Учет денежных средств и расчётов

Федеральное агентствоВа по образованию
Государственное образовательное учреждение высшего
профессионального образования
ВаВлБелгородский государственный технологический университет
им. В.Г.ШуховаВ»

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

Курсовая работа

По дисциплине Бухгалтерский учёт

На тему: ВлУчёт денежных средств и расчётовВ»

Выполнил

студент

П.А. Переверзев

Институт экономики и

менеджмента

группа ЭК-31

Научный руководитель

Е.Л. Атабиева, ст. преподаватель

Белгород -2008

Оглавление:

Введение. 3

1.Учет денежных средств. 5

2.Учет денежных средств на расчетных счетах в банках. 13

3.Учет денежных средств на валютном счете. 23

4.Учет курсовых разниц. 27

5.ИнвентаризацияВа денежных средств. 29

6.Инвентаризация кассы. 32

7.Оформление результатов инвентаризации. 34

8.Расчеты по инкассо. 35

9.Расчеты платежными поручениями. 38

10.Расчеты чеками. 40

11.Расчеты аккредитивами. 42

Заключение. 47

Практическая часть. 49

Задание 1. Бухгалтерский баланс. 49

Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 2008 г. 52

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета. 55

Задание 2. Система счетов и двойная запись. ВаСчета синтетического учета. 56

Cписок используемой литературы. 61

Введение

Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И впервые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни, а оно в свою очередь стимулировал рост таких неотъемлемых частей цивилизации, как письменность и математика.

Примерно к концу XV века сложилась теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот прием является одним из основных и в настоящее время. С этих пор сохранились многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит, котировка и др. Одна из первых печатных книг по бухгалтерскому учета была написана выдающимся итальянским математиком Лукой Пачоли (1445-1515 ), в разделе которой ВлТрактат о счетах и записяхВ» и был описан способ ведения двойной бухгалтерии.[1]

Предметом бухгалтерского учета является финансово-хозяйственная деятельность предприятий, организаций и учреждений. В ходе работы предприятия происходитВа кругооборот хозяйственных средств. В этом кругообороте можно выделить три процесса: снабжение, производство и реализация. В учете эти процессы представлены отдельными хозяйственными операциями. В процессеВа снабжения учитываются такие хозяйственные операции, как поступление материалов от поставщиков, оплата транспортных расходов по их доставке, отпуск материалов в производство.Ва В процессе снабжения учитывается начисление заработной платы, начисление амортизации (износа) и т.д. В процессе реализации учитываются поступления на расчетный счет выручки от реализации, списание производственной себестоимости, расчет прибыли и отнесение ее на счет ВлПрибыли и убыткиВ».

Среди всех объектов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия, важным является учет денежных средств. Денежные средстваВа - это сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства на расчетном, валютном и других счетах в банке, ценные бумаги и прочие денежные средства предприятия. Исходя из определения можно сказать, что операции с этим объектом, являются основой бухгалтерской деятельности.

1.Учет денежных средств

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличВнных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленВнных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых, книжках и т.д.

Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе усВнтановлен Инструкцией ЦБ РФ ВлПорядок ведения кассовых операций в Российской ФедерацииВ» от 04.10.93 г. № 18.

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны храВннить свободные денежные средства в учреждениях банков.[2]

Организации производят расчеты по своим обязательствам с друВнгими организациями, как правило, в безналичном порядке через банВнки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавлиВнваемые ЦБ РФ в соответствии с законодательством Российской ФеВндерации.

Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая оргаВннизация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленВнной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расВнчетов с населением производится с обязательным применением конВнтрольно-кассовых машин. Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуВнются на цели, указанные в чеке.[4]

Ведение кассовых операций возложено на кассира, который неВнсет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в преВнделах усыновленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственВнных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной плаВнты работникам организации, пособий по временной нетрудоспособВнности, стипендий, пенсий и премий (в районах Крайнего -Севера -5 дней).[6]

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров; приходный кассовый ордер (ф. № КО-1), расходный кассовый ордер (ф. КО-2), Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеВнров (ф. КОЗ), Кассовая книга (ф. КО-4), Книга учета принятых и выВнданных кассиром денежных средств (ф. КО-5). Эти формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. № 88 по согласоваВннию с Минфином РФ и введены в действие с 01.01.99 г.[5]

