Теоритичнi основи бухгалтерського облiку
1. Бух. облiк як iнформацiйна система.
1.1.Поняття та сутнiсть бух. облiку.
1.2. Користувачi бух. iнформацii.
1.1.Поняття та сутнiсть бух. облiку
Господарська дiяльнiсть тАУ будь-яка дiяльнiсть повтАЩязана з виробництвом, обмiном i споживанням матер. та нематерiальн. благ. СубтАЩiкти господарськоi дiяльностi тАУ фiз. та юрид. особи.
РЖсторично бух. облiк виник i розвивався разом iз господарською дiяльнiстю людини. Автором першоi друкованоi працi тАЮТрактат про рахунки i записитАЭ був Лука Пачолi у XV ст. (1454р.).
Мета госп. облiку: вiдображення фактiв госп. дiяльностi, надання правдивоi iнформацii для прийняття рiшень.
Види госп. облiку:
1. Оперативний тАУ використ. для спостереження i контролю за окремими операцiями з метою управлiння.
2. Статистичний тАУ вивчаi i контролюi масовi суспiльно-екон. Процеси.
3. Бухгалтерський тАУ це процес виявлення, вимiрювання, реiстрацii, накопичення, узагальнення, зберiгання та передачi iнформацii про госп. дiяльнiсть п-ва зовнiшнiм та внутрiшнiм користувачам для прийняття рiшень.
Функцii бух. облiку:
1. РЖнформацiйна тАУ забезпечення iнформацii про фiн. стан i дiяльнiсть п-ва.
2. Контрольна тАУ у необхiдностi контролю збереження та ефективного використання ресурсiв п-ва.
3. Оцiнююча тАУ вимiр i оцiнка ресурсiв, визначення вартостi i собiвартостi продукцii для розрахунку результату дiяльностi п-ва.
Для вiдображення госп. операцiй застосовують такi вимiрники:
тАУ натуральнi тАУ забезпечують кiлькiсне i якiсне вiдображення облiкових обтАЩiктiв в одиницi ваги, обтАЩiму, площi;
тАУ трудовi тАУ викор. для визначення затраченоi працi в одиницi роб. часу;
тАУ грошовi тАУ застос. для обчислення вартостi обтАЩiктiв облiку.
Бух. облiк:
1. Фiнансовий тАУ це комплексний системний облiк майна гос. дiяльностi п-ва через повне i безперервне вiдображення госп. процесiв за звiтний перiод. Фiн. облiк ведуть вiдповiдно доВа законодавства краiни i нац. положень (стандартiв) бух. облiку.
2. Податковий тАУ це пiдсистема бух. облiку, що здiйсн. з метою посилення контрольно-аналiтичноi функцii облiку за нарахуванням та сплатою податкiв.
3. Управлiнський тАУ це прцес пiдготовки iнформацii необхiдноi для потреб внутрiшнього менеджменту поточноi, виробничоi дiяльностi п-ва.
1.2. Користувачi бух. iнформацii.
Користувачi бух. iнформацii подiл. на:
Внутрiшнi тАУ власники п-в, управлiнський персонал робiтники, службовцi.
Зовнiшнi тАУ тi, якi мають прямий фiн. iнтерес(iнвестори, постачальники, банк. установи, покупцi, замовники); тi, якi не мають прямого фiн. iнтересу(органи податк. служби, органи держ. статистики, учасники фондового i товарних ринкiв); тi, якi без фiн. iнтересу (аудиторськi фiрми, фiн. аналiтики, судовi органи, громадськi органiзацii).
3. Балансове узагальнення.
3.1 Сутнiсть i побудова бух. балансу.
3.2 Структура балансу.
3.3 Вплив господ. Операцiй на баланс.
Нормативна база П(с)БО №2 тАЬБаланстАЭ вiд 31.01.99.
3.1 Сутнiсть i побудова бух. балансу.
БаланстАУ метод вiдображення стану господ. засобiв (майна) за iх складом i джерелом утворення у вартiснiй оцiнцi на певну дату. За формою баланс тАУ це таблиця на лiвiй сторонi якоi вiдображ. склад i розмiщення господ. засобiв, яка наз. активом, в правiй сторонi вiдображ. джерела формування госп. засобiв наз. пасивом. В бух. балансi всi засоби та джерела об'iднанi в екон. однорiднi групи, якi наз. статтями балансу. Статтi балансу мають власну назву, окремий код, iх запис у вартiсному виразi. Статтi подiл. на активнiВа i пасивнi. Особливостями бух. балансу i рiвнiсть пiдсумкiв активу i пасиву зумовлена тим, що в обох його частинах вiдображ. у вартiснiй оцiнцi однi i тi ж господ. засоби, згрупованi за рiвними ознаками. Рiвнiсть пiдсумкiв також назив. балансом.
