Система учета и аудита движения денежных средств

Современная экономика любого государства представляет собой широко разветвленную сеть сложных отношений миллионов входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, а также с внешними агентами из других стран. Основой этих взаимосвязей выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.

С помощью потока денег в наличной и безналичной формах денежного оборота, как совокупности всех платежей, обеспечивается реализация валового продукта, использование национального дохода и все последующие распределительные процессы в экономике.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скорость движения которых во многом определяется эффективность всей предпринимательской деятельности.Ва Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной способностью выступать средствам платежа по обязательствам предприятия. По этому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных средств, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалосьВа поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Ва Каждое предприятие ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи. В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации денежных расчетов,Ва их учета, контроля за рациональным их использованием, поскольку денежная стадия кругооборота средств играет огромную роль в хозяйственной жизни предприятия любой формы собственности.

ВаВа Целью данного дипломного проекта является изучение практики учета движения денежных средств, проведения их аудита, определение основных направлений совершенствования учета и повышения эффективности управления ими.Ва

Немаловажное внимание уделяется в проекте применениюВа электронно тАУ вычислительной техники при работе бухгалтеров поВа учету и аудиту движения денежных средств. Работа бухгалтера cвязана с обработкойВа большого Ваколичества информации. При учете и движении денежных средств возникает ряд опасных факторов, связанных с вычислительной техникой, для чего проводится анализ опасных и вредных факторов и предлагаются меры по предупреждению их негативного воздействия.ВаВаВа

Объектом исследования выбрано ОАО тАЬРОСМОЛБИОПРОМтАЭ.

Методологическим основанием написания дипломного проекта явились законодательные и нормативные документы, труды отечественных и зарубежных экономистов по изучаемой теме.

1. Теоретические основы учета и аудита движения денежных средств

1.1. Денежные средства как наиболее ликвидная часть оборотных активов предприятия и задачи их учета и аудита

Денежный оборотподразделяется на:

Ø наличный

Ø безналичный.

Налично-денежный оборот представляет собой процесс непрерывного движения наличных денежных знаков (банкнот, казначейских билетов, разменной монеты).

Ва Несмотря на то, что налично-денежный оборот во всех странах как с рыночной, так и с административной моделями экономики составляет меньшую часть, он имеет большое значение. Именно этот оборот обслуживает получение, и расходование большей части денежных доходов населения. Именно в налично-денежный оборот вкладывается постоянно повторяющийся кругооборот наличных денег.

Ва Налично-денежный оборот организуется государством в лице Центрального Банка. Для этого ЦБ систематически издает документ, который называется тАЬПорядок ведения кассовых операций в народном хозяйстветАЭ. Последний раз этот документ в России переиздавался в сентябре 1993 года.

Налично-денежный оборот организуется на основе следующих принципов:

¨ все предприятия и организации должны хранить наличные деньги (за исключением части, установленной лимитом) в коммерческих банках;

¨ банки устанавливают лимиты остатка наличных денег для предприятий всех форм собственности;

¨ обращение наличных денег служит объектом прогнозного планирования;

¨ управление денежным обращением осуществляется в централизованном порядке;

¨ организация налично-денежного оборота имеет целью обеспечить устойчивость, эластичность и экономичность денежного обращения;

¨ наличные деньги предприятия могут получать только

в обслуживающих их учреждениях банков.

Ва Безналичный платежный оборот, являясь преобладающим (до 90 % всего денежного оборота), осуществляется в виде записей по счетам плательщиков и получателей денежных средств в банках, либо путем зачетов взаимных требований. Соответственно экономические процессы в народном хозяйстве опосредуются преимущественно безналичным платежным оборотом.

Счет в банке сердцевина его взаимоотношений с клиентом, а рост суммы средств на счете нередко рассматривается как главный показатель работы предприятия.

Ва Безналичный платежный оборот в стране организуется на основе определенных принципов.

Ва Денежные средства конкретных организаций представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках.

