Органiзацiя i методика аудиту грошових коштiв

Вступ

В умовах ринковоi економiки пiдприiмства постiйно пiдтримують фiнансовi взаiмовiдносини з iншими пiдприiмствами, органiзацiями та робiтниками пiдприiмства i окремими особами. Тобто вони здiйснюють як готiвковi так i безготiвковi розрахунки. Для цього кожне пiдприiмство маi касу для розрахункiв готiвкою i вiдкритi в установах банкiв розрахунковi рахунки для безготiвкового обiгу, а також зберiгання власних коштiв.

Сучаснi умови iснування пiдприiмств, а також процеси, що протiкають в економiцi Украiни ще раз пiдтверджують важливiсть i необхiднiсть грошових коштiв для здiйснення фiнансово-господарськоi дiяльностi суб'iктiв пiдприiмництва. Водночас тема грошових коштiв являiться дуже важливою дiлянкою при оцiнцi платоспроможностi та подальшого iснування кожного суб'iкту господарювання. Тому на кожному пiдприiмствi повиннi створюватися всi умови для ретельного контролю за оприбуткуванням, видачею та рухом грошових коштiв. Це перш за все стосуiться внутрiшнього i зовнiшнього контролю, оскiльки бiльшiсть операцiй, що здiйснюються на пiдприiмствi, пов'язанi з рухом грошових коштiв, зокрема, проведенням розрахункiв мiж пiдприiмствами. Тому аудит операцiй з грошовими коштами, iншими активами та аудит стану розрахункiв i дуже важливими.

Метою аудиту операцiй з грошовими коштами, iншими активами та стану розрахункiв i встановлення достовiрностi даних щодо наявностi та руху грошових кошгiв, повноти i своiчасностi вiдображення iнформацii в зведених документах та облiкових регiстрах, правильностi ведення облiку грошових коштiв i розрахункiв вiдповiдно до прийнятоi облiковоi полiтики, достовiрностi вiдображення залишкiв у звiтностi господарюючого суб'iкта.

Саме, через високу актуальнiсть та важливiсть показникiв грошових коштiв i велике iх значення у дiяльностi пiдприiмства, ми обрали тему курсового проекту ВлОрганiзацiйнi процедури аудиту грошових коштiв та оцiнка платоспроможностi ТзОВ Цегельний завод ВлПромiньВ».

Предметом проекту виступаi комплекс теоретичних, методологiчних i практичних питань аудиту грошових коштiв та оцiнка платоспроможностi господарськоi дiяльностi субтАЩiкта господарювання. ОбтАЩiктом дослiдження обрано грошовi кошти ТзОВ ВлЦегельний завод ВлПромiньВ».

Метою роботи i розгляд сутностi органiзацii та методики проведення аудиту грошових коштiв та оцiнка платоспроможностi пiдприiмства i розгляд особливостей проведення аудиту грошових коштiв за умов комптАЩютерноi обробки облiковоi iнформацii.

Для досягнення мети, перед нами стоять такi завдання:

тАУ Розкрити теоретичнi основи органiзацii аудиторськоi перевiрки грошових коштiв;

тАУ Розглянути методику аудиторськоi перевiрки грошових коштiв та здiйснити оцiнку платоспроможностi даного пiдприiмства;

тАУ Скласти аудиторський звiт та висновок за результатами розгляду аудиту грошових коштiв та оцiнки платоспроможностi;

тАУ Висвiтлити особливостi проведення аудиту за умови комптАЩютерноi обробки iнформацii.

У першому роздiлi ВлТеоретичнi основи органiзацii аудиторськоi перевiрки грошових коштiв ТЗОВ ВлЦегельний завод ВлПромiньВ» дослiджуватимуться теоретичнi аспекти особливостей формування дiяльностi обтАЩiкта, тобто характеристика та нормативна база для аудиту грошових коштiв, характеристика фiнансово-господарськоi дiяльностi пiдприiмства, оцiнка аудиторського ризику та планування проведення аудиту.

У другому роздiлi ВлМетодика аудиторськоi перевiрки грошових коштiв та платоспроможностi ТзОВ ВлЦегельний завод ВлПромiньВ» вiдображатиметься iнформацiя про облiкову полiтику, первиннi документа та реiстри облiку аудиту грошових коштiв, розглядатиметься методика здiйснення аудиторськоi перевiрки грошових коштiв та оцiнка платоспроможностi пiдприiмства i проведення аналiзу, результати аудиту грошових коштiв та оцiнки платоспроможностi оформлятимуться складанням аудиторського звiту та висновку.

У третьому роздiлi ВлОсобливостi проведення аудиту грошових коштiв в умовах використання клiiнтом обчислювальноi технiки для ведення облiку на ТзОВ ВлЦегельний завод ВлПромiньВ» буде розглянуто особливостi застосування аудиторами програм для здiйснення аудиторськоi перевiрки.

У висновках узагальнюiться результати вивчення теми аудиту грошових коштiв та проведених дослiджень оцiнки платоспроможностi пiдприiмства та розробляiться перелiк основних рекомендацiй на основi складеного аудиторського звiту та висновку.

При написаннi курсового проекту використано законодавчi акти Украiни з питань економiчного врегулювання аудиту коштiв, Постанови Верховноi Ради Украiни та Кабiнету Мiнiстрiв, РЖнструкцii, Положення та iншу нормативну базу, а також економiчну лiтературу з питань органiзацiйних процедур аудиту грошових коштiв та оцiнки платоспроможностi.