3.2 Структура балансу.
Форма дiючого в Укр. балансу та порядок його замовлення регулюються П(с)БО № 2. згiдно закону Укр. тАЬ Про БО i фiн. звiтнiсть в Укр.тАЭ баланс i формою №1 фiн. звiтностi пiд-ва. Баланс пiд-ва маi таку структуру: склад. з 3 роздiлiв (активи), 5 роздiлiв (пасиви). Актив балансу: I роздiл: тАЬНеоборотнi активитАЭ включ. такi статтi: основнi засоби, довго строк. iнвестицii, довго строк. дебiторська заборгованiсть, та iншi необоротнi активи. II роздiл: тАЭОборотнi активитАЭ. Статтi: 1) виробничi запаси, 2) незавершене виробництво, 3)готова продукцiя, 4) векселi одержанi, 5) розрахунки з дебiторами, 7) грош. кошти та iх еквiваленти. III Роздiл тАЬ Витрати майбут. перiодiвтАЭ-це витрати балансу, що мали мiсце протягом поточного або поперед. звiтного перiодiв, але належать до наступних звiтних перiодiв. Пасив балансу: IВа роздiл тАЬВласний капiталтАЭ. Статтi: 1) статутний капiтал, 2) резервний к-л, 3)пайовий к-л, 4)додатковий к-л, 5) нерозподiлений прибуток. II роздiл тАЭ Забезпечення наступних витрат i платежiвтАЭ. Статтi: 1) фiнансування, 2)цiльовi надходження (забезпечення виплат вiдпусток, гарантiйних зобов'язань, додаткове пенсiйне забезпечення, фiнансування з бюджету та iнших джерел)
IIIВа роздiл тАЬДовгостроковi зобов'язаннятАЭ. РЖнформацiя про залучення коштiв банкiв, якi будуть погашенi в строк > року, а також випуск пiд-вом акцiй та облiгацiй на довго строк. основi з нарахуванням %. IV роздiл тАЬПоточнi зобовязаннятАЭ (протягом року). Статтi: 1) короткострок. кредити банку, 2) векселi виданi, 3) кредитор. заборгованiсть за товари, послуги, роботи, 4) поточнi зобовтАЩязання за нарах. з бюджету, зi страх-ня, з оплати працi. V роздiл тАЬдоходи майбут. перiодiвтАЭ- доходи, якi отрим. протягом поточного або попереднiх звiтних перiодiв, якi належ. доВа наступних звiтних перiодiв.
3.3 Вплив господ. операцiй на баланс.
Господ. засоби та iх джерела пiд впливом госп. операцiй ↓ або ↑, що призводить до змiни окремих статей балансу в активi чи пасивi. РЖснують 4 типи операцiй, що змiн. баланс: 1) вiдбув. змiни в активi балансу перемiщ. господ. засобiв в актив балансу одна стаття ↑, а друга ↓ на однакову суму, при цьому заг. пiдсумок балансу не змiн.Ва Операцii: видача готiвки з каси пiдзвiтним особам, надходження засобiв вiд дебiторiв в касу чи на рахунок в банк, оприбуткування гот. продукцii з вир-ва, 2) спричиняi змiни тiльки в пасивi балансу: одна стаття ↑, друга ↓ на однакову суму, при цьому заг. пiдсумок балансу не змiн. Операцii: отримання податкiв iз зарплати, оплата заборгованостi постачальникам за рахунок кредитiв банкiв, формування резервного кап-лу за рахунок прибутку, 3) спричинення в активi та пасивi балансу на одну i ту ж суму в сторону ↑. Операцii: отрим. i зарах. кредиту банку, нарах. зарплату працiвникам, розрахунки по авансах одержаних, векселях виданих. 4) спричинення в активi та пасивi балансу на одну i ту ж суму в сторону ↓. Операцii: виплата зарплати, дивiдендiв, перерахув. податкiв i платежiв до бюджету, погашення кредитор. заборгованостi за одержання товарiв i послуг.
2. Предмет i методи бух облiку
2.1. Предмет i обтАЩiкт бух облiку
2.2. Базовi принципи бух облiку
2.3. Метод бух облiку
2.1. Предмет i обтАЩiкт бух. облiку
Предметом бух облiку i господарська дiяльнiсть пiдприiмства. Предмет бух облiку складаiться з окремих елементiв, якi називаються обкатами.
