Фiнансовий облiк розрахункiв з бюджетом

Мiнiстерство освiти Украiни

Рiвненський державний технiчний унiверситет

Кафедра облiку i аудиту

Курсова робота

на тему:

Фiнансовий облiк розрахункiв з бюджетом

Виконав:

студент РЖРЖРЖ курсу

факультету економiки

групи Б-4

Кобилiнський А.С.

Науковий керiвник:

Позняковська Н. М.

Рiвне

2000

ЗМРЖСТ

Вступ

Роздiл 1. Порядок нарахування та сплати податкiв, зборiв та платежiв пiдприiмства до бюджету

Податок на додану вартiсть

Податок з прибутку пiдприiмств

Прибутковий податок з громадян

Збiр на обовтАЩязкове соцiальне страхування i страхування на випадок

безробiття

Збiр на обовтАЩязкове державне пенсiйне страхування

Комунальний податок

Вiдрахування до iнновацiйного фонду

Роздiл 2. Первинний, аналiтичний i синтетичний облiк розрахункiв з бюджетом

Роздiл 3. Звiтнiсть по податках, зборах i платежах

Висновок

Список використаноi лiтератури

ВСТУП

Сьогоднi, коли триваi спад виробництва промисловоi продукцii, збiльшуiться заборгованiсть мiж субтАЩiктами пiдприiмницькоi дiяльностi, накопичуються борги з платежiв до бюджету i позабюджетних фондiв, держава вживаi конкретних заходiв, спрямованих на створення ефективних умов для пiдприiмств, що виробляють продукцiю, виконують роботи i надають послуги шляхом зниження податкового тиску.

Останнiми роками у нашiй державi намiтилася стiйка тенденцiя до зниження податкового тягаря з метою пiдтримки вiтчизняного товаровиробника.

Значну роль у вирiшеннi цього питання вiдведено податковiй службi Украiни. Наприклад, у ходi вивчення нових законодавчих i нормативних документiв з оподаткування податковими органами здiйснюiться ретельний аналiз обтАЩiктiв, бази оподаткування, порядок обчислення i сплати податкiв, зборiв (обовтАЩязкових платежiв), зiставлення з пропозицiями, що надходять вiд платникiв податкiв. Уся ця робота спрямована на удосконалення податкового законодавства, зниження податкового тиску на вiтчизняних товаровиробникiв, а також подальший розвиток цивiлiзованих партнерських вiдносин мiж податковою службою i платниками податкiв.

Яскравим прикладом реалiзацii державноi полiтики iз створення необхiдних умов для розвитку вiтчизняноi економiки i пiдписаний Президентом Украiни Указ вiд 03.07.98 р. №727/98 тАЬПро спрощену систему оподаткування, облiку i звiтностi субтАЩiктiв малого пiдприiмництватАЭ, згiдно з яким субтАЩiкти господарськоi дiяльностi малого пiдприiмництва тАУ юридичнi особи одержали можливiсть з 1 сiчня 1999 р. застосовувати спосiб оподаткування шляхом сплати iдиного податку.

Ефективнiсть оподаткування забезпечуiться певною мiрою застосуванням системного пiдходу. У вiтчизнянiй фiнансовiй лiтературi не бракуi рiзноманiтних пропозицiй щодо змiни чинноi системи оподаткування. Найбiльшого поширення набула iдея замiни нинiшньоi податковоi системи одним унiверсальним податком. РЖз цього приводу слiд зауважити, що iдея iдиного податку маi бiльш нiж двовiкову iсторiю i в практичному планi не знайшла свого пiдтвердження.

Досвiд розвитку оподаткування в iвропейських краiнах пiдтвердив, що iдея iдиного податку надумана i практично нездiйсненна. Багатозначна сукупнiсть податкiв даi змогу не тiльки бiльшою мiрою охопити всi можливi джерела оплати, запобiгши ухиленню вiд оподаткування, врахувати платоспроможнiсть платникiв податкiв, тобто полiпшити виконання ними своii фiскальноi функцii, а й оптимiзувати iх регулюючий вплив на економiчнi вiдносини в краiнi.

Сьогоднi однiiю з найактуальнiших проблем для субтАЩiктiв пiдприiмницькоi дiяльностi i введення в дiю з 1 сiчня 2000 року Закону Украiни вiд 16.07.99р. №996-XIV тАЬПро бухгалтерську звiтнiсть i фiнансовий облiк в УкраiнiтАЭ, який передбачаi запровадження нових нормативних документiв бухгалтерського облiку щодо орiiнтацii пiдприiмств на роботу з нацiональними стандартами. Вiдсутнiсть взаiмоузгодженостi мiж iснуючими на даний час податковим i бухгалтерським облiком не даi можливостi вiдобразити реальний стан фiнансово-господарськоi дiяльностi пiдприiмства. Впровадження нацiональних стандартiв бухгалтерського облiку, як i ранiше, зберiгаi вiдрив податкового облiку вiд бухгалтерського, при цьому показники податкового облiку не вiдбивають реального стану фiнансово-господарськоi дiяльностi пiдприiмствами, а лише визначають зобовтАЩязання субтАЩiкта пiдприiмницькоi дiяльностi перед бюджетом. З метою приведення у вiдповiднiсть цих двох облiкiв необхiдно законодавчо врегулювати порядок взаiмоузгодженостi податкового i бухгалтерського облiку, що дасть змогу бачити реальну картину фiнансово-господарськоi дiяльностi пiдприiмств.

