Учет краткосрочных кредитов займов

В условиях рыночной экономики промышленные предприятия должны покрывать все свои расходы собственными доходами, основным источником которых является выручВнка от реализации продукции, работ и услуг. Однако в силу продолжительности производственВнного цикла организации испытывают в течение года потребВнность в денежных и других средствах, которая удовлетворяется с помощью банковских кредитов и займов друВнгих организаций.

ВаВаВаВа В Республике Беларусь промышленность отнесена к числу приоритетных отраслей народного хозяйства. Но сегодня объем выделяемых кредитных ресурсов не удовлетворяет промышленные организации, так как их не хватает на пополнение оборотных средств и нормальное осуществление расчетов из-за того, что темпы инфляции и роста цен на материально-технические ресурсы несоизмеримы с темпами роста кредитных вложений в промышленное производство.

ВаРезультат таких вложений во многом зависит от принятых управленческих решений, а в частности от правильного определения целей кредитования, рационального использования полученных заемных средств и т.д.

Для повышения эффективности применяемых управленческих решений и улучшения деятельности организации в целом необходима объективная информация.Предоставление такой информации может обеспечить надлежащая организация бухгалтерского учета на предприятиях.

Система учета расчетов по кредиВнтам и займам должна содействовать выполнению договорных обязаВнтельств, плановых заданий и повыВншению эффективности использоваВнния полученных средств кредитов и займов.

Учет расчетов по кредитам и зайВнмам должен обеспечивать: возможность систематического контроля за целевым и рациональным использоВнванием полученных кредитов и займов; правильность начисления и своевременность погашения задолВнженности по процентам по полученным кредитам и займам; информацией для принятия управленческих решений по переоформлению кредитов и зайВнмов при их просрочке; проводить своевременВнную выверку операций по счетам расчетов по кредитам и займам и расчетам с банками, другими дебиВнторами и кредиторами.

ВаВаВаВа Основной целью данной курсовой работы является подробное изучение на основании практических данных ОАО ВлБобруйсксельмашВ» и литературных источников правил организации учета краткосрочных кредитов и займов в соответствии с текущим законодательством Республики Беларусь, а также разработка предложений по совершенствованию данного учета.ВаВа

Ва Для достижения данной цели необходимо выполнение следующих задач:

1. Рассмотреть сущность и роль кредита в современныхВа условиях хозяйствования;

2. Изучить правила предоставления кредитов банками Республики Беларусь, способы их погашения;

3. Изложить порядок учета краткосрочных кредитов;

4. Рассмотреть правила предоставления займов, их учет;

5. На основе изученного материала внести предложения по совершенствованию учета кредитов и займов.

При отражении практической стороны вопроса использованы данные ОАО ВлБобруйсксельмашВ».

В соответствии с приказом Могилевского областного территориального фонда государственного имущества от 31.12.2004 года №161 Республиканское дочернее унитарное производственное предприятие ВлБобруйсксельмашВ» преобразовано в открытое акционерное обществоВа ВлБобруйсксельмашВ», зарегистрировано решением Могилевского областного исполнительного комитета от 13 января 2005 года № 2-11, номер государственной регистрации 790056159.

Ва ВаОбщество является коммерческой организацией, имеет статус юридического лица, имеет самостоятельный баланс, счета в банке, в том числе и валютные, гербовую печать, штампы, товарный знак, фирменные бланки со своим наименованием.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляет дирекция (коллективный исполнительный орган) и директор (единоначальный исполнительный орган). Дирекция и директор подотчетны по всем вопросам своей деятельности совету и собранию акционеров.

Уставный фонд ОАО на 01.01.2006г. составил 2 749 млн р., что составляет 658 508 простых именных акций в форме записи на счетах. ОАО ВлБобруйсксельмашВ» находится в ведении Министерства промышленности Республики Беларусь.

Общая площадь производственных зданий и сооружений тАУ 6,46га; площадь застройки составляет 2,15га.

Главным направлением, определяющим на сегодняшний день специализацию общества, стал выпуск комплекса машин:

В· для кормопроизводства;

В· для обработки почвы;

В· погрузочно тАУ транспортных средств.

За последние годы увеличилась номенклатура выпускаемой продукции.

Основными поставщиками сырья, материалов и комплектующих являются предприятия и организации Республики Беларусь, России и Украины. Основными потребителями продукции являются сельскохозяйственные Республики Беларусь, предприятия России, Украины и Балтии.

