Теория бухгалтерского учёта

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Юргинский технологический институт

Томского политехнического университета

Кафедра ЭиАСУ

Контрольная работа

Теория бухгалтерского учёта

Выполнил студент I курса

группы З17980С

Максуль О.П.

Преподаватель

Десятова Л.Л.

Юрга 2008г.

Содержание

I. Теоретическая часть:

1. Бухгалтерский баланстАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж 3

1.1 Структура бухгалтерского баланса и содержание его статейтАжтАж. 3

2. Принципы классификации счетовтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж 4

3. Формы бухгалтерского учёта и его сущностьтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж. 5

3.1 Журнально-ордерная форматАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж 6

3.2 Мемориально-ордерная форматАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж 6

3.3 Таблично-автоматизированная форматАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж 7

II. Основная (расчётная) часть

1. Бухгалтерский баланстАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж. 8

2.1 Синтетические счетатАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж.. 12

2.2 Аналитические счетатАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж. 14

2.3 Журнал хозяйственных операцийтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж.. 17

2.4 Оборотная ведомостьтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж. 17

2.5 Бухгалтерский баланстАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж. 19

2.6 Журнал-ГлавнаятАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж. 23

Задание 1. 1.Бухгалтерский баланс

прежде говорить о бухгалтерском балансе, следует разобрать понятие ВлбалансВ» вообще.

Термин ВлбалансВ» происходит от латинских слов bis тАУ дважды и lanx тАУ чаша весов, буквально означает двучашие и употребляется как символ равновесия, равенства. Как символ равновесия весы изображены на гербе Международного Союза бухгалтеров.

Балансовый метод как способ представления данных в виде двухсторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом анализе.

1.1 СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА И СОДЕРЖАНИЕ ЕГО СТАТЕЙ

Бухгалтерский баланс построен на классификации хозяйственных средств, т.е. он состоит из двух равновеликих частей: в одной отражаются средства по их составу (основные средства, производственные запасы, готовая продукция, касса и т.д.), а в другой тАУ по источникам формирования (уставный фонд, ссудыВаВаВаВаВаВаВа банка, задолженность поставщикам и т.д.)

Первая часть баланса называется активом, а вторая пассивом. Актив от латинского слова aktivus тАУдеятельный, действующий; пассив от латинского passivus тАУ страдательный, недеятельный. Эти термины утратили свой первоначальный смысл и имеют условное значение.

Важнейшей особенностью бухгалтерского баланса является равенство итогов актива и пассива, поскольку и в активе, и в пассиве отражается одно и тоже тАУ хозяйственные средства предприятия, но с разных сторон: в активе показывается состав средств, а в пассиве тАУ за счет каких источников они сформированы.

Каждая строка баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение, и ссылки на отдельные статьи.

Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы: ВлНа начало годаВ» и ВлНа конец отчетного периодаВ». Во второй графе показывается состояние видов средств и их источников на дату составления баланса.

Источник информации для составления баланса тАУ бухгалтерские счета.

В России форма бухгалтерского баланса разрабатывается Минфином РФ и носит рекомендательный характер тАУ организации могут её дополнять, сокращать и видоизменять.

В рекомендуемой форме бухгалтерского баланса актив баланса состоит из двух разделов:

I. Внеоборотные активы;

II. Оборотные активы.

В пассиве баланса источники формирования имущества сгруппированы в три раздела:

III. Капитал и резервы;

IV. Долгосрочные займы;

V. Краткосрочные обязательства.

В каждом их указанных пяти разделов в отдельных строках, называемых статьями баланса, отражены соответствующие виды имущества и источники их формирования, указанные в классификациях имущества по составу и функциональной роли и по источникам образования и целевому назначению. Данные об имуществе и обязательствах в балансе отражают обычно в тысячах рублей (тыс. руб.).

Текст, указывающий наименование дебетуемого и кредитуемого счетов на сумму отражаемой хозяйственной операции, называется бухгалтерской статьёй. Бухгалтерские статьи часто называют бухгалтерскими проводками, бухгалтерскими записями, реже счётными формулами. Составить бухгалтерскую проводку тАУ значит указать, на какую сторону каких счетов нужно записать сумму операции.

2. ПРИНЦИПЫ КЛАССИФИКАЦИИ iЕТОВ

Счёт бухгалтерского учёта тАУ способ группировки текущего контроля и отражения в обобщённом виде однородных объектов учёта и их движения.

