Учет денежных средств в кассе

При осуществлении хозяйственной деятельности организации вступают в денежно-расчетные отношения с другими юридическими лицами, налоговыми органами, банками, с работниками и другими физическими лицами. Эти отношения оформляются договорами (контрактами), выполнение которых предполагает проведение между участниками договора расчетов, как в безналичной форме, так и наличными денежными средствами.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Целью курсовой работы является комплексное изучение состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля сохранности и использования денежных средств в кассе предприятия, выявление недостатков в организации учета и контроля денежных средств и разработка мероприятий по устранению данных недостатков на примере частного торгового унитарного предприятия ВлФантазия 2007В», бухгалтерский учет на предприятии ведётся с помощью компьютерной программы Вл1 С Бухгалтерия 7.7В» .

При написании работы были поставлены следующие задачи:

ü изучить правила организации кассы на предприятии;

ü рассмотреть основные виды документов, являющихся основанием для совершения кассовых операций;

ü изучить порядок учета движения денежных средств в бухгалтерии предприятия;

ü изучить порядок проведения инвентаризации денежных средств в кассе.

Предметом данной курсовой является более детальное изучение особенностей ведения учета денежных средств в кассе на примере ЧТУП ВлФантазия 2007В».

Структура курсовой работы состоит из введения, 3 глав и заключения.

Для написания курсовой работы использовалось 17 источников информации: из них 8 нормативно-правовых актов, 8 учебных пособий, 1 периодическое издание

1. ЗАДАЧИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, в чековых книжках и пр. Их приумножение, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных операций имеет важное значение для правильной операции организации денежного обращения расчетов и кредитования, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций - является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтерия должна исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные фонды и т.д.).

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

ü проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, своевременное и полное отражение их в учете;

ü обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений, выявление дебиторской и кредиторской задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

ü своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств, документов и расчетов, обеспечение взыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженностей и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки;

ü обеспечение сохранности денежных средств, документов в кассе и других местах их выдачи, бесперебойное удовлетворение денежной наличностью всех неотложных нужд предприятия, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима;

ü изыскание возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Текущими заботами этого участка являются:

ü контроль за оплатой счетов;

ü получение долгов с заемщиков и дебиторов;

ü наблюдение за кассовой дисциплиной;

ü правильное заполнение первичной документации.[3]

2. ОСНОВНЫЕ ПРАВИЛА ВЕДЕНИЯ И ОФОРМЛЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

2.1 Основные правила ведения кассовых операций

Согласно пункту 4 Указа от 29.06.2000 № 359 ВлОб утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике БеларусьВ» наличные расчеты между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Беларуси осуществляются в белорусских рублях в порядке, определяемом Нацбанком.

Такой порядок определен Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка от 17.01.2008 № 4и Правилами организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь, утвержденными постановлением Правления Нацбанка от 24.08.2007 № 166.

В настоящее время Нацбанком не определен предельный размер наличных расчетов между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями. Поэтому до утверждения такого размера необходимо руководствоваться нормой, установленной пунктом 30 Правил № 166 для выдачи наличных денег из касс банков. Согласно этому пункту юридическим лицам, их обособленным подразделениям, предпринимателям из касс банков выдаются наличные деньги в размере не более 300 БВ в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам каждому юридическому лицу, обособленному подразделению, индивидуальному предпринимателю. По сравнению с 50 БВ в месяц (это ограничение суммы наличных расчетов между субъектами хозяйствования действовало до 1 ноября 2009 года) тАФ очень солидная сумма.[17]

Предельная сумма наличных расчетов между субъектами хозяйствования увеличилась тАФ и это хорошо. Но одновременно для юридических лиц введен запрет на расчеты наличными деньгами из выручки: юридические лица, подразделения не имеют права использовать выручку для расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями (последний абзац пункта 19 Инструкции № 4).