Объем производства товарной продукции в фактических ценах на 01.01.2006 года фактически составил 9 879 млн.руб., что составляет 126,4% по сравнению с предыдущим годом.Ва Объем отгруженной продукции в фактических ценах без НДС и налогов составил 8 964 млн.руб.

Затраты на производство товарной продукции составили 9 284,0 млн.рублей, норматив затрат на 1 рубль товарной продукции составил 0,94 против 0,91 в 2004 году. В структуре себестоимости имеет тенденцию к росту удельный вес сырья и материалов действующих условиях в связи с удорожанием сырья и материалов, амортизация и заработной платы.

Прибыль от реализации продукции за 2005 год составила 650 млн. рублей, рентабельность реализованной продукции 7,8%. Сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов снизилось по сравнению с аналогичным периодом предшествующего года, что позволило снизить прямые убытки общества.

За отчетный период задолженность по кредитам банков, по сравнению с имевшейся на начало года, увеличилась на 298 млн. рублей.

На 01.01.2006 года дебиторская задолженность, по сравнению с имевшейся на начало года, снизилась на 21 млн. рублей, или 8,9%; кредиторская увеличилась на 864 млн. рублей, или 21,9%.

В соответствии с распоряжением Президента Республики Беларусь от 07.02.2005г. №30 обществу установлено право нормативного распределения выручки, поступающей на счета.

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 07.06.2004 года №258 ВлО мерах по созданию условий для производства конкурентоспособной сельскохозяйственной техникиВ» общество освобождено от уплаты сбора в Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции.

Бухгалтерский учёт на предприятии организован в централизованной бухгалтерии. Руководствуясь Закона РБ ВлО бухгалтерском учёте и отчётностиВ» на предприятии ведётся журнально-ордерная форма счетоводства. С 2005 года постепенно внедряются унифицированные формы документации.

Приказом по учётной политике утвержден план счетов бухгалтерского учёта для предприятия. Определение объёма реализации предусмотрено по мере отгрузки. Методы оценки имущества и обязательств применяются в соответствии с постановлениями правительства РБ.

С целью совершенствования бухгалтерского учёта приобретена программа Вл1-С ПРЕДПРИЯТИЕВ», которая будет внедрена в 2-ом квартале 2006 года.

При написании курсовой работы за основу было принято текущее законодательство Республики Беларусь: Банковский кодекс, Гражданский кодекс, Налоговый Кодекс, нормативные акты Национального банка и др.

Помимо законодательной базы вопросы сущности кредитов и займов, бухгалтерского учета кредитов и займов достаточно широко раскрыты и в литературных источниках.

Общий порядок предоставления кредитов, бухгалтерский учет полученных кредитов раскрыт в литературе многими авторами, среди которых можно выделить С.И. Пупликова, Н.С. Стражева, Н.И. Ладутько и др. Однако следует учитывать, что законодательство изменяется очень быстро, и поэтому более точный порядок кредитования, бухгалтерского учета кредитов будет описан в периодической печати. В первую очередь необходимо выделить журнал тАЬГлавный бухгалтертАЭ со всеми приложениями к нему. В нем приводятся все основные нормативные документы по исследуемой тематике, а также даются рекомендации специалистов по каждому из этих документов, сравнительный анализ отдельных документов.

Среди спорных вопросов при предоставлении кредитов можно отметить особенности предоставления кредитов в иностранной валюте, ограничения в предоставлении кредитов. Эти проблемы рассмотрены Р. Томковичем в статье тАЬОсобенности предоставления и возврата кредитов в иностранной валюте тАУ есть вопросытАЭ; Л. Воскресенской в статье тАЬКредиты и займы в иностранной валюте: получение, налогообложение, учеттАЭ.ВаВаВаВаВаВа

Обязательным условием кредитования является уплата банковского процента. Порядок определения и уплаты процентов, изменение размера процентов, повышенные проценты описаны Р. ТомковичемВа в статье тАЬПроценты за пользование кредитомтАЭ. В связи с изменениями в законодательстве возникли вопросы, связанные с отражением в бухгалтерском учете процентов по кредитам.

С учетом всех вышеуказанных вопросов актуальной является проблема совершенствования учета банковских кредитов и займов. Так, зачастую в статьях авторы приводят свои мнения по поводу решения возникших проблем. Например, вопрос неоднозначного толкования правовой природы счетов по учету кредитной задолженности кредитополучателя поднимает в своей статье В. Лисикова тАЬО классификации счетов плательщиковтАЭ. Автор приводит свою точку зрения по этой проблеме.