Дана курсова робота маi на метi систематизувати, розширити i закрiпити теоретичнi знання на практицi навички ведення бухгалтерського облiку, набутi пiд час вивчення курсу тАЬФiнансовий облiктАЭ; перевiрити вмiння застосовувати цi знання для оцiнки постановки облiку на конкретному пiдприiмствi (в даному прикладi тАУ це ТОВ тАЬСагайдачнийтАЭ) i розробки пропозицiй щодо ii вдосконалення, розвинути навички самостiйноi роботи i використання отриманих знань з органiзацii i методики наукових дослiджень у вирiшеннi завдань поставлених у курсовiй роботi.

Так як тема курсовоi роботи тАЬФiнансовий облiк розрахункiв з бюджетомтАЭ, то вiдповiдно обтАЩiктом дослiдження i податки i збори (обовтАЩязковi платежi) до бюджету та до державних цiльових фондiв. Пiд ними слiд розумiти обовтАЩязковий внесок, здiйснюваний платниками у порядку i на умовах, що визначаються у Законi Украiни тАЬПро оподаткуваннятАЭ вiд 18.02.97р. №77/97-ВР.

У данiй роботi передбачаiться висвiтлити такi питання, як: 1) порядок нарахування та сплати податкiв, зборiв та платежiв пiдприiмства до бюджету; 2) первинний облiк розрахункiв з бюджетом; 3) аналiтичний i синтетичний облiк розрахункiв з бюджетом; 4) звiтнiсть по податках, зборах i платежах.

РОЗДРЖЛ 1. ПОРЯДОК НАРАХУВАННЯ ТА СПЛАТИ ПОДАТКРЖВ, ЗБОРРЖВ ТА ПЛАТЕЖРЖВ ПРЖДПРИРДМСТВА ДО БЮДЖЕТУ

Податки i формою фiнансових вiдносин мiж державою i членами суспiльства з метою створення загальнодержавного централiзованого фонду грошових ресурсiв, необхiдних для здiйснення державою ii функцiй.

Податки i збори тАУ це обовтАЩязковi платежi до бюджету i державних цiльових фондiв, що здiйснюються платниками у порядку i на умовах, визначених законодавчими актами.

За формою оподаткування всi податки подiляються на двi групи: 1) прямi; 2) непрямi.

Прямi встановлюються безпосередньо щодо платникiв, iх розмiр залежить вiд масштабiв обтАЩiкта оподаткування:

тАУ податок на прибуток;

тАУ прибутковий податок з громадян.

Непрямi податки встановлюються в цiнах товарiв i послуг, iх розмiр для окремого платника прямо не залежить вiд його доходiв. Стягуються у виглядi надбавки до цiни товару i сплачуються споживачами при його купiвлi (ПДВ, акцизний збiр).

За економiчним змiстом обтАЩiкта оподаткування податки подiляють на три групи:

1. Податки на доходи тАУ стягуються з доходiв фiзичних та юридичних осiб.

2. Податки на споживання тАУ сплачуються не при отриманнi доходiв, а при iх використаннi.

3. Податки на майно тАУ встановлюються щодо рухомого i нерухомого майна.

Державнi цiльовi фонди тАУ це фонди, створенi вiдповiдно до законiв Украiни, що формуються за рахунок визначених законами Украiни податкiв i зборiв (обовтАЩязкових платежiв) юридичних осiб, незалежно вiд форм власностi i внескiв фiзичних осiб.

Платниками податкiв i юридичнi та фiзичнi особи, на якi, вiдповiдно до законодавчих актiв, покладено обовтАЩязок сплачувати податки.

Сукупнiсть податкiв i зборiв до бюджетiв i державних цiльових фондiв, що сплачуються у визначеному законами Украiни порядку, складаi систему оподаткування.

Облiк платникiв податкiв i зборiв здiйснюiться Державною Податковою адмiнiстрацiiю та iншими державними органами вiдповiдно до законодавства. Банки та iншi фiнансово-кредитнi установи вiдкривають рахунки платникам податкiв i зборiв лише за умови предтАЩявлення ними документа, що пiдтверджуi взяття iх на облiк ДПА i в триденний термiн повiдомляють про це ДПА.

ОбтАЩiктами оподаткування i доходи (прибуток), додана вартiсть продукцii, робiт, послуг, вартiсть продукцii в т.ч. митна. або ii натуральнi показники, спецiальне використання природних ресурсiв, майно юридичних i фiзичних осiб та iншi обтАЩiкти, визначенi Законом Украiни тАЬПро систему оподаткуваннятАЭ вiд 18.02.97 №77/97-ВР.

Прибуток, який i обтАЩiктом оподаткування, визначаiться шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звiтного перiоду, визначеного згiдно з п.4.3. цього Закону, на:

тАУ суму валових витрат платника податку, визначених ст.5 цього Закону;

тАУ суму амортизацiйних вiдрахувань, нарахованих згiдно iз ст.ст.8 i 9 цього Закону.