Впрочем, юридические лица, подразделения все же могут использовать наличные деньги, поступившие в кассу, но только по согласованию с обслуживающим банком и только на оплату труда, пенсии, пособия, стипендии в необходимом размере (часть вторая пункта 17 Правил № 166).[12]

Согласно письму Нацбанка от 09.10.2009 № 28-21/224 ВлО порядке расчетов наличными денежными средствамиВ» допускается прием в кассы наличных денег без ограничения размера:

тАв юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими выставочную деятельность, тАФ за услуги и аренду площадей, розничную торговлю;

тАв магазинами-складами тАФ за приобретаемые у них товары;

тАв рынками тАФ за оказываемые ими услуги, аренду помещений;

тАв юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими ветеринарный и фитосанитарный контроль, тАФ за услуги по ветеринарному надзору и карантину растений на государственной границе и транспорте;

тАв юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, реализующими топливо и услуги, связанные с автомобильными перевозками грузов и пассажиров.[17]

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. Лица виновные в неоднократном нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Порядок ведения кассовых операций систематически проверяют банки.

Для хранения денежных средств и выполнение расчетов ими на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. На крупных предприятиях может иметь филиалы в подразделениях. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг.

Ведение кассовых операций возлагается на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей и не может передоверять, кому бы то ни было выполнение своих обязанностей.

Сдача наличных денежных средств в центральную кассу предприятия подразделениями, расположенными вне месторасположения предприятия и не являющимися обособленными подразделениями, продавцами мелкорозничной торговой сети (палатки, ларьки, киоски, летние кафе и т.п.), пунктами передвижной торговли (автомагазины, автолавки, лотки, корзины и т.п.), а также иными уполномоченными лицами (агенты, распространители, инспекторы и другие материально ответственные лица), сдающими выручку в центральную кассу предприятия, должна осуществляться в установленный в соответствии с законодательством Республики Беларусь срок.

Сдача наличных денежных средств в центральную кассу вышеуказанными подразделениями, уполномоченными лицами с нарушением установленного срока расценивается как факт несвоевременного оприходования в кассу наличных денежных средств.

В случае, когда организация не представляет расчет на установление лимита остатка средств наличных денег в кассе, этот лимит считается нулевым.[8]

Нередко бывает так, что сложно заранее спланировать наличные расходы. А получить в банке 300 БВ Влпро запасВ» и просто ждать, когда возникнет потребность в наличных деньгах, нельзя.

Юридические лица, подразделения могут выдавать наличные деньги под отчет на предстоящие расходы только на сроки, определяемые руководителем юридического лица, подразделения, включая день выдачи наличных денег под отчет:

тАв не более 3 рабочих дней тАФ на расходы в месте нахождения юридического лица, подразделения;

тАв не более 10 рабочих дней тАФ на расходы вне места нахождения юридического лица, подразделения;

тАв до 30 рабочих дней тАФ в сумме, не превышающей 1 БВ, в целом по юридическому лицу, подразделению.

Подотчетные лица, получив наличные деньги под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги. [14]

Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций и оказании услуг организация обязана проводить с применением кассовых суммирующих аппаратов или специальных компьютерных систем. Все применяемые кассовые аппараты должны быть зарегистрированы в государственной налоговой инспекции, как и книги кассира-операциониста (на каждый кассовый аппарат). [15]

Предприниматели, которые открыли счета и которым поступила выручка наличными деньгами за предыдущий месяц в размере, превышающем 500 базовых величин, обращаются в банк до 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором размер выручки превысил 500 базовых величин, за установлением порядка и сроков сдачи наличных денег, размера расходования наличных денег из выручки.

Предприниматели обязаны соблюдать до конца календарного года установленные банком порядок и сроки сдачи наличных денег, размер расходования наличных денег из выручки.[14]

В ЧТУП ВлФантазия 2007В» установлены сроки сдачи выручки на 2010 год: понедельник и четверг тАУ еженедельно. Прием наличных денег от операций в розничной торговле, ведется с помощью кассовых суммирующих аппаратов установленного образца, на принятые деньги от продавцов выписывается КО-1.

2.2 Основные правила документального оформления кассовых операций

Прием наличных денег, полученных по чекам в учреждении банка, поступивших за реализацию продукции, товаров, работ, услуг, топлива, материалов и др., оформляется приходным кассовым ордером, заполняемым на бланке формы № КО-1 в одном экземпляре, квитанция от которого передается сдатчику денег за подписью главного бухгалтера, кассира с проставлением печати (штампа).

