Бухгалтерский учет и аудит денежных средств на примере бюджетной организации

Актуальность темы данного исследования высока, поскольку бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования на производстве.

Учет денежных средств имеет значение в укреплении платежной дисциплины и в эффективном использовании финансовых ресурсов предприятия. Поэтому очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств, обеспечением сохранности денежных документов, находящихся в кассе предприятия.

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению денежных, в том числе и безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по вышеотмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Цель дипломной работы тАУ бухгалтерский учет и аудит движения денежных средств.

Для достижения поставленной цели необходимо было решить следующие задачи:

- изучить принципы организации учёта денежных средств и безналичных расчётов;

- проанализировать нормативное регулирование безналичных и наличных видов расчетов;

- исследовать учет движения денежных средств на конкретном примере городской больнице;

- исследовать особенности аудита операций с денежными средствами;

- составить аудиторский отчет проверки правильности учета денежных средств предприятия.

Решение поставленных задач исследования определило структуру данной работы.

Объект исследования тАУ показатели движения денежных средств МУЗ городская больница № 1 тАУ ОМС

МУЗ городская больница № 1- ОМС находится в городе Рыбинске по адресуВа ул. Солнечная 2а.

В составе МУЗ городская больница № 1 терапевтическое, хирургическое, неврологическое, гинекологическое, урологическое, паталогоанатомическое отделения, а также взрослая поликлиника и дневной стационар.

Предмет исследования тАУ особенности учета и аудита денежных средств.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, предприятие должно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (депозиты банков, ценные бумаги и др.).

Исходя из этого, основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются:

- проверка правильности оформления, законности документов,

- своевременное и полное отражение операций в учете.

- обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей;

- своевременное проведение инвентаризации денежных средств и отражение ее результатов в учете;

- обеспечение сохранности денежных средств, денежных документов в кассе предприятия и других местах хранения;

- изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

- создание условий для повседневного контроля за наличием и движением денежных средств.

Денежные средства поступают на предприятие от покупателей в процессе хозяйственной деятельности, от банков в виде ссуд, от государства в виде дотаций и т.д.

Денежные средства предприятия находятся в кассе в виде наличных денег, и безналично тАУ в виде денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и др.

Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета.

От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

1 Основные направления учета и аудита денежных средств

1.1 Нормативно тАУ правовое регулирование учета и аудита денежных средств в Российской Федерации

ВедениеВаВа бухгалтерскогоВаВа учетаВаВа осуществляетсяВаВаВа вВаВаВа соответствии с нормативнымиВа документами,Ва имеющимиВа разныйВа статус.Ва ОдниВа изВа них обязательны кВа применениюВа (ЗаконВа ВлОВа бухгалтерскомВа учетеВ»,Ва положенияВа по бухгалтерскому учету), другие носят рекомендательный характер (ПланВа счетов, методические указания, комментарии). ВВа зависимостиВа отВа назначенияВаВа иВаВа статусаВаВа нормативныеВаВа документы регулирующиеВаВа движениеВаВа денежныхВаВа средствВаВа целесообразноВа представитьВа в виде следующей системы:

1-йВаВа уровень:ВаВа законодательныеВаВаВа акты,ВаВаВа указыВаВаВа ПрезидентаВаВаВа РФВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа иВаВа постановленияВа Правительства,ВаВа регламентирующиеВаВа прямоВаВа или косвенноВаВа организацию и ведение бухгалтерского учета в организации. К нимВаВа относятся:

- ГражданскийВаВа кодексВаВаВа РФ;

- Налоговый Кодекс РФ;

- ФедеральныйВаВа законВаВа ВлОВаВа бухгалтерскомВаВа учетеВ»ВаВа №ВаВа 129-ФЗВаВаВа от 21Ва ноябряВа 1996Ва года.Ва ЭтотВаВа ЗаконВаВа определяетВаВа правовыеВаВа основы бухгалтерского учета, его содержание, принципы, организацию,Ва основные направленияВа бухгалтерскойВа деятельностиВа иВа составленияВаВа отчетности, состав хозяйствующих субъектов, обязанных вести бухгалтерский ВаучетВа и предоставлять финансовуюВа отчетность,ВаВа требованияВаВаВа кВаВаВа составлению первичнойВаВа документацииВаВа иВаВа учетныхВаВа регистров;

- УказВаВа ПрезидентаВаВа РоссийскойВаВа ФедерацииВаВа отВаВа 19 ноября 1998Ва года №Ва 416-УВа Вл ОВа мерахВаВа поВаВа повышениюВаВа собираемостиВаВаВа налоговВаВаВа и другихВаВа обязательныхВаВа платежейВаВа иВаВаВа упорядочениюВаВаВа наличногоВаВаВа и безналичногоВаВа денежногоВаВа обращения В».

