Учет и анализ дебиторской задолженности ТОО Авто-Альянс

Колледж ВлПрестижВ» при академии ВлПрестижВ»

Специальность: Экономика, бухгалтерский учет и аудит

Курсовая работа

ТЕМА

Учет и анализ дебиторской задолженности ТОО Авто-Альянс

г. Алматы

Казахстан

2008

Содержание

Введение. 3

1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками. 5

2. Учет расчетов с подотчетными лицами. 13

3. Анализ дебиторской задолженности. 19

Заключение. 25

Список использованной литературы. 27

Приложения. 28

Актуальность данной темы связана с тем, что финансовое состояние предприятия характеризуется рядом показателей, среди которых платежеспособность и кредитоспособВнность привлекают особое внимание пользователей финансовой отчетВнности предприятия - инвесторов, банков, партнеров, акционеров и т.д.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, очевидно, что для обеспечения нормального кругооборота средств в народном хозяйстве, ведения деятельности в условиях рыночной экономики роль бухгалтерского учета заключается в правильности и своевременности выполнения всех необходимых расчетов[1]
. В свою очередь эффективность расчетных операций во многом зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций. Перед бухгалтерским учетом в области учета дебиторской задолженности стоят следующие основные задачи:

1) своевременное и правильное проведение необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами;

2) полное и оперативное отражение в учетных регистрах наличия и движения денежных средств и расчетных операций;

3) соблюдение действующих правил использования денежных средств по назначению в соответствии с выделенными лимитами. фондами и сметами;

4) организация и проведение в установленные сроки инвентаризаций денежных средств и состояния расчетов, изыскание возможностей недопущения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;

5) контроль за наличием и сохранностью денег в кассе, на расчетном и других счетах в банках;

6) контроль соблюдения расчетно-платежной дисциплины, своевременности перечисления сумм за материальные ценности, а также средств, полученных в порядке кредитования.

Задолженности, возникающие при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности предприятий, образуют текущее и долгосрочное отвлечение или привлечение средств, известных как дебиторская и кредиторская задолженности, влияющие в свою очередь на платежеспособность и ликвидность.

Сокращение дебиторско-кредиторской задолженности, ускорение обоВнрачиваемости оборотных средств и как результат улучшение финансоВнвого состояния предприятия определяются различными факторами его функционирования, в том числе и рациональной организацией расчеВнтов. Прежде всего, следует отметить, что дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности предприятия соответственно, т.е. право истребовать или обязанность погасить долг. Согласно гражданскому законодательству права и обязанности могут возВнникнуть из договоров и иных сделок, в результате создания или приобВнретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным ст. 7 Гражданского Кодекса Республики Казахстан (ГК РК)[2]
. В соответствии с положениями главы 16 ГК РК Влв силу обязательВнства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (креВндитора) определенное действие, как то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д. ..
В».

Участниками обязательства являются должник и кредитор и, в определенВнных случаях, третьи лица. Правовые взаимоотношения между участниками обязательства регулируются ГК РК. Существует определенная взаимосвязь между порядком отражения финансово-хозяйственных операций в бухгалВнтерском учете и требованиями гражданского законодательства, выражаюВнщейся в невозможности правильно отразить в учете ту или иную операцию, не соответствующую по существу положениям законодательства. ОпределенВнные особенности в отношении требований (дебиторской задолженности) и обязательств (кредиторской задолженности) предприятий имеются и в наВнлоговом законодательстве.

Цель тАУ изучить теоретические основы, и текущую практику учета и аудита дебиторской задолженности, на примере предприятия - Товарищества с ограниченной ответственностью Авто-Альянс.

Задача работы по теме ВлУчет и анализ дебиторской задолженностиВ», состоит в раскрытии вопросов:

1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

2. Учет расчетов с подотчетными лицами

3. Анализ дебиторской задолженности

В заключении обобщаются выводы по теме, составляется список использованной литературы и Приложение.

1. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

При первом рассмотрении дебиторская задолженность свидетельствует лишь о том, что продукция или товар отгружен, но еще не оплачены покупателем, либо произведен перевод денег в порядке преВндоплаты или аванса предприятию-продавцу, но продукция или товар еще не поступили. Рост дебиторской задолженности - явление, характеВнризующее отток или отвлечение средств из оборота. В то же время снижеВнние суммы задолженности - во многих случаях не всегда положительный момент, так как оно может свидетельствовать, что денежные средства отВнвлечены не в расчеты, а в готовую продукцию, накопленную на складах и не имеющую сбыта. Поэтому суммы дебиторской задолженности должны быть объектом постоянного внимания и анализа.

Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающаяся предприятию от юридических или физических лиц и возникшая в результате хозяйственных взаимоотношений между ними. Своевременное взыскание дебиторской задолженности - одно из важнейших условий обеспечения благоприятного финансового состояния предприятия.

По экономическому содержанию средства дебиторской задолженности предВнставляют собой один из элементов финансовой отчетности - активов. Активы в виде дебиторской задолженности связаны с субъектом юридическими правами, включая право на владение. Активами предВнприятия являются имущество, имущественные и личные неимущественные праВнва субъекта, имеющие стоимостную оценку Согласно ст.14 Указа Президента РК, имеющего силу Закона, "О бухгалтерском учете"
[3]
оценка активов представляет собой метод определения денежных сумм, по которым активы признаются и фиксируются в финансовой отчетности. ДебиторВнская задолженность подразделена на текущую, которая будет получена в теВнчение одного года от отчетной даты, и долгосрочную.

Дебиторская задолженность определяется как счета и векселя к получению, возникающие в результате реализации товаров и оказаВнния услуг. Дебиторская задолженность включает в себя также арендные платеВнжи, проценты и прочие суммы к получению, начисленные за отчетный период.

Следует отметить, что задолженность является текущей или нормальной, когда она образуется закономерно в соответствии с действующими формами и виВндами расчетов. Задолженность, не оплаченная в срок, является ненормальВнной. Задолженность с истекшими сроками исковой давности определяется сопоставлением сроков возникновения права на иск и установленных закоВннодательством сроков предъявления исков.

Принцип осмотрительности подразумевает соблюдение степени предосторожности при принятии решений, необходимых для вынесения оценок, в условиях неопредеВнленности, для того, чтобы активы и доход не были переоценены, а обязательства или расходы не были недооценены.

Существующее понятие "безнадежные долги", что соответствует понятию "соВнмнительные долги", относится к дебиторской задолженности предприятий, не погашенной в срок и не обеспеченной гарантиями. Субъект оценивает и признает сумму сомнительных долгов как расход в соВнответствии с определенным этим стандартом методом оценки. При этом субъект в финансовой отчетности раскрывает дебиторскую задолженность за вычетом резерва по сомнительным долгам.

Особенности возникновения сомнительного долга определяются граждансВнким законодательством, где срок исковой давности установлен в три года. В соответствии с главами 6 и 7 ГК РК[4]
срок, установленный законодательством или сделкой, определяется календарной датой или указанием на событие, которое должно неизбежно наступить. Течение срока исковой давности наВнчинается по окончании установленного срока исполнения. Существуют и иные условия возникновения обстоятельств течения срока исковой давности, в данном случае рассматривается порядок определения сроков исковой давВнности по контрактам, предусматривающим их исполнение на определенВнную дату.

Существование сальдо по счетам раздела "Дебиторская задолженВнность и другие активы" обусловлено действующей системой расчетов за продукцию, товары, услуги. Так как продукция (работы, услуги) оплаВнчиваются в основном перечислением денежных средств на расчетный счет, то и возникает временной разрыв между отгрузкой товаров покуВнпателю и их оплатой.

Аналитический учет дебиторской задолженности необходимо осуществлять раздельно по:

1) задолженности покупателей, сроки погашения которой не наступили;

2) задолженности по расчетным документам, не оплаченным в срок поВнкупателями и заказчиками;

3) товарам на ответственном хранении у покупателей ввиду отказа от принятия расчетных документов к оплате по разным основаниям.

Средства первого вида задолженности относятся к нормальной дебиторсВнкой задолженности.

Два последующих вида задолженности свидетельствуют о нарушении фиВннансово-расчетной дисциплины и являются признаками ухудшения финанВнсового положения предприятия.

По истечении срока исковой давности суммы дебиторской задолженности списываются на расходы предприятия и могут числиться за балансом с целью наблюдения за возможностью дебитора погасить свою задолженность.

