Учет и аудит по кредитам и займам

Особое место в жизни современного общества занимают долговые денежные обязательства. На первом месте по величине, разнообразию, частоте и сложности долговых обязательств принадлежит хозяйствующим субъектам: организациям, предприятиям, банкам, инвестиционным, страховым компаниям и другим учреждениям, ведущим предпринимательскую деятельность. Долги у них постоянны и вызваны не только отсутствием денег к моменту платежа или их избытком, но и желанием часть своих средств отдать в долг, чтобы вернуть его с дополнительной прибылью, выраженной в процентах. Долги предприятий стали частью системы хозяйствования, обязательной и необходимой принадлежностью денежных расчетов, их составным элементом, в этом и заключается актуальность выбранной темы.

Современная система бухгалтерского и управленческого учета должна включать и совокупность методов анализа, и оценки дебиторской и кредиторской задолженности. С их помощью находят оптимальное соотношение между долгами дебиторов и кредиторов, добиваются более высокой эффективности использования денежных средств.

В настоящее время трудно представить себе современную, успешно развивающуюся организацию, которая бы не использовала кредитные ресурсы. Необходимость привлечения заемных средств может быть обусловлена временным дефицитом наиболее ликвидных активов предприятия, необходимых для приобретения сырья, материалов, товаров для продажи и основных производственных фондов.

Для удовлетворения потребности организаций в заемных средствах существуют различные финансовые инструменты. Самым популярным из них является банковский кредит.

Однако организации, привлекающие заемные средства, руководствуются не только популярностью и простотой финансового инструмента, но и его ценой, которая складывается из размера процентов за пользование заемными средствами и иными расходами на обслуживание долга.

Поэтому, кроме банковского кредита, организации привлекают заемные средства путем выпуска ценных бумаг (векселей, облигаций и др.), а также осуществляют заем у другой не кредитной организации в рамках договора займа.

Получение кредита тАУ очень важный и ответственный шаг для предприятия. Получив кредит (при разумном его использовании), предприятие имеет дополнительную возможность для своего дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции (работ, услуг). Ответственность же этого шага заключается в появлении новых обязательств.

Несмотря на кажущуюся простоту отражения в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений, предприятия квалифицируют как получение кредита, получение заемных денежных средств от предприятий и организаций, не имеющих лицензий Центрального банка РФ на осуществление кредитных операций, так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В любом случае, бухгалтерский учет кредитов и займов всегда вызывал, да и по-прежнему вызывает определенные трудности. Поэтому представляется весьма актуальным рассмотреть именно этот вопрос в качестве объекта исследования в рамках настоящей дипломной работы.

Становление рыночной инфраструктуры способствовало возникновению в России новой сферы предпринимательской деятельности - аудита.

В первооснове аудиторская деятельность представляет собой процесс проверки аудиторами (аудиторскими фирмами и товариществами) правильности ведения бухгалтерского учета, осуществляемого экономическими субъектами.

В общем смысле аудит можно определить как независимую финансовую и бухгалтерскую проверку хозяйствующих субъектов с целью объективной оценки их финансового положения, достоверности представляемой отчетности, а также соблюдения законодательства, в первую очередь налогового.

Цель аудиторской проверки по кредитам и займам тАУ получить достаточные доказательства достоверности показателей отчетности, отражающих задолженность предприятия по полученным заемным средствам.

Целью данной работы является изучение бухгалтерского учета и проведения аудита кредитов и займов на предприятии ООО ПКФ ВлТемаВ».

Для достижения данной цели в дипломной работе были решены следующие задачи:

- изучено общая характеристику ООО ПКФ ВлТемаВ»

- рассмотрены технико-экономические показатели деятельности предприятия ООО ПКФ ВлТемаВ»

- рассмотрена структура и организация бухгалтерского учета на предприятии ООО ПКФ ВлТемаВ»

- рассмотрено учет кредитов и займов на предприятии ООО ПКФ ВлТемаВ»

- проведен аудит учета расчетов кредитов и займов на предприятии ООО ПКФ ВлТемаВ» за 2008 г.

Предметом исследования является учет и аудит кредитов и займов на предприятии ООО ПКФ ВлТемаВ».

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью производственная коммерческая фирма ВлТемаВ».

Информационной базой работы явились учебная и специальная литература по бухгалтерскому учету, данные периодики, бухгалтерская отчетность ООО ПКФ ВлТемаВ».

Структура работы определена задачами исследования. Она состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложения.

1. Экономическая характеристика ООО ПКФ ВлТемаВ»

1.1 Общая характеристика предприятия

Республика Бурятия - развитый лесопромышленный регион, ведущим производством которого является целлюлозно-бумажная промышленность, кроме того, в его состав входят предприятия, занимающиеся лесозаготовкой, обработкой древесины, производством лесоматериалов, строительных материалов из древесины, мебели, транспортной тары.

ООО ПКФ ВлТемаВ» - производственная коммерческая фирма, являющаяся вертикально-интегрированной структурой, охватывающей производственный цикл от лесозаготовок до производства и реализации продукции глубокой переработки древесины.

Предприятие занимает лидирующие позиции в лесном секторе экономики Республики Бурятия, имеет семилетний опыт работы на региональном рынке лесоматериалов.

История промышленно-коммерческой группы предприятий ООО ПКФ ВлТемаВ» берет свое начало с организации в 1992 году. Образовалась компания на базе котельной с ее зданиями и сооружениями. Причина образования Компании: приближенность к лесному массиву, городу. Рядом перспективы для строительства.