В широком смысле к денежным активам относятся также вложения в легко реализуемые ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

Ва1.2.Ва Бухгалтерский учет движения денежных средств

Ва Учет денежных средств и денежных документов ведется на счетах раздела 5 Плана счетов бухгалтерского учета и включает операции по кассе, расчетным счетам, валютным счетам, специальным счетам в банках, денежным документам, переводам в пути, краткосрочным финансовым вложениям. Все счета по учету денежных средств по назначению и структуре являются основными, денежными, по отношению к балансу активными, находят отражение во 2 разделе актива баланса ВлОборотные активыВ». По дебету счетов денежных средств отражают операции, связанные с поступлением денег с кредита разных счетов в зависимости от вида поступлений.

По кредиту отражают операции по выбытию денежных средств, с дебета разных счетов в зависимости от направления расходов.

1.2.1. Учет кассовых операций и денежных документов

Кассовые операциизанимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности организации.

Для хранения, поступления и выдачи денежных средств наличными организация создает специальный обособленный участок бухгалтерии кассу. Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения необходимых условий сохранности денежных средств. Руководитель предприятия несет ответственность за создание таких условий. Кассу возглавляет кассир материально ответственное лицо, с которым заключается договор о полной материальной ответственности.

По приказам руководителя и главного бухгалтера организации кассир выполняет операции по движению денежной наличности.

В небольших организациях обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер. При этом главный бухгалтер назначается приказом по предприятию с разрешением выполнять обязанности кассира с обязательным заключением с ним договора о полной материальной ответственности кассира.

Ва Общий порядок организации денежного обращения в РФ регламентируется Центральным Банком России посредством Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ, утвержденного его приказом от 05.01.98 г. № 14-П.

Кроме того, им же разработан Порядок ведения кассовых операций в РФ (от 04.10.93 г. № 18),п.1 которого гласит: тАЬПредприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банковтАЭ, а п.5: тАЬПредприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных банками по согласованию с руководителями предприятий. При необходимости лимиты остатков касс пересматриваютсятАЭ Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Для установления лимита остатка наличных денег в кассе организация представляет в банк, осуществляющий ее расчетно-кассовое обслуживание, расчет по форме № 0408020.Ва тАЬ Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассутАЭ Право на получение денежных средств наличными оформляется организацией посредством выписки денежного чека, который состоит из двух частей; корешка чека и собственно чека. Корешок чека остается в сброшюрованнойВа чековой книжке и хранит информацию о дате, сумме и подписи получателя чека. Подписывается корешок чека руководителем и главным бухгалтером.

Касса принимает наличные деньги по приходным кассовым ордерам форма № КО-1. Выдача наличных денег производится по расходным кассовым ордерам или другим, надлежащим оформленным документам (платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и др.), на которые ставится специальный штамп, имеющий реквизиты расходного кассового ордера (форма № КО-2).

ВаДеньги по кассовым ордерам принимаются и выдаются только в день составления этих документов.ВаВа До передачи в кассуВа на исполнение кассовые документы записываются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров с указанием кодов (цифровых обозначений) причин и условий поступления и выдачи наличных денежных средств. Журнал (форма № КО-3) регистрацииВа построенВа таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств организаций, присваиваются номера кассовым документам, проверяется полнота произведенных кассиром операций, составляется отчетность.

ВаКаждая организация может иметь только одну кассовую книгу. Листы в книге номеруются, прошнуровываются и опечатываются сургучной (обычной круглой) печатьюВа организации. По окончании дня кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге (на первом экземпляре).

В организациях при условии обеспеченности полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются виде машинограммы ВлВкладной лист кассовой книгиВ» и одновременно машинограммы Вл Отчет кассира В». Обе должны быть составлены к началу следующего рабочего дня, иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.Ва Для учета наличия и движения денежных средств организации используется активный счет 50 ВлКассаВ». Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег организации на начало и конец месяца; оборот по дебету суммы, поступившие наличными в кассу, а по кредиту суммы, выданные наличными. Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале-ордере № 1.Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 1 (см. далее).

