Учет и анализ денежных средств

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Учет возник вместе с человеческой цивилизацией тысячи лет тому назад. И первые его шаги имели огромные последствия для истории. Развитие учета было вызвано потребностями жизни.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Примерно к концуВа XVВа века сложиласьВа теория бухгалтерского учета, основанного на двойной записи. Этот приём является одним из основных и вВа настоящее время. С тех пор сохранились и многие термины: баланс, калькуляция, дебет, кредит и другие.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Бухгалтерский учет носит общехозяйственный характер и поэтомуВа присущВа и необходим любому обществу. ВВа Российской Федерации,Ва какВа иВа вВаВа других странах, разработана и действует своя национальная системаВа бухгалтерскогоВа учета,Ва которая более полно и точно учитывает специфику экономических отношенийВа иВа традиций государства.

Бухгалтерский учёт играет большую роль в управлении предприятием,Ва такВа какВа представляет наиболее полную информацию о его деятельности, финансовом состоянии.

В настоящее время все организации независимо от их вида, форм собственности и подчинённости ведут бухгалтерский учёт имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно действующемуВа законодательствуВа иВа нормативным документам.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа В данной курсовой работе мною рассмотрен учет денежных средств на предприятии как в наличной, так и в безналичной форме, а также проведен анализ наличия и движения денежных средств на примере открытого акционерного обществаВа ВлПромжилстройВ».

1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

1.2. Основные нормативные документы

1. Федеральный закон ВлО бухгалтерском учетеВ» от 21.11.96 г. № 129 тАУ ФЗ.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть I и II.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н.

4. План счетов бухгалтерского учета финансовотАУхозяйственной деятельности предприятия и инструкция по его применению. Утверждены приказом Министерства финансов СССР от 01.11.91 г. № 56 рекомендованы для применения на территории управления Российской Федерации письмом Министерства экономики и Министерства финансов РiСРВа отВа 19.12.91 г. № 18 тАУ 5, с изменениями, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28.12.94 г. № 173, от 28.07.95 г. № 81, от 17.02.97г. № 15.

5. ВлО формах бухгалтерской отчетности организацииВ». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000 г. № 4н.

6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95 г. № 49.

7. Положение по бухгалтерскому учету ВлУчет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валютеВ». Утверждено приказом Минфина РФ от 10.01.2000 г. № 2н.

8. Инструкция о безналичных расчетах. Утверждена Центробанком РФ 09.07.92Ва г. № 14.

9. Инструкция о расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР. Утверждена Госбанком СССР 30.10.86 г. № 28

(с последующими изменениями и дополнениями).

10. ВлПорядок ведения кассовых операций в Российской ФедерацииВ». Инструкция Центробанка РФ от 04.10.93 г. № 18.

11. ВлО применении контрольно тАУ кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населениемВ». Закон Российской Федерации от 18.06.93г. № 5215 тАУ 1.

12. Инструкция о порядке открытия и ведения уполномоченными банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации. Утверждена Центробанком России 16.07.93 г. № 16.

13. ВлПоложение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФВ». Приказ Центробанка РФ от 05.01.98 г. № 14 тАУ П.

14. ВлО введении новыхВа форматовВа расчетныхВа документовВ».Ва УказаниеВа ЦБ РФ отВа 03.12.97 г.Ва № 51 тАУ УВа (с изменениямиВа иВа дополнениями ВаотВа 22.02.99 г.Ва № 502-У).

15. ВлОб установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицамиВ». Указание Центробанка РФ от 07.10.98 г. № 375 тАУ У.

16. Положение по бухгалтерскому учету ВлБухгалтерская отчетность организацииВ». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина Российской Федерации от 06.07.99Ва г. № 43н.

17. ВлОб изменении формата платежного поручения и порядка его заполненияВ». Письмо Центробанка Российской Федерации от 14. 10.97 г. №529.