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходВнными и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записыВнвают в ордерах не только цифрами, но и прописью. Приходные ордеВнра подписывает главный бухгалтер или лицо, им уполномоченное, а расходные - руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях имеется разВнрешительная подпись руководителя организации, подпись руководиВнтеля на расходных кассовых ордерах не обязательна.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, расходные касВнсовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполнены четко и ясно чернилами и шариковыми ручками или выписаны на пиВншущей (вычислительной) машинке. Подчистки, помарки и исправлеВнния, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. ПриВнем и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.[12]

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособВнности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то в тексте расходного орВндера после фамилии, имени и отчества получателя денег указываютВнся фамилия, имя и отчество лица, которому доверено получение деВннег. Когда деньги выдают по ведомости, перед распиской в получеВннии денег кассир указывает: ВлПо доверенностиВ». Доверенность остается у кассира и прикрепляется к расходному кассовому ордеру или платежной ведомости.

Для учета денег, выданных из кассы доверенным лицам (раздатВнчикам) по выплате заработной платы, и возврата остатка наличных денег и оплаченных документов кассир ведет Книгу учета принятых и выданных кассиром денег. Выдача и возврат денег и оплаченных документов оформляются подписями.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты поВнсобий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: ВлДепонированоВ»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом по платежной ведомости и скреВнпить надпись своей подписью. Если деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись: ВлДеньги по ведомости выдавал (подпись)В». Выдача денег кассиром и раздатчиком по одной ведомости запрещается;

г)Ва записать в кассовую книгу, фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп: ВлРасходный кассовый ордер № _В».

Бухгалтерия производит проверку отметок, сделанных кассирами в платежных (расчетно-платежных) ведомостях, и подсчет выданных и депонированных по ним сумм.[11]

Депонированные суммы сдают в банк и на сданные суммы составВнляют один общий расходный кассовый ордер.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их доВнкументы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнаВнле регистрации приходных и расходных кассовых документов. РасВнходные кассовые ордера, оформленные на платежных (расчетно-плаВнтежных) ведомостях на оплату труда и другие приравненные к ней платежи, регистрируются после их выдачи.

Регистрация приходных и расходных кассовых документов может осуществляться с применением средств вычислительной техники.

При этом в машинограмме ВлВкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеровВ», составляемой за соответВнствующий день, обеспечивается также формирование данных для учеВнта движения денежных средств по целевому назначению.[1]

Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумеВнрована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руковоВндителей организации и главного бухгалтера. В конце рабочего дня касВнсир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и вывоВндит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книВнге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конВнце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. ПодВнчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге запрещаютВнся. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главноВнго бухгалтера организации.[2]

При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы ВлВкладной лист кассовой книВнгиВ». Одновременно формируется машинограмма ВлОтчет кассираВ».

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера организации.

Руководители организации обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях, когда по вине руВнководителей организации не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранений и транспортировке, они несут ответственность в установленном заВнконодательством порядке. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во время совершения операции - заперты с внутренней стороны. ДосВнтуп в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

На весь перечень работ по техническому укреплению помещения кассы и ее оборудованию охранной и охранно-пожарной сигнализациВней составляется техническо-сметная документация. При этом в смете расходы отражаются раздельно по источникам финансирования: расхоВнды по текущему и капитальному ремонту относят на себестоимость проВндукции (работ, услуг), а расходы по установке и монтажу охранно-поВнжарной и охранной систем учитывают как капитальные вложения.

Кассы организаций могут быть застрахованы в соответствий с действующим законодательством.[7]

Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кассиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. УчВнтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах, шкатулках хранятся у руководителей организаций. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой руководителем организации, результаты ее фиксируются в акте.[8]

При обнаружении утраты ключа руководитель организации сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры К немедленной, замене замка металлического шкафа.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

В организациях, имеющих одного кассира, в случае необходимоВнсти временной его замены исполнение обязанностей кассира возлаВнгается на другого работника по письменному приказу руководителе организации (решению, постановлению). С этим работником заклюВнчается договор о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руВнководителя и главного бухгалтера организации или в присутствии коВнмиссии из лиц, назначенных руководителем организации, О резульВнтатах пересчета и передачи ценностей составляют акт за подписями указанных лиц.