ВаВ кассе организации могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, денежные документы, являющиеся бланками строгой отчетности. К денежным документам относятся путевки в дома отдыха и санатории, приобретенные за счет средств фонда специального назначения, почтовые марки, марки госпошлины, единые и проездные билеты (трамвайные, троллейбусные, автобусные).

ВаВа Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и т.п.) учитываются на забалансовом счете 006 ВлБланки строгой отчетностиВ».

Ва Рассмотрим корреспонденции счетов по счету 50Ва ВлКассаВ».

Счет 50 ВлКассаВ»

1.2.2Ва Учет денежных средств на расчетном счете

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций.

С введением Налогового Кодекса РФВа порядок сообщения организациями, юридическими и физическими лицами предпринимателями без образования юридического лица об открытии/закрытии банковских счетов изменился, а именно: Согласно ст.23 п.2 НК РФ налогоплательщики обязаны сообщать в налоговые органы об открытии/закрытии банковских счетов в 10-ти дневный срок.

ВаЗа несвоевременное, а также, за не сообщение в надлежащий срок об открытии/закрытии банковских счетов на предприятии предпринимателей-физлиц, без образования юридического лицаВа в соответствии с п.1 ст.118 НК РФ налагается штраф в размере 5000 рублей.

ВаВа Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного ею банка следующие документы:

Ø Заявление на открытие счета установленного образца;

Ø Нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства;

Ø Справку налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика;

Ø Копии документов о регистрации в качестве плательщиков в Пенсионный фонд РФ и в Фонд медицинского страхования;

Ø Карточку с образцами подписей руководителя, заместителя руководителя и главного бухгалтера с оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.

Ва С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы и поручения организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а также выдает средства на оплату труда и текущие хозяйственные нужды. Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласия (оплата платежных требований поставщиков и подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

Ва В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным документам.

Ва В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций.

Ва При недостаточности денежных средств на счете их списание осуществляется в последовательности, определенной Гражданским кодексом РФ (ст. 855).

Ва Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Ва Ежедневно или в другие сроки, установленные по соглашению с организацией, банк выдает ей выписки из его расчетного счета с приложением оправдательных документов. В выписке указывают начальный и конечный остатки на расчетном счете и суммы операций, отраженных на расчетном счете. Бухгалтерия проверяет правильность сумм, указанных в выписке , и при обнаружении ошибки немедленно извещает об этом банк. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10-ти дней с момента получения выписки.

Ва Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 ВлРасчетный счетВ». В Дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит-уменьшение денежных средств.

ВаВа Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

Прием и выдача денег с расчетного счета или безналичные расчеты производятся банком на основании документов, утвержденных ЦБ РФ. Наиболее распространенными из них являются: объявление на взнос наличными, денежный чек, платежное поручение.

ВаБезналичные расчеты производятся при соблюдении следующих условий:

Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов;

Ва Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускаетсяВа по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом.

Ва Основные формы безналичных расчетов:

Ø Платежными поручениями;

Ø Платежными требованиями-поручениями;

Ø Аккредитивами;

Ø Чеками;

В иных формах.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать все необходимые реквизиты.

Прием документовВа от предприятийВа производитсяВа банком в течение дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятий в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.

Ва Платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения выписываются, как правило,Ва с использованием технических средств в один прием под копирку или путем размножения подлинников в количестве экземпляров, необходимом для всех участвующих в расчетах сторон.

ВаСписание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа (документа переданного по факсу), если иное не оговорено указаниями Центрального банка России.

С помощью данных проводокВа можно рассмотреть учет операций по расчетному счету (а также валютному и специальному счетам)

1) Выданы краткосрочные и долгосрочные займы, внесены взносы в уставный капитал других организаций (документ выписки из расчетного счета)

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ДВа 58. ВаВаК 51,52

2) Зачислены возвращенные краткосрочные и долгосрочные займы, взносы в уставный капитал других предприятий (документы те же)

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Д 51,52.ВаВаВа КВа 58

3) Перечислена валюта для обязательной продажи на внутреннем рынке

(документы поручение)

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Д 57.ВаВа КВа 52 транз.

