Учет основных средств в программе "1С Предприятие"

Учет основных средств в программе Вл1С ПредприятиеВ»

За правильную эксплуатацию и сохранность объекта необоротных активов отвечает материально ответственное лицо, за которым этот объект закреплен приказом по предприятию или подразделению.

Список материально ответственных лиц формируется на базе справочника ВлМеста храненияВ». В отличии от перечня складов, которые также вносятся в этот справочник и используются для учета ТМЦ, пери вводе лица в поле ВлТипВ» следует указать значение ВлМОЛВ», а в поле ВлМОЛВ» выбрать работника из справочника ВлСоотрудникиВ». В поле ВлНаименованиеВ» вводится произвольный текст. Значение полю ВлКодВ» присваивается автоматически.

Список необоротных активов содержится в одноименном справочнике. Реквизит ВлВид необоротного активаВ» заполняется выбором из выпадающего списка. На закладке ВлДополнительноВ» устанавливают способ и норму амортизации обьекта в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухгалтерском учете указывают вид и счет затрат на амортизацию. Реквизит ВлМетод расчета износаВ» заполняют из выпадающего списка. Его состав зависит от значения реквизита ВлВид необоротного активаВ» и определяется с учетом норм П(С)БУ 7 ВлОсновные средстваВ» и П(С)БУ 8 ВлНематериальные активыВ». Так, для основных средств будут доступны следующие методы:

- прямолинейное списание;

- уменьшение остаточной стоимости;

- ускоренное уменьшение остаточной стоимости;

- производственный;

- кумулятивный;

- налоговый.

Для прочих НМА будут доступны только методы ВлПрямолинейное списаниеВ» и ВлПроизводственныйВ», для гудвилла тАУ только ВлПрямолинейное списаниеВ».

Аналитический учет инвестиций на субсчетах счета 15 ведут с помощью субконто вида ВлИнвестицииВ», которое построено на основе одноименного справочника.

Справочники ВлМеста храненияВ», ВлНеоборотные активыВ» и ВлИнвестицииВ» определены в конфигурации как трехуровневые. Алгоритмы документов принимают решения, анализируя значения реквизитов элементов справочника, а не их структуру.

Описанные виды субконто ВлНеоборотные активыВ» и ВлМеста храненияВ» подключены к балансовым счетам 01, 10, 11, 12, 18 и 19. На счете 13 и на забалансовых счетах НА и ОС ведут учет только в разрезе нематериальных активов.

На счете 15 и подчиненных ему субсчетах ведут учет в разрезе инвестиций. Субсчета самого нижнего уровня этого счета разделены попарно: субсчету 152 ВлПриобретение (изготовление основных средств)В» подчинены субсчета 1521 ВлПриобретение основных средствВ» и 1522 ВлИзготовление основных средствВ», и т.д. По субсчетам приобретения основных средств ведут количественный учет, по субсчетам их изготовления нет. Это позволяет организовать учет создания основных средств хозяйственным способом и ремонта (улучшения) покупных средств.

Учет приобретения необоротных активов

Приобретение необоротных активов регистрируется документом ВлПриходная накладнаяВ». В поле ВлЧто оприходуемВ» указывается ВлОС, НМА и др. необоротные материальные активыВ». При заполнении откроется справочник ВлИнвестицииВ». Создадим в нем необходимый элемент. Поля ВлКодВ», ВлНаименованиеВ», ВлПолное наименованиеВ», ВлЕденица измеренияВ» и ВлЦена без НДСВ» заполняются как обычно. Заполняя поле ВлСчет учетаВ», выберем из Плана счетов субсчет 1521 ВлПриобретение основных средствВ».

В накладную попадет и будет задействован в учете последний элемент справочника с наибольшим кодом. Завершив ввод строки, закроем приходную накладную и ознакомимся со сформированными документом проводками.

Таким образом, в бухгалтерском учете будет начисляться износ, который постепенно уменьшит бухгалтерскую прибыль, а в налоговом учете расходы на приобретение обьекта основного средства отнесены к валовым расходам целиком, Влпо первому событиюВ», но будут корректироваться через п. 5.9 Закона ВлО налоге на прибыльВ» до тех пор, пока обьект не будет списан с забалансового счета основных средств.

Ввод в эксплуатацию

Для регистрации факта ввода в эксплуатацию используется документ ВлВвод в эксплуатациюВ». Документ можно создать командой ВлДокументы тАУ Необор. Активы и МБП тАУ Ввод в эксплуатациюВ» или добавлением строки в журнал ВлНеоборотные активы и МБПВ» из группы ВлПрочиеВ». Режим ввода на основании для документа не предусмотрен, но в наличии есть режим автозаполнения.