В приходном кассовом ордере указывается: от кого поступили деньги, на какие цели или за что их вносят, сумма и дата хозяйственной операции, учетный номер налогоплательщика, НДС.

В ЧТУП ВлФантазия 2007В» происходит ежедневная приемка выручки по реализации от продавцов по приходным кассовым ордерам, руководителем исполняющим также функции бухгалтера, заполняются кассовые ордера с использованием Вл1С Бухгалтерии 7.7В», подписываются руководителем, ставится печать, отрывной корешок отдается продавцу, взаимен получаются деньги полученные за предыдущий день с помощью КСА, корешок хранится у продавца.

Приходные кассовые ордера при использовании их для приема денежных средств за реализованную продукцию (товары, работы, услуги) перед применением должны быть в обязательном порядке зарегистрированы в налоговых органах, после чего они учитываются как бланки строгой отчетности. Использование копии (ксерокопии) с зарегистрированного в налоговой инспекции ордера для приема денежных средств запрещается и рассматривается как сокрытие дохода. [10]

Кроме того, для приема денежных средств при реализации юридическими и физическими лицами продукции (товаров, работ, услуг) за наличный расчет используются талоны формы № 20-ФС; квитанции формы КВ-1 - до 01.01.2011. [1]

Согласно Постановлению Министерства Финансов Республики Беларусь от 29.03.2010 №38 ордера КО-1, КО-1в, КО-2, КО-2в заполняются как вручную, так и с помощью технических средств. [11]

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий рабочим и служащим, производством расходов по командировкам, почтово-телеграфных и других хозяйственных расходов, выплатой пенсий, пособий по социальному страхованию и т. д. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер.

При выдаче денег кассир требует у получателя предъявление документа, удостоверяющего его личность, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан, и берет расписку о получении денег.

Деньги кассир имеет право выдавать только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе. При выдаче денег через других лиц по доверенности, оформленной в установленном порядке, в ордере после фамилии, имени и отчества того, кто должен получать, указывается фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение денег. В ведомостях перед распиской в получении денег кассир делает надпись: ВлПо доверенностиВ». Сама доверенность прилагается к расходному документу.

Оплата труда, выплата пособий по социальному страхованию и другие массовые выплаты производятся по платежным (расчетно-платежным) ведомостям. На титульном (заглавном) листе такой ведомости руководителем и главным бухгалтером или лицами, ими уполномоченными, делается разрешительная надпись о праве выдачи денег и сумме прописью.

По истечении установленных сроков выдачи заработной платы и других выплат кассир в платежной ведомости против фамилии лица, не получившего деньги, ставит штамп или делает запись ВлдепонированоВ» и составляет реестр депонированных сумм, а в конце платежной ведомости указывает фактически выплаченную и невыплаченную суммы и скрепляет эти данные своей подписью. Если деньги выдавались не самим кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: ВлДеньги по ведомости выдавал (подпись)В» (выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается). После этого записывают в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и ставят на ведомости штамп: ВлРасходный кассовый ордер №..В». [2]

На исследуемом предприятии выдача заработной платы осуществляется в установленные для этого сроки, и как правило осуществляется в один установленный день (15 числа каждого месяца).

При сдаче денег на расчетный счет составляется объявление на взнос наличными. Для подтверждения приема банк выдаст квитанцию, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру.

Все приходные и расходные кассовые документы должны быть заполнены ответственными за это лицами четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или на машинке (пишущей, вычислительной). Никаких подчисток, помарок или исправлений, даже и оговоренных, в этих документах не допускается. Выдавать приходные и расходные документы на руки лицам, вносящим или получающим деньги, не разрешается. Прием и выдача денег по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.

Все приходные и расходные кассовые ордера и приравненные к ним документы регистрируются в журнале регистрации кассовых ордеров по форме № 1, №1а. Журнал формы 1 открывается отдельно на приходные и расходные кассовые документы. Чтобы дважды не было выдачи (приема) денежных средств по одному и тому же документу, расходные кассовые ордера погашаются штампом ВлОплаченоВ» с указанием числа, месяца, года.

