Учет кассовых и расчетных операций на ОАО "Стахановский вагоностроительный завод"

Учет кассовых и расчетных операций на ОАО ВлСтахановский вагоностроительный заводВ»

Порядок приема, хранения, расходования и учета денежных средств в кассе ОАО ВлСтахановский вагоностроительный заводВ» (ОАО ВлСВЗВ») регламентируется Порядком ведения кассовых операций в национальной валюте Украины, утвержденным постановлением Правления НБУ от 02.02.2005 №21 в редакции постановления НБУ от 13.10.07 №334 с учетом изменений и дополнений, внесенных постановлениями Правления НБУ.

ОАО ВлСВЗВ» имеет право осуществлять расчеты как в наличной, так и безналичной форме.

Порядок установления лимита остатка денежных средств в кассе ОАО ВлСВЗВ» регулируется Инструкцией НБУ №4 ВлОб организации работы с наличным обращением учреждениями банков Украины'', утвержденной постановлением правления НБУ от 20.06.05 №149 в редакции постановления НБУ от 13.10.2008 №335. Лимит остатка наличности в кассе для ОАО ВлСВЗВ» устанавливается коммерческими банками по месту открытия счета.

Сверх установленного лимита ОАО ВлСВЗВ» имеет право хранить в кассе денежные средства, предназначенные на оплату труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности в течение 3-х рабочих дней. По истечении этого срока денежные средства, не использованные по назначению, возвращаются в банк для зачисления на расчетный счет.

Поступление денег в кассу и выдача их из кассы, вне зависимосги от использования кассовых аппаратов, оформляются приходными и расходными кассовыми ордерами (ф. №КО-1 и ф. №КО-2), которые выписываются и регистрируются бухгалтером. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров на ОАО ВлСВЗВ» ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Расходные кассовые ордера, выписанные на основании платежных ведомостей на оплату труда и других приравненных к ней платежей, регистрируются после выдачи денежных средств из кассы.

В приходных кассовых ордерах указывается, от кого, за что или на что получены в кассу денежные средства. В подтверждение получения денежных средств выдается квитанция, подписанная кассиром и главным бухгалтером. В расходных кассовых ордерах указывается, кому и для чего выданы денежные средства и также на основании какого распорядительного документа. Документы на выдачу денежных средств подписываются руководителем и главным бухгалтером. Если на приложенных к кассовым ордерам документах имеется разрешительная надпись руководителя, подпись его на расходном кассовом ордере не обязательна.

Деньги, выданные под отчет на служебные командировки, но не израсходованные, должны быть возвращены в кассу предприятия не позже 3-х рабочих дней после окончания командировки.

Никакие подчистки или исправления в кассовых документах не допускаются. По мере выдачи или получения денег кассир приходные и расходные кассовые ордера и приложенные к ним документы погашает штампом (или надписью от руки) ВлОплаченоВ», ВлПолученоВ» с указанием даты. Это предупреждает возможность повторного использования данных документов.

Учет кассовых операций ведется в Кассовой книге. Кассовая книга является регистром аналитического учета кассовых операций (наличия и движения денег в кассе).

В связи с автоматизированной обработкой учетной информации с использованием компьютерной техники Кассовая книга ведется на ОАО ВлСВЗВ» автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы ВлВкладной листок Кассовой книгиВ» и одновременно к ней тАУ машинорамма ВлОтчет кассираВ». Обе машинограммы составляются к началу следующего рабочего дня, включают все реквизиты, предусмотренные формой Кассовой книги, и имеют одинаковое содержание. Нумерация листов Кассовой книги в этих машинограммах осуществляется автоматически в порядке нарастающих номеров с начала года В последней за последний месяц машинограмме ВлВкладной лист Кассовой книгиВ» автоматически печатается общее количество листов Кассовой книги за каждый месяц, а в последней машинограмме за год тАУ общее количество листов Кассовой книги за год.

При получении машинограмм ВлВкладной листок Кассовой книгиВ» и ВлОтчет кассираВ» кассир проверяет правильность их составления, подписывает и вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами передаст бухгалтеру под расписку на вкладном листе Кассовой книга.

Машинограммы в течение года хранятся кассиром отдельно за каждый месяц, а в конце года тАУ брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов заверяется подписью главного бухгалтера и руководителя ОАО ВлСВЗВ» и скрепляется печатью.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе ведется на счете 30 ВлКассаВ», записи на котором производят на основании проверенных отчетов кассира общими итогами за день в журнале-ордере №1 и ведомости №1. Счет 30 ВлКассаВ» на предприятии ведется по субсчетам: 301 ВлКасса в национальной валютеВ» и 302 ВлКасса в иностранной валютеВ».