В группе реквизитов ВлУчет не введенных в эксплуатацию ТМЦВ» шапки документа выберем склад хранения приобретенной инвестиции и отметим пункт ВлВвод в эксплуатацию необ. активовВ». В группе ВлПараметры ввода в эксплуатациюВ» выберем вид необоротных активов. Статью валовых расходов можно не указывать, так как никаких расходов по этой операции не предвидится. Щелкнем на кнопке ВлЗаполнитьВ». Из выпадающего меню можно выбрать два варианта заполнения: по остаткам и по группе справочника. Документ сам определит, какие субконто инвестиций на дату на дату ввода документа имеются в остатках:

- на субсчетах 151, 152, и 155 при вводе в эксплуатацию основных средств;

- на субсчете 153, если в поле ВлВид необоротного активаВ» указано значение ВлДругие необоротные активыВ»;

- на субсчете 154, при вводе в эксплуатацию нематериальных активов;

- на субсчете 22 при вводе в эксплуатацию ТМЦ.

Найденные остатки будут перенесены в табличную часть.

При автозаполнении по группе справочника в табличную часть документа будет перенесен весь состав выбранной группы. Определить, какие инвестиции еще не введены в эксплуатацию, легко по значению колонки ВлНеоборотный активВ»: она будет пустой.

Выбрав нужную инвестицию, введем ее количество в третьей колонке таблицы. В четвертой колонке, с заголовком ВлНеоборотный активВ», нужно выбрать элемент справочника ВлНеоборотные активыВ». Раскрыв справочник клавишей F4, выберем группу ВлОсновные средства - ПроизводственныеВ» и введем в нее новый элемент клавишей Insert. На этом заполнение реквизитов документа закончено, его можно провести.

После проведения документа объект остается в том же месте хранения, на которое первоначально была отнесена инвестиция. При оприходовании инвестиции на материально-ответственное лицо, переброску можно зарегистрировать документом ВлПеремещениеВ». Если обьект приходовался на склад, этот документ применить не удастся: для заполнения его поля ТМЦ будет открываться справочник ВлНоменклатураВ».

Поскольку вид необоротного актива указывается в шапке документа, то одним документом ввести в эксплуатацию разные виды активов невозможно. Регистрировать передачу в эксплуатацию компьютера, операционной системы и принтера придется разными документами.

Начисление износа в бухгалтерском учете и амортизации в налоговом обычно производится при закрытии отчетного периода. Расчет износа и амортизации в Вл1С: БухгалтерииВ» полностью автоматизирован. Об этом будет изложено в следующем разделе.

Отображение бухгалтерского износа и налоговой амортизации

Расчет износа и амортизации в Вл1С: БухгалтерииВ» полностью автоматизирован. Создав командой ВлДокументы тАУ Необоротн. Активы и МБП тАУ Начисление износаВ» новый документ, в его экранной форме нужно установить всего два реквизита:

- ввести дату документа;

- установить переключатель вида начисления износа в нжное положение.

В зависимости от установки переключателя документ начисляет либо налоговую амортизацию, либо бухгалтерский износ. За квартал должны быть сформированы четыре документа ВлНачисление износаВ»: по одному за каждый месяц для начисления бухгалтерского износа и один за квартал налоговой амортизации. Значит в последнем месяце квартала будут введены два документа.

Месяц начисления бухгалтерского износа и квартал налоговой амортизации определяются программой по дате ввода документа.

Рассчитывая бухгалтерскую амортизацию, документ сам определит и запишит в реквизиты справочника ВлНеоборотные активыВ» норму амортизации обьекта, исходя из указанного для него метода амортизации и срока полезного использования. Если информации для расчета окажется недостаточно, в окне комментариев (в нижней части экрана) будут выведены соответствующие сообщения. Получив их, внесите в реквизиты справочника ВлНеоборотные активыВ» недостающие данные и перепроведите документ.

При расчете налоговой амортизации можно применить понижающий коэфициент. Так как он сейчас не используется, значение этого поля должно быть равно 1. Значение понижающего коэфициента автоматически выбирается из группы ВлСтавки, связанные с ОС, НМА, МБПВ» справочника ВлНалоги и отчисленияВ». Там же оно редактируется, но с учетом истории, так как это периодический реквизит.