18. ВлО мерах по повышению собираемости налогов и других обязательных платежей и упорядочению наличного и безналичного денежного обращенияВ». Указ Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. № 1212.

19. ВлОб осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежейВ». Указ Президента Российской Федерации от 23.05.94 г. № 1006.

1.2. Учет кассовых операций

ДенежныеВа средстваВа организацийВа находятсяВа вВа кассе в видеВа наличныхВа

денегВа иВа денежных документов наВа счетахВа вВа банках,Ва вВа выставленныхВа аккредитовыхВа иВа открытыхВа особыхВа счетах, чековых книжках и так далее.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Основными задачами бухгалтерского учета денежных средствВа являются:Ва точный, полный и своевременный учет этих средств иВа операцийВа поВа ихВа движению;Ва контрольВа заВа наличиемВа денежныхВа средствВа иВаВа денежныхВа документов,Ва ихВаВа сохранностьюВа иВа целевымВа использованием;Ва контрольВа заВа соблюдениемВа кассовой иВа расчетно тАУ платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен Инструкцией Центрального Банка Российской Федерации.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа В соответствии с этим документом организации независимо от организационно тАУ правовыхВа формВа иВа сферыВа деятельностиВа обязаныВа хранитьВа свободныеВа денежныеВа средстваВа в учреждениях банков.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Организации производят расчеты по своимВа обязательствамВа сВа другимиВа организациями, как правило, в безналичном порядке через банки илиВа применяютВа другиеВа формыВа безналичныхВа расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Для осуществления расчетов наличными деньгами каждаяВа организацияВа должнаВа иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольноВа тАУВа кассовыхВа машин.Ва НаличныеВа деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несёт полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов,Ва выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам организации,Ва пособийВа поВа временнойВа нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляютВа приходнымиВа и расходными кассовыми ордерами. Суммы операций записываютВа вВа ордерахВа не только цифрами, но и прописью. Приходные ордера подписываетВа главныйВа бухгалтерВа илиВа лицо, им уполномоченное, а расходныеВа тАУВа руководитель организации и главный бухгалтер или лица, ими уполномоченные. Прием и выдача денег по кассовым ордерам могут производиться только в день их составления.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным и расчетно тАУ платежным ведомостям, подписанным руководителем организацииВа и главным бухгалтером.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа По истечении установленных сроков оплаты труда,Ва выплатыВа пособийВа поВа социальному страхованию и стипендий кассир должен:

а) в платежной ведомости против фамилии лиц, которым неВа произведеныВа указанные выплаты, поставить штамп или сделать отметку от руки: ВлДепонированоВ»;

б) составить реестр депонированных сумм;

в) в конце платежной ведомости сделать надпись оВа фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, сверить их с общим итогом поВа платежнойВа ведомостиВа иВа скрепить надпись своей подписью.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассуВа регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Все операции по поступлению и расходованию денежныхВа средствВа кассир записывает в кассовую книгу,Ва котораяВа должнаВа бытьВа пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной илиВа мастичнойВа печатью. Количество листов вВа нейВа должно быть заверено подписями руководителя организацииВа иВа главногоВа бухгалтера.Ва ВВа конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовойВа книгеВа итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день.

Контроль за правильным ведением кассовойВа книгиВа возлагается на главного бухгалтера организации. Руководители организации обязаны оборудовать кассу иВа обеспечитьВа сохранностьВа денег в помещении кассы, а также при доставке их из учреждения банка и сдаче в банк.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа ДенежныеВа средства,Ва хранящиесяВа в кассе, учитывают на активном синтетическомВа счете50 ВлКассаВ». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а кредит тАУ выбытие денежных средств из кассы.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяют с данными учета по кассовой книге. Для осуществления ревизии кассыВа приказомВа руководителяВа назначаетсяВаВа комиссия,Ва которая составляет акт. ПриВа обнаруженииВа ревизиейВа недостачиВа илиВа излишкаВа ценностейВа в кассе вВа акте указывают их сумму и обстоятельства возникновения.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Ответственность за соблюдениеВа ПорядкаВа веденияВа кассовыхВа операцийВа возлагаетсяВа на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров. ПорядокВа веденияВа кассовых операций систематически проверяют банки.