СубтАЩiкт бух облiку тАУ господарськi субтАЩiкти.
ОбтАЩiкт бух облiку тАУ це конкретний засiб або майно пiдприiмства, а також джерело його утворення. Вiн включаi:
В· Господарськi засоби: оборотнi i необоротнi
В· Джерела засобiв: власнi та залученi
В· Господарськi процеси
В· Господарськi засоби
Господарськi засоби пiдприiмства подiляються за двома ознаками: по-перше за складом i розмiщенням, по-друге тАУ за джерелами утворення (формування).
Господарськi засоби вiдображають в активi балансу пiдприiмства, тому iх називають активами.
Активи тАУ ресурси пiдприiмства, якi ним контролюються у результатi минулих подiй використання яких, як очiкуiться, призведе до економiчноi вигоди (це потенцiйна можливiсть отримання пiдприiмством грошових коштiв вiд використання активiв)
Класифiкацiя активiв:
РЖ. За формами функцiонування:
Матерiальнiактиви тАУ це засоби пiдприiмства, якi мають матерiально-речову форму (основнi засоби, запаси, незавершене будiвництво)
Нематерiальнi активи тАУ обтАЩiкти довгострокового вкладення, що мають вартiсну оцiнку але не i речовими цiнностями (право користування природними ресурсами, майном, право на знаки для товарiв i послуг, обтАЩiкти промисловоi власностi, авторськi права тощотАж)
Фiнансовi активи тАУ це група господарських засобiв пiдприiмства у формi готiвкових коштiв та iнших фiнансових iнструментiв, якi належать пiдприiмству, готiвковi кошти в нацiональнiй та iншiй валютах, iнвестицii пiдприiмства в цiннi папери та статутнi капiтали iнших пiдприiмств, дебiторська заборгованiсть рiзних фiзичних i юридичних осiб перед пiдприiмством за розвантажену продукцiю, товари чи наданi послуги.
ВаРЖРЖ. За участю в оборотi
Оборотнi тАУ сукупнiсть майнових цiнностей, якi обслуговують поточну дiяльнiсть пiдприiмства i споживаються протягом одного операцiйного циклу (готова продукцiя, виробничi запаси, незавершене виробництво, товари, дебiторська заборгованiсть, грошовi кошти та iх еквiваленти). Термiн використання не бiльше року. Операцiйний цикл тАУ промiжок часу мiж придбанням запасiв для здiйснення дiяльностi та отримання коштiв вiд реалiзацii продукцii, надання послуг.
Необоротнi тАУ сукупнiсть майнових цiнностей, якi багаторазово беруть участь в процесi господарськоi дiяльностi пiдприiмства (основнi засоби, нематерiальнi активи, капiтальнi iнвестицii та iншi необоротнi активитАж)
РЖРЖРЖ. За ступенем лiквiдностi:
Абсолютно лiквiднi
Лiквiднi
Мало лiквiднi
Джерела господарських засобiв подiляються на:
- власнi
- залученi
До власних вiдносять статутний, пайовий капiтал, додатковий капiтал, резервний капiтал, нерозподiлений прибуток.
До залучених джерел вiдносять кредиторську заборгованiсть пiдприiмства, заборгованiсть за кредитами, довгостроковi зобовтАЩязання, а також забезпечення наступних витрат i платежiв.
Господарськi процесиВа тАУ забезпечують рух господарських засобiв: постачання, виробничий, реалiзацiя.
Процес постачання тАУ стадiя обороту на якiй грошi перетворюються в засоби виробництва i ресурси працi.
Процес виробництва тАУ стадiя, на якiй створюються блага, шляхом поiднання зсобiв виробництва i ресурсiв працi.
Процес реалiзацii тАУ стадiя, на якiй готова продукцiя маi бути реалiзована.
Господарська операцiя тАУ факт господарського життя, який пiдтверджуi бо змiнюi структуру активiв чи пасивiв пiдприiмства.
2.2. Базовi принципи бух. облiку
1. Обачнiсть тАУ метод оцiнки, який означаi, що витрати i зобовтАЩязання потрiбно вiдображати в БО пiсля отримання iнформацii про iмовiрнiсть iх виникнення, а активи i доходи лише тодi, коли влни реально отриманi.
2. Принцип повного висвiтлення тАУ у фiн. звiтностi висвiтлюiться повна фактична звiтнiсть про госп. операцii.
3. Автономнiсть тАУ кожне пiд-во розглядаiться як юр. особа, незалежна вiд власника.
4. Послiдовнiсть тАУ постiйна фiн. полiтика (облiкова полiтика).
