Аудиторська перевiрка ЗАТ АКБ "Львiв"

Основнi вiдомостi про аудиторську фiрму

В· Аудиторська фiрма у формi закритого акцiонерного товариства "Аудит-сервiс Inc"

В· Свiдоцтво про внесення до реiстру субтАЩiктiв аудиторськоi дiяльностi №0036, продовженого рiшенням Аудиторськоi палати Украiни вiд 15 грудня 2005 року №156/6.

В· Мiсцезнаходження: 76018 м. РЖвано-Франкiвськ, вул. Б.Лепкого,34.

В· Телефон: (0342) 75-05-01.

Основнi вiдомостi про умови договору про проведення аудиту:

Договiр на виконання аудиторських послуг:вiд 04 жовтня 2007р. №261.

При проведеннi аудиту використовувались:

1. Установчi документи та документи по формуванню статутного капiталу;

2. Первиннi документи;

3. Сальдовi вiдомостi;

4. Розшифровки, листи;

5. РЖнвентаризацiйнi описи;

6. Фiнансова звiтнiсть за 2007р.;

7. Примiтки до рiчноi звiтностi за 2007р.;

8. Юридичнi справи ;

9. Кредитнi угоди;

10. Особовi рахунки пiдприiмств, фiзичних осiб та господарськоi дiяльностi Банку.

Шляхом аналiзу, тестування та оцiнки основних важливих показникiв дiяльностi Банку та тенденцiй його розвитку, фiнансовоi, господарськоi документацii та облiкових бухгалтерських регiстрiв отриманi докази та зроблено висновки, якi наведено у аудиторському звiтi.

На нашу думку фiнансовi звiти представляють достовiрно у всiх суттiвих аспектах фiнансовий стан ЗАТ АКБ "Львiв" станом на 31 грудня 2007р. та фiнансовi результати за рiк, що минув на зазначену дату, у вiдповiдностi до Нацiональних стандартiв бухгалтерського облiку.

Аудиторська перевiрка проводилась з вiдома осiб, вiдповiдальних за фiнансово-господарську дiяльнiсть Банку.

Примiтки до фiнансовоi звiтностi Банку

1. Загальнi вiдомостi про Банк

Повна назва: Закрите акцiонерне товариство акцiонерно-комерцiйний банк "Львiв".

Мiсце знаходження: м. Львiв, вул. Сербська, 1.

ЗАТ АКБ "Львiв", i правонаступником АКБ "Львiв", який було засновано рiшенням Загальних зборiв акцiонерiв 15.11.2001р.

Комерцiйний банк "Львiв" був створений у формi товариства з обмеженою вiдповiдальнiстю та зареiстрований НБУ 14 жовтня 1991р. за №28, перетворений у ЗАТ АКБ "Львiв", рiшенням зборiв учасникiв вiд 16.09.1993р.

Державна реiстрацiя банку проведена 14.10.1991р. виконавчим комiтетом Львiвськоi мiськоi ради за № 14151200000010242.

Нова редакцiя статуту затверджена рiшенням Загальних зборiв акцiонерiв 20.09.2007р., погоджено Управлiнням НБУ у Львiвськiй областi 20.09.2007р. за №26/2 та зареiстровано Львiвською мiською радою 25.09.2007р. за №14151050005010242.

Банк i унiверсальною кредитно-фiнансова установою, що входить до iдиноi банкiвськоi системи Украiни.

Звiтнiсть, що надана на перевiрку, охоплюi перiод, що почався 01.01.2007р. i закiнчився 31.12.2007р.

Банк надаi пiдприiмствам, установам та громадянам майже всi види банкiвських послуг, здiйснюi банкiвськi операцii, в Украiнi.

Основнi види дiяльностi Банку:

- приймання вкладiв (депозитiв) вiд юридичних i фiзичних осiб;

- вiдкриття та ведення поточних рахункiв клiiнтiв i банкiвтАУкореспондентiв, у тому числi, переказ грошових коштiв з цих рахункiв за допомогою платiжних iнструментiв та зарахування коштiв на них;

- розмiщення залучених коштiв вiд свого iменi, за власний рахунок та на власний ризик;

- операцii з валютними цiнностями;

- органiзацiя купiвлi та продажу цiнних паперiв за дорученням клiiнтiв;

- здiйснення операцiй на ринку цiнних паперiв вiд свого iменi;

- послуги з вiдповiдального зберiгання та надання в оренду сейфiв для зберiгання цiнностей та документiв.

Клiiнти ЗАТ АКБ "Львiв"

Станом на 31.12. 2007р. функцiонують 19 вiддiлень, з них:

- у м. Львовi та у Львiвськiй областi тАУ 17;

- за межами тАУ 2.