Законом вiд 15.07.99р. внесенi змiни до двох Законiв тАУ тАЬПро податок на додану вартiстьтАЭ вiд 03.04.97р. i тАЬПро оподаткування прибутку пiдприiмствтАЭ вiд 22.05.97р.

Варто звернути увагу на те, що до внесених змiн не були обтАЩiктом оподаткування податком на додану вартiсть операцii з передачi основних фондiв у виглядi внеску до статутного фонду юридичноi особи для формування його цiлiсного майнового комплексу в обмiн на iмiтованi ним корпоративнi права. Ця норма закону поширювалася лише на операцii з передачi основних фондiв на митнiй територii Украiни. З набуттям чинностi цього закону не i обтАЩiктом оподаткування й операцii щодо ввезення основних фондiв на митну територiю Украiни (окрiм пiдакцизних товарiв) чи iх вивезення за межi митноi територii Украiни.

Однак цим же законом обумовлено, що передача товарiв (робiт, послуг) на баланс платника, уповноваженого вести облiк результатiв спiльноi дiяльностi, вважаiться продажем товарiв (робiт, послуг), а, отже, i оподатковуiться ПДВ на загальних пiдставах.

Необхiдно також звернути увагу на те, що внесено змiни й у визначення бази оподаткування податком на додану вартiсть, а саме: до внесення змiн до бази оподаткування входили всi податки i збори, а з уведенням в дiю змiн до бази оподаткування при продажу включаються тiльки загальнодержавнi податки i збори. Таким чином, база оподаткування зменшилася.

Прибуток платникiв податку, включаючи пiдприiмства, заснованi на власностi окремоi фiзичноi особи, оподатковуiться за ставкою 30% до обтАЩiкта оподаткування.

Для виконання Закону тАЬПро оподаткування прибутку пiдприiмствтАЭ використовуються такi перiоди:

тАУ звiтний (податковий) рiк тАУ перiод, який розпочинаiться 1 сiчня поточного року i закiнчуiться 31 грудня цього ж року;

тАУ звiтний квартал.

Ставки податку на прибуток, пiльги щодо податку, обтАЩiкт оподаткування, порядок обчислення оподатковуваного прибутку, строки i порядок сплати та зарахування податку до бюджетiв можуть встановлюватися лише шляхом внесення змiн до цього Закону.

Платники податку самостiйно визначають суми податку, що пiдлягають сплатi.

Податок на прибуток нараховуiться за вiдповiдною ставкою (встановленою цим Законом) вiд прибутку, що пiдлягаi оподаткуванню, розрахованому згiдно з п.3.1. цього Закону.

Податок, що пiдлягаi сплатi до бюджету, дорiвнюi визначенiй сумi, яка зменшена на вартiсть торгових патентiв, придбаних платником податку згiдно iз законом Украiни тАЬПро патентування деяких видiв пiдприiмницькоi дiяльностiтАЭ.

Платники податку протягом кварталу, за винятком нерезидентiв та виробникiв сiльськогосподарськоi продукцii, сплачують авансовi внески податку до бюджету за перший та другий мiсяцi кварталу, якi визначаються платником податку самостiйно без подання податковоi декларацii.

Авансовi внески нараховуються за вiдповiдними ставками вiд прибутку, який визначаiться шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу на суму валових витрат та суму амортизацiйних вiдрахувань з урахуванням особливостей оподаткування громадських органiзацiй iнвалiдiв, пiдприiмств-виробникiв спецiальних продуктiв дитячого харчування, iнновацiйних центрiв, та особливостей перенесення збиткiв на наступнi податковi перiоди.

Авансовi внески сплачуються до бюджету за пiдсумками першого та другого мiсяцiв кварталу до 20-го числа другого i третього мiсяцiв кварталу вiдповiдно.

Бюджетнi органiзацii сплачують податок на прибуток, отриманий вiд пiдприiмницькоi дiяльностi щоквартально та наростаючи пiдсумком з початку звiтного податкового року.

ТОВ тАЬСагайдачнийтАЭ, що i базою написання курсовоi роботи, сплачуi ряд загальнодержавних i мiсцевих податкiв та зборiв.

Загальнодержавнi податки та збори:

тАУ ПДВ

тАУ Податок на прибуток пiдприiмств

тАУ Прибутковий податок з громадян

тАУ Збiр на обовтАЩязкове соцiальне страхування

тАУ Збiр на обовтАЩязкове соцiальне страхування на випадок безробiття

тАУ Збiр на обовтАЩязкове державне пенсiйне страхування

тАУ Вiдрахування до iновацiйного фонду

Мiсцевi податки:

тАУ Комунальний податок

Аналiтичний i синтетичний облiк розрахункiв з бюджетом ведеться окремо по кожному податку чи збору (платежу до бюджету) за вiдповiдними проводками.

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТРЖСТЬ

СубтАЩiкти пiдприiмницькоi дiяльностi у процесi виробництва створюють нову вартiсть, яка за сучасних умов в Украiнi складаiться з фонду оплати працi, прибутку (частина якого вилучаiться до бюджету), а також податку на додану вартiсть i акцизного збору (дане пiдприiмство не сплачуi), якi в повному обсязi пiдлягають вилученню на загальнодержавнi потреби, тобто до державного бюджету.