Поступление денежных средств в кассу предприятия отражается по дебету счета 30 ВлКассаВ» в корреспонденции с кредитом счетов: 31 ВлСчета в банкахВ», 372 ВлРасчеты с подотчетными лицамиВ», 37 ВлРасчеты с разными дебиторамиВ» и др. Расходование денежных средств из кассы отражается записью но кредиту счета 30 ВлКассаВ» и дебету счетов: 31 ВлСчета в банкахВ», 661 ВлРасчеты по заработной платеВ», 372 ВлРасчеты с подотчетными лицамиВ» и др.

В кассе ОАО ВлСВЗВ» также храняться бланки строгого учета и денежные документы (акции, облигации и другие ценные бумаги, путевки в дома отдыха и санатории, почтовые марки, марки госпошлины, проездные билеты и т.д.). Поступление и выдача ценных бумаг осуществляется по приходным и расходным кассовым ордерам и учитывается на счете 331 ВлДенежные документы в национальной валютеВ» (с последующим составлением кассиром отчета по движению ценных бумаг). Аналитический учет денежных документов ведется по их видам. Бланки строгого учета (доверенности, чековые книжки, путевые листы автотранспорта и др.) учитываются на забалансовом счете 08 ВлБланки строгого учетаВ».

Ежеквартально комиссией, назначенной руководителем ОАО ВлСВЗВ», проводится инвентаризация кассы с покупюрным пересчетом денежной наличности и проверкой других денежных средств, хранящихся в кассе. Результаты инвентаризации оформляются актом, в котором указывается выявленная недостача или излишки денежных средств (если они имели место), их сумма, причина возникновений. По результатам инвентаризации руководитель ОАО ВлСВЗВ» принимает решение о взыскании недостачи денежных средств с материально ответственного лица (кассира). На основании принятого решения в бухгалтерском учете делают соответствующие записи: излишки денежных средств приходуются и зачисляются в доход предприятия записью но дебету счета 30 ВлКассаВ» и кредиту счета 719 ВлПрочие доходы от операционной деятельностиВ». Выявленная недостача денежных средств в кассе списывается с кредита счета 30 ВлКассаВ» на дебет счета 947 ВлНедостачи и потери от порчи ценностейВ» с последующим отнесением на счет кассира записью по дебету счега 375 ВлРасчеты по возмещению причиненного ущербаВ» и кредиту счета 716 ВлВозмещение ранее списанных активовВ». Возмещенные кассиром суммы недостачи денежных средств отражаются записью по дебету счета 30 ВлКассаВ» и кредиту счета 375 ВлРасчеты по возмещению причиненного ущербаВ».

Учет средств на счетах ОАО ВлСВЗВ» в банках в национальной валюте

Для хранения свободных денежных средств и проведения безналичных расчетов ОАО ВлСВЗВ» в банках открыты текущие счета согласно Инструкции №3 ВлОб открытии банками счетов в национальной и иностранной валютеВ», утвержденной постановлением Правления НБУ от 04.02.08 №36

С текущего счета осуществляются операции, обеспечивающие производственно-хозяйственную, коммерческую и иную деятельность ОАО ВлСВЗВ» тАУ расчеты за товарно-материальные ценности с поставщиками и покупателями продукции; предоставленные и полученные услуги; уплата обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды; операции, связанные с обеспечением собственных социально-бытовых нужд и иных операций в соответствии с уставной деятельностью предприятия. С текущего счета банк выдает наличные деньги на оплату труда, выплату пособий но временной нетрудоспособности и другие нужды.

В соответствии с постановлением Правления НБУ №473 от 11.11.08 ВлИзменения и дополнения к Порядку ведения кассовых операций в Национальной валюте УкраиныВ» все расчеты предприятия с другими субъектами хозяйствования (кроме имеющих налоговую задолженность), а также с гражданами осуществляются как за счет средств, полученных в банке, так и за счет выручки, полученной от реализации продукции и других кассовых поступлений.

Прием и выдача денежных средств или безналичные перечисления банк осуществляет по расчетно-платежным документам установленной формы: объявления на взнос наличными, денежные и расчетные чеки, платежные поручения, платежные требования-поручения, заявления на выставление аккредитива и др.