ЗАТ АКБ "Львiв" i:

В· членом РДвропейськоi Бiзнес Асоцiацii;

В· дiйсним членом Асоцiацii банкiв Львiвщини,

В· членом Киiвськоi мiжнародноi фондовоi бiржi,

В· дiйсним членом Асоцiацii украiнських банкiв,

В· членом Львiвськоi торгово-промисловоi палати,

В· учасником Нацiональноi системи масових електронних платежiв,

В· учасником Фонду гарантування вкладiв фiзичних осiб;

В· учасником Професiйноi асоцiацii реiстраторiв та депозитарiiв;

В· учасником Першоi Фондовоi Торговоi Системи.

В· Членом Мiжрегiонального фондового союзу.

2. Умови здiйснення дiяльностi

Свою дiяльнiсть Банк здiйснюi на пiдставi банкiвськоi лiцензii вiд 02.04.2002р. №54 та додаткiв до дозволу

- вiд 02.04.2002 за №54-1;

- вiд 15.01.2007 за №54-2.

Станом на 31.12.2007р. Банк мав право на здiйснення нижче наведених операцiй:

1.Операцii з валютними цiнностями:

- неторговельнi операцii з валютними цiнностями;

- ведення рахункiв клiiнтiв (резидентiв та нерезидентiв) в iноземнiй валютi та клiiнтiв-нерезидентiв у грошовiй одиницi Украiни;

- ведення кореспондентських рахункiв банкiв (резидентiв та нерезидентiв) в iноземнiй валютi;

- ведення кореспондентських рахункiв банкiв (нерезидентiв) у грошовiй одиницi Украiни;

- вiдкриття кореспондентських рахункiв в уповноважених банках Украiни в iноземнiй валютi та здiйснення операцiй за ними;

- вiдкриття кореспондентських рахункiв у банках (нерезидентах) в iноземнiй валютi та здiйснення операцiй за ними;

- залучення та розмiщення iноземноi валюти на валютному ринку Украiни;

2.Емiсiя власних цiнних паперiв.

3.Органiзацiя купiвлi та продажу цiнних паперiв за дорученням клiiнтiв.

4.Здiйснення операцiй на ринку цiнних паперiв вiд свого iменi (включаючи андеррейтинг).

5.Здiйснення iнвестицiй у статутнi фонди та акцii iнших юридичних осiб.

6.Операцii за дорученням клiiнтiв або вiд свого iменi:

- з iнструментами грошового ринку;

- з iнструментами, що базуються на обмiнних курсах та вiдсотках;

- з фiнансовими фтАЩючерсами та опцiонами.

7.Довiрче управлiння коштами та цiнними паперами за договорами з юридичними та фiзичними особами.

8.Депозитарна дiяльнiсть зберiгача цiнних паперiв.

9.Дiяльнiсть з ведення реiстрiв власних iменних цiнних паперiв.

Додатком до дозволу вiд 18.01.2008р. за № 54-3 дозволено:

В· залучення та розмiщення iноземноi валюти на мiжнародних ринках;

В· операцii з банкiвськими металами на валютному ринку Украiни

В своiй дiяльностi ЗАТ АКБ "Львiв" керуiться Законом Украiни "Про банки i банкiвську дiяльнiсть" вiд 07.12.2000р. №2121-РЖРЖРЖ (зi змiнами), "Положенням про порядок створення i державноi реiстрацii банкiв, вiдкриття iх фiлiй, представництв, вiддiлень", затвердженим постановою Правлiння НБУ вiд 31.08.2001р. №375 (зi змiнами), "Положенням про порядок видачi банкам банкiвських лiцензiй, письмових дозволiв та лiцензiй на виконання окремих операцiй", затвердженим постановою Правлiння НБУ вiд 17.07.2001р. №275 (зi змiнами), "РЖнструкцiiю про порядок регулювання дiяльностi банкiв в Украiнi", затвердженою постановою Правлiння НБУ вiд 28.08.01р. №368 (зi змiнами), Планом рахункiв бухгалтерського облiку банкiв Украiни, затвердженим постановою Правлiння НБУ вiд 17.06.2004р. №280 (зi змiнами), статутом Банку, своiми внутрiшнiми документами та iншими документами НБУ та законодавчими i нормативними актами.

Протягом 2007р. Банк не позбавлявся права i не припиняв здiйснення банкiвських операцiй, право на здiйснення яких йому надано.

За результатами аудиторськоi перевiрки встановлено, що фiнансово-господарськi операцii проводяться Банком у порядку, встановленому НБУ. Фактiв здiйснення операцiй, на якi Банк не маi лiцензii (дозволу), не встановлено. Основнi вимоги, якi пред`являються при лiцензуваннi, Банком дотримуються.