Нормы налоговой амортизации не рассчитываются, а устанавливаются Законом о налоге на прибыль. Они хранятся в справочнике ВлНалоги и отчисленияВ» отдельно для каждой группы ОС и отдельно для основных средств, приобретенных до и после 1 января 2004 года. Амотизацию в налоговом учете начисляют пообьектно только для основных средств, относящихся к первой группе.

Документ не только рассчитывает налоговую амортизацию, но и списывает остаточную стоимость обьектов на валовые расходы при достижении ОС группы 1 порога амортизации и если обнаружит, что в остальных налоговых группах не осталось обьектов.

Износ начисляется проводками вида Дт 83 тАУ Кт 13 на соответствующие субсчета. Последняя проводка операции записывает общую сумму износа в дебет забалансового счета 09 ВлАмортизационные отчисленияВ». На этом счете накапливается информация о создании и использовании амортизационных отчислений , которая необходима для составления Отчета о собственном капитале. Операция будет сформированна документом с переключателем, установленным в положение ВлРассчитать амортизацию в налоговом учетеВ». Документ сформирует проводки по кредиту забалансовых счетов ОС1 (пообьектно), ОС2 и ОС3 (в целом по группе) и НА2 (поообьектно).

После проведения документа становится активной кнопка ВлПечатьВ» для вывода ведомости начисления амортизации.

Таким образом, расчет бухгалтерского износа и налоговой амортизации достаточно прост и удобен в учете.

Модернизация

Для отражения хозяйственных операций, связанных с ремонтом или улучшением необоротных активов используют документ ВлМодернизация необоротных активовВ». Новый документ можно ввести командой ВлДокументы тАУ Необор.активы и МБП тАУ Модернизация необ. активовВ», или путем добавления строки в журнал ВлНеоборотные активы и МБПВ».

В шапке документа есть реквизит ВлРаботы осуществл.В», который может принимать два значения: ВлСобственными силамиВ» и ВлЧерез подрядчикаВ». В зависимости от установки реквизита изменяется экранная форма документа и схема его проводок. А поскольку реквизит помещен в шапку, зарегистрировать модернизацию обьекта смешанным образом не удастся, придется вводить два документа.

Улучшение своими силами

Документ ВлМодернизация необоротного активаВ». В шапке документа выбираем место хранения тАУ МОЛ и сам необоротный актив. В поле ВлВид деятельностиВ» укажем тот вид деятельности, к которому будут отнесены затраты на модернизацию. Группа реквизитов ВлНорма амортизацииВ» в шапке документа заполнится автоматически. Норма амортизации соответствует значению, указанному в параметрах обьекта основных средств.

Заполняя табличную часть, выберем счет, с которого будут списаны израсходованные ТМЦ, и три субконто этого счета. В колонке для выбора счета и вида модернизируемого обьекта укажем субсчет учета инвестиций, предназначенный для их изготовления (код субсчета заканчивается на цифру 2). Это важный момент, так как по таким субсчетам в отличии от субсчетов, предназначенных для учета покупки необоротных активов, не ведут количественный учет. Модернизированный обьект основных фондов указан в шапке документа. Значит в колонках ВлСчет модерн.В» и ВлВид модерн.В» всех строк таблицы нужно вводить одни и те же значения.Введя количество в графу ВлКвоВ», щелкнем на кнопке ВлПровестиВ». Графы ВлЦенаВ» и ВлСуммаВ» документ рассчитает автоматически, исходя из цены покупки, указанной в реквизитах списываемого ТМЦ. Документ одновременно дебетует забалансовый счет ОСМ ВлМодернизация ОС (налоговый учет)В». Суммы, накопленные на этом счете, будут автоматически распределены на ВР и балансовую стоимость ОС в налоговом учете документом ВлЗакрытие налогового периодаВ».

Щелкнув на кнопке ВлПечатьВ», можно получить и распечатать Акт приема тАУ сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных обьектов типовой формы № ОЗ-2.

Улучшение через подрядчика

Документ ВлМодернизация необоротного активаВ». Состав табличной части документа изменился: вместо колонок для ввода количества, цены и суммы в ней теперь колонки для ввода суммы работ (с НДС) и суммы НДС. Если подрядчик не является плательщиком этого налога, в колонке ВлНДСВ» нужно указать нулевое значение.

Документ отразил на счете ВР валовые расходы по первому событию и сразу же сторнировал ее. В проводках использовано ВлобщееВ» субконто ВлПродажа(приобретение)товаров (работ, услуг)В». Ведь регистрируются валовые расходы, возникшие по первому событию в связи с оприходованием услуги по ремонту. Та же сумма зарегистрирована проводкой по дебету забалансового счета ОСМ. Как и при улучшении обьекта своими силами, эта сумма будет распределена документом ВлЗакрытие налогового периодаВ» между валовыми расходами (субконто ВлРасходы на улучшение основных фондовВ») и балансовой стоимостью обьекта в налоговом учете.