Объявление о взносе наличными используется при внесении наличных денежных средств в банк для зачисления на текущий или другой счет. Объявление состоит из трех частей: первая тАУ собственно объявление тАУ остается в банке, вторая тАУ квитанция тАУ перелается вносителю денежных средств и служит оправдательным документом, третья тАУ ордер тАУ вместе с выпиской банка возвращается предприятию и является подтверждением зачисления внесенной суммы на его счет.

Денежный чек является приказом банку о выдаче с текущего счета указанной в чеке суммы наличных денежных средств. Расчетные чеки применяются на ОАО ВлСВЗВ» при перечислении денежных средств с текущего счета предприятия на счет получателя.

Платежные поручения являются поручением ОАО ВлСВЗВ» банку на перечисление с текущего счета предприятия надлежащих средств на счет получателя.

Платежные требования-поручения используются при расчетах между предприятиями за товарно-материальные ценности (работы, услуги). Кроме указанных на ОАО ВлСВЗВ» используются и другие банковские документы.

В установленные сроки банк выдает предприятию выписки с его текущего счета, т.е. перечень произведенных за отчетный период операций. К выписке прилагаются соответствующие оправдательные документы, на основании которых были зачислены или списаны средства. Выписка банка фактически представляет собой второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого банком. Храня денежные средства предприятия, банк на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Исходя из этого остатки средств и поступления на текущий счет банк записывает по кредиту счета, а уменьшение своего долга (списание, выдачу наличными) тАУ по дебету. Поэтому, на ОАО ВлСВЗВ» бухгалтер, обрабатывая выписки банка, записывает зачисленные суммы и остаток по дебету текущего счета, а списанные тАУ по кредиту. Выписка банка с текущего счета имеет строго определенные показатели, часть из которых кодируется банком, и эти коды используются предприятием при обработке выписок.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается на ОАО ВлСВЗВ»: подбираются все оправдательные документы, проставляются корреспондирующие счета. Все приложенные к выписке документы погашаются штампом ВлПогашеноВ».

На полях проверенной выписки против сумм операций и на документах указываются коды счетов, корреспондирующих с текущим счетом. Кроме того, на документах также указывают порядковый номер его записи в выписке банка, с целью контроля за движением денежных средств на текущем счете.

Выписки банка являются регистрами аналитического учета и служат обоснованием для учетных записей по текущему счету.

Синтетический учет наличия и движения денежных средств по текущему счету в национальной валюте ведется на активном счете 31 ВлСчета в банкахВ» по субсчету 311 ВлТекущие счета в национальной валютеВ».

На сумму зачисленных на текущий счет ОАО ВлСВЗВ» средств в национальной валюте в бухгалтерском учете делают запись по дебету счета 311 ВлТекущие счета в национальной валютеВ» и кредиту счетов:

301 ВлКассаВ» (на суммы, внесенные наличными);

36 ВлРасчеты с покупателями и заказчикамиВ» (за отгруженную продукцию, товары, выполненные работы, услуги);

37 ВлРасчеты с разными дебиторамиВ» (на суммы, поступившие от дебиторов в погашение задолженности);

60 ВлКраткосрочные ссудыВ» (на суммы полученных кредитов) и др.

Перечисленные денежные средства с текущего счега предприятия отражаются по кредиту счета 311 ВлТекущие счета в национальной валютеВ» в корреспонденции с дебетом счетов:

30 ВлКассаВ» (на сумму выданных наличными);

63 ВлРасчеты с поставщиками и подрядчикамиВ» (на суммы, перечисленные поставщикам и подрядчикам в погашение задолженности за полученные материальные ценности, выполненные работы и услуги);

64 ВлРасчеты по налогам и платежамВ» (на суммы перечисленных налогов и обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды);

68 ВлРасчеты по другим операциямВ» (на суммы, перечисленные разным кредиторам) и др.

Если при проверке выписки банка установлена ошибочно списанная с текущего счета сумма, то в бухгалтерском учете предприятия делают запись по дебету счета 374 ВлРасчеты по претензиямВ» и кредиту счета 311 ВлТекущие счета в национальной валютеВ». При восстановлении банком на текущем счете предприятия ошибочно списанной суммы делается обратная запись.

Ошибочно зачисленная на текущий счет предприятия сумма отражается записью по дебету счета 311 'Текущие счета в национальной валютеВ» в корреспонденции с кредитом счета 685 ВлРасчеты с разными кредиторамиВ».

При журнально-ордерной форме учет наличия и движения денежных средств на счете ведется в журнале-ордере №2 (по кредиту) и ведомости №2 (по дебету).