Регистрацию приходных и расходных кассовых документов можно вести и с применением средств вычислительной техники. При этом составляется машинограмма: ВлВкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в белорусских рубляхВ».

ВаРасходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-платежных) ведомостях на выплату заработной платы и других приравненных к ней платежей, регистрируются после их исполнения. [1]

В ЧТУП ВлФантазия 2007В» для учета бланков используется журнал формы Ф-1а, в котором регистрируются КО-1 и КО-2, но т.к. ведется автоматизированный учет то бухгалтер имеете возможность сформировать при необходимости проанализировать выписку КО-1 и КО-2 в отдельных журналах ф-1.

Ответственность за нарушение кассовой дисциплины:

Согласно ст.12.19 КОАП:

- Нарушение порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Беларуси, выразившееся в осуществлении платежей наличными деньгами с нарушением требований законодательства, влечет наложение штрафа на юридическое лицо в размере до 100 % от суммы таких платежей. [17]

Согласно ст.12.20 КОАП:

- Нарушение порядка использования кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин, таксометров и (или) платежных терминалов для приема наличных денежных средств и (или) банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг, а равно отсутствие указанного оборудования для приема наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ и оказании услуг тАУ влекут наложение штрафа в размере до ста базовых величин. [6]

3. ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВОЙ КНИГИ. ПРОВЕРКА И БУХГАЛТЕРСКАЯ ОБРАБОТКА КАССОВЫХ ДОКУМЕНТОВ.

3.1 Порядок ведения кассовой книги

Для учета кассовых операций на каждом предприятии ведется одна кассовая книга формы № КО-4 для учета рублей и отдельные книги формы № КО-4в для учета валюты, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 29.03. 2010г. № 38 "Об утверждении типовых форм первичных документов по оформлению кассовых операций". [11]

ВаОни должны быть пронумерованы, прошнурованы и опечатаны сургучной печатью или же на концы шпагата наклеивается плотный четырехугольник и по его углам ставится чернильная печать, а на последней странице пишется прописью количество листов и ставятся подписи директора и главного бухгалтера. Каждый лист книги складывается пополам и под копировальную бумагу записи ведутся в двух экземплярах - первый остается в книге, а второй отрывается и передается в бухгалтерию в качестве кассового отчета со всеми документами. По иностранной валюте записи и в документах, и в кассовой книге ведутся в национальной валюте и в инвалюте.

Исправления в кассовой книге должны быть оговорены (ВлИсправленоВ») и подписаны кассиром и бухгалтером. Ежедневно в кассовой книге подсчитываются обороты за день и остаток денег на конец дня.[14, гл.3]

На исследуемом предприятии ежедневно формируется машинограмма Влкассовая книга и отчет кассираВ». В дни сдачи выручки в банк, периодически предварительно формируется отчет по КСА и сверяется со сданными наличными деньгами, для избегания ошибок в записях книги кассира-операциониста и в кассовых приходных ордерах, т.к. часто продавцы ошибаются при ведении книги.

При получении наличных денег в банке на зарплату и другие цели сначала выписывается банковский чек, а затем приходный кассовый ордер. Ордер прилагается к кассовому отчету, а квитанция - к выписке банка по расчетному счету.

В период выдачи средств на оплату труда в соответствии с пунктом 7 Правил ведения кассовых операций по наступившим срокам остаток кассы выводится по учтенным в кассовой книге приходным и расходным кассовым документам с отражением отдельной строкой "в том числе на оплату труда".