Выбытие и списание активов

Для регистрации факта выбытия необоротного актива из эксплуатации используют многофункциональный документ ВлЛиквидация необоротных активовВ». Новый документ вводят командой ВлДокументы тАУ Необор. Активы и МБП тАУ Ликвидация необ. активовВ» или вводом строки в журнал ВлНеоборотные активы и МБПВ».

Обьект может быть ликвидирован следующими способами:

1. Продажа. В этом случае на основной закладке документа поле ВлВид ликвидацииВ» устанавливают в значение ВлРеализацияВ», а на дополнительной вводят реквизиты покупателя;

2. Списание. Этот пункт выбирают на основной закладке документа, а на дополнительной закладке уточняют причину списания:

- ликвидация по решению налогоплательщика или КМУ;

- ликвидация вследствии действия обстоятельств непреодолимой силы;

- ликвидация в связи с вынужденной заменой, если виновное лицо установлено;

- списание по другой причине.

Продажа активов тАУ документ ВлЛиквидация (списание, реализация) необоротных активовВ»

На закладке ВлОсновныеВ» шапки документа устанавливаем поле ВлВид ликвидацииВ» в значение ВлРеализацияВ». В поле ВлВид НДСВ» укажем значение НДС равное 20%. В поле ВлВаловые доходыВ» введем субконто ВлДругие доходы и расходыВ», с кодом 5:5:2. На этом субконто будет отражен валовый доход от реализации обьекта покупателю, так как Порядком становления декларации по налогу на прибыль предприятия такой доход предписано указывать в строке 01.6 декларации. Электрогенератор продается по цене ниже остаточной стоимости, как это обычно и бывает. В п. 5.2.10 Закона о налоге на прибыль указано, что сумму превышения балансовой стоимости основных фондов и нематериальных активов над стоимостью их продажи включает в состав валовых расходов. Это превышение отражают в строке 4.10 декларации. Поэтому в поле ВлВаловые расходыВ» выбрано субконто ВлРасходы на улучшение основных фондовВ» с кодом 5:12.

На закладке ВлДополнительноВ» указываются обычные для накладной на продажу товаров реквизиты.

При проведении документ сформирует операцию. Документ автоматически определил момент возникновения первого события и кредитовал счет 6415 ВлНДСВ». Но в налоговом учете прибыли есть только одна проводка, записанная в дебет счета ОСЗ способом сторно. Остальное рассчитает документ ВлЗакрытие налогового периодаВ».

Документ в этом режиме можно ввести на основании документов ВлДоговорВ» и ВлСчетВ». Сам документ служит основанием для ввода налоговой накладной. Кнопка ВлПечатьВ» позволяет распечатать расходную накладную.

Списание активов

Пример списания активов по решению собственника. В связи с покупкой нового был списан старый компьютер. На закладке ВлДополнительноВ» в поле ВлТип списанияВ» укажем ВлЛиквидация по решению налогоплательщика или КМУВ», в поле ВлВид затратВ» выберем ВлСодержание общехоз. ОС, НМА и пр.В». Кнопка ВлПечатьВ» позволяет распечатать Акт списания типовой формы ОЗ-3.

Бухгалтерский износ и налоговая амортизация по обьекту учета необоротних активов должны бать начислены и за тот период, в котором этот обьект ликвидируется. Начисление износа и амортизации прекращается только с месяца (квартала), следующего за периодом, в котором произошла ликвидация. Значит, перед формированием документа ВлЛиквидация необоротного активаВ» нужно обязательно провести документ ВлНачисление износаВ»: в бухгалтерском учете тАУ за месяц, в налоговом учете (для производственных основних фондов) тАУ за картал ликвидации обьекта. Если не соблюдать такую последовательность ввода документов, будут ошибочно занижены бухгалтерский износ и налоговая амортизация, а остаточная стоимость ликвидируемого обьекта будет завышена.

Список использованной литературы

1. Пичугин П. 1С: Бухгалтерия: доступно для бухгалтера. Полное практичекое пособие для современного бухгалтера. тАУ Х.: Фактор, 2008.

2. 1С Предприятие тАУ Учет для Украины тАУ Мочерный М.И. тАУ 2007.

3. Информационные технологии в учете тАУ Бурий К.Ф. тАУ 2006.

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях

Автоматизация бухгалтерского учета на малых предприятиях