Учет операций на текущих счетах в иностранной валюте

Режим осуществления операций в иностранной валюте ОАО ВлСВЗВ» регламентируются Декретом КМУ ВлО системе валютного регулирования и валютного контроляВ» от 19.02.09 №15-Й с изменениями и дополнениями, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины №212 от 04.08.97, Правилами использования наличной иностранной валюты на территории Украины и др.

Учет операций в иностранной валюте регламентируется Положением о бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, утвержденном приказом Минфина Украины от 14.02.06 №29 (с изменениями, внесенными согласно приказу Минфина Украины от 05.12.07 №268).

Согласно национальному Плану счетов синтетический учет наличия и движения валютных средств осуществляется на ОАО ВлСВЗВ» на счете 312 ВлТекущие счета в иностранной валютеВ», который ведется по субсчетам: 312тАУ1 ВлВалютный счет в странеВ», 312тАУ2 ВлВалютный счет за рубежомВ», 312тАУ3 'Транзитный валютный счетВ». Записи на счете 312 ВлТекущие счета в иностранной валютеВ» и его субсчетах осуществляются на основании выписок банка с этого счета и приложенных к ним расчетно-платежных документов.

Аналитический учет по счету 312 ВлТекущие счета в иностранной валютеВ» обеспечивает достоверную информацию о наличии и движении денежных средств по каждому из открываемых в банке счетов в иностранных валютах: ВлВалютный счет в долларах СШАВ», ВлВалютный счет в английских фунтахВ», ВлВалютный счет в немецких маркахВ» и пр. Для систематизации и обобщения информации о хозяйственных операциях в разных валютах в бухгалтерском учете производится пересчет иностранных валют в национальную валюту Украины по курсу, установленному НБУ на дату оформления расчетно-платежных документов, которой является дата выписки платежного поручения на перечисление иностранной валюты зарубежному партнеру, дата выписки приходных и расходных кассовых ордеров, дата таможенного оформления экспортно-импортных операций и др.

При обработке первичных документов, стоимостные показатели которых указаны в иностранных валютах, учетные работники ОАО ВлСВЗВ» в знаменателе указывают эквивалент этих показателей в гривнях по курсу НБУ на дату, которая принята для перерасчета операций в иностранной валюте. Бухгалтерский учет операций в иностранных валютах ведется в той же системе счетов, что и учет операций в национальной валюте.

Наличие и движение наличной иностранной валюты в кассе предприятия отражается на счете 30 ВлКассаВ», субсчете 302 ВлКасса в иностранной валютеВ». Учет осуществляется в общепринятом порядке на основании отчетов кассира с приложенными к ним приходными и расходными кассовыми ордерами.

Постановлением Правления НБУ от 14.09.08 №349 ВлО введении обязательной продажи поступлений иностранной валюты в пользу резидентов-юридических лицВ» установлено, что для стабилизации ситуации на валютном рынке Украины 50% поступлений в иностранной валюте в пользу резидентов-юридических лиц подлежат обязательной продаже через уполномоченные банки на Украинской Межбанковской валютной бирже (УМВБ).

Постановлением Правления НБУ от 24.07.07 №248 предусмотрено, что валютные поступления в адрес резидента тАУ ОАО ВлСВЗВ» подлежат зачислению на распределительный валютный счет. Банк обязан не позже следующего дня уведомить собственника счета о поступлении валюты на распределительный счет, и если предприятие в течение 5 банковских дней не даст ему поручения на перечисление валютных средств с распределительного счета, то банк на 6-й банковский день самостоятельно перечисляет эти средства на валютный счет предприятия.

Валютные средства, зачисленные на распределительный счет, в бухгалтерском учете отражаются записью по дебету счета 312 ВлТекущие счета в иностранной валютеВ», субсчет 312тАУ3 ВлТранзитный валютный счетВ» в корреспонденции с кредитом счета 362 ВлРасчеты с иностранными покупателямиВ» и др.

Перечисление банком средств с распределительного (транзитного) валютного счета на валютный счет ОАО ВлСВЗВ» отражается записью по дебету счета 312, субсчет 312тАУ1В» Валютный счет в странеВ» (или субсчет 312тАУ2 ВлВалютный счет за рубежомВ») и кредиту счета 312, субсчет 312тАУ3 ВлТранзитный валютный счетВ».