При этом сумма выданных по ведомости на оплату труда за день наличных денег расходным кассовым ордером не оформляется и не отражается по колонке "Расход" в кассовой книге. Платежная (расчетно-платежная) ведомость на оплату труда в обязательном порядке хранится в кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи наличных денег в кассе. Расход выданных денежных средств на оплату труда, выплату дивидендов, стипендий, пенсий и др. отражается в кассовой книге по мере закрытия платежных (расчетно-платежных) ведомостей. Платежная (расчетно-платежная) ведомость на оплату труда в обязательном порядке хранится в кассе вместе с остатком наличных денег и является документом, подтверждающим отсутствие недостачи наличных денег в кассе. В аналогичном порядке записи в кассовую книгу производятся при выплате по платежным (расчетно-платежным) ведомостям дивидендов, стипендий, пенсий, других социальных выплат. [5]

3.2 Проверка и бухгалтерская обработка кассовых документов

Записи в кассовую книгу производятся кассиром по каждому ордеру, сначала все приходные, затем все расходные. Потом выводится остаток денег в кассе, отрывной лист кассовой книги с приложенными первичными документами передается в бухгалтерию в качестве отчета кассира.

Регистрами учета, в которых отражаются кассовые операции, являются журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 "Касса"и ведомость № 1а по дебету счета 50. Журнал-ордер используют для фиксирования кредитовых оборотов; ведомость 1а - дебетовых оборотов по счету 50. Записи проводят с расчленением операций по корреспондирующим счетам.

Основанием для бухгалтерских записей в журнале-ордере № 1 и ведомости № 1а являются проверенные отчеты кассира с приложенными к ним первичными документами. Записи в журнале-ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира с приложенными первичными документами.

Предварительно первичные документы группируют по корреспондирующим счетам, и однородные операции отражают общей суммой за день. При небольшом количестве операций в хозяйстве допускаются записи по итогам отчета кассира за 2-3 дня.

В ведомости № 1а записи делают аналогичным путем на основании отчетов кассира, только по их приходной части с предварительной группировкой документов по корреспондирующим счетам.

Остаток средств в кассе показывают в ведомости только на начало и на конец каждого месяца. На протяжении месяца для контроля и оперативных целей используют данные об остатках средств, приведенные в отчете кассира.

Журнал-ордер № 1 и ведомость 1а являются регистрами годичного обращения. Они брошюруются в виде тетрадей с вкладными листами и открываются для учета кассовых операций на календарный год. Общий кредитовый оборот из журнала-ордера № 1 записывается в главную книгу в кредит счета 50, а составляющие его суммы по дебетуемым счетам переносят в дебет соответствующих счетов.

При внутрихозяйственном контроле важное значение имеет взаимная сверка оборотов в регистрах учета. Поэтому, прежде чем перенести итоги журнала-ордера № 1 по кредитовым оборотам в главную книгу их по каждому корреспондирующему счету сверяют с данными других регистров. После сверки регистров обороты по счету 50 "Касса" разносят в главную книгу.

Учет денежных средств в кассе на основании первичных документов, кассовых отчетов, журнала регистрации приходных и расходных ордеров ведется в журнале-ордере № 1 по кредитовому признаку, а дебет счета 50 "Касса" отражается в ведомости. [6]

Рис.1 Схема учета денежных средств на счете 50 "Касса".

С согласия кассира и при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов кассовая книга может вестись автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно с ней формируется машинограмма "Отчет кассира". Обе названные машинограммы должны иметь одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги, за год. Нумерация листов кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года. В машинограмме "Вкладной лист кассовой книги" последним за каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год тАФ общее количество листов кассовой книги за год. Кассир после получения машинограмм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и передает отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми документами в бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.

В целях обеспечения сохранности и удобства использования машинограммы "Вкладной лист кассовой книги" в течение года она хранится кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере необходимости) указанные машинограммы брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера организации (предпринимателя) и книга опечатывается. Контроль за правильным ведением кассовых операций возлагается на главного бухгалтера организации. [1]

На предприятии ЧТУП ВлФантазия 2007В», используются такие учетные регистры как ВлАнализ счетаВ», для вывода результата операций по счетам со счетом 50, Карточка счета 50 для более детального анализа операций, реестр документов за анализируемый период, а также оборотную ведомость по счету 50. Перечисленные документы и отчеты формируются в зависимости от необходимости получение данных для анализа движения денежных средств в кассе.