Принципи пiдготовки фiнансовоi звiтностi вимагають, щоб керiвництво Банку зробило оцiнку i припущення, якi можуть вплинути на врахованi суми активiв i зобов`язань, а також розкриття непередбачених активiв i зобов`язань на дату фiнансовоi звiтностi, а також врахованi суми прибутку за звiтний перiод. Дiйснi результати можуть вiдрiзнятися вiд проведеноi оцiнки.

Фiнансова звiтнiсть Банку складена i вiдображена у звiтностi в нацiональнiй валютi тАУ гривнi (тисячах).

Структура управлiння Банком

Органiзацiйна структура Банку даi можливiсть забезпечити ефективне надання послуг клiiнтам Банку.

Станом на 31.12.2007р. затверджено та дiють Положення та нормативнi акти ЗАТ АКБ "Львiв":

В· Положення про правлiння ЗАТ АКБ "Львiв".

В· Положення про управлiння справами.

В· Положення про управлiння облiку, звiтностi та контролю .

В· Положення про господарський вiддiл.

В· Положення про полiтику управлiння активами та пасивами.

В· Положення про кредитування.

В· Положення про iнвестицiйну полiтику.

В· Положення про тарифний комiтет та тарифнi комiсii.

В· Положення, що визначають порядок дiяльностi структурних пiдроздiлiв Банку.

В· Положення, що стосуються органiзацiйноi полiтики Банку, внутрiшнього розпорядку, документообiгу, фiнансового монiторингу, тощо.

В· Положення та правила, якi регулюють порядок здiйснення банкiвських операцiй.

В· РЖншi положення, що охоплюють усi сфери господарськоi та фiнансовоi дiяльностi Банку та всi види послуг, що надаi Банк.

Усi дiючi локальнi нормативно-правовi акти вiдповiдно оформленi.

Вiдповiдно до статуту Банку органами управлiння i:

В· ВаЗагальнi збори акцiонерiв

В· ВаСпостережна Рада Банку

В· ВаПравлiння Банку

Вищим органом управлiння Банком i Загальнi збори акцiонерiв Банку.

Спостережна Рада Банку, що здiйснюi контроль над поточною дiяльнiстю Правлiння Банку, приймаi та затверджуi найважливiшi акти в дiяльностi Банку i представляi iнтереси акцiонерiв Банку.

Спостережна Рада Банку призначаi: Голову Правлiння Банку, його заступникiв, головного бухгалтера Банку та членiв Правлiння.

Спостережна Рада пiдзвiтна тiльки Загальним зборам акцiонерiв, свою роботу здiйснюi на пiдставi Положення, яке затверджене рiшенням загальних зборiв вiд 12.12.2003р.

Спостережна Рада:

В· Ваздiйснюi контроль за дiяльнiстю Правлiння Банку по виконанню рiшень Загальних зборiв акцiонерiв i Ради Банку;

В· Варозглядаi квартальнi звiти роботи Банку, якi представляi Правлiння, i приймаi рiшення по них;

В· Вааналiзуi дii Правлiння Банку щодо його дiяльностi i виносить по них своi висновки;

В· Вавиносить рiшення по звiтах Ревiзiйноi комiсii;

В· Вавибираi i вiдкликаi членiв Правлiння Банку та визначаi термiни iх повноважень;

В· Вазатверджуi Положення про Правлiння Банку;

В· Вазатверджуi форми, системи, порядок та розмiри оплати працi та матерiального стимулювання членiв Правлiння Банку;

В· iнше.

Засiдання Спостережноi Ради проводяться за необхiдностi, але не менше одного разу на три мiсяцi.

Протоколи засiдань Спостережноi Ради Банку на вимогу акцiонерiв предтАЩявляються Загальним зборам акцiонерiв разом зi звiтом про дiяльнiсть Ради Банку на протязi року.

Головним виконавчим органом Банку, що здiйснюi керiвництво його поточною дiяльнiстю та несе вiдповiдальнiсть за ефективнiсть його роботи, i Правлiння Банку.

Роботою Правлiння керуi Голова Правлiння. Управлiння банком здiйснюють заступники Голови Правлiння:

Ва- з корпоративного бiзнесу;

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа - з роздрiбного бiзнесу;

ВаВаВаВаВаВаВаВаВа - з питань розвитку банку.

ВаГолова Правлiння маi право без доручення здiйснювати дii вiд iменi Банку, може надiляти цим правом iнших членiв Правлiння.

Крiм понад двадцять штатних структурних пiдроздiлiв у банку дiють також Кредитний комiтет, малий кредитний комiтет, кредитнi комiсii, Тарифний комiтет та Комiтет з питань управлiння активами та пасивами.