При обязательной продаже иностранной валюты, а также если ОАО ВлСВЗВ» принимает решение о продаже оставшейся в его распоряжении части полученной валюты на УМВБ, оно представляет банку об этом заявление в установленной форме. Валютные средства, перечисленные банком на счет УМВБ для продажи в сумме, исчисленной по курсу НБУ на дату осуществления операции, отражаются записью:

Д-т сч. 334 ВлДенежные средства в пути в иностранной валюте'';

К-т сч. 312 ВлТекущие счета в иностранной валюте''

Поступившая на счет предприятия национальная валюта (за вычетом суммы, удержанной банком в качестве вознаграждения за услуги по продаже валюты) зачисляется в доход от реализации иностранной валюты на биржевом рынке записью:

Д-т сч. 311 ВлТекущие счета в национальной валютеВ»;

К-т сч. 711 ВлДоход от реализации иностранной валютыВ».

Одновременно делается запись на списание проданной на Межбанковской валютной бирже иностранной валюты:

Д-т сч. 942 ВлСебестоимость реализованной иностранной валютыВ»;

К-т сч. 334 ВлДенежные средства в пути в иностранной валютеВ».

На дебет счета 942 с кредита счета 334 списывается также сумма удержания ОАО ВлСВЗВ» по продаже иностранной валюты на валютной бирже.

В конце отчетного периода доход от реализации иностранной валюты списывается на финансовые результаты записью:

Д-т сч. 711 ВлДоход от реализации иностранной валютыВ»;

К-т сч. 791 ВлРезультат основной деятельностиВ».

На дебет счета 791 ВлРезультат основной деятельностиВ» с кредита счета 942 ВлСебестоимость реализованной иностранной валютыВ» списывается себестоимость проданной на Межбанковской валютной бирже иностранной валюты. Путем сопоставления полученного дохода от реализации иностранной валюты с себестоимостью проданной валюты определяют финансовый результат от реализации иностранной валюты на Межбанковской валютной бирже, который списывают на счет 44 ВлНераспределенная прибыль (непокрытые убытки)В».

ОАО ВлСВЗВ» может приобретать на Межбанковской валютной бирже иностранную валюту с целью:

тАУ обеспечения выполнения обязательств перед нерезидентами по импорту товаров (работ, услуг);

тАУ покрытия расходов на служебные командировки за границу в пределах норм, установленных Минфином Украины;

тАУ другие цели, предусмотренные действующим законодательством.

Банк принимает к исполнению заявление клиента на приобретение на УМВБ иностранной валюты под зарегистрированный в этом банке контракт на импорт товаров (работ, услуг) и при наличии необходимой суммы на текущем счете ОАО ВлСВЗВ» на момент составления соглашения о приобретении иностранной валюты. Однако при отсутствии таких средств, в отдельных случаях, банк имеет право предоставить краткосрочный кредит.

Имущество, приобретенное ОАО ВлСВЗВ» за счет средств в иностранной валюте (основные средства, другие нсоборотные материальные активы, нематериальные активы, товары, производственные запасы и др.), при составлении отчетности не подлежит переоценке. Не подлежат переоценке также пассивы (кроме кредиторской задолженности в иностранных валютах и задолженности по кредитам банков и другим займам, а также остатка целевого финансирования из бюджета в иностранной валюте), т.е. курсовые разницы не определяются по счетам: 10 ВлОсновные средстваВ», 11 ВлДругие нсоборотные материальные активыВ», 12 ВлНематериальные активыВ», 20 ВлПроизводственные запасыВ», 28 ВлТоварыВ», 40 ВлУставный капиталВ», 41 ВлПаевой капиталВ», 42 ВлДополнительный капиталВ», 46 ВлНеоплаченный капиталВ», 48 ВлЦелевое финансирование и целевые поступленияВ» и др. Они отражаются в текущем учете и отчетности в суммах, определенных пересчетом инвалюты в действующую на территории Украины национальную денежную единицу Украины по соответствующему курсу НБУ на дату зачисления этих активов и пассивов на баланс ОАО ВлСВЗВ».

В соответствии с Законом Украины ВлО налогообложении прибыли предприятийВ» доходы, полученные или начисленные плательщиком налога в иностранной валюте в связи с продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, не пересчитываются в валюту Украины (гривни) по официальному курсу НБУ, действовавшему на дату получения этих доходов, и не пересчитываются в связи с изменением обменного курса гривни в течение такого периода.

Контроль за валютными операциями, осуществляемыми ОАО ВлСВЗВ» через уполномоченные банки, обеспечивают эти банки, а налоговые органы осуществляют финансовый контроль за валютными операциями предприятия.