Из выше сказанного можно сделать выводы, что использование программы Вл1С бухгалтерияВ», значительно упрощает обработку кассовых документов, снижается бумажный документооборот, время на заполнение и проверку первичных документов, вероятность ошибки при формировании учётных регистров и сводных отчетов.

4. ОСОБЕННОСТИ ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ С ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТОЙ

Использование иностранной валюты на территории республики строго ограничено - допускается лишь в случаях, прямо предусмотренных законодательством. Использование наличной иностранной валюты еще более ограничено.

Источники поступления и цели использования наличной иностранной валюты по валютным операциям, расчеты по которым осуществляются посредством ее приема в кассу (выдачи из кассы) организаций либо внесения на счет (снятия со счета) организации в банке, а также документальное оформление такого внесения (снятия) определены Инструкцией №1.[1]

Порядок ведения кассовых операций в иностранной валюте, установления банками лимитов и сроков сдачи в банк наличной инвалюты, поступающей в кассу организации, регламентируется Правилами №98.[16]

Лимиты остатка иностранной валюты устанавливаются на основании ходатайств организаций с подробней аргументацией необходимости наличия такого лимита. При отсутствии такого ходатайства наличная иностранная валюта подлежит полной инкассации в учреждения уполномоченных банков. Наличная иностранная валюта, полученная из банка, расходуется строго на цели, на которые она получена.

Кассовые операции оформляются документами установленной формы без изменения во всех организациях независимо от их ведомственной подчиненности и форм собственности.

При приемке казначейских билетов, банкнот, металлической монеты в иностранной валюте кассиры организаций обязаны посредством технических средств определять ее платежность. Дополнительно платежность иностранной валюты проверяется по справочным материалам.

Прием иностранной валюты кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам формы № КО-1в, выписываемым в валюте и рублевом эквиваленте по действующему курсу НБ РБ. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером.

Расход иностранной валюты оформляется расходными кассовыми ордерами формы № КО-2в с указанием суммы валюты и ее рублевого эквивалента по курсу НБ РБ. Расходный кассовый ордер подписывается руководителем и главным бухгалтером. Невыплаченная сумма иностранной валюты сдается в уполномоченный банк.[9]

Формы кассовых ордеров утверждены постановлением Минфина от 29.03.10 № 38.[11]

Для отражения операций с наличной иностранной валютой организация ведет отдельную кассовую книгу по операциям в иностранной валюте. При этом организация должна иметь только одну кассовую книгу по операциям в иностранной валюте.

В кассовой книге на начало дня указывается остаток иностранной валюты (в разрезе видов иностранных валют, наименование, сумма). По мере проведения операций в иностранной валюте в течение дня кассиром производятся записи по приходу (расходу) в кассовой книге (в разрезе видов иностранных валют, наименование, сумма). В конце рабочего дня кассир выводит исходящий остаток (в разрезе видов иностранных валют, наименование, сумма).Кассиру не может быть вменена в обязанность котировка иностранной валюты.

Для осуществления операций с наличной иностранной валютой организация должна иметь кассу, расположенную в обособленном помещении. Возможно совмещение кассы по рублевым операциям с кассой по операциям с наличной иностранной валютой. Однако при этом должны иметься в наличии раздельные металлические шкафы (ящики) или сейфы для отдельного хранения иностранной валюты от рублевых средств. [16]

Касса организации должна быть застрахована страховой организацией. Страхование осуществляется в оценке по единому курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь, либо по номиналу.

В состав оборудования кассы должны в обязательном порядке входить: каталоги (справочники) отличительных признаков определения подлинности, платежности иностранных валют (доллары США, евро и др.); технические приборы для проверки подлинности купюр наличной иностранной валюты.

Уполномоченные банки ежеквартально проводят проверки кассовой дисциплины в организации, а при обслуживании более десяти клиентов, осуществляющих операции с наличной иностранной валютой, тАФ не реже одного раза в полугодие. В случае нарушения организацией требований действующего Положения уполномоченный банк вправе ходатайствовать перед Национальным банком об отзыве лицензии (разрешения) на право проведения валютных операций. С момента подачи ходатайства (дата исходящего номера) в Национальный банк и до окончательного решения вопроса Национальным банком уполномоченный банк вправе прекратить операции по валютному счету организации.[1]

5. СИНТЕТИЧЕСКИЙ И АНАЛИТИЧЕСКИЙ УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предназначен активный синтетический счет 50 ВлКассаВ», по дебету отражается поступление денежных средств а кассу, а по кредиту - расходование.