Правлiння Банку вирiшуi всi питання дiяльностi Банку, крiм тих, якi вiдносяться до компетенцii Загальних зборiв та Спостережноi Ради Банку.

Правлiння Банку пiдзвiтне в своiй дiяльностi Загальним зборам акцiонерiв i Спостережнiй Радi Банку. На своiх засiданнях Правлiння розглядаi питання поточноi i перспективноi дiяльностi Банку. На початку року затверджуiться план роботи Правлiння на рiк.

Рiшення Правлiння Банку приймаються простою бiльшiстю голосiв i оформляiться протоколом.

За 2007р. вiдбулося 170 засiдань Правлiння Банку. На виконання рiшень Правлiння оформляються виписки з рiшень, якi надаються пiд розписку вiдповiдальним особам банку.

Контроль за фiнансово-господарською дiяльнiстю Банку проводиться Ревiзiйною комiсiiю. Перевiрка проводиться, як планово, за дорученням Загальних зборiв акцiонерiв, так i на вимогу Спостережноi Ради Банку, або на вимогу акцiонерiв, якi володiють не менше 10% голосiв. Ревiзiйна комiсiя звiтуiться лише перед Загальними зборами акцiонерiв. Результати проведених перевiрок комiсiя направляi Загальним зборам i Спостережнiй Радi банку.

Ревiзiйна комiсiя обираiться Загальними зборами акцiонерiв термiном на 5 рокiв. Члени Правлiння i Спостережноi Ради Банку не можуть бути в ревiзiйнiй комiсii. Без висновкiв ревiзiйноi комiсii Загальнi збори акцiонерiв не мають права затверджувати баланс.

В структурi Банку дii вiддiл внутрiшнього аудиту, який пiдпорядковуiться безпосередньо Спостережнiй Радi Банку.

Аудитори вважають, що система управлiння Банку i достатньо дiiвою, розробленi внутрiшнi положення охоплюють усi сфери господарськоi та фiнансовоi дiяльностi Банку та вiдповiдають вимогам чинного законодавства, у тому числi НБУ.

3. Облiкова полiтика i методи оцiнки. Адекватнiсть бухгалтерського облiку

Облiкова полiтика в Банку здiйснювалась вiдповiдно до Положення "Про облiкову полiтику ЗАТ АКБ "Львiв".

Облiкова полiтика Банку ТСрунтуiться на наступних основних принципах i методах:

- повне висвiтлення

- превалювання сутностi над формою

- автономнiсть

- обачнiсть

- безперервнiсть

- нарахування та вiдповiднiсть доходiв i витрат

- послiдовнiсть

- iсторична (фактична ) собiвартiсть.

Активи i зобов`язання оцiненi та вiдображенi в облiку таким чином, щоб не переносити iснуючi фiнансовi ризики, якi потенцiйно загрожують становищу Банку, на наступнi звiтнi перiоди.

Процедури бухгалтерського облiку в Банку виключають можливiсть здiйснення взаiмозалiку (крiм випадкiв, передбачених чинним законодавством) активiв та зобов`язань, або доходiв та видаткiв як у бухгалтерських записах, так i у фiнансовiй звiтностi, а саме:

- кредитiв, депозитiв, iншоi кредиторськоi i дебiторськоi заборгованостi рiзних юридичних та фiзичних осiб;

- кредитiв, депозитiв, iншоi кредиторськоi i дебiторськоi заборгованостi одних i тих же юридичних та фiзичних осiб, що враховуються в рiзних валютах та з рiзними строками погашення;

- депозитiв та кредитiв, наданих пiд заставу депозиту, якщо iнше не визначене вiдповiдними законодавчими актами;

- витрат та доходiв тiii ж юридичноi особи.

Облiк в Банку комптАЩютеризований, ведеться в розрiзi Плану рахункiв бухгалтерського облiку банкiв Украiни (затвердженого постановою Правлiння НБУ вiд 17.06.2004 № 280, зi змiнами), вiдповiдаi вимогам "Положення про органiзацiю бухгалтерського облiку та звiтностi в банках Украiни" (затвердженого Правлiнням НБУ 30.12.98р. №566, зi змiнами) та iншим нормативним документам та вказiвкам НБУ.

Облiкова полiтика Банку вiдповiдаi встановленим нормативним вимогам, фiнансова звiтнiсть Банку правильно вiдображаi наявнi активи та пасиви i мiстить достатнiй обсяг iнформацii про фактичнi та можливi результати операцiй.

Визначення валових доходiв та витрат Банку в податковому облiку здiйснюiться у вiдповiдностi до вимог Закону Украiни "Про оподаткування прибутку пiдприiмств" в редакцii вiд 22.05.97р. №283/97-ВР (зi змiнами i доповненнями).