В соответствии с Законом Украины ВлОб определении размера ущерба, нанесенного предприятию, учреждению, организации хищением, уничтожением (порчей), недостачей или утерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностейВ» от 06.06.95 ущерб, причиненный работниками, выполняющими валютные операции и виновными в хищении, недостаче валютных ценностей, а также потере платежных документов и других ценных бумаг в иностранной валюте, определяется в сумме, эквивалентной тройной сумме указанных валютных ценностей, пересчитанных в валюту Украины по курсу НБУ на день выявления причиненного ущерба. При этом ущерб, причиненный работниками предприятию, возмещается независимо от привлечения виновных лиц к уголовной, административной или дисциплинарной ответственности.

Учет безналичных расчетов

Общие принципы организации безналичных расчетов, их формы, стандарты документов и документооборота, применяемые в хозяйственном обороте, регламентируются Инструкцией №7 ВлО безналичных расчетах в хозяйственном обороте УкраиныВ», утвержденной постановлением правления НБУ от 02.08.06 №204 (с последующими изменениями и дополнениями). Безналичные расчеты между ОАО ВлСВЗВ» и контрагентами предприятия осуществляются в национальной валюте Украины через банк путем перечисления средств со счета плательщика на счет получателя с помощью таких форм расчетных документов: платежные поручения; платежные требования-поручения; расчетные чеки; аккредитивы; векселя; платежные требования, инкассовые поручения (распоряжения).

Платежные требования и инкассовые поручения (распоряжения) применяются в случаях, предусмотренных действующим законодательством и нормативными актами НБУ.

Расчеты платежными поручениями являются одной из наиболее распространенных форм расчетов как при иногородних, так и одногородних формах расчета. Платежное поручение является письменным распоряжением плательщика обслуживающему банку о перечислении с его счета указанной суммы на счет получателя. С помощью платежных поручений на ОАО ВлСВЗВ» осуществляются расчеты по платежам как товарного, так и нетоварного характера: за отгруженную продукцию (выполненные работы и услуги); в порядке предварительных платежей; для завершения расчетов по актам сверки взаимной задолженности предприятий; по расчетам с бюджетом но налогам и другим платежам, с Пенсионным фондом. Фондом социального страхования и др.

Платежные поручения принимаются банком к исполнению а течение 10 календарных дней со дня выписки. Ко всем экземплярам платежного поручения прилагается надлежаще оформленный список получателей переводов.

В отдельных случаях могут применяться инкассовые платежные поручения на бесспорное списание средств с текущего счета предприятия без его согласия (взыскание недоимки по платежам в бюджет и др.).

На сумму оплаченных платежных требований, приложенных к выписке банка с текущего счета предприятия, в бухгалтерском учете делается запись по кредиту счета 31 ВлСчета в банкахВ» и дебету соответствующих счетов: 63 ВлРасчеты с поставщиками и подрядчикамиВ», 64 ВлРасчеты по налогамВ», 65 ВлРасчеты по страхованиюВ», 68 ВлРасчеты по другим операциямВ» и др.

Расчеты посредством платежных требований-поручений. Платежное требование-поручение представляет собой комбинированный расчетный документ, состоящий из двух частей: верхняя тАУ требование поставщика непосредственно к покупателю оплатить стоимость поставленных ему по соглашению товарно-материальных ценностей; нижняя тАУ поручение плательщика своему банку перечислить с его счета причитающуюся поставщику сумму.

Платежное требование-поручение выписывается поставщиком и посылается вместе с расчетными и отгрузочными документами непосредственно покупателю (или в обслуживающий его банк) с требованием оплатить стоимость отгруженных по договору товарно-материальных ценностей и предоставленных услуг.

Платежное требование-поручение принимается к исполнению банком покупателя (плательщика) только при наличии денежных средств на его счете и письменного согласия оплатить полностью или частично требование-поручение, что должно быть подтверждено подписями лиц, уполномоченных распоряжаться текущим счетом и печатью плательщика.

Сроки представления плательщиком требования-поручения в банк определяются соглашением сторон. В случае обоснованного отказа покупателя от оплаты требование-поручение вместе с приложенными отгрузочными документами и извещением об отказе возвращаются поставщику.

Расчеты посредством аккредитивов. При аккредитивной форме расчетов предприятие-покупатель перечисляет часть средств в учреждение банка по месту нахождения поставщика для предстоящей оплаты отгружаемых в адрес покупателя товаров на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении. Указанные средства хранятся на аккредитиве до выполнения поставщиком своих обязательств перед покупателем.