Основная деятельность фирмы производство деревообработка древесины, изготовление столярных изделий, окон, дверей, плинтуса, наличники, изготовление шлакоблоков, проектирование и производство крыш и перекрытий, имеют свою розничную точку продаж в ТЦ ВлКолоритВ».

Высшим органом Общества является общее собрание участников, которое может быть очередным и внеочередным. Все участники Общества имеют право присутствовать на общем собрании, принимать участие в обсуждении вопросов в повестки дня и голосовать при принятии решений. Каждый участник имеет на общем собрании участников число голосов, пропорциональное его доли в уставном капитале. Единоличный исполнительный орган (директор) избирается общим собранием участников Общества на срок три года. Порядок деятельности директора и принятия им решения устанавливается Уставом, внутренними документами, а также договором, заключенным между Обществом и директором. Директор подотчетен собранию и несет перед ним ответственность за осуществление деятельности Общества и выполнение возложенных на него задач и функций.

Общество вносит в государственный бюджет отчисления в порядке и по ставка установленным действующим законодательством. Ежегодно производит амортизацию, в том числе ускоренную имущества, путем определенного отчисления со стоимости имущества (по оценки на момент принятия на баланс) в амортизационные фонды.

Общество ведет оперативный, бухгалтерский и статистический учет и отчетность в порядке, установленном Законодательством Российской Федерации, Республики Бурятии. Представляет ее в установленные адреса и сроки.

Что касается производственных связей, предприятие сотрудничает с многими строительными организациями является основным поставщиком пиломатериала, один из ведущих покупатель является завод Улан-Удэнский ЛВРЗ.

Основным направлением является поставка запчастей, оборудования для железнодорожного транспорта, как по предприятиям России, так и по странам СНГ.

ООО ПКФ ВлТемаВ» является официальным дилером Улан-Удэнского ЛВРЗ по работе со странами СНГ.

Заключены договоры на прямую поставку круглого леса с лесхозами республики.

В перспективе развития открытия 2-го участка по распиловке леса; запуск современной линии по сращиванию пиломатериала в длину; открытие цеха по производству шлакоблоков; промышленной использование отходов; создание службы ОТК; строительство.

1.2 Технико-экономические показатели деятельности ООО ПКФ ВлТемаВ»

Одним из решающих факторов повышения эффективности общественного производства является научно-технический прогресс, который предполагает не только прогресс, науки и знаний, но и прогресс использования накопленного потенциала в производстве. Технический прогресс на предприятии представляет собой использования накопленного потенциала в производстве, непрерывное совершенство элементов производства, его техники, технологии, форм организации с целью достижения наилучших результатов при наименьших затратах, ликвидация неблагоприятного воздействия на производства на человека и окружающую среду.

Совершенствование техники, технологии и организации производства тАУ это не самоцель. Их состояние определяет потенциальные возможности предприятия, уровень его экономики. Применение новых машин, совершенствование материалов, прогрессивные способы производства и его организация открывает перед предприятием неограниченные возможности в повышении производительности труда, снижение себестоимости, совершенствование качества готовой продукции.

Анализируя технико-экономическое состояние предприятия, необходимо установить не только степень прогрессивности, но и его эффективность. На практике в большинстве случаев значение приобретают те новшества, которые экономически оправданы.

Новые идеи и современный подход к делам в сочетании с профессионализмом и опытом производственного персонала фирмы в сфере реализации деталей и комплектующих для автомашин позволили ООО ПКФ ВлТемаВ» за короткий период времени завоевать доверие партнеров. Динамику основных технико-экономических показателей за весь период существования фирмы можно представить в виде таблицы 1.

Таблица 1

Основные технико-экономические показатели деятельности предприятия ООО ПКФ ВлТемаВ» за 2006 - 2008 гг.

№ пп.	Показатели	2006 г.	2007 г.	2008 г.	изменения, +/-
					2007 г. к 2006 г.	2008 г. к 2006 г.	2008 г. к 2007 г.
1	Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и иных аналогичных платежей), тыс. рублей	33174	24053	22376	-9121	-10798	-1677
2	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, включая коммерческие и управленческие расходы, тыс. рублей	22150	15230	14852	-6920	-7298	-378
3	Удельный вес затрат в выручке от продажи, %	66,77	63,32	66,37	-3,4507	-0,3945	3,05618
4	Прибыль (убыток) от продажи, тыс. рублей	5905	5057	1622	-848	-4283	-3435
5	Удельный вес прибыли от продаж в общей выручке от продажи, %	17,80	21,02	7,25	3,22432	-10,551	-13,776
6	Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	5403	4853	1111	-550	-4292	-3742
7	Чистая прибыль (убыток), тыс. рублей	4067	3672	803	-395	-3264	-2869
8	Среднесписочная численность работников, человек	19	18	20	-1	1	2
9	Среднемесячная заработная плата работников, рублей	9500	10950	11500	1450	2000	550
10	Производительность труда, тыс. руб.	1746	1336	1119	-409,72	-627,2	-217,48
11	Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. рублей	0	1240	1131	1240	1131	-109
12	Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	11	10058	28012	10047	28001	17954
13	Фондоотдача, рублей	0	19,40	19,78	19,3976	19,7843	0,38668
14	Фондоемкость, рублей	0	0,05	0,05	0,05155	0,05055	-0,001
15	Фондовооруженность, тыс. руб.	0	68,89	56,55	68,8889	56,55	-12,339

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях

Автоматизация бухгалтерского учета на малых предприятиях