Налоговым законодательством РК дебиторской задолженности дано опреВнделение "требование". Согласно ст. 5 Закона РК "О налогах и других обязаВнтельных платежах в бюджет" сомнительные требования - это требоваВнния, возникшие в результате реализации товаров (работ, услуг) и не удовВнлетворенные в течение двух лет с даты начисления дохода. Здесь следует обратить внимание на метод начисления, которым предусмотрено начисВнлять доход по мере отгрузки независимо от даты оплаты. Поэтому при услоВнвии включения сумм требований в совокупный годовой доход, по истечении двух лет после отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг они подВнлежат вычету. При этом предусматривается подтверждение сомнительности требований соответствующими документами, свидетельствующими о фактах отгрузки или отпуска товара, что является основанием для начисления дохоВнда и налога на добавленную стоимость. Отсюда следует вывод, что при отВнсутствии подтверждающих документов налогоплательщик не вправе на сумВнму сомнительного требования осуществлять вычет из совокупного годового дохода. Если по истечении некоторого времени долги погашаются дебитоВнром, предприятие ранее отнесенные суммы на вычеты должно включить в доход в том году, в котором произошло возмещение.

Расхождения в сроках, установленных гражданским и налоговым законодаВнтельством, не должны вводить в заблуждение бухгалтера.

Основанием для списания дебиторской задолженности с баланса предприятия является истечение 3-летнего срока исковой давности, несмотря на то, что в налоговом учете отнесение сомнительного требования на вычет производится через два года.

Отсюда возникает еще одно расхождение в части признания долга (требоВнвания) сомнительным. Так, срок исковой давности, установленный гражданВнским законодательством, начинает исчисляться со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав в части исполнения обяВнзательства дебитора. В налоговых целях долг признается сомнительным по истечении двух лет с даты начисления дохода.

Рассмотрим характеристику форм расчетов с покупателями и заказчиками и области их применения.

В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Расчеты совершаются в двух формах:

1) путем безналичных перечислений через систему банка

2) или в виде платежей наличными деньгами.

Все хозяйствующие субъекты хранят свои денежные средства на счетах в соответствующих учреждениях банков. Платежи по обязательствам другим субъектам проводятся, как правило, в порядке безналичных расчетов через эти учреждения банков.

Расчетные операции осуществляются банками с открытых у них счетов предприятий. Банк хранит денежные средства предприятий на их счетах, зачисляет поступающие на эти счета суммы, выполняет распоряжения предприятий об их перечислении и выдаче со счетов и о проведении других банковских операций, предусмотренных банковскими правилами и договором.

Все платежи со счетов предприятий осуществляются в очередности, определяемой руководителем предприятия, если иное не предусмотрено законодательством. Средства со счетов предприятий списываются по распоряжению владельца счетов. Без распоряжения предприятия списание средств, находящихся на счете, допускается только по решению суда, арбитражного суда, налоговой инспекции.

Рекомендуются следующие основные формы безналичных расчетов:

1) платежные поручения;

2) чек;

3) вексель;

4) платежные требования-поручения;

5) инкассовое распоряжение, инкассовое распоряжение органов налоговой службы и таможенных органов

6) иные платежные документы, установленные нормативными правовыми актами Нацбанка[5]
.

Формы расчетов между плательщиком и получателем средств определяются договором (соглашением, отдельными договоренностями). По согласованию между предприятиями могут проводиться зачеты взаимных требований и обязательств. Взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются в установленном порядке непосредственно ими самими без участия банка.

Претензии к банку, связанные с выполнением банковских операций, направляются предприятием в банк, допустивший нарушения. Подача жалобы и предъявление иска не приостанавливает операции по счету.

В соответствии с действующим законодательством расчеты между предприятиями, как правило, проводят банки.

Расчетные документы должны соответствовать требованиям стандартов и содержать:

1) наименование расчетного документа;

2) номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки. Число указывается цифрами, месяц - прописью, год - цифрами. На расчетных документах, заполняемых на вычислительных машинах, допускается обозначение месяца цифрами;

3) наименование банка плательщика (головного банка), его номер (рядом с наименованием может быть проставлено и его фирменное обозначение);

4) наименование плательщика, номер его счета в банке;

5) наименование получателя средств, номер его счета в банке, номер банка - получателя средств. Допускается рациональное сокращение наименования плательщика и получателя средств, не затрудняющее работы банков и клиентов;

6) назначение платежа. Наряду с текстовым наименованием можно проставлять кодовое обозначение;

7) сумму платежа, обозначенную цифрами и прописью;

8) на первом экземпляре подписи распорядителей кредитов и оттиск присвоенной предприятию печати независимо от способа изготовления расчетного документа.