Податковий облiк основних засобiв та амортизацiйних вiдрахувань вiдокремлено вiд бухгалтерського.

Ми впевнились у тому, що:

- наявна повнота бухгалтерського облiку тАУ всi здiйсненi банкiвськi та господарськi операцii знайшли вiдображення на вiдповiдних рахунках бухгалтерського облiку;

- застосовуiться необхiдний та достатнiй спектр бухгалтерських рахункiв, якi дають можливiсть здiйснювати повний облiк усiх банкiвських та господарських операцiй, а також наявнiсть iх аналiтичноi структури для забезпечення детальноi та змiстовноi iнформацii для прийняття управлiнських рiшень, складання фiнансовоi, податковоi та статистичноi звiтностi;

- господарськi подii вiдображенi на момент виникнення, незалежно вiд часу руху коштiв за ними;

- надаiться прiоритет економiчнiй сутi подii над формою ii документального оформлення;

- даiться окрема оцiнка та вiдображення наявних активiв та пасивiв в розгорнутому виглядi;

- фiнансова звiтнiсть Банку мiстить достатнiй обсяг iнформацii про фактичнi та можливi результати операцiй Банку;

- фiнансова звiтнiсть суттiва та вiдкрита з максимальною зрозумiлiстю для внутрiшнiх та зовнiшнiх користувачiв.

За результатами аудиту встановлено, що облiкова полiтика Банку вiдповiдаi встановленим нормативним вимогам, фiнансова звiтнiсть правильно вiдображаi наявнi активи та пасиви Банку i мiстить необхiдний обсяг iнформацii про фактичнi та можливi результати операцiй.

Фiнансова звiтнiсть Банку складена на основi припущення, що протягом перiодiв, якi вiдображенi в цiй фiнансовiй звiтностi, в Украiнi не вiдбувалося гiперiнфляцiйних процесiв.

РЖнвестицii в асоцiйованi компанii

Банк не проводив iнвестицii в асоцiйованi компанii.

Статтi iноземноi валюти

Активи i зобов`язання, що наведенi у фiнансовiй звiтностi, i якi станом на звiтну дату облiковувались Банком в iноземнiй валютi, представленi в перерахунку в украiнськiй гривнi за офiцiйним обмiнним курсом НБУ на дату складання звiту. Курсовi рiзницi, що протягом року виникли по операцiях в iноземнiй валютi, врахованi в Звiтi про фiнансовi результати в украiнськiй гривнi за курсом на дату звiтностi. Виходячи iз економiчноi сутi основних операцiй, якi здiйснюi Банк, валютою вимiру та представлення звiтностi i гривня. Це означаi, що операцii у валютах, iнших нiж гривня, вiдображаються як операцii в iноземних валютах.

Станом на 31 грудня 2007 та 2006 рокiв основнi офiцiйнi обмiннi курси, встановленi НБУ, що використовувались для переоцiнки в гривнi залишкiв рахункiв в iноземнiй валютi, були наступними:

Банк використовуi методику переоцiнки усiх монетарних статей балансу в iноземнiй валютi пiд час кожноi змiни офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют.

Немонетарнi статтi в iноземнiй валютi облiковуються за собiвартiстю за офiцiйним курсом гривнi до iноземних валют на дату визнання.

Всi доходи та витрати в iноземнiй валютi, що вiдображенi в Звiтi про фiнансовi результати, оцiненi по офiцiйному курсу на дату визнання та вiдображенi за рахунками 6 i 7 класiв з використанням технiчних рахункiв групи 380 "Позицiя банку щодо iноземноi валюти та банкiвських металiв".

Пiд час кожноi змiни офiцiйного курсу гривнi до iноземних валют Банк здiйснюi також переоцiнку позабалансових вимог та зобовтАЩязань з допомогою рахункiв роздiлу 99 "Контррахунки та позабалансова позицiя".

4. Основи подання фiнансовоi звiтностi. Статтi балансу

Кошти в Нацiональному банку Украiни та готiвковi кошти Банку

Як готiвковi кошти враховуються банкноти та монети в касах Банку в банкоматах та обмiнному пунктi. Готiвковi кошти наведенi в тис.грн.

У даному роздiлi також представленi кошти, що облiковуються на кореспондентському рахунку в Нацiональному Банку Украiни.

З метою пiдтримки мiнiмального рiвня лiквiдностi для забезпечення виконання своiх зобов`язань перед клiiнтами, Банк утримуi на коррахунку в Нацiональному Банку обов`язковий поточний залишок, що забезпечуi виконання нормативу обов`язкового резервування.

Сума коштiв на рахунках НБУ наведена по номiнальнiй вартостi.