ВаВаВаВаВа Таким образом, вопросы получения, бухгалтерского учета кредитов и займов достаточно широко рассмотрены в литературе и в периодической печати. Однако до сих пор существует ряд вопросов в этой области, которые требуют решения.

1. РОЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ

1.1. ВозникновениеВа и развитие кредитных отношений

Кредит является одним из важнейших звеньев рыночной экономики, а поэтому и одним из основных объектов экономической науки.

ВаДетальное изучение кредита, как экономической категории, началось в середине XIX в. Вопросами определения сущности, роли кредита в экономике занимались представители различных школ и направлений экономической теории (К. Маркс, Т. Веблен, Дж. М. Кларк, К. Викселль, Й. Шумптер и др.). Соответственно сложились различные модели трактовки кредита, самыми распространенными из которых являются капиталотворческая теория кредита и марксистская концепция.

Капиталотворческая теория кредита преобладает в западной экономике. Западные экономисты связывают определение кредита с термином тАЬcredoтАЭ, т.е. тАЬверютАЭ[9, с.161]. Соответственно в кредите видят долговое обязательство, напрямую связанное с доверием одного человека, передавшего другому определенную ценность. Такая трактовка происхождения слова тАЬкредиттАЭ вполне правдоподобна, поскольку кредит и кредитные отношения возникают из сделок, в которых одна сторона предоставляет другой стороне некий предмет в обмен на обещание вернуть этот предмет или его эквивалент в будущем. Но по справедливому замечанию видного немецкого экономиста XIXв. Шеффле тАЬдоверие есть спутник кредита, но не составляет его экономического существатАЭ [10, с. 395].

ВаКроме того, во многих кредитных сделках доверие не играет существенной роли, поскольку возврат капитала гарантируется реальным обеспечением. Поэтому на взгляд автора сущность кредита более полно раскрыта в марксистской теории.

Марксистская теория исходит из того, что слово тАЬкредиттАЭ происходит от латинского тАЬkreditumтАЭ, что означает ссуда, долг. Поэтому многие авторы, придерживающиеся данной теории, определяют кредит как ссуду в денежной или товарной форме, предоставляемую на условиях возвратности, платности, срочности [28, с.362].

Экономической основой появления и развития кредитных отношений считается формирование ссудного капитала. Ссудный капитал в экономической теории традиционно рассматривается как совокупность денежных средств, на возвратной основе передаваемых во временное пользование за плату в виде процента [5, с.518].

Источниками формирования ссудного капитала выступают временно свободные денежные средства государства, юридических и физических лиц.

По мере развития экономики и, в частности, безналичной формы денежных расчетов с прямым участием банков основным источником формирования ссудного капитала стали средства, временно высвобождающиеся в процессе кругооборота промышленного и торгового капитала. На практике имеет место следующая ситуация.

ВаСредства труда используются в процессе производства длительное время, их стоимость переносится на стоимость готовой продукции частями. Постепенное восВнстановление стоимости основного капитала в денежной форме приВнводит к тому, что высвобождающиеся денежные средства осеВндают на счетах предприятий. Вместе с тем возникает потребность в замене изношенных средств труВнда и достаточно крупных единовременных затратах. АнаВнлогичные по своему характеру процессы происходят и в движении оборотного капитала. Более того, здесь колебаВнния в кругообороте и обороте проявляют себя более разВннообразно. Так, в силу сезонности производства, неравномерных поставок и других причин происходит несовпадение времени создания и обращения продукции. У одних субъектов появляется временный избыток средств, у других - их недоВнстаток. Следовательно, возникает необходимость использования ссудного капитала.

Движение ссудного капитала создаёт возможность возникновения кредитных отношений и кредита в частности.

1.2. Сущность и роль кредитов и займов в повышении эффективности производства

Сущность кредита и его роль в экономической системе общества определяются, прежде всего, выполняемыми функциями:

ü Перераспределительная функция: размещение временно свободных финансоВнвых ресурсов из одних сфер хозяйственной деятельности в другие, обеспечивающие, в частности, более высокую прибыль.

ü Экономия издержек обращения: за счет кредита покрывается недостаток финансовых ресурсов, что обеспечивает существенное ускорение оборачиваемости капитала, а следовательно, и экономию общих издержек обращения.