1.3. Учет кассовых операций в иностранной валюте

ДляВа учетаВа операцийВа вВа иностраннойВа валюте в организациях создается

специальная касса. С кассиром по валюте заключают договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Кассам устанавливаются лимиты в иностранной валюте. Они должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Кассиры обязаны строго соблюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиента платежных документов в иностранной валюте кассир должен проверить их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам, а также полноту и правильность заполнения реквизитов документов. При отсутствии у кассира соответствующих образцов чеков и контрольных материалов такие чеки к оплате не принимаются.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа В кассу принимается наличная иностранная валюта, не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности. Денежные знаки, поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежности, от клиентов кассиром не принимаются.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Фальшивые денежные знаки, а также вызывающие сомнение в их подлинности, клиенту не возвращаются. Они записываются в отдельный реестр и возвращаются в банк с пометкой ВлФальшиваяВ» или ВлВызывающая сомнениеВ». Клиенту выдается квитанция о том, что принятая валюта является фальшивой или что она вызывает сомнение, с указанием в квитанции валюты и ее достоинства.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Оплату товаров и услуг разрешается принимать в нескольких иностранных валютах. Пересчет других видов иностранных валют в доллары осуществляется по рыночному курсу, информация о котором присылается банком в кассу. Таблица пересчета должна быть доступной для посетителей.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа При расчетах за валюту сдача обычно выдается в валюте платежа. С согласия покупателей сдача может быть выдана в другой свободно конвертируемой валюте. Выдача сдачи в рублях запрещается.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 ВлКассаВ» открывают соответствующие субсчета.

1.4. Безналичная форма расчетов

ДенежныеВаВа расчетыВаВа осуществляютсяВа организациейВа либоВа наличнымиВа

деньгами,Ва либо в виде безналичных платежей.

БезналичныеВаВаВаВа расчетыВаВаВаВа осуществляютВаВаВа посредствомВаВаВа безналичныхВа

перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов вВа банках,Ва системыВа корреспондентскихВа счетов междуВаВа различнымиВа банками,Ва клиринговыхВа зачетовВа взаимныхВаВа требованийВа черезВа расчетныеВа палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа БезналичныеВа расчетыВа осуществляютсяВа в основном через банковские, кредитные иВа расчетныеВа операции.Ва ИхВа применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает потребность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа В зависимости от местонахождения поставщика и покупателяВа безналичныеВа расчеты разделяют на иногородние и одногородние (местные).

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Иногородними называют расчеты между организациями, обслуживаемыми учреждениями банка, которые находятся в разных населенных пунктах, а одногородними тАУ расчеты между организациями,Ва обслуживаемымиВа одним или двумя учреждениями банка, которые находятся в одном населенном пункте.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Основные формы иногородних расчетов тАУ расчеты платежными поручениями тАУ требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы; одногородних тАУ расчеты в порядке плановых платежей, платежнымиВа поручениями тАУ требованиями, платежными поручениями и расчетными чеками.

Расчеты платежными поручениями тАУ требованиями. При даннойВа формеВа расчетов получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчетный документ, содержащий требование к плательщику об уплате получателю определенной суммы через банк за товарно тАУ материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Оплата платежных поручений тАУ требований может осуществляться с их акцептомВа иВа без акцепта. Акцепт требований может быть последующим илиВа предварительным.Ва ПриВа предварительном акцепте банк производит списание средств со счета плательщика, еслиВа онВа неВа заявит в установленный срок отказ от акцепта. При последующем акцепте банк плательщика оплачивает платежноеВа требованиеВа сразуВа послеВа его поступления. Если плательщик в установленный срок заявит об отказе от акцепта, то банк немедленно восстанавливает сумму платежаВа наВа счетеВа плательщика и списывает её со счета получателя. Банк принимает последующие отказы от акцепта иногородних и одногородних требований в течение трех рабочих дней после поступления требования в банк плательщика.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа В случае акцепта платежного поручения тАУ требования отделение банка покупателя извещает отделение банка поставщика об оплате покупателем расчетного документа. Сумма платежа зачисляется отделением банка поставщика на расчетный или другой счет поставщика.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Схема документооборота при расчете платежными требованиями с использованием предварительного акцепта приведена на рис. 1.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ПоставщикВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ВаВа 1ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Покупатель