Аккредитивы на ОАО ВлСВЗВ» могут открываться как за счет собственных средств (покрытый аккредитив), так и за счет кредитов банка (непокрытый аккредитив) и предназначены для расчетов только с одним поставщиком. Они могут быть отзывные и безотзывные. Отзывной аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком. Безотзывной аккредитив не может быть аннулирован или изменен без согласия поставщика, в пользу которого он открыт.

Срок действия аккредитива устанавливается покупателем в пределах 15 дней со дня открытия (не учитывая нормативный срок прохождения документов спецсвязью между банками). Руководитель учреждения банка-эмитента имеет право на продление срока действия аккредитива на 10 дней, если это вызвано изменениями условий поставки и отгрузки продукции.

В бухгалтерском учете на сумму аккредитива, выставленного в национальной валюте, ОАО ВлСВЗВ» делает запись:

Д-т сч. 313 ВлПрочие счета в банке в национальной валютеВ» (субсчет ВлАккредитивыВ»);

К-т сч. 311 ВлТекущие счета в национальной валютеВ» (если аккредитив открыт за счет собственных средств);

К-т сч. 601 ВлКраткосрочные кредиты банков в национальной валютеВ» (если аккредитив открыт за счет кредита, предоставленного банком).

Депонирование денежных средств в обслуживающем поставщика учреждении банка гарантирует своевременную оплату счетов поставщика за отгруженные товарно-материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги). Если условиями аккредитива предусмотрен акцепт уполномоченною покупателя, то банком проверяется наличие акцептной надписи (надписанной уполномоченным покупателя с указанием даты акцепта), соответствие подписей уполномоченного должностного лица представленному им образцу. При этом уполномоченные лица должны представить банку поставщика паспорт или заменяющий его документ, командировочное удостоверение и доверенность, выданные предприятием, открывшим аккредитив.

Выплата с аккредитива наличными не разрешается.

При получении извещения исполняющего банка о списании денежных средств с аккредитива в оплату счетов поставщика предприятие-покупатель делает запись:

Д-т сч. 63 ВлРасчеты с поставщиками и подрядчикамиВ»;

К-т сч. 313 ВлПрочие счета в банке в национальной валютеВ», субсчет ВлАккредитивыВ».

По истечении срока, предусмотренного в аккредитивном заявлении, аккредитив закрывается, а неиспользованный остаток средств перечисляется на текущий счет покупателя или обращается на погашение банковского кредита, что оформляется записью:

Д-т сч. 311 ВлТекущие счета в национальной валютеВ» или 601 ВлКраткосрочные кредиты банков в национальной валютеВ»;

К-т сч. 313 ВлПрочие счета в банке в национальной валютеВ» (субсчет ВлАккредитивВ»).

Закрытие аккредитива в банке поставщика может производиться также по заявлению поставщика об отказе в дальнейшем использовании аккредитива до истечения срока, а также по заявлению покупателя об отзыве аккредитива.

Расчеты чеками. Чеки применяются для осуществления расчетов в безналичной форме между юридическими лицами, а также юридическими и физическими лицами с целью сокращения расчетов наличными за полученные товары, выполненные работы и предоставленные услуги. Расчетный чек тАУ это документ, содержащий письменное распоряжение собственника счета (чекодателя) учреждению банка (банка-эмитента), который ведет его счет, уплатить чекодержателю указанную в чеке сумму денежных средств.

Чековые книжки, изготовляются на специальной бумаге и брошюруются по 10, 20 и 25 листков. Срок действия чековой книжки тАУ один год. По согласованию с учреждением банка срок действия неиспользованной чековой книжки может быть продлен. Чек из чековой книжки предъявляется к оплате в банк чекодержателя не позже 10 календарных дней (день выписки чека не учитывается). Обмен чека на наличные и получение сдачи из суммы чека наличными юридическим лицам не разрешается. В случае расчетов физических лиц с предприятиями торговли и услуг расчетным чеком разрешается к получению чекодержателем из суммы чека наличными, но не более 20% от суммы чека. Если сумма сдачи более 20% от суммы чека, чекодатель должен обратиться в учреждение банка для переоформления чека. Неиспользованный чек его собственник может возвратить в банк для зачисления суммы на свой счет или обменять чек за наличные.