Если при оплате товаров выделяется налог на добавленную стоимость, то в расчетном документе (поручении, требовании-поручении, реестре чеков и реестре счетов на получение средств с аккредитива) сумма налога показывается отдельной строкой.

Расчетные документы принимаются банком к исполнению при наличии двух подписей (первой и второй), учиненных должностными лицами, имеющими право на эти подписи, для совершения расчетно-денежных операций по счетам в банке и оттиска присвоенной предприятию печати. Если в штате нет должности главного бухгалтера и бухгалтера, которому предоставлено право второй подписи, расчетные документы подписываются только руководителем. Подписи и оттиск печати предприятия, выписывающего расчетный документ, проставляются только на первом экземпляре (подлиннике).

При наличии электронных каналов связи платежные поручения от клиентов могут приниматься банками электронным способом. Электронный образ платежного поручения (электронное платежное поручение) имеет силу платежного поручения, оформленного на бумажном носителе. По требованию клиента банк отправляет ему распечатанное электронное платежное поручение на бумажном носителе со штампами банка и его полным наименованием и словом "Проведено". Прием (передача) и исполнение электронных платежных поручений осуществляется только на основании договора об использовании электронных систем обмена электронными платежами и соглашения об использовании системы программно-криптографической защиты и электронной цифровой подписи. Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы в пределах имеющихся на счете средств.

Прием документов производится банком в течение дня в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком от предприятия в операционное время проводятся им по балансу в этот же день.

Платежные поручения, платежные требования-поручения, сводные требования выписываются, как правило, на машине (пишущей, фактурной, электронной) в один прием под копирку или путем размножения подлинников, изготовленных на электронно-вычислительных машинах, на множительно-копировальных аппаратах в количестве экземпляров, необходимом для банка и всех участвующих в расчетах сторон.

Расчетные чеки выписываются от руки чернилами или шариковой ручкой. Любые исправления в расчетных документах не допускаются.

Списание средств со счета плательщика производится только на основании электронного платежного поручения, первого экземпляра расчетного документа либо расчетного документа, принятого по факсу.

Документы, переданные по факсу, обязательно не позднее следующего дня должны быть подтверждены первыми экземплярами расчетных документов.

По счетам 2110 ВлДолгосрочная задолж
енность покупателей и заказчиковВ» и счету 1251 ВлКраткосрочная задолженность подотчетных лицВ» составляются Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1210 и 1251

Журнал-ордер № 11 предназначен для учета операций по кредиту счетов подразделов и групп счетов 1320 ВлГотовая продукцияВ», 1330 тАЬТоварытАЭ, 1200 ВлКраткосрочная дебиторская задолженностьВ», 2100 ВлДолгосрочная дебиторская задолженностьВ» и 6000 ВлДоход от реализации продукции и оказания услугВ».

В журнале-ордере по строке ВлИтогоВ» и графе 10 ВлИтого по кредитуВ» отражаются итоговые суммы кредитовых оборотов в разрезе синтетических счетов.

В журнале-ордере имеется раздел, предназначенный для аналитического учета доходов и расходов от основной деятельности.

Аналитический учет ведется в разрезе синтетических счетов подразделов и счетов 6000 ВлДоход от реализации продукции и оказания услугВ», и 7010 ВлСебестоимость реализованной продукции и оказанных услугВ». По каждому синтетическому счету доходов от основной деятельности, возвратов проданных товаров и скидки с продаж, с цены и расходов по основной деятельности и в целом по подразделам 6000 и 7000 (строка ВлИтогоВ») отражаются сальдо на начало месяца, оборот за месяц по синтетическим счетам подразделов 6000 соответственно - по кредиту, 7010 - по дебету и сальдо по ним на конец месяца (графа З ВлСальдо на конец месяцаВ»). Данные аналитического учета используются для заполнения таблицы ВлРасчет чистого доходаВ».

Для определения фактической себестоимости реализованной готовой продукции, а также оценки остатков готовой продукции на складах на конец месяца по фактической себестоимости предназначена таблица А ВлОбобщенные данныеВ».

В таблице А ВлОбобщенные данныеВ» в графе Влфактической себестоимостиВ» по строке 4 ВлИтогоВ» отражаются: общая сумма остатков готовой продукции на начало месяца, готовой продукции собственного производства и прочих поступлений (излишки, выявленные при инвентаризации и др.) готовой продукции за месяц (строка 1 + строка 2 + строка З), по строкам 5 и 6 - стоимость реализованной (отпущенной на сторону) готовой продукции и израсходованной по другим направлениям использования (на общие и административные нужды, вспомогательные производства, выявленные недостачи и др.).