- ВаУказ Президента РФ от 16 февраля 1993 года № 224 тАЬОб обязательном применении контрольно-кассовых машин предприятиями всех форм собственности при осуществлении расчетов с населениемтАЭ (в редакции от 25.07.2000 г.);

- Федеральный закон от 22 мая 2003 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

2-йВа уровень:Ва стандартыВа (положения)Ва поВаВа бухгалтерскомуВаВа учетуВаВа и отчетности. УчетныйВа стандарт можно определить как сводВа основныхВа правил, устанавливающий порядок учета и оценки определенного объекта или их совокупности. ПоложенияВа призваныВа конкретизировать закон о бухгалтерскомВа учетеВа иВа отчетности.ВаВа ЕдинственнымВаВа регулирующимВаВа органом системы нормативных документов является Министерство Финансов РФ. К нимВаВа относятся:

- Положение по ведениюВа бухгалтерскогоВа учетаВаВаВа иВаВаВа отчетностиВа вВа РФ, утвержденноеВа приказомВаВа МинфинаВа РФ отВаВа 29 июля 1998 годаВаВаВа №Ва 34н. Регулирует общие вопросы организации и веденияВа бухгалтерскогоВа учета, составления первичных документов, организации документооборота;

- ВлУчет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валютеВ». ПБУ 3/2000. Утверждено приказомВа МинфинаВа РФВа отВа 10ВаВа января 2000 годаВаВа №2н;

- ВаВлБухгалтерскаяВа отчетностьВа организацииВ». ПБУ 4/99 г.ВаВа Утверждено приказом Минфина РФ от 06Ва июляВа 1999 годаВа № 43н;

3-йВа уровень:Ва методическиеВаВа рекомендацииВаВа (указания),ВаВа инструкции, комментарии,ВаВаВа письма МинфинаВаВа РФВаВа иВаВа другихВаВа ведомств.ВаВаВа Методические рекомендации и инструкцииВа призваныВа конкретизироватьВа учетныеВа стандартыВа в соответствииВа сВа отраслевымиВа иВа иными Ваособенностями.Ва ОниВа разрабатываются МинфиномВаВаВа РФВаВа иВаВаВа различнымиВаВаВаВаВа ведомствами.

- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению,Ва утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №Ва 94н. Эта инструкцияВаВа применяетсяВаВа какВаВа регулирующая организацию иВаВа ведение бухгалтерского учета кассовыхВа операций;

- Приложение № 2 к Постановлению МинистерстваВа трудаВа иВаВаВаВаВа социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85ВаВаВаВаВаВа ВлТиповаяВа формаВа договораВаВа оВаВа полнойВаВа индивидуальнойВаВа материальной ответственностиВ»;

- ПриказВа МинфинаВа РФВа отВа 22Ва июляВа 2003Ва годаВаВа №ВаВа 67нВаВа ВлОВаВа формах бухгалтерскойВа отчетностиВа организацийВ»ВаВа -ВаВа применяетсяВаВаВа вВаВа части требований по группировке и детализации данныхВа оВа движенииВа наличных, денежных средств и иных ценностей, хранящихся в кассе, а также в части требований по составлению Отчета о движении денежныхВаВа средств;

- ВлПорядокВа веденияВа кассовыхВаВа операцийВаВа вВаВа РоссийскойВаВа ФедерацииВ», утвержденныйВаВа решениемВаВа СоветаВаВа директоровВаВаВа ЦентральногоВаВаВа банка Российской Федерации от 22 сентябряВа 1993Ва годаВаВа №Ва 40Ва иВа сообщенный письмом Банка России от 4 октябряВаВа 1993 года №18 применяется в полном объеме;

- Положение о правилах организации наличного денежногоВаВаВаВаВаВаВаВа обращения на территории РоссийскойВа Федерации, утвержденноеВаВа постановлением Центробанка РФ от 5 января 1998 года №14-ПВаВаВа применяетсяВа вВа части порядка получения денежных средств в банке и сдачи наличных денег в банк, установления лимита остатковВа наличныхВа денегВа иВа других вопросов, касающихся отношений между организацией иВа банкомВа вВа рамках договора о расчетно-кассовом обслуживании;

- Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года №1050-У ВлОб установлении предельного размера расчетов наличнымиВаВаВа деньгамиВа в РоссийскойВа ФедерацииВа междуВа юридическимиВа лицами по одной сделке, указанияВа ЦентробанкаВа РФВа вВа изменениеВа данного указания, а также разъяснения Центробанка РФ, Минфина РФ и МНС РФ о порядке применения указанийВа Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежнымиВаВаВа средствами;

- Ва"ОВаВа введенииВаВа новыхВаВаВа форматовВаВа расчетныхВаВа документов "Ва Указание от 22 февраля 1999 года N502-У о внесении измененийВаВаВа и дополнений в указание банка России от 03 декабря 1997 №51-У;

- ИнструкцияВа №Ва 28Ва оВаВа расчетных,Ва текущихВаВа иВаВаВа бюджетныхВаВаВа счетах, открываемыхВаВаВа вВаВаВаВа учережденияхВаВаВаВа ГосбанкаВаВаВаВаВа СССР.ВаВа Утверждена ГосбанкомВаВа СССРВаВа 03Ва октябряВа 1986ВаВа годаВаВа (СВаВа изменениямиВаВаВа от 21.06.03Ва года №1297-У);

- ВаМетодическиеВаВаВа указания ВаВаВапоВаВаВаВа инвентаризацииВаВаВаВа имуществаВаВаВаВа и финансовых обязательств. УтвержденыВаВа приказомВаВа МинфинаВа РФ от 13 июня 1995 года №49. Письмо МНС РФ от 15.04.2002 г. № АС-6-06/476 тАЬ О бланках строгой отчетноститАЭ

- Указание ЦБ РФ от 31.10.2002 г. № 1201-У тАЬО внесении изменений в положение Банка России от 5.01.98г. № 14-У тАЬО правилах организации наличного денежного обращения на территории РФтАЭ.

- ВаПостановление Госкомстата России № 132 от 25 декабря 1998 года тАЬОб утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением при осуществлении торговых операций с применением контрольно-кассовых машинтАЭ.

4-йВа уровень:Ва рабочиеВа документы по бухгалтерскомуВа учету самого предприятия. Рабочие документы самого предприятия определяютВа особенности организации и ведения учета в нем. Основными из них являются:

- документ по учетной политике предприятия;

- утвержденные руководителем формы первичных учетныхВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа документов;

- графики документооборота;

- утвержденныйВаВа руководителемВаВаВа ПланВа счетов бухгалтерскогоВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа учета;

- утвержденные руководителем формы внутренней отчетности.

ЦБ РФ Указанием от 14 ноября 2001 года № 1050-У тАЬОб установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицамитАЭ установил предельный размер расчетов наличными деньгами в следующих размерах: между юридическими лицами тАУ 60 тысяч рублей.

Денежные расчеты с населением при осуществлении торговых операций или оказании услуг на территории РФ производятся всеми юридическими лицами, физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Для осуществления расчетов с населением юридические лица обязаны:

- регистрировать контрольно-кассовые машины;

- использовать исправные контрольно-кассовые машины;

- выдавать покупателю отпечатанный на контрольно-кассовой машине чек за покупку (услугу);

- обеспечивать работникам налоговых органов беспрепятственный доступ к контрольно-кассовым машинам.

За неприменение контрольно-кассовой машины, а также в случаях, приравненных к неприменению контрольно-кассовой машины (использование аппарата без пломбы, без фискальной памяти, пробитие чека на меньшую сумму) на организацию может быть наложен штраф 30 000 - 40 0000 рублей. В соответствииВа соВа статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об административныхВа правонарушениях, продажа товаров, выполнениеВа работВа либоВа оказание услуг в организациях торговли либо в иныхВа организациях,Ва осуществляющихВа реализациюВа товаров,Ва выполняющих работыВаВаВаВа либоВаВаВа оказывающихВаВаВа услуги,ВаВаВа аВаВаВа равноВаВаВа гражданами, зарегистрированнымиВа вВа качествеВа индивидуальных предпринимателей, при отсутствииВа установленнойВа информацииВа обВа изготовителе или о продавце либоВаВаВаВа безВаВаВа примененияВаВаВа вВаВаВа установленныхВаВаВа закономВаВаВа случаях контрольно-кассовойВаВа техники,ВаВа влечетВаВа наложениеВа административного штрафа.