В организациях, имеющих большое количество подразделений или обслуживаемых центральными бухгалтериями, оплата труда, выпВнлаты пособий по социальному страхованию, стипендий могут произВнводиться по письменному приказу руководителя организации (решеВннию, постановлению) другими, кроме кассиров, лицами, с которыми заключается договор о материальной ответственности и на которых распространяются все права и обязанности, установленные настояВнщим Порядком для кассиров.

В малых организациях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководителя организации при условии закВнлючения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличВнности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуВнществления ревизии кассы приказом руководителя организации наВнзначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревиВнзией недостачи или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

В условиях автоматизированного ведения кассовой книги должВнна проводиться проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

Ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых опеВнраций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеВнров и кассиров. Лица, виновные в неоднократном нарушении кассоВнвой дисциплины, привлекаются к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения кассоВнвых операций систематически проверяют банки (не реже одного раза в два года).

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 ВлКассаВ». В дебет его записывают поступлеВнние денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 ВлКассаВ» могут быть открыты следующие субсчета:

1. ВлКасса организацииВ»;

2. ВлОперационная кассаВ»;

3. ВлДенежные документыВ» и др.

На субсчете 1 ВлКасса организацииВ» учитывают денежные средВнства ц кассе. Если организация проводит кассовые операций с иносВнтранной валютой, то к счету 50 ВлКассаВ» открывают субсчета для обоВнсобленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 2 ВлОперационная кассаВ» учитывают наличие и двиВнжение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и экВнсплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субВнсчет открывается организациями при необходимости.[9]

На субсчете 3 ВлДенежные документыВ» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиаВнбилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Особенности учета кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету

Для учета операций в иностранной валюте в организациях создаВнется специальная касса, которой устанавливаются лимиты в иностВнранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкцияВнми, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).

Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операВнций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособВнность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов.[17]

В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызываВнющая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспоВнсобности, от клиентов кассиром не принимаются.

Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности, клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельВнный реестр и возвращаются в банк с пометкой ВлФальшиваяВ» или ВлВыВнзывающая сомнениеВ». Клиенту выдается квитанция о том, что приВннятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции наименования валюты и ее достоинства.

Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иноВнстранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в долВнлары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должны быть доступВнной для посетителей.

При расчетах за валюту сдача выдается обычно в валюте платеВнжа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой своВнбодно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранВнной валюты к счету 50 ВлКассаВ» открывают соответствующие субсчета.

2.Учет денежных средств на расчетных счетах в банках

На расчетный счет предприятия поступают выручка за проданную продукцию, ссуды банка, дебиторская задолженность (возврат долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы при оплате наличными и т.п. Это дебет расчетных счетов.

С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т.д. Это кредит расчетного счета.

Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия - так называемым квартальным кассовым планом, который сдается в банкВа до начала квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств. Для определения ежедневной нормы выдачи средств на неотложные нужды на каждый квартал предприятие представляет в свой банк сведения (до 10 числа первого месяца, следующего за отчетным кварталом) о поступлении на этот счет средств от реализации продукции за истекший квартал.[14]

Выдача денег и все безналичные перечисления с расчетного счета банк производит на основании приказов владельца счета илиВа при его согласии на оплату, которое в банковском деле называетсяВа акцептом. Акцепт- это разрешение владельца счета на проведение банком денежных операций со средствами, лежащими на счете предприятия.[11]

В исключительных случаях банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета - это касается просроченных налогов, внебюджетных платежей и сборов. Список без акцептных платежейВа должен выдать сам банк на основании действующего законодательства (в без акцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих , теплоснабжающих, водопроводно-канализационных организаций).При недостаточности денежных средств на счете списание денежных средств со счета осуществляется в последовательности определенной Гражданским кодексом РФ. [16]

Банк за все свои услуги берет плату в процентах от сумм операций, и эти средства списываются со счета предприятия без особого разрешения предприятия, так же, как и проценты за выданный предприятию банком кредит.