4) Зачислена на расчетный счет выручка от продажи валюты по согласованному с банком курсу (выписка из расчетного счета)

ВаВаВаВаВа ДВа 51.ВаВа К 76

5) Оплачены банку комиссионные за продажу валюты (выписка из расчетного счета)

ВаВаВа ВаВаД 76.Ва К 51

6) Перечислены средства на покупку валюты по курсу, определенному по договоренности с банком, и комиссионные банку

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ДВа 76.ВаВа КВа 51

7)Ва Получено за проданные акции предприятия (эмиссия) (выписка из расВаВаВаВаВа четного счета)

ВаВаВаВаВа ВаВаДВа 51,ВаВаВа КВа 91

7) Получено за проданные ценные бумагиВа (документы те же)

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ДВа 51,52Ва КВа 76

9)ВаВаВаВаВаВа Выкуплены собственные акции предприятием (выписка из расчетногоВаВаВа валютного счетов, приходный ордер)

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ДВа 91Ва К 51,52

10) ВаПриобретены ценные бумаги

ВаВаВа ДВаВа 91Ва КВа 51,52

11) Выдано в кассу предприятия, выписка из расчетного, валютного счета, чек

ВаВаВа ДВаВа 50.Ва К 51,52

12) ВаПолучено из кассы предприятия (выписка из расчетного, валютного счета, извещение на взнос наличными)

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа ДВа 51,52.Ва КВа 50

13) ВаЗачислена выручка от продажи продукции, товаров, от выполнения работ, услуг выписки из расчетного и валютного счета

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ДВа 51,52.ВаВа КВа 62

14) ВаПеречислено за полученные товары, выполненные работы, оказанные услугиВа (документы те же)

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа ДВа 60 ,76.ВаВаВа КВа 51,52,55

16) Получен аванс от покупателей (заказчиков) (документы те же)

ВаВаВаВа ДВа 51,52.ВаВа К 62

17) Выдан аванс поставщикам и подрядчикам (документы теже)

ВаВаВаВа ДВа 60.ВаВаВаВа К 51,52

18) Перечислены налоги, сборы, отчисления в бюджет и внебюджетныеВаВаВа фонды (выписка из расчетного счета)

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ДВа 68,ВаВа КВа 51

19) Перечислены отчисления в фонды социального страхования и обеспечения (документы те же)

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ДВа 69.ВаВа КВа 51

20) Перечислено за товары, проданные в кредитВа

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ДВаВа 73,76.ВаВаВа КВа 51

21)ВаВаВаВаВа Возвращены аккредитивы, депонированные средства выписка изВа расчетного, валютного счета

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ДВа 51,52.Ва К 55

22) Получены штрафы, пени, неустойки из-за нарушения договорнойВа дисциплины (документы те же)

ВаДВа 51,52.Ва К 76,91

23) Уплачены штрафы, пени, неустойки из-за нарушения договорной дисциплины (документы те же)

ВаД 76,91.ВаВа КВа 51,52

24) Уплачены пени, штрафы налоговой инспекции, пенсионному фонду и

т.п. (выписка из расчетного, валютного счетов)

Ва ДВа 91. К 51,52

25) ВаПолучены долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты банка

26) документы те же

Ва Д 51,52.Ва КВа 66,67

27) ВозвращеныВа долгосрочные и краткосрочные займы, кредиты банка (документы те же)Ва

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Д 66,67.Ва К 51,52Ва и т.д.