Свободное перемещение финансовых средств гарантировано Конституцией (ст. 8 Конституции РФ провозглашает свободу конкуренции. Право граждан на свободу предпринимательства, закреплённое в п.1 ст.34, обеспечивается запретом экономической деятельности, направленной на монополизацию и недобросовестную конкуренцию), любое ограничение их перемещения не имеет под собой правовых оснований.

К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в Российской Федерации относятся:

- Гражданский кодекс Российской Федерации;

- Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" N 119-ФЗ от 7 августа 2001 г. (в ред. ФЗ от 14.12.2001 N 164-ФЗ);

- Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности" от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ;

- Положение о лицензировании аудиторской деятельности, утвержденное Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2002 г. N 190;

- Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 № 696.

В РФ система нормативного регулирования аудиторской деятельности находится в стадии становления. Происходит процесс определения прав и обязанностей органов, регулирующих аудиторскую деятельность, определение роли и функций государственных и общественных аудиторских организаций. При разработке правовых актов, регулирующих деятельность аудиторов учитывались единые финансовые принципы аудита, использовался международный опыт, общепринятая терминология, сложившаяся практика этой деятельности за рубежом. При создании нормативной базы аудита учитывались задачи унификации законодательств РФ по этим вопросам. Сложилось мнение, что аудит это сочетание ревизионной и экспертно-консультационной деятельности. Однако, что касается целей и задач аудита, то закон об аудите определяет его цели, оценку достоверности ведения бухгалтерского учета и соответствие современных финансово-хозяйственных операций законодательству РФ. Аудит не подменяет государственные контролирующие органы структуры ведомственного контроля. Он остается предпринимательской деятельностью по осуществлению независимых вневедомственных проверок хозяйственных субъектов на договорной и платной основе.

1.2 Бухгалтерский учет денежных средств

Счета денежные средства предназначены для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской и иностранных валютах, находящихся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах, открытых в кредитных организациях на территории страны и за ее пределами, а также ценных бумаг, платежных и денежных документов. Денежные средства в иностранных валютах и операции с ними учитываются в рублях, определяемых путем пересчета иностранной валюты в соответствии с ПБУ 3\2000. Одновременно эти средства и операции отражаются в валюте расчетов и платежей.

Для учета операций по движению денежных средств применяется счет 020100000 ВлДенежные средстваВ». Он предназначен для учета учреждением движения денежных средств на банковских счетах и для учета движения денежных документов.

Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета:

020101000 ВлДенежные средства учреждения на банковских счетахВ»

020102000 ВлДенежные средства учреждения во временном распоряженииВ»

020103000 ВлДенежные средства учреждения в путиВ»

020104000 ВлКассаВ»

020105000 ВлДенежные документыВ»

020106000 ВлАккредитивыВ»

020107000 ВлДенежные средства учреждения в иностранной валютеВ»

На счете 020101000 тАЬСредства учреждения на счетах в кредитных организацияхтАЭ учитываются операции по движению средств бюджета главного распорядителя (распорядителя) и получателя в случае отсутствия лицевых счетов, открытых в органах казначейства.

На счете 020101000 тАЬСредства учреждения на счетах в кредитных организацияхтАЭ также отражаются операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, находящимися на банковских счетах, счетах органов казначейства.

Операции по поступлению средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

поступление средств бюджетов, доведенных в установленном порядке до главного распорядителя, главным распорядителем до распорядителя, распорядителем до получателя отражается по дебету счета 020101510 тАЬПоступления средств учреждений на счета в кредитных организацияхтАЭВа и кредиту соответствующих счетов счета 030404000 тАЬВнутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средствтАЭ;

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа поступление средств по возврату бюджетных ссуд, кредитов отражается по дебету счета 020101510 тАЬПоступления средств учреждений на счета в кредитных организацияхтАЭ и кредиту счетов 020701640 тАЬУменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам Российской ФедерациитАЭ, 020702640 тАЬУменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам другим бюджетам бюджетной системы РФтАЭ, 020703640 тАЬУменьшение задолженности по государственным кредитам правительствам иностранных государствтАЭ, 020704640 тАЬУменьшение задолженности по государственным кредитам иностранным юридическим лицамтАЭ, 020705640 тАЬУменьшение задолженности по государственным кредитам международным финансовым организациямтАЭ;