ü Ускорение концентрации капитала: заемные средства позволяют существенно расширить масштаб производстваВа и, таким образом, обеспечить дополнительную массу прибыли.

ü Обслуживание товарооборота: кредит активно воздействует на ускорение не только товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги.

ü Ускорение научно-технического прогресса:кредит необходим для осуществления инновационных процессов в форме непосредственного внедрения в производство научных разработок и технологий, затраты на которые первоначально финансируются организациями, в том числе и за счет целевых кредитов банка. [27, с.268]

Для анализа сущности кредита необходимо выделить его элементы, к котоВнрым следует отнести субъектов: кредитора и заемщика; а также объект или форму, в которой кредит предоставляется. В роли кредитора могут выступать как банки, так и различные организации; в роли заемщика тАУ физические лица, субъекты хозяйствования, банки. Также и объекты кредитования могут быть различными. Исходя из этого, можно выделить пять достаточно самостоятельных форм кредита, каждая из которых в свою очередь распадается на несколько разновидностей по более детализированным классификационным параметрам:

- Банковский кредит тАУ денежные средства, предоставленные банком иному лицу в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором;

- Коммерческий кредит тАУ кредит, предоставляемый в товарной форме поставщиками товаров их покупателям в виде отсрочки платежа за проданные товары или предоставленные услуги;

- Потребительский кредит тАУ кредит, предоставляемый торговыми компаниями, банками и специализированными небанковскими кредитными институтами населению на потребительские нужды (чаще всего при продаже товаров с рассрочкой платежа);

- Государственный кредит тАУ кредит, при котором кредитором выступает государство или местные органы власти;

- Международный кредит тАУ кредит, охватывающий экономические отношения между государством и международными экономическими организациями.

Рассмотрим банковский кредит как наиболее распространенный вид кредитования в экономике.

Банковское кредитование предполагает предоставление (размещение) банком (кредитодателем) привлеченных или собственных денежных средств кредитополучателю на условиях возвратности, платности, срочности и обеспеченности с заключением между кредитодателем и кредитополучателем (юридическим лицом, в том числе банком, или физическим лицом) кредитного договора [12].

Вышеперечисленные условия относятся к принципам банковского кредитования и представляют собой своеобразные требования к организации кредитного процесса. Рассмотрим их подробнее.

Возвратность кредита тАУ это необходиВнмость своевременного возврата полученных от кредитора денежных средств в соответствии с условиями кредитного договора. Многие авторы принцип возвратности считают основой кредита, т.к. возвратность выступает с одной стороны всеобщим свойством кредита, а с другой стороны тАУ это специфическое свойство, определенная черта, присущая кредитным отношениям [4, с.243].ВаВа

В литературе существует и другое мнение, при котором основой кредита считают уплату банковского процента, т.е. принцип платности.

Платность кредита тАУ это необходимость не только прямого возврата полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование путем уплаты банковского процента [25, с.364].

Автор полагает, что именно способность кредита приносить дополнительную стоимость кредитодателю в виде банковского процента является его отличительным свойством.

Величина банковского процента зависит от следующих факторов:

спроса на кредит со стороны юридических и физических лиц;

ставки, уплачиваемой банком своим клиентам по депозитным счетам различного вида;

срока кредита, т.е. чем выше срок кредита, тем ниже величина процента;

степени обеспеченности кредита, т.е. чем ниже обеспеченность кредита, тем выше величина процента;

уровня инфляции в стране и стабильности денежного обращения.

Следующий принцип тАУсрочность кредита, который предполагает необходимость его возврата не в любое приемлемое для кредитополучателя время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре.

Интересным является мнение, что система кредитования базируется на трех тАЬкитахтАЭ: субъектах кредита, объектах и обеспечении кредита [2, с.128].

Соответственно, в основе кредита лежит принцип обеспеченности.

Обеспеченность кредита тАУ необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении кредитополучателем принятых на себя обязательств. В качестве обеспечения своевременного возврата кредита может выступать залог недвижимого и движимого имущества, поручительство, гарантия, гарантийный депозит денег, страхование кредитодателем риска невозврата кредита, перевод на кредитодателя правового титула (на имущество и имущественные права) и другие способы, допустимые банковской практикой [3].