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Ва 2ВаВаВаВаВаВаВа ВаВаВаВаВаВа 7

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 4ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Ва 5

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Отделение банка,ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 3ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Отделение банка,

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ВаобслуживающееВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа обслуживающее

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ВаВаВа поставщикаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 6ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ВаВаВаВаВаВа покупателя

Рис. 1. Документооборот при расчете платежными требованиями:

1 тАУ отправка документов, подтверждающих отгрузку товара;Ва 2 тАУ сдача поставщиком платежного поручения тАУ требования на инкассо;Ва 3 тАУ отправка платежного поручения тАУ требования учреждению банка плательщика;Ва 4 тАУ извещение покупателя о поступлении платежного поручения тАУ требования; 5 тАУ отправка покупателю оплаченного платежного поручения тАУ требования;Ва 6 тАУ извещение об оплате покупателем счета;Ва 7 тАУ перечисление платежа за счет поставщика и извещение об этом поставщика.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Достоинством акцептной формы расчетов платежными требованиями является то, что она позволяет плательщику контролировать соблюдение поставщиком условий, предусмотренных договорами. Её недостаток заключается в сравнительно медленном поступлении средств на счет поставщика (3 дня на акцепт и двойной срок почтового пробега).

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Расчеты платежными поручениями тАУ требованиями могут осуществляться и без их акцепта. Например, со счетов плательщика без акцепта оплачиваются требования за газ, воду, электрическую и тепловую энергию, канализацию, пользование телефоном, почтово тАУ телеграфные и некоторые другие услуги.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа При расчетах платежными поручениями тАУ требованиями расчеты у поставщиков отражают какВа реализациюВа продукции,Ва то естьВа сВа применениемВа счетов 45 ВлТовары отгруженныеВ», 46 ВлРеализация продукции (работ, услуг)В», 62 ВлРасчеты сВа покупателямиВа иВа заказчикамиВ» и др. Покупатель использует счета 60 ВлРасчеты с поставщиками и подрядчикамиВ», 51 ВлРасчетный счетВ», 63 ВлРасчеты по претензиямВ» и др.

Аккредитивная форма расчетов применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчетов в соответствии с положениями о поставках продукции производственно тАУ технического назначения и товаров народного потребления.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Особенность аккредитивной формы расчетов состоит в том, что оплату платежных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

АккредитивВа тАУВа это поручение отделения банка покупателя отделению банка поставщика об открытии специального аккредитивного счета для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком и выставляется на срок, указанный в договоре, который может быть продлен по согласию поставщика и покупателя.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Схема документооборота при аккредитивной форме расчетов представлена на рисунке 2.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ПоставщикВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 4ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Покупатель

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Ва 5ВаВаВаВаВаВаВа ВаВаВаВаВаВаВа 3ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Ва 1

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Отделение банка,ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа Отделение банка,

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ВаобслуживающееВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 2ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа обслуживающее

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ВаВаВа поставщикаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа ВаВаВаВаВа покупателя

Рис. 2. Документооборот при аккредитивной форме расчетов:

1 -Ва аккредитивное заявление; 2 тАУ поручение об открытии аккредитива; 3 тАУ извещение об открытии аккредитива;Ва 4 тАУ отгрузка продукции иВа отправкаВа соответствующихВа документов;ВаВа 5 тАУ предъявление реестра счетов для немедленной оплаты.