По строке 7 Влстоимость возврата товаровВ» отражаются сумма возврата товаров.

Строка 8 ВлОстаток на конец отчетного периода, исчисляется по формуле: остаток на начало периода + поступления тАУ отпуск на сторону и расход без отражения по реализацииВ».

Журнал-ордер № 8 предназначен для учета операций по кредиту группы счетов 1420 ВлНалог на добавленную стоимостьВ», 1270 ВлКраткосрочные вознаграждения к получениюВ», 2170 ВлДолгосрочные вознаграждения к получениюВ», 1280 ВлПрочая краткосрочная дебиторская задолженностьВ», 2180 ВлПрочая долгосрочная дебиторская задолженностьВ», 1610 ВлКраткосрочные авансы выданныеВ», 2910 ВлДолгосрочные авансы выданныеВ».

В данном журнале-ордере записи производятся в предназначенные для каждого синтетического счета строки. Суммы операций по кредиту, а также и коды соответствующих корреспондирующих счетов заносятся в графы 1-8. В конце месяца итоговые суммы оборотов по кредиту в разрезе данных синтетических счетов подсчитываются по каждой строке (счету) и заносятся в графу 9 тАЬИтоготАЭ, которые затем переносятся в Главную книгу.

В журнале-ордере аналитический учет операций осуществляется в разрезе субсчетов к группе счетов 1420 ВлНалог на добавленную стоимостьВ», 1270 ВлКраткосрочные вознаграждения к получениюВ», 2170 ВлДолгосрочные вознаграждения к получениюВ», 1280 ВлПрочая краткосрочная дебиторская задолженностьВ», 2180 ВлПрочая долгосрочная дебиторская задолженностьВ»,. Здесь отражаются данные об остатках по счетам на начало и конец месяца, оборотах за месяц по субсчетам и в целом по каждому синтетическому счету.

Если на момент поступления расчетно-платежных документов в банк плательщика (плаВнтежных требований-поручений, инкассовых распоряжений и др. докуВнментов) на расчетном счете плательщика не окажется денежных средств для их оплаты, то они помещаются банком в картотеку № 2 и оплачиваются поставщикам в порядке установленной очередности плаВнтежей.

Для аналитического учета в ТОО используют ВлВедомости аналитического учета расчетов с разными дебиторами и кредиторамиВ» или машиноВнграммы, построенные по типу ведомостей учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Предприятия обязаны незамедлительно принимать меры к устранению выявленных при рассмотрении претензий недостатков в их деятельности, а при фактах хищения имущества или злоупотребления служебным положением, либо иного нарушения закона сообщать в правоохранительные органы для принятия соответствующих мер. В случае полного или частичного отказа в удовлетворении претензии или неполучения в срок ответа заявитель вправе предъявить иск в суд или иной орган, которому подсуден спор.

Учет расходов, непосредственно связанных с формированием себестоимости реализованных товаров, работ, услуг и расходов, не включаемых в себестоимость ТМЗ, признаваемых как расходы периода.

Расходы, понесенные предприятием по претензиям, являются расходами на штрафы и пени. К ним относятся:

1) штрафы и пени за несвоевременную поставку (непоставку) товаров,

2) штрафы и пени за поставку недоброкачественной продукции (товаров),

3) штрафы за сверхнормативный простой вагонов и контейнеров и другие штрафы за невыполнение условий транспортных организаций,

4) другие.

Предприятие ВлПоставщикВ» (ТОО) заключило с предприятием ВлПокупательВ» договор на поставку товара на сумму 1500000 тенге и оговорило определенный срок поставки. ВлПоставщикВ» не выполнил условия и просрочил день поставки товара на 5 дней, что вызвало нежелательные последствия для ВлПокупателяВ». Поэтому ВлПокупательВ» в момент получения товара начислил ВлПоставщикуВ» со своей стороны штраф в сумме 10000 тенге и пени 22500 тенге, как было оговорено в договоре.

Данные суммы для ВлПокупателяВ» являются доходом, а для ВлПоставщикаВ» тАУ расходом. В этом случае могут возникнуть различные ситуации по оплате этих санкций ВлПоставщикомВ»: либо он соглашается на оплату этих санкций, либо не соглашается, ссылаясь на уважительные причины.