Чековые книжки (расчетные чеки) выдаются учреждениями банков при условии перечисления ОАО ВлСВЗВ» соответствующей суммы с его счета на специальный счет в банке (в порядке депонирования, резервирования средств для оплаты в дальнейшем поступающих расчетных чеков). Поэтому одновременно с заявлением на получение чековой книжки предприятие представляет банку плательщика поручение на депонирование лимита.

В бухгалтерском учеге на сумму лимита чековой книжки, приобретенной за национальную валюту, делают запись:

Д-т сч. 331 ВлДенежные документы в национальной валютеВ» (субсчет ВлРасчетные чековые книжки и расчетные чекиВ»);

К-т сч. 311 ВлТекущие счета в национальной валютеВ».

На сумму выписанных ОАО ВлСВЗВ» и оплаченных банком расчетных чеков, предъявленных к оплате за товары и услуги делают запись:

Д-т сч. 63 ВлРасчеты с поставщиками и подрядчикамиВ», 68 ВлРасчеты по прочим операциямВ», 93 ВлРасходы на сбытВ» и др.;

К-т сч. 331 ВлДенежные документы в национальной валютеВ» (субсчет ВлРасчетные чековые книжки и расчетные чекиВ»).

На ОАО ВлСВЗВ», выданные под отчет уполномоченным должностным лицам для расчетов чековые книжки отражаются записью по дебету счета 372 ВлРасчеты с подотчетными лицамиВ» и кредиту счета 685 ВлРасчеты с разными кредиторамиВ». По мере предъявления должностными лицами отчета на сумму использованных чеков делается обратная запись: дебет счета 685 и кредит счета 372. ОАО ВлСВЗВ» на сумму полученных расчетных чеков в счет оплаты за реализованные товары и услуги делает запись по дебету счета 331 ВлДенежные документы в национальной валютеВ» и кредиту счета 36 ВлРасчеты с покупателями и заказчикамиВ». При получении выписки банка о зачислении денежных средств по расчетным чекам делают на ОАО ВлСВЗВ» запись по дебету счета 31 ВлСчета в банкахВ» и кредиту счета 331 ВлДенежные документы в национальной валютеВ».

Учет операций с векселями

Учет расчетов посредством векселей регламентируется Постановлением Верховного Совета Украины ВлО применении векселей в хозяйственном обороте УкраиныВ» от 17.06.02, Указом Президента Украины ВлО расширении сферы обращения векселейВ» от 26.07.95, письмом Министерства финансов Украины ВлО бухгалтерском учете вексельного обращенияВ» от 12.08.02 №18тАУ4116 (с последующими дополнениями и изменениями) и письмом ГНА Украины от 17.01.07 №15тАУ0214 (10тАУ372). Вексель представляет собой письменное долговое обязательство векселедателя уплатить векселедержателю (владельцу векселя) в установленный срок определенную сумму, указанную в векселе.

Вексель является не только удобной формой расчетов, но и видом коммерческого кредита, так как оплата по векселю происходит не сразу, а через определенное время, в течение которого сумма по векселю находится в распоряжении векселедателя. Вексель может быть передан первым векселедателем другому липу, должником которого он является.

Различают векселя простые и переводные- В простом векселе участвуют две стороны: векселедатель и векселедержатель. В нем фиксируется безусловное обязательство векселедателя уплатить указанную сумму предъявителю векселя или лицу, обозначенному в векселе, через определенное время. Переводной вексель (тратта) выписывается кредитором, т.е. трассантом. Он содержит приказ векселедателя плательщику (трассату) уплатить предъявителю векселя определенную сумму в указанный в векселе срок. Переводной вексель должен быть акцептован плательщиком (трассатом), и только в этом случае он приобретает юридическую силу.

При получении ОАО ВлСВЗВ» векселей от покупателей за отгруженные и отпущенные товары (выполненные работы, услуги) в бухгалтерском учете ОАО ВлСВЗВ» делают запись по дебету счета 34 ВлКраткосрочные векселя полученныеВ» и кредиту счета 36 ВлРасчеты с покупателями и заказчиками''. Одновременно делают запись на списание товаров окруженных (работ, услуг) по дебету счета 90 ВлСебестоимость реализацииВ» в корреспонденции с кредитом счетов 26 ВлГотовая продукцияВ», 28 'ТоварыВ» и др. Погашение покупателями задолженности, обеспеченной векселями, в бухгалтерском учете ОАО ВлСВЗВ» отражается записью по дебету счета 31 ВлСчета в банкахВ» и кредиту с

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях

Автоматизация бухгалтерского учета на малых предприятиях