Кошти в iнших банках

В даному роздiлi облiковуються залишки по кореспондентським рахункам, депозитам та кредитам, наданим iншим банкам. Залишки на зазначених рахунках облiковуються, виходячи з номiнальноi суми заборгованостi, зменшеноi на суму створених резервiв пiд можливi збитки по цьому виду заборгованостi.

Резерв пiд заборгованiсть кредитних операцiй визначаiться оцiнкою фiнансового стану банку-контрагента, та оцiнкою своiчасного погашення заборгованостi по отриманому кредиту, з врахуванням наданого забезпечення пiд позики.

Кредити та заборгованiсть клiiнтiв

Заборгованiсть клiiнтiв вiдображено за невиплаченою основною сумою боргу, зменшеною на суму резерву пiд можливi збитки по кредитнiй заборгованостi.

Сукупнiсть резервiв, сформованих протягом року, вiдносяться на витрати перiоду. На пiдставi попереднього досвiду Банку у вiдношеннi збиткiв по кредитах, керiвництво Банку щомiсячно переоцiнюi кредитну заборгованiсть та, вiдповiдно, адекватнiсть сформованого резерву.

При визначеннi резерву пiд кредити клiiнтам, Банк класифiкуi кредити, враховуючи спроможнiсть позичальника щодо обслуговування заборгованостi, його попередню кредитну iсторiю, наявнiсть простроченоi заборгованостi, поточнi економiчнi умови, з огляду на вартiсть забезпечення, та може формувати резерв по вiдповiдних несплачених нарахованих вiдсотках. Якщо заборгованiсть виражено в iноземнiй валютi, резерв, сформований в iноземнiй валютi, перераховуiться в украiнську гривню по поточному обмiнному курсу на дату балансу.

На пiдставi оцiнки ризику i керуючись принципами своii кредитноi полiтики, Банк дуже консервативно розглядаi надане забезпечення в рамках визначення ризику за кредитом.

Кредитнi операцii, iмовiрнiсть виконання зобов'язань за якими з боку позичальника/контрагента банку (з урахуванням фiнансового стану позичальника та рiвня забезпечення) практично вiдсутня, та ризик за такими операцiями дорiвнюi сумi заборгованостi за ними, визначаються Банком, як "Безнадiйнi". Кредити, що визнанi безнадiйними, тобто такими, якi не можуть бути поверненi, списуються з балансового облiку за рахунок створених резервiв пiд безнадiйну та сумнiвну заборгованiсть. Вони не списуються доти, доки не завершаться всi необхiднi юридичнi процедури i поки остаточно не буде визначена сума збитку.

Вiдповiдно до "РЖнструкцii з бухгалтерського облiку операцiй iз цiнними паперами в банках Украiни", затвердженоi постановою Правлiння НБУ вiд 03.10.2005р. №358, iнвестицii в цiннi папери Банк класифiкував таким чином:

- цiннi папери у торговому портфелi;

- цiннi папери у портфелi банку на продаж;

- цiннi папери у портфелi банку до погашення.

Торговий портфель цiнних паперiв тАУ це цiннi папери, придбанi банком для перепродажу та, переважно, з метою отримання прибутку вiд короткотермiнових коливань iх цiни.

Портфель цiнних паперiв до погашення включаi цiннi папери, що придбанi з метою iх утримання до настання строку iх погашення i отримання процентного доходу, а також для використання iнших прав, що витiкають iз права володiння цiнними паперами.

Цiннi папери в портфелi на продаж - цiннi папери, якi не належать до торгового портфеля цiнних паперiв та до портфеля до погашення.

Дiяльнiсть на ринку цiнних паперiв Банк здiйснюi на пiдставi:

- лiцензii вiд 20.10.2004р. серii АБ №113298 Державноi комiсii з цiнних паперiв та фондового ринку на право здiйснення професiйноi дiяльностi на ринку цiнних паперiв: дiяльнiсть щодо ведення власного реiстру власникiв iменних цiнних паперiв.

- локальних нормативно-правових актiв (положень) ЗАТ АКБ "Львiв".

Цiннi папери в торговому портфелi Банку

Банк класифiкуi цiннi папери як торговi, в випадку, коли очiкуi отримати дохiд вiд короткострокових коливань вартостi або маржi дилера, або цiннi папери в портфелi, по якому iснуi тенденцiя отримання короткострокового прибутку.

Торговi цiннi папери облiковуються за вартiстю придбання (з врахуванням витрат на проведення операцiй), а потiм переоцiнюються до справедливоi вартостi в вiдповiдностi з ринковою цiною або з використанням рiзних методiв оцiнок, в тому числi з врахуванням можливостi реалiзацii цiнних паперiв в майбутньому.