5. Безперервнiсть тАУ виходить з того, що пiд-во буде фун-вати i далi.
6. Нарахування та вiдповiбнiсть доходiв i витрат тАУ порiвняння доходiв звiтного перiоду з витратами, що були здiйсненi для отримання цих доходiв, для визначення фiн. результату.
7. Привiлювання сутностi над формою тАУ операцii облiковуються, виходячи з iх сутностi, а не юрид.форм.
8. РЖсторична або фактична собiвартiсть тАУ прiоритетною i оцiнка активiв пiд-ва, виходячи з витрат на iх вир-во i придбання.
9. РДдиний грош. вимiрник.
10. Перiодичнiсть тАУ можливiсть розподiлу дiяльностi пiд-ва на певнi перiоди з метою складання фiн. звiтностi.
Ва 2.3. Метод бух. облiку
Методологiя тАУвчення про методи, за допомогою яких людина пiзнаi щось.
Метод б.о. тАУ сукупнiсть способiв дослiдження, якi дозволяють всебiчно вивчити, розкрити змiст б.о.
Методологiя б.о. тАУ система способiв i прийомiв, за допомогою яких вивчаються субтАЩiкти облiку.
Основнi елементи методу б.о. :
1. документацiя тАУ спосiб первинного спостереження i вiдображення субтАЩiктiв б.о., який забезпечуi суцiльне i безперервне спостереження за ним.
2. iнвентаризацiя тАУ перевiрка фактичноi наявностi обтАЩiктiв б.о.Ва
1 + 2 первинне спостереження
3. оцiнка
4. калькуляцiя тАУ грошовий вираз витрат
3 + 4 вимiрювання
5. подвiйний запис
6. рахок тАУ спосiб поточного рахуванняу встановленому порядку
5 + 6 реiстрацiя та класифiкацiя облiку з метою iх систематизацii
7. баланс тАУ метод узагальнення даних через рахунки i подвiйний запис
8. звiтнiсть тАУ метод пiдсумкового узагальнення i одержання пiдсумкових показникiв за звiтний перiод.
7 + 8 узагальнення в б.о.
4.Ва Бух. рахунки та подвiйний запис.
4.1. Рахунки бух. облiку: змiст та побудова.
4.2. Метод подвiйного запису.
ВаВа 4.3. Синтетичнi та аналiтичнi рахунки, iх взаiмозвтАЩязок.
ВаВа 4.4. Узагальнення даних поточного бух. облiку.
Ва4.1. Рахунки бух. облiку: змiст та побудова.
Поточний облiк стану, засобiв, джерел та господ. процесiв забезпеч. за допомогою системи рахункiв. Рахунки тАУ елемент методу БО, спосiб групування i поточного вiдображ. за певними ознаками наявностi та руху засобiв пiд-ва, iх джерел та господ. процесiв. Змiст, признач. i побудова рахункiв зумовленi обтАЩiктами, що на них облiковуються, завданнями облiку. Рахунки БО прийнято зображ. у виглядi 2-сторонньоi таблицi, лiву сторону якоi познач. дебет, а праву кредит, назву рахунка пишуть посеред таблицi. Так як обтАЩiкт БО характер-ся певним станом або наявнiстю на певний момент часу засобiв, джерел, то перш за все на рахунку фiксують цей стан, який наз. початковим залишком або почат. сальдом. Пiсля цього на рах. вiдображ. господ операцii тАУ змiни засобiв та iх джерел. Накопич. iнфор-цii про рух обтАЩiкта облiку вiдображ. на рахунку назив. оборотом по дебету та оборотом по кредиту. Залежно вiд облiку активiв чи джерел iх утвор. бух. рахунки подiл. на активнi та пасивнi. Активнi рахунки признач. для облiку наявностi та руху активiв та знаход. в активi бух. балансу. Пасивнi рах-ки признач. для облiку наявностi та змiни джерел утвор., що мiстяться в пасивi балансi.
Активний рахунокВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ПасивнийВа рахунок
Дебет | Кредит | | дебет | кредит |
| Ва Сальдо почат. (Сп) | | | | Сальдо почат. (Сп) |
| Збiльшення рахунку (+) | Зменшення (-) | | Зменшення (-) | Збiльшення рахунку (+) |
| Оборот | оборот | | оборот | оборот |
| Кiнцеве сальдо (Ск) | | | | Кiнцеве сальдо |
Вместе с этим смотрят:
1C: Бухгалтерия
Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"
Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв
Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях
Автоматизация бухгалтерского учета на малых предприятиях