1.2.3. ОсобенностиВа учета денежных средств на валютных счетах

Основные принципы осуществления валютных операций, полномочия и функции органов валютного регулирования и контроля определены в Законе Российской Федерации тАЬО валютном регулировании и контролетАЭ от 09.10.1992г.№3615-1(с изменениями и дополнениями). В законе определены понятия тАЬвалютатАЭ и тАЬвалютные ценноститАЭ, тАЭвалютные операциитАЭ и их виды, тАЬуполномоченные банковтАЭ иВа тАЬсубъектытАЭ, которые осуществляют валютные операции (тАЬрезидентытАЭ иВа тАЬнерезидентытАЭ).

Ва Валютные операции, связанные с движением капитала, осуществляются в порядке, установленном Письмом Госбанка СССР №325 с изм. От 02.09.94г. Основные положения о регулировании валютных операций на территории РФ.

ВаВа Операции в иностраннойВа валюте подразделяют на текущие и операции, связанные с движением капитала.

ВаВа К текущим валютным операциям относят:

ВаВа Переводы в Россию и из нее для осуществления расчетов по экспорту и имВаВа

ВаВа порту товаров;

ВаВа получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180Ва дней; переводы в Российскую Федерацию и из нее доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала; переводы не торгового характера в Россию и из нее.

Валютными операциями, связанными с движением капитала, являются:

Ва Прямые инвестиции, т.е вложения в уставный капитал организаций;

Портфельные инвестиции, т.е приобретение ценных бумаг;

Предоставление и получение финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

ВаВа Предоставление и получение отсрочки платежа на срок не более 180 дней по экспорту и импорту товаров.

Ва Текущие валютные операции осуществляются резидентами без ограничений.

Нерезиденты открывают рублевые счета для обслуживания экспортно-импортных операций для содержания в России их представительств, а также для инвестиционной деятельности.

Ва О всех совершенных операциях банк сообщает организации в выписке в двух валютах: в иностранной и в рублевом эквиваленте. Рублевый эквивалент- это пересчитанная в рубли сумма иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ на день совершения операции.

Открытие валютных счетов:ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа

Порядок открытия валютного счета в банке аналогичен порядку открытия расчетного счета.

Валютные счета, количество которых в настоящее время не ограничивается, открываются в банках, имеющих лицензию ЦентральногоВа Банка России.

Ва Нормативное регулирование валютных операций.Ва В отношении их бухгалтерского учета.Ва ОсуществляетсяВа Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34-Н, а также Положением о бухгалтерском учете тАЬУчёт активов и обязательств, стоимость которых выражается в иностранной валюте тАЭ Приказ Мин. Фин. РФ от 10.01.2000г.№2Н.

ВаВа Российские организации (резиденты), а также юридические лица с иностранными инвестициями (как резиденты, так и нерезиденты), осуществляющие деятельность на территории России, бухгалтерский учет всех валютных операций независимо от используемых валют ведут в рублях.

По экспортно-импортным операциям наиболее часто применяются следующие формы расчетов: банковский перевод; расчеты по открытому счету; расчеты аккредитивами;

Расчеты по инкассо.

Ва Все предприятия, включая предприятия с участием иностранных инвестиций, обязаны 50% своей валютной выручки продать на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки по рыночному курсу рубля. Порядок продажи валюты устанавливается Центральным банком Российской Федерации. Валюта должна быть продана не позднее чем через 7 днейВа после поступления валютной выручки.

Порядок осуществления платежей в иностранной валюте между резидентами Российской Федерации устанавливается Банком России.

Ва Учет валютных средств, находящихся в банках, ведут на активном счете 52 ВлВалютный счетВ», к которому открывают субсчета: 1 ВлВалютные счета внутри страныВ», 2 ВлВалютные счета за рубежомВ», 3 ВлТранзитные валютные счетаВ»,

2 ВлСпециальный транзитный валютный счетВ» и др.

ВаСчет 52-3 открывают для зачисления экспортной выручки в полном объеме, поступающей от юридических и физических лиц нерезидентов.

ВаЗа обязательную продажу организация уплачивает банку комиссию, включая также вознаграждение межбанковской валютной бирже.