ВыплатыВа по аккредитиву производят в течении срока его действия в банке поставщика в полной сумме аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приемоВа тАУ сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара. Реестры счетовВа должны сдаваться поставщиком в обслуживающее его учреждение банка, как правило, на следующий день после отгрузки (отпуска) товара.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Аккредитив учитывают на счете 55 ВлПрочие счета в банкахВ», субсчет 1 ВлАккредитивыВ».

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Остаток неиспользованного аккредитива возвращают организации тАУ покупателю и зачисляют на расчетный счет, если аккредитив выставлен за счет собственных средств, или перечисляют вВа погашениеВа задолженностиВа поВа ссуде,Ва если аккредитив выставлен за счет банковского кредита.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа К недостаткам аккредитивной формы расчетов следует отнестиВа замораживаниеВа средств покупателей на период действия аккредитива до его фактического использования, а также возможность задержки отгрузкиВа продукцииВа поставщикомВа до наступления аккредитива. Вместе с тем она гарантирует немедленную оплату счетов поставщиков и способствует соблюдению расчетно тАУ платежной дисциплины.

Платежные порученияиспользуются организациями для расчетовВа заВа продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др. Их можно применять в одногородних и иногородних расчетах.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег. В нем обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Платежное поручение передается в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно тАУ материальных ценностей или оказанных ему услуг. Вместе с тем оно может выписываться и для предварительной оплаты счетов поставщиков. Под предварительной оплатой понимают оплату товаров или оказанных услуг, готовых к отгрузке (оказанию), получателем немедленно после получения платежа и отгружаемых (оказываемых) не позднее 3 рабочих дней со дня получения платежа.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Платежное поручение оформляют, как правило, на сумму не менее предельной величины, установленной для банковских операций поВа безналичному расчету. Платежи менее этой суммыВа осуществляютВа обычно почтовыми переводами. Не ограничивается сумма переводов на имя других организаций, где нет кредитных учреждений.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа При расчетах платежными поручениями (переводами) операции по расчету у поставщиков и покупателей отражают на счетах бухгалтерского учета таким образом, как и приВа расчетах платежными поручениями тАУ требованиями.

Расчеты чеками.РасчетныйВа чек содержитВа письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслуживающему его банку на перечисление указанной в чеке суммы денег с его счета на счет получателя средствВа (чекодержателя).Ва ДаннаяВа формаВа расчетов в последние годы все шире используется при одногородних расчетах (особенно для расчетов с транспортными организациями).

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа РазличаютВа чекиВа изВа лимитированных иВа нелимитированных чековых книжек. Лимитированные чековые книжки выдаются для расчетов только с одним поставщиком или подрядчиком. Сумма лимита и срок действия книжкиВа должныВа бытьВа ограничены.Ва ПриВа поступленииВа товаров (оказании услуг) плательщик выписывает чек из книжки и передаетВа егоВа представителю поставщика или подрядчика, который становится чекодержателем. Чекодержатель представляет выписанный чек в свое учреждение банка, как правило, на следующий день со дня выписки для зачисления денег на его расчетный счет.

Расчеты в порядке плановых платежейпроизводятся в тех случаях, когда между поставщиками и покупателями сложились устойчивыеВа хозяйственныеВа иВа расчетныеВа отношения, а поставкиВа носятВа регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что покупатель оплачивает поступающий товар равными суммамиВа вВа сроки,Ва установленныеВа соглашением между поставщиками и покупателями (как правило, не реже чем через 5 дней). Расчетные документы приВа даннойВа формеВа расчетовВа могут выписываться как получателем (платежные поручения - требования), так и плательщиком (поручения, чеки). Стороны периодически уточняют состояние расчетов и на основании фактического отпуска товаровВа производятВа перерасчет.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Расчеты в порядке плановых платежей позволяют значительно уменьшить объем учетной и финансовой работы, поскольку отпадает необходимость контроль за оплатой каждого отдельного платежного документа.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Расчеты в порядке плановых платежей покупатели отражают на счете 60 ВлРасчеты с поставщиками иВа подрядчикамиВ»,Ва поставщикиВа тАУ на счете 62 ВлРасчеты с покупателями и заказчикамиВ».