Можно выделить также принцип целевого характера кредита, который предусматривает необходимость целевого использования средств, полученных от кредитора. Однако следует заметить, что если ранее целевой характер был обязательным для кредита, то в соответствии с действующим законодательством он будет соблюдаться в таком порядке, как это предусмотрено в кредитном договоре [12].

И, наконец, дифференцированный характер кредита,т.е. дифференцированный подход со стороны банка к различным категориям потенциальных заемщиков.

Наряду с кредитованием можно выделить и такой способ финансирования субъектов хозяйствования как заем.

В соответствии с действующим законодательством по договору займа одна стоВнрона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику), деньги или вещи, определенные родовыми признаВнками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других поВнлученных им вещей того же рода и качества [6].

Вещами, определяемыми родовыми признаками, признаются вещи, обладающие признаками, присущими всем вещам того же рода, и определяющиеся числом, весом, мерой (заменимые вещи).

Выделяют еще индивидуально-определенные вещи.

Индивидуально-определенной признается вещь, выделенная из других вещей по присущимВа только ей признакам (незаменимая вещь). Так, в заем может быть передано определенное количество сырья, материалов и т.п. В то же время предметом займа, по общему правилу, не могут быть автомобиль, станок (хотя если это имущество находится в какой-то организации в качестве товарных запасов, т.е. не индивидуализировано, то оно также может являться предметом займа) [1, с. 51].

Таким образом, в отличие от кредитов, в качестве заемных средств могут выступать как денежные средства, так и имущество.

1.3. Классификация кредитов и займов

Банковская практика выработала деление кредитов по различным основаниям на некоторые виды.

Так, вВа зависимости от валюты кредита выделяют:

В· кредиты в официальной денежной единице Республики Беларусь;

В· кредиты в иностранной валюте.

В зависимости от срока предоставления:

- краткосрочные, к которым относятся:

- кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением текущихВа активов, без ограничения по сроку;

- иные кредиты, предоставленные на срок до двенадцати месяцев включительно, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов.

- долгосрочные, к которым относятся:

- кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов, без ограничения по сроку;

- иные кредиты, предоставленные на срок свыше двенадцати месяцев, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением текущих активов.

- единовременное предоставление денежных средств.

По способу кредитования кредиты подразделяются на:

В· овердрафтное кредитование - это способ краткосрочного кредитования, при котором денежные средства предоставляются для покрытия овердрафта в целях оперативной оплаты платежных инструкций кредитополучателя (платежных инструкций третьих лиц, акцептованных кредитополучателем) при отсутствии или недостатке денежных средств на текущем (расчетном) счете или карт-счете;

В· кредитование по счёту-контокорренту - это способ кредитования по текущему (расчетному) счету, при котором банк перечисляет денежные средства на счета третьих лиц на основании платежной инструкции кредитополучателя (платежной инструкции третьего лица, акцептованной кредитополучателем) или выдает наличные денежные средства с установлением лимита выдачи и лимита задолженности по счету-контокорренту и срока, в течение которого допускается дебетовое сальдо по счету-контокорренту;

В· открытие кредитной линии, в том числе возобновляемой предполагает получение и использование в течение обусловленного срока денежных средств с установлением лимита выдачи и лимита задолженности (при овердрафтном кредитовании - лимита овердрафта).

По способу погашения кредиты делятся на:

- кредиты, погашенные единовременным взносом (платежом) со стороны заемщика тАУ это традиционная форма возврата краткосВнрочных кредитов, весьма функциональная с позиции юридического оформления, так как не требует использования механизма исчисления дифференцированного процента.

- кредиты, погашенные в рассрочку в течение всего срока действия кредитного договора, при котором конкретные условия (порядок) их возврата определяются договором, в том числе тАФ в части антиинВнфляционной защиты интересов кредитора. Всегда используются при долгосрочных кредитах.

По целевому назначению кредиты подразделяются:

Ø целевые кредиты, при которых на кредитополучателя возлагается обязанность использовать предоставленные денежные средства на приобретение определенных вещей, включая ценные бумаги и иное имущество, в том числе имущественные права, оплату работ и (или) услуг и любые иные цели, не запрещенные законодательством Республики Беларусь;

Ø кредиты тАЬс ограничениямитАЭ, при которых для кредитополучателя устанавливается запрет на вложение предоставленных денежных средств в определенные виды деятельности.