Сумма каждой операции предприятия должна отражаться на счетах дважды тАУ по дебету одного счёта и по кредиту другого, в одной и той же сумме, не зависимо от вида операций. Счета открываются для каждого вида хозяйственных средств, их источников, хозяйственных процессов и их результатов. Для раздельного учёта увеличений и уменьшений счёт делится на две части: левая тАУ дебет, правая тАУ кредит. Счёт представляет собой таблицу из двух столбцов. Стороны дебета и кредита в этих таблицах могут быть расположены друг против друга и в шахматном порядке.

Счета подразделяются на активный, пассивный и активно-пассивный.

Важно знать, что при одинаковом строении счетов назначение дебета и кредита в активных и пассивных счетах различны.

У активного счёта увеличение и всё сальдо записывается по дебету, а уменьшение по кредиту.

При записи в активных счетах могут возникнуть только две ситуации:

- сумма начального сальдо и сумма по дебету счёта должны быть больше суммы, показываемой по кредиту, в этом случае остаётся конечное сальдо;

- сумма начального сальдо и сумма оборота по дебету должна ровняться сумме по кредиту счёта, в этом случае конечного сальдо не будет.

На пассивных счетах сальдо только кредитовое. По пассивному счёту отражаются по кредитовой стороне начальное и конечное сальдо и операции, уменьшающие остаток. У пассивного счёта увеличение и сальдо записывается по кредиту, а уменьшение по дебету.

При записях в пассивных счетах могут сложиться только две ситуации

Ва- сумма начального сальдо и сумма оборота по кредиту должна быть больше суммы, показываемой по дебету;

- сумма начального сальдо и сумма оборота по кредиту равны суммам оборота по дебету.

Запись на счетах начинают с указания начального сальдо, на активных счетах сальдо тАУ только дебетовое. По активному счёту сальдо отражается по дебетовой стороне счёта на начало и на конец периода операции, вызывающей увеличение остатка, по кредитовой стороне счёта отражаются лишь хозяйственные операции, вызывающие уменьшение остатка.

Существуют счета, сочетающие признаки как пассивных, так и активных счетов. Это актовно-пассивные счета.

Основной принцип образования отдельного счёта тАУ однородность учитываемых объектов.

3. ФОРМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И ЕГО СУЩНОСТЬ

Бухгалтерский учёт представляет собой систему наблюдения, измерения, регистрации и контроля за наличием и движением хозяйственных средств организации и результатами хозяйственных процессов. Для этого используют учётные измерители: натуральные, трудовые, денежные.

Натуральные измерители отражают вес, длину, количество, объём и другие количественные характеристики имущества предприятия.

Трудовые измерители отражают количественные показатели учёта времени и труда на производство продукции, трудоёмкость, производительность труда, начисление заработной платы.

Денежный измеритель отражает денежную оценку имущества, обязательств, хозяйственных операций для бухгалтерской отчётности.

С его помощью определяются финансовые результаты деятельности предприятия.

Ведение хозяйственного учёта характерно для любого общества, поскольку он объединяет характерные приёмы и методы отражения хозяйственной деятельности предприятия. Такой учёт возник для отражения хозяйственных процессов, протекающих в организациях, результатов этих процессов, а также для их контроля.

Для управления хозяйственной деятельностью необходимо осуществлять наблюдение, измерение и регистрацию всех совершаемых хозяйственных операций.

Бухгалтерский учёт тАУ связующее звено между хозяйственной деятельностью и людьми, что помогает принимать качественные решения на основе информации, которую создаёт и передаёт система бухгалтерского учёта.

Бухгалтерский учёт представляет собой порядочную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, капитале, обязательствах предприятия, а также об их движении путём сплошного, непрерывного и документального учёта всех хозяйственных операций.

В современной Российской Федерации приняты следующие формы бухгалтерского учёта:

■ журнально-ордерная;

■ мемориально-ордерная;

■ автоматизированная.

3.1 Журнально-ордерная форма

При журнально-ордерной форме применяется ручной труд работников учёта и средства малой вычислительной техники. Записи ведутся по схеме: документ тАУ регистр тАУ форма отчётности.

В ряде журналов-ордеров синтетический учёт объединён с аналитическим, что создаёт единую и стройную систему записей. Журналы-ордера ведут по кредиту одного или нескольких счетов. Кредитовый признак считается ведущим, поскольку все хозяйственные операции начинают записывать на кредитовой основе.