Расчеты, основанные на зачете взаимных требований.ПриВа даннойВа форме расчетов взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг кВа другуВа погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платеж в установленном порядке.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа ВзаимныеВа расчеты могут быть разовыми и постоянными, между двумя организациями или их группой. Сроки и порядок расчетов устанавливаются соглашением сторон между организациями по согласованию с учреждениями банка.

1.5. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке

Каждая организация вправе открывать в любом банке расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществления всех видов расчетных,Ва кредитныхВа и кассовых операций.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Организациям, имеющим отдельные нехозрасчетные подразделения (магазины, склады, филиалы и др.) вне своего местонахождения, по ходатайству владельца основного счета могут быть открыты расчетные субсчета для зачисления выручки и производства расчетов по месту нахождения нехозрасчетных подразделений.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Текущие счета открывают организациям, не обладающим признаками, дающими возможность открыть расчетный счет: производственным (структурным) единицам производственных и научно тАУ производственных объединений; другим хозрасчетным подразделениям организаций, расположенным вне их местонахождения; кооперативам по месту нахождения их филиалов и др.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Следует отметить, что вопрос о количестве расчетных счетов в одной организации решался в различные годы по тАУ разному. В соответствии с Указом Президента РФ от 23 мая 1994Ва года № 1006 организация могла иметь в банках только один расчетный (текущий) счет для осуществления операцийВа по основной деятельности.Ва

УказомВа ПрезидентаВа РФ отВа 21 мартаВа 1995 года № 291 п.2 Указа Президента РФ от 23 мая 1994 г. № 1006 отменен. Организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета.

Иностранным юридическим лицам (нерезидентам) рублевые счета могут быть открыты только по месту нахождения их представительств и филиалов в порядке, установленном специальной инструкцией.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа С расчетного счета банк оплачивает обязательства,Ва расходыВа иВа порученияВа организации, проводимые в порядке безналичных расчетов, а такжеВа выдаетВа средства на оплату труда и текущиеВа хозяйственныеВа нужды.Ва Операции поВа зачислению сумм на расчетный счет или списания с него банк производит наВа основании письменных распоряжений владельцевВа расчетногоВа счета (денежных чеков, объявлений на взнос денег наличными, платежных поручений) или с их согласияВа (оплатаВа платежныхВа требованийВа поставщиковВа иВа подрядчиков). Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке поВа решению Государственного арбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным и приравненным к ним документам. В безакцептном порядке оплачивают счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно тАУ канализационных организаций.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Особый порядок расчетов по расчетным и текущим счетам установлен Указом Президента Российской Федерации от 18.08.96 г. № 1212 (16) для организаций тАУ недоимщиков. Организациями тАУ недоимщиками считаются организации, имеющие задолженности по платежам в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фондыВа (Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ и др.).

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Указанные организации обязаны зарегистрировать в налоговом органе, в котором они состоят на учете, счет недоимщика. Он выбирается организацией из числа уже имеющихся рублевых расчетных или текущих счетов, в которых в течение последнего месяца не было нарушений сроков исполнения платежных поручений организации тАУ недоимщика по вине кредитной организации или РКЦ Банка России.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетном счете, учитывают на активном синтетическом счете 51 ВлРасчетный счетВ». Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Помимо счетов 50 и 51 новым Планом счетов предусмотреноВа использование счета 55 ВлСпециальныеВа счета в банкахВ». На счете 55 учитывают наличие и движение денежных средств в отечественной и зарубежной валютах, находящихся в аккредитивах,Ва чековыхВа книжках,Ва иных

платежных документах (кроме векселей), наВа текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования вВа тойВа ихВа части, которая подлежит обособленному хранению.