Если ВлПоставщикВ» согласен на оплату штрафа и пени, то проблем не возникает, в противном случае ВлПокупателюВ» придется обратиться с иском в суд. Бывают ситуации, когда даже после признания судом для ВлПоставщикаВ» необходимых выплат ВлПокупателюВ» первый просто не может по различным причинам рассчитаться. Как же поступить ВлПокупателюВ» в этом случае?

Сомнительные долги у ВлПокупателяВ», возникают в момент продажи товара покупателю, расходы по которым в бухгалтерском учете осуществляются через создание резерва по сомнительным долгам, в налоговом учете путем прямого списания по истечении 2 лет с момента возникновения. Общая сумма доходов и расходов, включаемая в бухгалтерский и налогооблагаемый доход, будет одной и той же суммой, но данные по отчетным периодам будут различны.

Все штрафы и пени (признанные и уплаченные), начисленные по договорам поставки товаров, в декларации отражаются:

1) у ВлПоставщикаВ» по строке 29б ВлУплаченные неустойки, включая штрафы и пени, за исключением подлежащих внесению в бюджетВ»,

2) у ВлПокупателяВ» по строке 15 ВлДругие доходыВ».

3) Штрафы и пени (признанные, но неуплаченные) в декларации отражаются в момент признания, так же как и в случае с признанными и уплаченными по истечении 2 лет:

4) у ВлПоставщикаВ» по строке 12 ВлДоход от списания обязательствВ»

5) у ВлПокупателяВ» по строке 21 ВлСомнительные требованияВ».

6) Расходы по претензиям, взысканиям относятся в бухгалтерском учете на расходы, а в налоговом тАУ на вычеты.

2. Учет расчетов с подотчетными лицами

На счете 1250 ВлКраткосрочная дебиторская задолженность работниковВ» в ТОО учитываВнются следующие виды дебиторской задолженности: по расчетам с подотчетными лицаВнми счет 1251 ВлКраткосрочная задолженность подотчетных лицВ»; по предоставленным работникам займам счет 1253 и по возмещению материального ущерба счет 1254 и другие.

По счету 1251 ВлКраткосрочная задолженность подотчетных лицВ» составляются Оборотно-сальдовая ведомость по счету 1251

В процессе производственно-хозяйсВнтвенной деятельности предприятия посылают работников в служебные командиВнровки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и осуществляют прочие расходы. Эти расходы не всегда возможно оплатить путем безналичных расчетов через учреждения банков, в силу чего для их оплаты и осуществления других аналогичных расходов работникам выдают в подотВнчет согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия, наличные деньги. Авансы выдаются не ранее наступления действительной необходимости в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуВнществление расходов из подотчетных сумм, а также лицам, направляемым в служебВнные командировки. Деньги на служебные командировки выдаются в пределах сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, возмещения расходов суточных и расходов по найму помещений на срок командировки. Расходование подотчетных сумм подтверждается документами, для обобщения которых предназначен авансовый отчет, представляемый в бухгалтерию в установленные сроки (заполненный авансовый отчет приведен ниже). Бухгалтерия проверяет авансовые отчеты, затем их утверждает руководитель предприятия. НепраВнвильно оформленные авансовые отчеты и приложенные к ним документы возвращаВнются подотчетным лицам для дооформления.

Сумма невозвращенного аванса подлежит удержанию из заработной платы поВндотчетного лица, которое может быть произведено единовременно или с рассрочкой, независимо от того, какая часть оплаты труда остается свободной от всех других взысканий с данного работника. Перерасходованные по авансовому отчету суммы выдаются работнику из кассы.

Командировкой считается поездка работника предприятия в другую местность для выполнения служебных заданий на определенВнный срок по распоряжению руководителя предприятия.

В командировку может быть направлен работник, связанный с предприятием трудовым договором, условия которого регламентируются Законом "О труде в РесВнпублике Казахстан".

Командировочные расходы относятся к компенсационным выплатам, т.е. работВнник предприятия имеет право на возмещение расходов и получение иных компенсаВнций в связи со служебными командировками.

За время нахождения в командировке в пределах Республики Казахстан работнику выплачиваются суточные в размере не более 2 МРП, устанавливаемых законодательВнно, в сутки, не исключая выходных и праздничных дней, а также дней нахождения в пути, в том числе и за время вынужденной остановки в пути (при расчете суточных день отъезда и день приезда считаются раздельно).