Преимущества журнально-ордерной формы учёта:

- объединение синтетического и аналитического учёта (по большинству счетов они объединены) исключает необходимость применения промежуточных регистров;

- сокращение количества записей (рациональное построение учётных регистров и главной книги, совмещение синтетического учёта и аналитического учёта в одном регистре) сокращает записи, ускоряет документооборот;

- подчинение регистров требованиям отчётности, контроля и анализа (в регистрах предусмотрено накапливание данных в резервах, необходимых для составления отчётности) исключает выборку данных в конце отчётного периода;

- возможности для широкого применения малых вычеслительных машин, лучшее распределение обязанностей между счётными работниками, соблюдение графика работы, улучшение организации и техники ведения учёта.

Журнально-ордерная форма учёта не имеет перспектив, поскольку в основном рассчитана на ручной труд работников учёта.

3.2 Мемориально-ордерная форма

Мемориально-ордерная форма учёта применяется в отдельных отраслях производства товаров и услуг. Данная форма основана на базе контрольно-шахматной формы учёта: однородные документы группируют в накопительных ведомостях, на их основании составляют мемориальные ордера, ордера регистрируют, что обеспечивает контроль за их сохранностью и позволяет получить контрольную сумму оборота по всем счетам.

Недостатки мемориально-ордерной формы:

- многократность записей;

- отрыв аналитического учёта от синтетического;

- сложность выявления ошибочных записей.

3.3 Таблично-автоматизированная форма

При таблично-автоматизированной форме предприятие обслуживается компьютерной и другой техникой.

Данная форма учёта включает использование комплекса вычислительных машин, обеспечивающих получение взаимосвязанной системы учётной информации. Данные документов переносят на электронные носители и используют для обработки на компьютерах. Полученные на основании компьютерной обработки единые учётные регистры отвечают требованиям бухгалтерского учёта и определяются типовыми проектами комплексной механизации учёта.

При этой форме учёта повышается оперативность, более тесно используются оперативные плановые и отчётные данные.

Преимущества использования машинно-ориентированных форм учёта:

- применение современной оргтехники для обработки информации, её сбора и регистрации;

- возможность диалогового режима работы с компьютером;

- возможность получения информации по запросу;

- освобождение времени учётного персонала для контрольно-аналитических функций.

Практическое задание. Задание №1.

Приложение к приказу Министерства финансов РФ от 13.01.2000 № 4н

Бухгалтерский баланс

На 1 января 2008г.

Форма № 1 по ОКУД

Дата (год, месяц, число)

Организация

______________ЗАО_В»МастерВ» ________________по

ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

Ремонтные работы_________ИНН

Вид деятельности

ЗАО / коммерческое по ОКПД

Организационно-правовая форма / форма собственности

___________________________

________________________________________________________по

ОКОПФ / ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. / млн. руб. (нужное подчеркнуть) по

ОКЕИ

Адрес

____________193036 Санкт-Петербург, Невский проспект, дом 190

Задание №2.

2.1СИНТЕТИЧЕСКИЕ iЕТА

ДВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 01ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа КВаВаВаВаВаВа ДВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 02ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа КВаВаВаВаВа ДВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 10ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа К

ДВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 50ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа КВаВаВаВа ДВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 51ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа КВаВаВаВаВаВаВа ДВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 71ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа К

ДВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 80ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа КВаВаВаВа ДВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 66ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа КВаВаВаВа ДВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 60ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа К

ДВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 70ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа КВаВаВа ДВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 62ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа КВаВаВаВаВаВаВа ДВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 68ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа К

ДВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 69ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа КВаВаВаВаВаВа ДВа ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа20ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа КВаВаВаВа ДВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 90ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа К

ВаВа Сн -ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Сн -

ВаВа Ск -

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Ск -

ДВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 99ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа К

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Сн -

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Ск 58 520

2.2 АНАЛИТИЧЕСКИЕ iЕТА

Аналитический счёт Линолеум к счёту № 10 ВлМатериалыВ»

Аналитический счёт Паркет к счёту № 10 ВлМатериалыВ»

Аналитический счёт ООО ВлСветВ» к счёту 60 ВлРасчёты с поставщиками и подрядчикамиВ»

Аналитический счёт ООО ВлЗаряВ» к счёту 60 ВлРасчёты с поставщиками

и подрядчикамиВ»

Аналитический счёт Павлов А.И. к счёту №71 ВлРасчёты с подотчётными лицамиВ»

Аналитический счёт Соловьёва Н.А. к счёту №71 ВлРасчёты с подотчётными лицамиВ»

Аналитический счёт Карпова И.С. к счёту №71 ВлРасчёты с подотчётными лицамиВ»