Расходы по оплате услуг банка бухгалтер должен отнести на затраты предприятия, а доходы предприятия от средств, лежащих на счете (депозитный процент) считаются внереализационными доходами.

Расчеты платежными поручениями являются наиболее распространенной формой расчетов. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств. Перечисление денежных средств с расчетного счета организации осуществляется на основании представленных ею платежных поручений, а получение с расчетного счета наличных денежных средств - по предъявляемому в обслуживающий банк чеку изВа получаемой в этом банке чековой книжке.

Платежное поручениеВа (Положением Вл О безналичных расчетахВа в РФВ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П установлена новая форма бланка платежного поручения.) выписывается одновременно в нескольких экземплярах. Как правило, в банк предоставляется четыре экземпляра (по одному для плательщика, банка плательщика, получателя и банка получателя). Никакие исправления при заполнении платежного поручения не допускаются. Перед выпиской платежное поручение регистрируется в журнале регистрации платежных поручений ( форма нормативно не утверждена).В платежном поручении указываются :

Ø реквизиты плательщика и его банка

Ø реквизиты получателя и его банка

Ø сумма прописью и цифрами

Ø назначение платежа (за что он производится - номер договора или его формулировка)

Первый экземпляр платежного поручения подписывают главный бухгалтер и руководитель организации (либо иные лица, обладающие правом первой и второй подписи). После этого данный экземпляр платежного поручения заверяется печатью организации. Все экземпляры платежного поручения представляются в обслуживающийВа банк.[2]

Последний экземпляр платежного поручения банк должен возвратить клиенту с отметкой ВлПРИНЯТО К ИСПОЛНЕНИЮВ» и указанием даты принятия поручения. При этом на данном экземпляре платежного поручения ставится штамп банка и подпись операционного работника, принявшего поручение к исполнению.

Объявление на взнос наличными выписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение получения денег банк выдает плательщику квитанцию, которая служит оправдательным первичным документом. Этот документ имеет три части: объявление, талон к объявлению и квитанцию. Это позволяет вести учет сданных денег параллельно в банке и на предприятии.

Чековые книжки выдаются представителю организации банком, в котором открыт расчетный счет и заключен договор на расчетно-кассовое обслуживание на основании поданного в банк заявления о выдаче денежных и расчетных чековых книжек по форме 0401017. Денежная чековая книжка выпускается в виде сброшюрованных бланков чеков (обычно содержится 50 пронумерованных чеков).[6]

Денежный чек считается приказом банку о выдаче с расчетного счета предприятия указанной в нем суммы денег наличными. В чеке две части- одна из них( корешок чека) остается в чековой книжке и является контролирующим документом, вторая (отрывная ) часть собственно чек- она идет в банк. Чек заполняется от руки чернилами или шариковой ручкой любого цвета, кроме желтого, красного и зеленого, и одним человеком.Ва Ошибки, помарки и исправления при заполненииВа чека не допускаются. Испорченные бланки чеков остаются в чековой книжке( подклеиваются к корешку) и погашаются надписью ВлИСПОРЧЕНВ».[9]

На лицевой стороне чека указывается сумма на которую выписывается чек. При этом свободные места впереди и после суммы рублей должны быть прочеркнуты двумя линиями. Указывается место и дата выдачи чека, фамилия, имя и отчество кассира или сотрудника получающего деньги, сумма прописью (свободное место прочеркивается двумя линиями).На оборотной стороне чека указываются цели расхода получаемых средств (заработная плата (шифр 40), пенсии и пособия (шифр 50), другие цели (шифр 53) и т.п.). Это нужно для контроля расходования средств. Нижняя часть чека предназначена для проставления отметок удостоверяющих личность получателя. На корешке чека указывается сумма подлежащая получению, дата заполнения чека, фамилия и инициалы получающего деньги. Чек и корешок чека подписываются должностными лицами организации ( в специально предназначенных для этого строках), имеющие право подписи кассовых и банковских документов, и скрепляются оттиском печати.[15]

Кассир предъявляет полученный им чекВа операционистуВа банка, который проверяет его достоверность и передает чек для оплаты в кассу банка. При этом от чека отрывается контрольная марка и отдается кассиру организации.Ва Эта контрольная марка предъявляетсяВа при получении денег вВа кассе банка. Полученные по чеку денежные средства приходуютсяВа в кассу организации, и на них выписывается приходный кассовый ордер . На обратной стороне корешка проставляется отметка об оприходованииВа полученных по данному чеку средствВа в кассу организации.