1.6. Учет операций по валютному счету

ОрганизацииВа (юридические лица)Ва имеютВа правоВа открыватьВа валютный

счет на территории Российской Федерации в любом банке, уполномоченном Центральным банком на проведение операций с иностранными валютами. Обычно банки открывают счета по отдельным видам иностранных валют. Можно открывать счета сразу в нескольких валютах, что позволяет избежать конверсии валюты из одной в другую, осуществляемой за плату по действующему курсу международного валютного рынка на день совершения операции. Возникающие при этом курсовые разницы относятся на счет организации.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Для открытия валютного счета организация обязана представить в уполномоченный банк следующие документы:

1. Справку о постановке на учет в налоговом органе;

2. Заявление, содержащее полное и точное наименование организации, ее юридический адрес, номера телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью. В заявлении содержится обязательство клиента соблюдать банковские правила ведения валютного счета. На обороте заявления банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отражает разрешительные визы.

3. Копии учредительных документов (устав, учредительный договор), заверенные в нотариальной конторе или регистрирующим органом.

4. Копии документов о регистрации, заверенные также нотариальной конторой или регистрирующим органом.

5. Карточку установленной формы с образцами подписей и оттиска печати, заверенную нотариально.

6. Справку о регистрации в Пенсионном фонде Российской Федерации.

СовместныеВаВа организацииВа и иностранные фирмы, кроме того, обязаны

представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа После проверки представленных документов юристом и главным бухгалтером банк оформляет распоряжение на открытие счета, копия которого (заверенная банком) дает возможность организации осуществлять операции по валютному счету.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа На основании проверенных документов банк заключает с клиентом договор о расчетно тАУ кассовом обслуживании, в котором оговариваются тарифы комиссионного вознаграждения за оказываемые банком услуги, сроки принятия банком претензий по списанию или зачислению средств на валютный счет и т.п.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используется счет 52 ВлВалютный счетВ». По дебету этого счета отражают поступление денежных средств на валютные счета организации, а по кредиту тАУ списание денежных средств с валютных счетов. Операции по валютным счетам отражаются на основании выписок банка и приложенных к ним денежно тАУ расчетных документов. Суммы, ошибочно отнесенные в дебет или кредит валютных счетов и обнаруженные при проверке выписок банка, отражают на счете 63 ВлРасчеты по претензиямВ».

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах.

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа К счету 52 ВлВалютный счетВ» открывают следующие субсчета:

1 ВлТранзитные валютные счетаВ»;

2 ВлТекущие валютные счетаВ»;

3 ВлВалютные счета за рубежомВ».

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа Транзитный валютный счет открывается для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте, в том числе и не подлежащих обязательной продаже. Исключение составляют следующие поступления иностранной валюты, зачисляемые сразу в дебет счета 52 тАУ 2 ВлТекущие валютные счетаВ»:

1) перевод посреднической организацией оставшейся после обязательной продажи ею части валютной выручки с отметкой в платежном поручении о произведенной продаже части валютной выручки;

2) иностранная валюта, приобретенная на внутреннем валютном рынке за российские рубли и за иностранную валюту другого вида;

3) инкассированная валютная выручка организаций, осуществляющих реализацию гражданам товаров (работ, услуг) за иностранную валюту на территории Российской Федерации;

4) наличные поступления иностранной валюты в виде возврата снятых с текущего валютного счета и неизрасходованных сумм на оплату расходов, связанных с командировками работников организации в иностранные государства.

ОперацииВаВа поВаВа кредитуВа счетаВаВа 52 тАУ 1ВаВа ВлТранзитныеВаВа валютные счетаВ»

осуществляются в следующих случаях:

1) при возвращении средств в иностранной валюте той организации, от которой они поступили;

2) при перечислении экспортной валютной выручки посредническими внешнеэкономическими организациями организациям, не являющимся резидентами Российской Федерации, за вычетом

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях

Автоматизация бухгалтерского учета на малых предприятиях