Податок на додану вартiсть тАУ це частина новоствореноi вартостi, яка сплачуiться до державного бюджету на кожному етапi виробництва i реалiзацii товарiв, виконання робiт, надання послуг. Головна особливiсть цього податку полягаi в тому, що його платниками по сутi i кiнцевi споживачi товарiв i послуг. За допомогою цього податку мiж кiнцевими споживачами рiвномiрно розподiляiться та частина створеного у суспiльствi продукту, яка маi централiзуватись i задовольняти загальнодержавнi потреби. Вiн стимулюi економiю витрат усiх видiв матерiальних ресурсiв. У сферi обiгу податок на додану вартiсть стимулюi продавцiв до стримування продажних цiн на товари i послуги.

Визначення платникiв податку на додану вартiсть, обтАЩiкти, базу та ставки оподаткування, перелiк неоподатковуваних операцiй, особливостi оподаткування експортних та iмпортних операцiй, поняття податковоi накладноi, порядок облiку, звiтування та внесення податку до бюджету визначено у Законi Украiни тАЬПро податок на додану вартiстьтАЭ зi змiнами i доповненнями станом на 1 серпня 2000р.

Згiдно Закону Украiни тАЬПро ПДВтАЭ пiдприiмство (ТОВ тАЬСагайдачнийтАЭ) i платником податку на додану вартiсть i зареiстроване у Державнiй податковiй iнспекцii, маi iндивiдуальний податковий номер, що використовуiться для справляння податку. ОбтАЩiктом оподаткування для пiдприiмства i операцii з продажу товарiв (робiт, послуг) на митнiй територii Украiни. База оподаткування операцiй з продажу товарiв, робiт, послуг визначаiться, виходячи з iх договiрноi (контрактноi) вартостi, визначеноi за вiльними або регульованими цiнами (тарифами) з урахуванням податкiв (загальнодержавних), за винятком ПДВ, що включаiться в цiну товарiв (робiт, послуг) згiдно з законами Украiни з питань оподаткування.

Згiдно ст.3 цього закону обтАЩiкти оподаткування оподатковуються за ставкою 20 вiдсоткiв. Податок становить 20 вiдсоткiв бази оподаткування та додаiться до цiни товарiв (робiт, послуг).

Платник податку зобовтАЩязаний надати покупцю податкову накладну, що маi мiстити зазначенi окремими рядками:

1) порядковий номер податковоi накладноi;

2) дата виписування податковоi накладноi;

3) назву юридичноi особи, зареiстрованоi як платник податку;

4) податковий номер платника податку;

5) мiсце розташування юридичноi особи;

6) описи товарiв (робiт, послуг) та iх кiлькiсть;

7) повну назву отримувача;

8) цiну продажу без врахування податку;

9) ставку податку та вiдповiдну суму податку у цифровому значеннi;

10) загальну суму коштiв, що пiдлягають сплатi з урахуванням податку.

Датою виникнення податкових зобовтАЩязань з продажу товарiв вважаiться дата, яка припадаi на податковий перiод, протягом якого вiдбуваiться будь-яка з подiй, що сталася ранiше:

тАУ або дата зарахування коштiв вiд покупцi на банкiвський рахунок платника податку, як оплата товарiв, що пiдлягають продажу, а у разi продажу товарiв за готiвковi кошти тАУ дата iх оприбуткування в касi платника податку, а при вiдсутностi такоi тАУ дата iнкасацii готiвкових коштiв у банкiвськiй установi, що обслуговуi платника податку;

тАУ або дата вiдвантаження товарiв, а для робiт тАУ дата оформлення документа, що засвiдчуi факт виконання робiт платником податку.

Пiдприiмство маi право на податковий кредит, який складаiться iз сум податкiв, сплачених (нарахованих) пiдприiмством у звiтному перiодi у звтАЩязку з придбанням товарiв (робiт, послуг) вартiсть яких вiдноситься до складу валових витрат виробництва та основних фондiв, що пiдлягають амортизацii.

Суми податку, що пiдлягають сплатi до бюджету або вiдповiдно з бюджету, визначаються як рiзниця мiж загальною сумою податкових зобовтАЩязань, що виникли у звтАЩязку з продажем товарiв протягом звiтного перiоду. Сплата податку проводиться не пiзнiше 20 числа мiсяця, що настаi за звiтним перiодом.

Пiдприiмство справляi податок за формулою:

С_ПДВ = (В + З + М) х Ва; та С_ПДВ = (В + З) х ,

де ВаВаВаВа С_ПДВ тАУ сума ПДВ;

ВаВаВаВаВаВаВаВа В тАУ митна вартiсть;

ВаВаВаВаВаВаВаВа З тАУ митнi збори;

ВаВаВаВаВаВаВаВа М тАУ мито;

ВаВаВаВаВаВаВаВа П тАУ ставка податку на додану вартiсть.