Цiннi папери, що облiковуються в Банку в торговому портфелi та портфелi банку на продаж, i акцiями, що випущенi украiнськими пiдприiмствами.

Обсяг операцiй на внутрiшньому украiнському фондовому ринку для бiльшостi акцiй i незначним, тому наведена вартiсть може вiдрiзнятися вiд вартостi, що можливо було б отримати по результатах здiйснених операцiй. Для окремих iнвестицiй, наявних для продажу, незалежнi ринковi iндикатори вiдсутнi.

Цiннi папери в портфелi на продаж

Всi цiннi папери, що належать Банку, облiковуються як утримуванi ним iнвестицiйнi цiннi папери та цiннi папери на продаж як такi, стосовно яких iснуi намiр утримувати та реалiзовувати протягом невизначеного перiоду часу. Банк визнаi цi фiнансовi активи у балансi, лише тодi, коли вiн стаi стороною договору про придбання активу.

Цiннi папери наявнi для продажу пiд час iх первинного визнання оцiнюються по iх собiвартостi, яка i справедливою вартiстю наданоi за них компенсацii та включаi усi витрати на проведення операцii. Пiсля початкового визнання, цiннi папери наявнi для продажу, оцiнюються за iх справедливою вартiстю з урахуванням нарахованих, але несплачених вiдсоткiв, за винятком тих iнструментiв, для яких вiдсутнiй активний ринок, i справедливу вартiсть яких неможливо оцiнити. Справедлива вартiсть таких iнструментiв була визначена керiвництвом з використанням рiзних оцiночних пiдходiв.

Цiннi папери в портфелi банку до погашення

Цiннi папери в портфелi банку до погашення тАУ це борговi цiннi папери, якi Банк маi намiр утримувати до строку iх погашення. Цiннi папери, що утримуються Банком до погашення, первiсно оцiнюються за амортизованою собiвартiстю. На дату балансу цiннi папери, що утримуються в портфелi до погашення, вiдображаються за амортизованою собiвартiстю з використанням ефективноi ставки вiдсотки. Цiннi папери у портфелi Банку до погашення переглядаються на предмет зменшення корисностi аналогiчно до цiнних паперiв в портфелi на продаж.

Основнi матерiальнi i нематерiальнi активи

Основнi матерiальнi i нематерiальнi активи вiдображено по вартостi придбання, вiдповiдно до вимог П(с)БО.

Протягом звiтного року знос нараховувався прямолiнiйним методом, виходячи з термiну корисноi служби активу. Норми амортизацii встановлено, виходячи iз строку корисноi служби активу, протягом якого передбачаiться його використання. Амортизацiя нараховуiться вiдповiдно до груп основних засобiв за кожним обтАЩiктом, до досягнення нульового значення вартостi обтАЩiкта. Капiталiзованi витрати за орендованим майном амортизуються протягом передбачуваного строку корисноi служби, але не бiльше строку оренди.

Вiдповiдно до "Положення про нарахування амортизацii необоротних активiв" термiн використання необоротних активiв становить:

Доходи i витрати

Визнання доходiв i витрат

Доходи i витрати, загалом, визнаються для цiлей бухгалтерського облiку вiдповiдно до методу нарахування.

Критерii визнання доходу i витрат застосовуються окремо до кожноi операцii Банку. Кожний вид доходу i витрат вiдображаiться в бухгалтерському облiку окремо.

В результатi використання активiв Банку iншими сторонами доходи визнаються у виглядi процентiв, дивiдендiв.

Проценти визначаються у тому звiтному перiодi, до якого вони належать, та розраховуються, виходячи з бази iх нарахування та строку користування вiдповiдними активами або сум заборгованостi Банку.

Дивiденди визначаються у перiодi прийняття рiшення про iх виплату.

Умовою визнання процентiв i iмовiрнiсть отримання Банком економiчноi вигоди, а дивiдендiв тАУ достовiрно оцiнений дохiд.

За операцiями з торгiвлi фiнансовими iнструментами прибутки та збитки визнаються за наявностi таких умов:

В· покупцевi переданi ризики i вигоди, пов`язанi з правом власностi на активи;

В· Банк не здiйснюi подальше управлiння та контроль за реалiзованими активами;

В· сума доходу може бути достовiрно визначена;

В· i впевненiсть, що в результатi операцii вiдбудеться збiльшення економiчних вигод Банку;

В· витрати, пов`язанi iз цiiю операцiiю, можуть бути достовiрно визначенi.

Якщо дохiд вiд надання послуг не може бути достовiрно оцiнений, то вiн визнаiться та вiдображаiться в бухгалтерському облiку в розмiрi здiйснених витрат, що пiдлягають вiдшкодуванню.