1. Теоретичнi основи органiзацii аудиторськоi перевiрки грошових коштiв ТЗОВ ВлЦегельний завод ВлПромiньВ»

1.1 Характеристика грошових коштiв

У процесi господарськоi та iншоi дiяльностi пiдприiмства постiйно вступають у взаiмовiдносини з iншими суб'iктами господарювання при здiйсненнi угод, що оформлюються i закрiплюються договорами з постачальниками, покупцями, банками, з iншими юридичними та фiзичними особами, працiвниками тощо. Вiдносини мiж пiдприiмствами, якi виникають внаслiдок кругообiгу господарських засобiв, називаються розрахунками. Початковою i кiнцевою ланкою кругообiгу виступають грошовi кошти, якi i найбiльш лiквiдними активами [18, с. 13].

Грошовi кошти, що iх використовують для розрахункiв, виконуючи функцiю мiри вартостi, засобу обiгу, засобу платежу, здiйснюють безперервний кругообiг (грошi тАУ товар тАУ виробництво тАУ товар тАУ грошi), повертаються при цьому до своii первiсноi форми у виглядi виручки пiсля реалiзацii продукцii, тобто у виглядi грошових коштiв [13, с. 227].

Згiдно з Положенням (стандартом) бухгалтерського облiку 4 ВлЗвiт про рух грошових коштiвВ» пiд грошовими коштами розумiють готiвку, кошти на рахунках в банках i депозити до запитання. Готiвка (готiвковi кошти) тАУ це грошовi знаки нацiональноi валюти Украiни тАУ банкноти та монети [5].

Порядок здiйснення розрахункiв грошовими коштами суворо регламентований чинним законодавством Украiни. Установлений порядок для здiйснення операцiй з готiвкою тАУ касова дисциплiна. Основним документом бухгалтерського облiку встановленоi форми, що застосовуiться для здiйснення облiку грошових коштiв в касi пiдприiмства i касова книга.

Платежi готiвкою пiдприiмств, пiдприiмцiв i фiзичних осiб за реалiзовану продукцiю (товари, виконанi роботи, наданi послуги) i за операцiями, якi безпосередньо не пов'язанi з реалiзацiiю продукцii (товарiв, робiт, послуг) та iншого майна, називаються готiвковими розрахунками. Примiщення або мiсце, що призначене для приймання, видачi та зберiгання готiвкових коштiв, iнших цiнностей i касових документiв де, як правило, ведеться касова книга називаiться касою пiдприiмства [18, с. 14].

Касовi операцii тАУ операцii пiдприiмств мiж собою та з пiдприiмцями i фiзичними особами, що пов'язанi з прийманням i видачею готiвкових коштiв при проведеннi розрахункiв через касу пiдприiмства з вiдображенням цих операцiй у касовiй книзi, книзi облiку розрахункових операцiй. Розрахунки можуть здiйснюватися в готiвковiй та безготiвковiй формi [13, с. 229].

Метою аудиту касових операцiй i встановлення законностi, достовiрностi i доцiльностi здiйснених операцiй з грошовими коштами пiдприiмства i правильностi iх вiдображення в облiку. Метою аудиту касових операцiй i встановлення вiдповiдностi застосовуваноi в органiзацii методики облiку та оподаткування операцiй з руху готiвки, що дiють в Украiнi в перiодi, коли вiдбуваiться перевiрка, нормативним документам, для того щоб сформувати думку про достовiрнiсть бухгалтерськоi звiтностi в усiх суттiвих аспектах.

Завдання даного аудиту:

- забезпечення умов зберiгання готiвки та iнших цiнностей у касi, при доставцi ii з банку i здаваннi в банк;

- оцiнка стану аналiтичного i синтетичного облiку готiвки на пiдприiмствi, що перевiряiться;

- оцiнка якостi вiдображення господарських операцiй в облiку;

- перевiрка дотримання пiдприiмством нормативних документiв стосовно органiзацii роботи з готiвкою;

- додержання порядку документального оформлення надходження i вибуття грошових коштiв та цiнних паперiв;

- стан облiку касових та банкiвських операцiй;

- перевiрка умов зберiгання готiвки [25, с. 114].

Аудитори застосовують рiзнi методи фактичного та документального контролю за грошовими коштами. Насамперед перевiряють наявнiсть системи внутрiшнього аудиту i ефективнiсть iх функцiонування. Метод вивчення бухгалтерських документiв залежить вiд обсягу документообiгу: у невеликих пiдприiмствах iх розглядають у хронологiчному порядку, а у невеликих тАУ в систематизованому.

Аудит касових операцiй передбачаi перевiрку операцiй пiдприiмства, повтАЩязаних з обiгом грошових коштiв в процесi здiйснення фiнансовоi господарськоi дiяльностi, правильностi iх проведення вiдповiдно до чинного законодавства [2].

Виходячи iз мети аудиту, слiд сформувати такi завдання:

1) оцiнити стан аналiтичного та синтетичного облiку готiвкових операцiй, якi здiйснювало пiдприiмство за перiод, що перевiряiться;

2) виконати перевiрку своiчасностi та правильностi вiдображення в облiку готiвкових операцiй;

3) здiйснити перевiрку додержання пiдприiмством вимог нормативних документiв, якi регламентують порядок ведення готiвкових операцiй.

Об'iкти аудиту операцiй з руху грошових коштiв в касi можна згрупувати так (табл. 1.1.):

Таблиця 1.1 ОбтАЩiкти аудиту операцiй з руху грошових коштiв

Найменування рахунку Найменування субрахунку	30 ВлКасаВ»	31 ВлРахунки в банкуВ»	33 ВлРЖншi коштиВ»
Грошовi кошти та iх еквiваленти:
В нацiональнiй валютi	301	311, 313	331, 333
В iноземнiй валютi	302	312, 314	332, 334

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях

Автоматизация бухгалтерского учета на малых предприятиях