У строки, передбаченi для сплати податку, пiдприiмство подаi податковому органу (ДПРЖ) за мiсцем знаходження податкову декларацiю незалежно вiд того, чи виникло у цьому перiодi податкове зобовтАЩязання, чи нi.

На основi норм Закону Украiни тАЬПро податок на додану вартiстьтАЭ вiд 03.04.97р. №168/97-ВР складено таблицю основних бухгалтерських проводок з ПДВ за найбiльш типовими операцiями, що здiйснюiться платниками ПДВ. Для кращого сприйняття нових бухгалтерських звiтiв з облiку ПДВ паралельно з ними буде наводитися стара кореспонденцiя рахункiв (таблиця ).

ПОДАТОК З ПРИБУТКУ ПРЖДПРИРДМСТВ

У свiтовий практицi податок на прибуток i однiiю з основних частин бюджету у будь-якiй краiнi.

Пiдприiмство i платником податку з прибутку, так як воно здiйснюi дiяльнiсть, яка спрямована на отримання прибутку.

Згiдно Закону Украiни тАЬПро оподаткування прибутку пiдприiмствтАЭ станом на 1 грудня 1999 року (№ 283/97 тАУ ВР), обтАЩiктом оподаткування i прибуток, який визначаiться платником зменшення суми скоригованого валового доходу звiтного перiоду, визначеного згiдно iз Законом: на суму валових витрат платника податку, або суму амортизацiйних вiдрахувань.

Валовий доход включаi: загальнi доходи вiд реалiзацii товарiв, доходи вiд операцiй особливого виду (бартернi), доходи, не врахованi в обчисленнi валового доходу перiодiв, що передують звiтному, та виявленi у звiтному перiодi.

До валового доходу пiдприiмство не включаi: суми податку на додану вартiсть; суми коштiв або вартiсть майна, отриманi платником податку як компенсацiя або за рiшенням суду.

У облiку визначаiться скоригований валовий доход рiзницею мiж валовим доходом за звiтний перiод i сумами, що виключаються з валового доходу.

Валовi витрати виробництва та обiгу тАУ це сума будь-яких витрат платника податку у грошовiй, матерiальнiй, або нематерiальнiй формах, здiйснюваних як компенсацiя вартостi товарiв, якi придбаваються платником податку для iх подальшого використання у власнiй господарськiй дiяльностi.

Амортизацiя основних фондiв i нематерiальних активiв тАУ це поступове вiднесення витрат на iх придбання, встановлення або полiпшення, на зменшення скоригованого прибутку платника податку у межах норм амортизацiйних вiдрахувань.

Сума амортизацiйних вiдрахувань звiтного перiоду визначаiться шляхом застосування норм амортизацii до балансовоi вартостi груп основних фондiв на початок звiтного перiоду розраховуiться за формулою:

Б_а = Б_а-1 + П_а-1 тАУ В_а-1 тАУ А_а-1;

Пiдприiмство маi право застосовувати щорiчно iндексацiю балансовоi вартостi групи ОФ та норму амортизацii на коефiцiiнт iндексацii, який визначаiться за:

К_i = (РЖ_а-1 тАУ 10) / 100; де РЖ_а-1 тАУ iндекс iнфляцii року за результатами якого проводиться iндексацiя.

Норма амортизацii встановлюiться у % до Бв кожноi з груп ОФ на початок звiтного перiоду в такому розмiрi:

I. група ОФ - 1,25% ;

II. група ОФ - 6,25% ;

III. Вагрупа ОФ - 3,75% ;

Пiдприiмство сплачуi до бюджету частину податку на прибуток визначену iз застосуванням понижуючого коефiцiiнта до норм амортизацii.

До складу валових доходiв ТОВ тАЬСагайдачнийтАЭ за перше пiврiччя включаi доходи вiд продажу товарiв наростаючим пiдсумком з початку року.

До валових витрат пiдприiмство включаi витрати, повтАЩязанi з пiдготовкою, органiзацiiю, продажем продукцii (робiт та послуг).

Прибуток пiдприiмства оподатковуiться за ставкою 30% до обтАЩiму оподаткування.

Для ведення податкового облiку використовують такi перiоди, як звiтний (податковий) квартал i звiтний рiк.

Платники податку самостiйно визначають суми податку, що пiдлягають сплатi. Податок сплачуiться до бюджету не пiзнiше 20 числа мiсяця, наступного за звiтним кварталом.

Суми податку на прибуток зараховуються до бюджетiв територiальних громад за мiсцезнаходженням платника податку.

ПРИБУТКОВИЙ ПОДАТОК З ГРОМАДЯН

Платниками прибуткового податку в Украiнi i громадяни Украiни. ОбтАЩiктом оподаткування i сукупний дохiд (оподатковуваний) за календарний рiк, одержаний з рiзних джерел як на територii Украiни, так i за ii межами (що складаiться з мiсячних сукупних оподатковуваних доходiв). При визначеннi сукупного оподатковуваного доходу враховуються доходи, одержанi як в натуральнiй формi, так i в грошовiй нацiональнiй валютi. Доходи одержанi в натуральнiй формi зараховуються до сукупного оподаткованого доходу за календарний рiк за вiльними (ринковими) цiнами.