ВаВа ДвижениеВа средств на транзитном валютном счете оформляют следующими бухгалтерскими записями:

На текущем валютном счете отражаются операции, связанные с перечислениями в валюте.

Операции по движению средств на субсчете 52-1 Вл Валютные счета внутри страныВ» оформляются следующими записями:

Ва В соответствии с валютным законодательством организации имеют право через уполномоченные банки покупать и продавать иностранную валюту. Существуют курсы покупки и курсы продажи валюты. Разница между ними составляет прибыль банка.

Организация имеет право покупать иностранную валюту на внутреннем рынке России. Покупку ее оформляют через счет 57 тАЭПереводы в путитАЭ.

Ва Разница между курсом покупки и курсом ЦБ РФ списывается в случае превышения курса покупки над курсом банка в дебет счета 91.Ва Если же курсВа банка оказался выше курса покупки, то разницу следует отнести на кредит счета 91.

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создается специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.). Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

В кассу принимается наличнаяВа иностранная валюта, не вызывающаяВа сомнений в ее подлинностиВа платежеспособности.Ва

1.2.4Ва Учет прочих денежных средств

Помимо счетов 50 и 51 Планом счетов предусмотрено использование счета 55 ВлСпециальные счета в банкахВ».

ВаНа счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Ва К счету 55 могут быть открыты субсчета:

1. ВлАккредитивыВ»,

2. ВлЧековые книжкиВ»

3. ВлОсобые счетаВ» и др.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов регулируется Центральным банком РФ.

Ва Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51 ВлРасчетный счетВ», 52 ВлВалютный счетВ»,90 Вл Краткосрочные кредиты банковВ» и других счетов.

Ва По мере использования аккредитивов их списывают с кредита счета 55, субсчет 1,в дебет счета 60 ВлРасчеты с поставщиками и подрядчикамиВ» или других подобных счетов.

Ва Неиспользованные средства в аккредитивах возвращают в организацию на восстановление того счета, с которого они были ранее перечислены, и списывают с кредита счета 55 в дебет счетов 51,52,90 или других счетов.

ВаАналитический учет по субсчету 55-1 ведут по каждому выставленному аккредитиву.

ВаНа субсчете 55-2 ВлЧековые книжкиВ» учитывают движение средств, находящихся в чековых книжках. Порядок осуществления расчетов чеками регулируется банком.

Ва Выданные чековые книжки отражают по дебету счета 55, субсчет 2, и кредиту счетов 51,52,902 и других подобных счетов. При использовании чековых книжек соответствующие суммы списывают со счета 55 в дебет счета 76 ВлРасчеты с разными дебиторами и кредиторамиВ» или других подобных счетов (согласно выпискам банка). Суммы по чекам выданным, но не оплаченным банком остаются на счете 55-2.

Ва Суммы оставшихся неиспользованных чеков и возвращенных в банк списывают с кредита счета 55, субсчет 2, в дебет счетов 51,52,90 или других счетов.

Ва Аналитический учет по субсчету 55-2 ведут по каждой полученной чековой книжке.

Ва На отдельных субсчетах счета 55 учитывают движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования (поступлений):средств, поступивших на содержание специальных учреждений от родителей и других источников; средств на финансирование капитальных вложений; субсидии правительственных органов и т.д.

ВаВ новом Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению, которые вводятся в действие с 1 января 2001 г., счет 56 Вл Денежные документыВ» исключен. ввиду однородности денежных документов (марки госпошлины, почтовые марки, оплаченные авиабилеты) денежным средствам аналогичен и их учет в составе денежных средств в кассе организации.

Ва Счет 57 ВлПереводы в путиВ» предназначен для учета денежных средств (переводов) в отечественной и иностранной валютах в пути, т.е. внесенных в кассы банков, сбербанков или кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации, но еще не зачисленных по назначению.

Ва Основанием для

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях

Автоматизация бухгалтерского учета на малых предприятиях