На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере №1 по кредиту счета 50 ВлКассаВ» и в ведомости №1 по дебету счета 50 (для контроля).

К счету 50 ВлКассаВ» могут открываться при необходимости следующие субсчета:

50-1 ВлКасса организацииВ»;

50-2 ВлОперационная кассаВ»;

50-3 ВлДенежные документыВ»;

50-4 ВлВалютная кассаВ»;

50-5 ВлКасса филиалаВ».

Субсчет 50-1 ВлКасса организацииВ» предназначен для учета денежных средств в головной кассе.

Субсчет 50-2 ВлОперационная кассаВ» используется для учета денежных средств в кассах вокзалов, товарных контор и эксплуатационных участков отделений связи, остановочных пунктов, билетных и багажных кассах вокзалов, аэропортов, пристаней и так далее.

Субсчет50-3 ВлДенежные документыВ» предназначен для учета почтовых марок, марок государственной пошлины, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов.

Субсчет 50-4 ВлВалютная кассаВ» предназначен для учета кассовых операций в иностранной валюте при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе при направлении работников в заграничные командировки.

Субсчет 50-5 ВлКасса филиалаВ» предназначен для учета кассовых операций обособленных филиалов и представительств, выделенных на отдельный баланс. [4]

Счет 50 по дебету корреспондирует с кредитом счетов:

ü 90 ВлРеализацияВ» тАУ на поступившие в кассу наличные деньги за реализованную продукцию и материальные ценности;

ü 51 ВлРасчетный счетВ» тАУ на суммы, полученные из учреждений банка на различные цели;

ü 99 ВлПрибыли и убыткиВ» тАУ на излишки денег в кассе, выявленные инвентаризацией;

ü 71 ВлРасчеты с подотчетными лицамиВ» тАУ на возвращенные ими в кассу остатки неиспользованных авансов;

ü 73 ВлРасчеты с персоналом по прочим операциямВ» тАУ на внесенные в кассу платежи в порядке погашения долгов;

ü 76 ВлРасчеты с разными дебиторами и кредиторамиВ» тАУ на поступление денег за купленные товары в кредит, в счет погашения займов;

ü 86 ВлЦелевые финансированиеВ» тАУ на взносы родителей за содержание детей в детских учреждениях и рядом других счетов.

По кредиту счет 50 ВлКассаВ» корреспондирует с дебетом счетов:

ü 51 ВлРасчетный счетВ» тАУ на внесенные в банк наличные деньги;

ü 69 ВлРасчеты по социальному страхованию и обеспечениюВ» тАУ на выплаты из фонда социальной защиты;

ü 70 ВлРасчеты с персоналом по оплате трудаВ» тАУ на выданную наличными зарплату, премии;

ü 71 ВлРасчеты с подотчетными лицамиВ» тАУ на выданные авансы в подотчет;

ü 76 ВлРасчеты с разными дебиторами и кредиторамиВ» тАУ на выплаты наличными по исполнительным листам, депонентских сумм;

ü 83 ВлВ»Добавочный фондВ» - Поступление денежных средств, принятых безвозмездно в пределах одного собственника;

ü 84 ВлНераспределенная прибыль (непокрытый убыток)В» тАУ на выданные единовременные премии и т. д. [7].

Текущие записи в журнале-ордере 1 и ведомости 1, как и в некоторых других журналах-ордерах, влекут за собой составление листков-расшифровок для переноса дебетовых и кредитовых оборотов по отдельным счетам в те журналы-ордера или ведомости, в которых ведется аналитический учет по этим счетам. Если в отчете кассира содержится большое число операций и их разноска непосредственно в журнал-ордер №1 и ведомость №1 без ошибок затруднительн

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях

Автоматизация бухгалтерского учета на малых предприятиях