Згiдно Декрету Кабiнету Мiнiстрiв Украiни тАЬПро прибутковий податок з громадянтАЭ пiдприiмство до сукупного оподатковуваного доходу громадян не включаi допомогу по державному соцiальному страхуванню i державному соцiальному забезпеченню, крiм допомоги по тимчасовiй непрацездатностi (в тому числi допомога по догляду за хворою дитиною); державнi пенсii; компенсацiйнi виплати.

Пiдприiмство зобовтАЩязане:

а) своiчасно i в повному обсязi нараховувати, утримувати та перераховувати до бюджету суми податку з доходiв громадян, що пiдлягають оподаткуванню у джерела виплати;

б) своiчасно надавати податковим органам вiдомостi за встановленою формою про виплаченi громадянам доходи, що пiдлягають облiку i оподаткуванню.

До сукупного оподатковуваного доходу вiдносяться одержанi за мiсцем основноi роботи доходи за виконання трудових обовтАЩязкiв у тому числi за сумiсництвом, за виконання робiт за договорами пiдряду, а також iншi доходи, що утворюються в результатi надання за рахунок коштiв пiдприiмства своiм працiвникам матерiальних i соцiальних благ у грошовiй та натуральнiй формi.

Пiдприiмство здiйснюi обчислення, утримання та перерахування прибуткового податку до бюджету. Обчислення податку протягом року провадиться з суми мiсячного сукупного оподатковуваного доходу за ставками, якi вказанi у тАЬРЖнструкцii про прибутковий податок з громадянтАЭ вiд 26 грудня 1992р. №13-92 КМУ (див. таблицю).

Цифрова шкала ставок при неоподатковуваному мiнiмумi в 17 грн.

Таблиця

Пiдприiмство одночасно з поданням чекiв на отримання коштiв для виплати належних громадянам сум за другу половину мiсяця подають до установ банкiв платiжне доручення на перерахування до бюджету утриманих сум прибуткового податку.

Суми податку, не утриманi або утриманi не повнiстю з працюючих громадян, стягуються пiдприiмством до повноi сплати заборгованостi. Не утриманi або утриманi не повнiстю суми прибуткового податку з громадян, що звiльнилися, сплачуються пiдприiмством за рахунок власних коштiв.

Для громадян, якi мають право на одержання пiльг сума мiсячного оподатковуваного доходу зменшиться на розмiр цих пiльг.

По закiнченню календарного року визначаiться сума сукупного рiчного оподатковуваного доходу. Прибутковий податок з рiчного доходу визначаiться з середньомiсячного доходу з урахуванням сплачуваного (утриманого) протягом року податку з мiсцевих доходiв. Обчислення податку i перерахування проводиться пiдприiмством до 1 лютого наступного за звiтним роком, а до 15 лютого цi вiдомостi подаються до податковоi iнспекцii.

Пiдприiмство пiсля закiнчення кожного мiсяця, але не пiзнiше строку одержання в установi банку коштiв на виплату ЗП зобовтАЩязане перерахувати до бюджету суми нарахованого i утриманого прибуткового податку за минулий мiсяць.

ЗБРЖР НА ОБОВтАЩЯЗКОВЕ СОЦРЖАЛЬНЕ СТРАХУВАННЯ

РЖ СТРАХУВАННЯ НА ВИПАДОК БЕЗРОБРЖТТЯ

Пiдприiмство, згiдно Закону Украiни тАЬПро збiр на обовтАЩязкове соцiальне страхуваннятАЭ вiд 3 червня 1999 року № 722-ХРЖV i платником цього збору, так як воно використовуi працю найманих працiвникiв.

ОбтАЩiктом оподаткування i фактичнi витрати на виплату основноi i додатковоi заробiтноi плати та iнших видiв заохочень i платежiв, виходячи з тарифних ставок.

Цей збiр сплачуiться за рахунок Фонду соцiального страхування Украiни. Нагляд за його фiнансовою дiяльнiстю здiйснюi наглядова рада Фонду соцiального страхування Украiни. Кошти обовтАЩязкового соцiального страхування на випадок безробiття зараховуються на окремий рахунок Державного бюджету Украiни.

Ставка збору на обовтАЩязкове соцiальне страхування (у тому числi на обовтАЩязкове соцiальне страхування на випадок безробiття) встановлюiться у розмiрi 4% вiд обтАЩiму оподаткування, i 1,5% вiд обтАЩiму оподаткування на збiр на обовтАЩязкове соцiальне страхування на випадок безробiття; 0,5% вiд обтАЩiму оподаткування фiзичних осiб (на випадок безробiття) та 1% (до 150 грн.) чи 2% (> 150 грн.), розмiру оплати працi громадянина.

Нарахування збору до Фонду здiйснюiться страхувальниками за чинними ставками. При цьому не мають значення джерела фiнансування виплат, статтi витрат : види платiжних документiв. Перерахування коштiв на рахунки Фонду страхувальник (пiдприiмство) здiйснюi одночасно з одержанням коштiв на оплату працi в установах банку. У разi нестачi у страхувальникiв збору коштiв на оплату працi i сплату зборiв в повному обсязi видача коштiв на оплату працi i сплата збору здiйснюiться у пропорцiйних розмiрах.