Фактическое пребывание в месте командировки определяется по отметкам в коВнмандировочном удостоверении. Если работник направляется в несколько адресов, то отметки проставляются в каждом месте, независимо от времени пребывания. Днем отправления в командировку считается день отправления транспортного средства, определяемый по дате проездного документа, которая должна соответствовать дате выбытия в командировочном удостоверении. Днем приезда считается дата прибытия транспортного средства, которая должна совпадать с датой проездного документа и отметкой в командировочном удостоверении. Срок командировки, как правило, не должен превышать сорока дней, не считая времени нахождения в пути.

При сдаче авансового отчета командированному работнику возмещаются суточВнные в пределах установленных нормативов и расходы, подтвержденные документальВнно: фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь (стоимость проездных документов, услуги предВнварительной продажи билетов, расходы обязательного страхования пассажиров на транспорте, расходы по пользованию постельными принадлежностями, расходы по проезду транспортом общего назначения до пункта, находящегося за чертой города, расходы по оплате услуг камер хранения при задержках транспортных средств, расВнходы, связанные с перегрузом при отправке производственного оборудования, подВнтвержденные документально и т.д.); фактически произведенные расходы по найму жилого помещения, включая оплату расходов за бронь (плата за проживание, услуги по бронированию мест в гостинице, расходы за телефон, телевизор и холодильник, если ими укомплектован номер, плата за междугородние переговоры по вопросам, связанным с командировкой, подтвержденная документально).

При выезде работников в командировку за пределы Республики Казахстан осВннованием является приказ руководителя, в котором определяется цель, место, сроки командировки. Документом, подтверждающим пребывание в командировке, является командировочное удостоверение, копия паспорта с визами и отметкой контрольно-пропускного пункта пересекаемых границ. За день выезда в служебную командировВнку за границу, равно как и за день пересечения границы, при возвращении, суточные в иностранной валюте выплачиваются в размере 100% от установленных норм.

Командированному работнику выдается аванс по смете в валюте той страны, куда он направляется, при отсутствии какого-либо вида валюты, расчет производится в свободно-конвертируемой валюте. Если валюта не котируется Национальным банком Республики Казахстан, то пересчет расходов производится по справочному курсу или кросс курсу, запрашиваемому в банках Республики Казахстан. При сдаче авансового отчета командированному работнику возмещаются суточные в пределах норм, устаВнновленных законодательством для каждой страны, а также расходы, подтвержденные документально по проезду к месту командировки и обратно, включая оплату расхоВндов за бронь, расходы по найму жилого помещения.

После возвращения из командировки в течение пяти дней необходимо предоВнставить авансовый отчет, в котором расчет суточных и расходов по найму жилого помещения производится, исходя из расчета курса доллара США на день окончания командировки. День окончания командировки определяется по дате проездного докуВнмента или последней оплаты (пересчета) за проживание в гостинице.

Журнал-ордер № 7 предназначен для учета операций по задолженности работников и других лиц, отражаемых в группе счетов 1250 ВлКраткосрочная дебиторская задолженность работниковВ», 2150 ВлДолгосрочная дебиторская задолженность работниковВ».

В данном журнале-ордере ведется синтетический и аналитический учет расчетов по задолженности работников и других лиц.

В журнале-ордере в разрезе подотчетных лиц в графе ВлОстаток на начало месяцаВ» отражаются суммы задолженности работников и других лиц с указанием даты возникновения задолженности. Выданные в текущем месяце авансы, возмещенные суммы перерасхода (против выданного аванса), предоставленные работникам кредиты (оборот по дебету) отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами в графах 4-15. Общая сумма оборота по дебету группы счетов 1250 ВлКраткосрочная дебиторская задолженность работниковВ», 2150 ВлДолгосрочная дебиторская задолженность работниковВ» за месяц подсчитывается и заносится в графу 26 ВлИтого по дебетуВ».

В конце месяца обороты по дебету в разрезе корреспондирующих синтетических счетов заносятся в Главную книгу.

В графах 17-30 отражаются операции по кредиту группы счетов 1250 ВлКраткосрочная дебиторская задолженность работниковВ», 2150 ВлДолгосрочная дебиторская задолженность работниковВ» на суммы возврата неиспользованных авансо

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях

Автоматизация бухгалтерского учета на малых предприятиях