По количеству кредитодателей кредиты подразделяются на:

В· кредиты с одним кредитодателем;

В· синдицированные кредиты - предоставляются одному кредитополучателю несколькими банками-участниками в рамках единого синдицированного кредитного договора, заключаемого между банками-участниками и кредитополучателем;

В· консорциальный кредит, при котором участники консорциального кредитования объединяют свои кредитные ресурсы через банк-агент. Кредитование осуществляется на основании консорциального кредитного договора между банком-агентом и кредитополучателем.

В зависимости от кредитополучателя кредиты подразделяются на:

- кредиты для физических лиц;

- кредиты для юридических лиц;

- межбанковские кредиты.

По способу взиманияВа процента подразделяются на:

o кредиты, процент по которым выплачивается в момент его общего погашения;

o кредиты, процент по которым выплачивается равномерныВнми взносами заемщика в течение всего срока действия кредитного договора. [28, с.284]

По объекту кредитования подразделяются на:

В· денежный;

В· товарный;

В· лизинговый;

В· ипотечный.

Соответствующая таблица по классификации кредитов приведена в приложение А.

В зависимости от того, что в качестве заемных средств для займов могут выступать как денежные средства, так и имущество, а также и по другим признакам можно выделить различные виды займов.

Так, в зависимости от валюты займа выделяют:

- займы в официальной денежной единице Республики Беларусь;

- займы в иностранной валюте.

В зависимости от периода нахождения средств в обороте различают:

В· ВаВаВадолгосрочные займыВа (средства привлекают на срок свыше одного года со дня регистрации их в бухгалтерском учете);

В· ВаВаВакраткосрочные займы (на срок до одного года).

В зависимости от объекта заимствования займы подразделяются на:

В· ВаВаВаВаВаВаВаВаВаденежный;

- товарный;

- коммерческий.

По целевой направленности выделяют:

В· целевой займ;

В· общего характера.

По платности выделяют следующие виды займов:

- процентные;

- беспроцентные.

Соответствующая таблица по классификации займов приведена в приложении Б.

В соответствии с законодательством возможно привлечение краткосрочных и долгосрочных займов путем выпуска облигаций.

В литературе существует интересное мнение на предмет различия между кредитами и займами.

Так некоторые авторы считают, что кредитный договор представляет собой одну из разновидностей договора займа. Т.е. договор займа представляет собой тот фундамент, на основе которого создана конструкция кредитного договора [1, с.53].

В целом, эти договоры имеют много общего: они регулируют в экономическом смысле схожие отношения; основным предметом данных договоров являются денежные средства; правила о договоре займа распространяются и на отношения по кредитному договору, но с учетом особенностей, установленных законодательством и т.д.

ВаНо если рассматривать преимущественно банковский кредит и заем, то, безусловно, можно выделить ряд различий между ними. Сравнительная характеристика кредитов и займов представлена в таблице 1.

Таблица 1.равнительная характеристика кредитов и займов.

Примечание. Источник [14, с.8, таблица 1]

С изменением экономических отношений в обществе изменяютсяВа функции, роль кредита, а значит и сами кредитные отношения. Так с 1 июля 2004г. (за исключением отдельных пунктов) вступила в силу Инструкция о порядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возврата, утвержденная постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 30.12.2003г. N226. Принятие этого документа означает для белорусской кредитной системы реформу ряда основ кредитования, которые до сих пор сохранялись еще с советских времен. В целом данную реформу можно назвать либерализацией системы кредитования, так как со вступлением в силу данной инструкции снялся ряд ограничений, из-за наличия которых белорусское законодательство о кредитовании являлось одним из самых жестких (по сравнению с аналогичным законодательством ряда стран СНГ). Имеет место тенденция минимизации регулирования кредитных отношений на уровне документов Национального банка, а значительная часть бремени разработки правил кредитования возлагается на банки. В этом смысле процедура кредитования приближается к той, которая в настоящее время существует у наших соседей, в России, Украине.

Результаты 2004-2005 годов достаточно благоприятные для сферы кредитования. Рост кредитного рынка за прошлый год (исходя из динамики задолженности по кредитам) составил более 55%. Процентные ставки по кредитам уменьшаются; например, по вновь выданным кредитам в СКВ (без МБК) средняя ставка упала с 13,7% до 11% (а по кредитам свыше 1 года тАФ до 10,2тАФ10,8%). Доля проблемных кредитов в системе снизилась более чем в 2 раза (с 8,3% до 3,7%) [13].