Не внесенi страхувальником у встановлений строк платежi до Фонду вважаються недоiмкою i стягуються в безспiрному порядку, встановленому законодавством для стягнення збору на обовтАЩязкове страхування з нарахуванням пенi. Пеня нараховуiться з суми недоiмки за кожний прострочений день у розмiрi, встановленому законодавством. Вся сума заборгованостi за коштами Фонду та пеня зараховуiться на рахунок Фонду. Пеня нараховуiться з дня наступного пiсля одержання заробiтноi плати i по день сплати платежу.

Витрати по коштах Фонду соцiального страхування з початку року пiдприiмство спрямувало на допомоги: по тимчасовiй непрацездатностi.

По тимчасовiй непрацездатностi по догляду за хворим.

Днем сплати платежу вважаiться день списання установою банку суми платежу з рахунка платника (пiдприiмства) незалежно вiд часу ii зарахування на рахунок фонду.

У випадку несплати недоiмки у встановлений строк вiдновлюiться нарахування пенi на прострочену суму за весь перiод вiд дня утворення недоiмки.

Страхувальники зобовтАЩязанi проводити облiк розрахункiв за коштами збору та iнших надходжень Фонду з органами iх реiстрацii.

Суми донарахування обовтАЩязкових платежiв i фiнансових санкцiй сплачуються до Фонду страхувальниками, профспiлковими органами у 10-й термiн з дня складання акта ревiзii чи перевiрки окремими платiжними дорученнями.

ЗБРЖР НА ОБОВтАЩЯЗКОВЕ ДЕРЖАВНЕ ПЕНСРЖЙНЕ

СТРАХУВАННЯ

Згiдно Закону Украiни тАЬПро збiр на обовтАЩязкове державне пенсiйне страхуваннятАЭ вiд 15 липня 1999 року № 967 тАУ XIV пiдприiмство i платником цього збору, так як використовуi працю найманих працiвникiв.

Законом Украiни встановлено ставки збору: для даного пiдприiмства вона становить 32% фактичних витрат на оплату працi працiвникiв.

Обчислення збору до Пенсiйного фонду здiйснюiться щомiсячно за ставками. При цьому не мають значення джерела фiнансування, виплат, статтi витрат i види платiжних документiв.

Збiр на обовтАЩязкове державне пенсiйне страхування сплачуiться одночасно з одержанням коштiв в установах банкiв на оплату працi. У разi недостатностi в платникiв збору коштiв на оплату працi i сплату збору у повному обсязi видача коштiв на оплату працi i сплата збору здiйснюiться у пропорцiйних розмiрах.

Для зарахування коштiв платникiв Пенсiйного фонду в установах банку вiдкриваiться поточний рахунок на балансовому рахунку № 2560 тАЬДержавнi позабюджетнi фондитАЭ, де вiдображаються iх надходження та використання. Рахунок вiдкриваiться в порядку, встановленому НБУ. Нарахований збiр, iншi платежi пiдприiмство сплачуi безготiвковим перерахуванням вiдповiдних сум iз своiх банкiвських рахункiв на рахунок органу Пенсiйного фонду в установi банку.

Суми своiчасно не сплаченого збору на обовтАЩязкове державне пенсiйне страхування вважаються простроченою заборгованiстю: сплачуються з нарахуванням пенi. Вона нараховуiться на суми заборгованостi за кожний день прострочення платежу, включаючи день сплати, з розрахунку 120 вiдсоткiв рiчних вiд облiковоi ставки НБУ, що дiяла в перiод наявностi недоiмки.

КОМУНАЛЬНИЙ ПОДАТОК

Пiдприiмство сплачуi такий мiсцевий податок, як комунальний. Вiдповiдно до ст. 15 Декрету Кабiнету Мiнiстрiв Украiни тАЬПро мiсцевi податки i зборитАЭ

вiд 20.05.93 року № 56/93 обтАЩiктом оподаткування i фонд оплати працi, що не перевищуi 10% рiчного фонду оплати працi, обчислений виходячи з офiцiйно встановленого неоподатковуваного мiнiмуму доходiв громадян (17 грн.).

Порядок обчислення комунального податку визначають органи мiсцевого самоврядування. Цей податок визначаiться розрахунковим шляхом виходячи з середньо облiковоi численностi працюючих i ставки податку. Згiдно листа Мiнiстерства статистики Украiни вiд 13.02.1996 року № 04-2-7/60, пiдприiмство для обчислення комунального податку використовуi середньо облiкову чисельнiсть штатних працiвникiв облiкового складу.

У списковий склад визначаються всi працiвники, якi прийнятi на постiйну, сезонну, а також тимчасову роботу строком на один день i бiльше з дня зарахування iх на роботу. У списковому складi враховуються як фактично працюючi, так i вiдсутнi на роботi з будь-яких причин, тобто усi працiвники, якi перебувають у трудових вiдносинах, не залежно вiд форми договору.

Середньоспискова чисельнiсть працiвникiв за звiтний перiод обчислюiться шляхом пiдсумування чисельностi працiвникiв спискового складу за кожний календарний день звiтного мiсяця, включаючи святковi, неробочi i вихiднi днi, i дiленням одержаноi суми на число календарних днiв звiтного мiсяця.