Расчеты по инкассо тАУ это банковская операция , посредством которой банк по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчеты по инкассо производятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.[16]

Платежные требования применяются при расчетах предусмотренных договором плательщика с его контрагентом. Платежное требование является расчетным документом, содержащим требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику ( плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору ( но не менее пяти рабочих дней).При отсутствии в договоре такого срокаВа сроком для акцепта считают пять рабочих дней. Плательщик вправе отказаться от акцепта полностью или частично от акцепта платежного требования по основаниям , предусмотренным в договоре.[17]

Плательщик имеет право отказаться от акцепта счета в полной сумме в случае отгрузки поставщиком продукции не заказанной, недоброкачественной, нестандартной, некомплектной, досрочной поставки товаров или досрочного оказания услуг, предъявления поставщиком бестоварного требования, отсутствия утвержденных или согласованных в установленном порядке цен на товары и услуги и др. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен , скидок, допущении арифметических ошибок в требовании или товарно- транспортном документе, поступлении части не заказанной, недоброкачественной , нестандартной продукции и др.

Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта установленной формы, которое составляется в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями соответствующих должностных лиц и оттиском печати плательщика. При полном отказе от акцепта платежное требование в тот же день возвращается банку-эмитенту вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата получателю средств. Первый экземпляр заявления вместе с копией платежного требования остается в банке плательщика, а третий экземпляр заявления возвращается плательщику.

При частичном отказе от акцепта платежное требование оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром платежного требования остаются в банке плательщика, второй экземпляр заявленияВа направляется в банк эмитента, а третий экземпляр возвращается плательщику. Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик. При неполучении в установленный срок отказа от акцепта платежных требований они считаются акцептованными и на следующий рабочий день после истечения срока оплаты оплачиваются со счетов плательщика, а при недостаточности или отсутствии денежных средств на счете оплачиваются по мере поступления денежных средств в очередности установленной законодательством.[18]

ДостоинствомВа акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролироватьВа соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договорами. Ее недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика ( 5 дней на акцепт и двойной срок почтового пробега).

Инкассовое поручение является расчетным документом, на основании которого производится списаниеВа денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке. Применяются :

Ø если бесспорный порядок взыскания установлен соответствующими законами

Ø для взыскания по исполнительным документам

Ø в случаях предусмотренных сторонами по основному договору

Инкассовое поручение составляется по установленной Положением Вл О безналичных расчетахВа в РФВ» Центробанка РФ от 12.04.2001 года № 2-П форме. В поручении должна быть сделана ссылка на соответствующий закон, исполнительный документ или договор. К поручению должен быть приложен подлинникВа исполнительного документаВа или его дубликат. При отсутствии и недостаточности денежных средств на счетеВа плательщика инкассовое поручение исполняется по мере поступления денежных средств в очередности, установленной законодательством. [11]

Предприятие периодически (ежедневно или в установленные банком сроки) получает от ВлсвоегоВ» банка, в котором оно имеет расчетный счет, выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаныВа средства, а также документы, выписанные предприятием. Эта выписка является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытогоВа в данном банке. Это чрезвычайно важный документ для бухгалтерии предприятия.[8]

Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя их должником (для банка это кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк в своей отчетностиВа в выписке записываетВа по кредиту расчетного счета, а уменьшениеВа своего долгаВа перед предприятием (выдача наличности, списанное по платежным поручениям)- по дебету счета. Выписка банка заменяет собой реестр аналитического учета по расчетному счету предприятия и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом ВлпогашеноВ» во избежание повторного использования. Бухгалтерия проверяет правильность сумм указанных в выписке и при обнаружении ошибки немедленно сообщаетВа в банк для дальнейшего исправления. Спорные суммы могут быть опротестованы в течение 10 дней с момента получения выписки. Ошибочно списанные или зачисленные на расчетный счет суммы проводятся по счету 76-2 ВлРасчеты по претензиямВ».В следующей выписке банк внесет исправления, по которым предприятие скорректирует счет 76-2 на указанную сумму.[1]