Такие тенденции в сфере кредитования позволяют организациям на более выгодных условиях получать кредиты и, как следствие, способствуют наиболее эффективному функционированию субъектов хозяйствования.

Таким образом, кредиты и займы как экономические категории возникли достаточно давно, однако их роль в экономике не уменьшается, а увеличивается с каждым годом. На сегодняшний день они являются наиболее распространенными способами финансирования хозяйственной деятельности организаций, решения их финансовых проблем.

2.ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ

2.1. Порядок и документальное оформление кредитов и займов

Базовым документом, определяющим принципы, условия осуществления банковского кредитования является Банковский Кодекс Республики Беларусь.

Конкретный порядок и условия предоставления банками денежных средств в официальной денежной единице Республики Беларусь в форме кредита юридическим лицам с 1 июля 2004г. определяет Инструкция о поВнрядке предоставления (размещения) банками денежных средств в форме кредита и их возВнврата, утвержденная постановлением ПравлеВнния Национального банка РБ от 30.12.2003 № 226 .

РассмотримВа процесс банковского кредитования на основе изучаемой организации.

В соответствии с законодательством ОАО ВлБобруйсксельмашВ» может получить кредит в любом банке Республики Беларусь, причем в одинаковом порядке как для кредитов в официальной денежной единице республики, так и в иностранной валюте, но с соблюдениемВа требований валютного законодательства [20].

Для этого ей необходимо предоставить в банк следующие документы:

бухгалтерскую отчетность в соответствии с Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности" Ваза отчетный период, определенный банком; [Приложение В, Г, Д, Е, Ж, З]

копии договоров (контрактов) в подтверждение кредитуемых сделок (при осуществлении банком контроля за целевым использованием кредита) .

Если организация получает кредит не в том банке, где у нее открыт текущий (расчетный) счет, то к указанному выше перечню документов необходимо представить:

копии учредительных документов, предусмотренных законодательством для соответствующей организационно-правовой формы юридического лица, удостоверенные нотариально, или вышестоящим органом, или органом, производившим регистрацию;

копию документа о государственной регистрации, удостоверенную нотариально или органом, производившим регистрацию;

карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, и оттиска печати владельца счета, удостоверенную нотариально либо вышестоящим органом и оттиском его печати.

По усмотрению банка могут представляться и другие документы.

ВаНа основании этих документов банк проверяет правоспособность и оценивает платежеспособность кредитополучателя.

Предоставляя денежные средства в форме кредита, банк должен защитить себя от риска невыполнения кредитополучателем обязательств по кредитам. Поэтому с организацией заключается договор, в котором предусматривается форма обеспечения исполнения обязательств по возврату кредита и процентов по нему. Исполнение обязательств по кредитному договору может обеспечиваться гарантийным депозитом денег, страхованием кредитодателем риска невозврата кредита, переводом на кредитодателя правового титула (на имущество и имущественные права), залогом недвижимого и движимого имущества, поручительством, гарантией и иными способами, предусмотренными законодательством или договором [3]. [Приложение И, К]

На ОАО ВлБобруйсксельмашВ»Ва преимущественно применяется залог недвижимого и движимого имущества. [Приложение Л, М]

Для получения кредитов в иностранной валюте в определенных случаях дополнительно ко всему вышеперечисленному требуется разрешение Национального банка Республики Беларусь, в частности при получении резидентами от нерезидентов кредитов на срок более 180 дней, либо получении кредитов на срок менее 180 дней, но погашение по которым осуществляется в срок, превышающий 180 дней, и при наличии хотя бы одного из следующих условий:

сумма кредита превышает сумму, эквивалентную 1000000 долларов США, рассчитанную по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленному Национальным банком на день получения;

процентная ставка за пользование кредитом превышает уровень, установленный Советом директоров Национального банка;

исполнение обязательств по возврату кредита осуществляется не со счета кредитополучателя;

кредитодатель зарегистрирован в государстве (на территории), в котором действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях (оффшорные зоны). [22]

ВаДля получения данного разрешения организации необходимо представить в Национальный банк следующие документы: письменное заявление произвольной формы с указанием конкретного вида валютной операции и необходимости ее проведения, копию свидетельства о государственной регистрации, копию кредитного договора и дополнительных соглашений к нему Ва[11].

Следует отметить, что использование иностранной валюты без соответствующего разрешения влечет наложение штрафа от 50 до 300 базовых величин либо административный арест [8].

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях

Автоматизация бухгалтерского учета на малых предприятиях