Середньоспискова чисельнiсть працiвникiв за перiод з початку року (у тому числi за квартал, пiврiччя, 9 мiсяцiв, рiк) обчислюiться пiдсумуванням середньосписковоi чисельностi працiвникiв за всi мiсяцi роботи пiдприiмства, що минули за перiод з початку року до звiтного мiсяця включно, та дiлення одержаноi суми на кiлькiсть мiсяцiв за перiод з початку року.

Сума нарахованого податку включаiться до складу валових витрат пiдприiмства тАУ по податковому облiку, а в бухгалтерському облiку вiдображаiться збiльшенням витрат виробництва або обiгу.

Якщо при розрахунку комунального податку платником виявлена помилка, то вiдповiдно до п. 8 тАЬРЖнструкцii про порядок застосування та стягнення фiнансових санкцiй органами державноi податковоi службитАЭ вiд 20.04.95 року №28, затвердженоi наказом Головноi державноi податковоi iнспекцii Украiни i зареiстрованоi у Мiнiстерствi юстицii Украiни 06.05.95 року за № 127/663, фiнансовi санкцii не будуть застосованi, якщо платник самостiйно до початку перевiрки врахуi суму недонесеного податку у розрахунку за наступний звiтний перiод i подасть цей розрахунок до податковоi iнспекцii, а також проведе доплату податку.

Термiн сплати комунального податку встановлюi орган мiсцевого самоврядування.

Пiдприiмство сплачуi цей податок i подаi розрахунок до 15 числа мiсяця наступного за звiтним перiодом.

ВРЖДРАХУВАННЯ ДО РЖННОВАЦРЖЙНОГО ФОНДУ

Вiдповiдно до Закону Украiни тАЬПро Державний бюджет Украiни на 1999 рiктАЭ вiд 31.12.98 року № 378 тАУ XII пiдприiмство i платником вiдрахувань до РЖнновацiйного фонду. Цi вiдрахування здiйснюються у розмiрi 1% вiд обсягу реалiзацii продукцii, зменшених на суму податку на додану вартiсть.

Пiсля закiнчення встановленого строку сплати обовтАЩязкових внескiв невнесена сума вважаiться недоiмкою i стягуiться з нарахуванням пенi iз розрахунку 120 % рiчних вiд облiковоi ставки НБУ вiд суми недоплати, розрахованоi за кожний день прострочки платежу.

Сума сплачуiться i подаiться розрахунок до 15 числа мiсяця, слiдуючого за звiтним.

Вiдповiдно до ст. 14 Закону Украiни тАЬПро систему оподаткуваннятАЭ вiд 25.06.91 року № 1251 тАУ XII пiдприiмство несе вiдповiдальнiсть за правильнiсть обчислення i своiчаснiсть сплати податкiв.

Податок на прибуток пiдприiмств визначаiться згiдно декларацii про прибуток пiдприiмства. Декларацiя заповнюiться в тис. грн.

Доходи вiд продажу товарiв (робiт, послуг): 5,5 тис. грн. Доходи у виглядi безповоротноi фiнансовоi допомоги та безоплатно надання товарiв: 2,9 тис. грн. сукупний валовий доход: 8,4 тис. грн. (5,5 + 2,9). Скоригований валовий доход (розраховуiться як рiзниця мiж сукупним валовим доходом та доходами. якi за своiм змiстом пiдлягають виключенню зi складу валових доходiв з метою оподаткування) становить 8.4 тис. грн.

Витрати, повтАЩязанi з придбанням матерiальних активiв, виконанням робiт, надання послуг для iх подальшого використання у власнiй господарськiй дiяльностi: 4,6 тис. грн., прирiст балансовоi вартостi iнвентарних запасiв покупних товарiв, матерiалiв, сировини, комплектуючих виробiв та напiвфабрикатiв на складах, у незавершеному виробництвi та залишках готовоi продукцii: +0,4 тис. грн., витрати на оплату працi, включаючи внески на соцiальнi заходи (соцiальне, пенсiйне страхування та додаткове пенсiйне забезпечення) складають 1,2 тис грн., iншi витрати, повтАЩязанi з пiдготовкою, органiзацiiю, веденням виробництва, продажем продукцii (робiт, послуг) тАУ 0,1 тис. грн. Загальна сума валових витрат: 6,3 тис. грн. (4,6 + 0,4 + 1,2 + 0,1). Амортизацiйнi вiдрахування тАУ 0,2 тис. грн. Оподаткований прибуток, що пiдлягаi оподаткуванню за ставкою 30 вiдсоткiв до перенесення збиткiв на наступнi податковi квартали: 1,9 тис. грн. (8,4 тАУ 6,3 тАУ 0,2). Податкове зобовтАЩязання: 0,57 тис. грн. (1,9 х 30%). Нарахований податок зменшуiться на 0,3 тис. грн., отже, сума податку, що пiдлягаi нарахуванню за особовим рахунком платника: 0,27 тис. грн.(0,57 тАУ 0,3).

Податок на додану вартiсть розраховуiться у подат

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях

Автоматизация бухгалтерского учета на малых предприятиях