На полях проверенной бухгалтером выписке против сумм операций и в документах проставляются номера счетов, корреспондирующих со счетом 51, а в документах указываетсяВа дополнительно и порядковый номер его записи в выпискеВа ( это важно для контроля).Проверка и обработка выписокВа должна производиться в день их поступления, чтобы сразу обнаружить возможные ошибки или неверно полученные документы и средства. В выписке указываются коды банковских операций, по которым бухгалтер судит о виде этих операций. Перечень кодов можно получить в банке, это поможет читать выписки без ошибок.[1]

Для формирования информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранной валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах, открытых в банках, предназначены счета V раздела ВлДенежные средстваВ» Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации, утвержденного приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. (50 ВлКассаВ», 51 ВлРасчетные счетаВ», 52 ВлВалютные счетаВ», 55 Вл Специальные счета в банкахВ» , 57 ВлПереводы в путиВ»). В соответствии с положениями инструкции по применению Плана счетов организации могут уточнять содержание субсчетов и вводить дополнительные субсчета, в частности, к счетам учета денежных средств в рабочем плане счетов могут быть введены дополнительные субсчета. Так, с учетом специфики деятельности организации (наличие нескольких расчетных счетов в разных банках, валютных счетов, условий сдачи денег в банк и др.)Ва в рабочем плане счетов должны быть предусмотрены соответствующие субсчета для учета денежных средств на этих счетах исходя из потребностей управления, контроля и анализа.[12]

Синтетический учет операций по расчетному счету ведется на счете 51 ВлРасчетные счетаВ».

ОрганизацияВаВа может иметь несколько расчетныхВаВаВа счетов (письмо ГНСВа России № ВГ-4-13/23 н, МинфинаВа РоссииВа № 46, ЦБВаВа РФВаВа N 171Ва отВа 02.06.95Ва ВлОб измененииВа п.2 примененияВа положений Указа Президента РФВа отВа 23.05.94 ВлОб осуществленииВа комплексных мерВа по своевременному и полному внесению в бюджетВа налогов и иных обязательных платежейВ»)

Это активный счет, по дебету которого отражаются остатки свободных денежных средств предприятия на начало месяца ( начальное сальдо счета), поступления на счет предприятия средств от покупателей и заказчиков, полученные ссуды и наличные средства, переданные из кассы и др.

По кредиту этого счета отражаются все выплаты с расчетного счета ВаВаВаВаВаВаВаВа ( погашение кредитов, оплата приобретений, выплаты в бюджет и внебюджетные фонды и т.д.)

Для отражения оборотов по кредиту сч.51 служит специальный учетный регистр- журнал-ордер 2. [5]

ВаХотя журнал-ордер собирает сведения по кредитовому обороту этого счета: проводка Дт51-Кт51 может иметь место при переводе средств с одного расчетного счетаВа предприятия на другой расчетный счет этого же предприятия. В бухгалтерииВа должен вестись четкий учет по каждому из расчетных счетов. Обороты по дебету счета 51 записываются в различных журналах ордерах, но собираются в ведомости 2.

Ведомость №2

за__________2002 г.

Основанием для заполнения этих учетных регистров служат выписки банка из расчетного счета предприятия, подтвержденные первичными документами на каждую операцию.

Суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и ведомость итогами.

При заполнении этих регистров обязательно использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена (за один, два или пять дней). Поэтому число занятых строк в журнале-ордере и в ведомости должно быть одинаковое (по числу выписок банка).

Как в журнале тАУ ордере 2, так и в ведомости 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов (указаны все проводки на пересечении строк и столбцов), что позволяет проверить поступлениеВа и расход средств с расчетного счета не только по количеству, но и по времени( есть указание даты выписок).Эти два документа как бы встречные: по одному из них фиксируется дебеты разных счетов в корреспонденции с кредитом Сч.51, а по другому- кредиты различных счетов в корреспонденции с дебетом этого счета. Вместе они дают

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях

Автоматизация бухгалтерского учета на малых предприятиях