Доходи (витрати) за безперервними послугами (наприклад, комiсii за iнформацiйно-розрахункове обслуговування в системi електронних платежiв, за послуги користування системою електронноi пошти тощо) визнаються щомiсяця протягом усього строку дii угоди про надання (отримання) послуг i вiдображаються в бухгалтерському облiку за принципом нарахування.

Доходи (витрати) за послугами, що надаються поетапно визнаються пiсля завершення кожного етапу операцii протягом дii угоди про надання (отримання) послуг ii вiдображаються в облiку за принципом нарахування. Нарахування доходiв (витрат) здiйснюiться з дати оформлення документа, що пiдтверджуi надання (отримання) послуги.

Доходи Банку облiковуються на рахунках 6-го класу. Облiк доходiв i витрат в ЗАТ АКБ "Львiв" базуiться на принципах нарахування, вiдповiдностi та обережностi.

Витрати Банку облiковуються на рахунках 7-го класу.

Оподаткування

В фiнансовiй звiтностi суми оподаткування облiковуються вiдповiдно до законодавства Украiни. Витрати по податку на прибуток складаються з поточних вiдрахувань та змiн у сумах вiдстрочених податкiв. Поточнi податки розраховуються згiдно прибутку, що очiкуiться протягом року з використанням ставки податку, яка дii на звiтну дату.

Позабалансовi операцii

Позабалансовi операцii включають рiзнi типи гарантiй та поручительств, що наданi або отриманi банком. Цi статтi враховуються на позабалансовому облiку i вiдображаються по номiнальнiй вартостi без вирахування будь-якого отриманого або наданого забезпечення пiд цi гарантii.

Фiнансовi iнструменти

Всi операцii, що iх вiдображаi Банк в своiму балансi або звiтi про фiнансовi результати здiйснюються на ринкових умовах i таким чином вiдображенi по iх справедливiй вартостi. Банк не працюi з фiнансовими iнструментами з позабалансовим ризиком. З огляду на це, керiвництво Банку вважаi, що iншоi iнформацii, яку необхiдно було би розкривати для цiлей вiдповiдностi вимогам МСБО 32 та МСБО 39, нiж та, що ii вже наведено в вiдповiднiй фiнансовiй звiтностi, немаi.

5. Грошовi кошти та кошти на рахунках в НБУ

РЖнформацiя щодо залишку грошових коштiв надана нижче.

До статтi Готiвковi грошовi кошти включаються банкноти та монети в касах Банку, в банкоматах та обмiнному пунктi.

Сальдо статтi Кошти на рахунках в НБУ складаються iз коштiв, що облiковуються на кореспондентському рахунку в Нацiональному Банку Украiни.

Залишки на коррахунку залежать, в тому числi, i вiд суми обов`язкового резерву, що розраховуiться з урахуванням нормативiв резервування, якi встановлюi НБУ для комерцiйних банкiв, по рахунках коштiв юридичних та фiзичних осiб в нацiональнiй та iноземнiй валютi.

Казначейськi та iншi цiннi папери, що рефiнансуються НБУ, i цiннi папери, емiтованi НБУ

Операцii з казначейськими та iншими цiнними паперами, що рефiнансуються НБУ, i цiнними паперами, емiтованими НБУ, в звiтному та попередньому роках Банк здiйснював.

Вартiсть казначейських та iнших цiнних паперiв, що рефiнансуються НБУ, i цiнних паперiв емiтованих НБУ на 31.12.2006р. становить тАУ 1987,0 тис. грн., а на 31.12.2007р. тАУ 2000,0 тис. грн.

6. Кошти в iнших банках

РЖнформацiя про залишки по даному роздiлу балансового звiту, а також типу заборгованостi представлена наступним чином.

7. Кредити та аванси клiiнтам. Якiсть кредитного портфеля

Порядок вiдображення у Балансовому звiтi кредитiв проводиться у вiдповiдностi до вимог Нацiонального банку Украiни. Формування резерву пiд нестандартну заборгованiсть розраховуiться банком щомiсячно у вiдповiдностi до Постанови вiд 06.07.2000р. №279 (зi змiнами та доповненнями). Для мiнiмiзацii кредитних ризикiв Банком створено кредитний комiтет, малий кредитний комiтет та кредитнi комiсii.

Кредитним комiтетом встановлено максимальний розмiри активних операцiй в сумi до 700,0 тис. грн., якi банк може виконувати без погодження зi Спостережною Радою Банку. Малий кредитний комiтет, щодо виконання активних операцiй обмежуiться в сумi, що не перевищуi 300,0 тис. грн., при умовi , що сума депозиту дорiвнюi сумi кредиту з нарахованими вiдсотками за два мiсяцi.

Данi про кредитну заборгованiсть клiiнтiв.