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа привлечение долговых обязательств отражается по дебету счета 020101510 тАЬПоступления средств учреждений на счета в кредитных организацияхтАЭ и кредиту счетов 030101710 тАЬУвеличение задолженности по внутренним долговым обязательствамтАЭ, 030102720 тАЬУвеличение задолженности по внешним долговым обязательствамтАЭ;

ВаВаВаВаВаВаВаВа поступление средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности отражается по дебету счета 020101510 тАЬПоступления средств учреждений на счета в кредитных организацияхтАЭ и кредиту соответствующих счетов счета 040101200 тАЬРасходы учреждениятАЭ, счета 020104610 тАЬВыбытия из кассытАЭ, соответствующих счетов уменьшений счета 020600000 тАЬРасчеты по выданным авансамтАЭ (020601660, 020602660, 020603660, 020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020610660, 020611660, 020612660, 020613660, 020614660, 020615660), соответствующих счетов увеличений счета 030300000 тАЬРасчеты по платежам в бюджетытАЭ (030301730, 030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730);

поступление доходов на счет учреждения в кредитной организации, отражаются по дебету счета 020101510 тАЬПоступления средств учреждений на счета в кредитных организацияхтАЭ и кредиту соответствующих счетов уменьшений счета 020500000 тАЬРасчеты с дебиторами по доходамтАЭ (020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660), соответствующих счетов счета 040101100 тАЬДоходы учреждениятАЭ.

Операции по выбытию средств со счета оформляются следующими бухгалтерскими записями:

распределение средств бюджета учреждениям, находящимся в ведении главного распорядителя (распорядителя), отражается по кредиту счета 020101610 тАЬВыбытия средств учреждений со счетов в кредитных организацияхтАЭ и дебету соответствующих счетов счета 030404000 тАЬВнутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средствтАЭ;

перечисление авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат отражается по кредиту счета 020101610 тАЬВыбытия средств учреждений со счетов в кредитных организацияхтАЭ и дебету соответствующих счетов увеличений счета 020600000 тАЬРасчеты по выданным авансамтАЭ (020601560, 020602560, 020603560, 020604560, 020605560, 020606560, 020607560, 020608560, 020609560, 020610560, 020611560, 020612560, 020613560, 020614560, 020615560);

перечисление средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги отражается по кредиту счета 020101610 тАЬВыбытия средств учреждений со счетов в кредитных организацияхтАЭ и дебету соответствующих счетов уменьшения счета 030200000 тАЬРасчеты с поставщиками и подрядчикамитАЭ (030202830, 030203830, 030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 030223830);

Вапредоставление бюджетных ссуд, кредитов отражается по кредиту счета 020101610 тАЬВыбытия средств учреждений со счетов в кредитных организацияхтАЭ и дебету соответствующих счетов увеличений счета 020700000 тАЬРасчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитамтАЭ (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

Вапогашение долговых обязательств отражается по кредиту счета 020101610 тАЬВыбытия средств учреждений со счетов в кредитных организацияхтАЭ и дебету соответствующих счетов уменьшений счета 030100000 тАЬРасчеты с кредиторами по долговым обязательствамтАЭ (030101810, 030102820);

Васуммы, оплаченные путем безналичных расчетов и суммы, полученные наличными в кассу учреждения отражаются по кредиту счета 020101610 тАЬВыбытия средств учреждений со счетов в кредитных организацияхтАЭ и дебету счета 020104510 тАЬПоступления в кассутАЭ, счета 020106510 тАЬПоступления средств на аккредитивытАЭ, счета 020401510 тАЬПоступления на депозитытАЭ, соответствующих счетов счета 040101100 тАЬДоходы учреждениятАЭ, соответствующих счетов уменьшений счета 030300000 тАЬРасчеты по платежам в бюджетытАЭ (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), счета 030403830 тАЬУменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платытАЭ;

расходы за оказанные услуги по конвертации отражаются по кредиту счетаВа 020101610 тАЬВыбытия средств учреждений со счетов в кредитных организацияхтАЭ и дебету счета 030207830 ВлУменьшение кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками по оплате прочих услугВ».

Операции по конвертации рублей в иностранную валюту отражаются по кредиту счетов 020101610 тАЬВыбытия средств учреждений со счетов в кредитных организацияхтАЭ, 020103610 тАЬВыбытия средств учреждений в путитАЭ в корреспонденции с дебетом счетов 020107510 тАЬПоступления средств на счета в иностранной валютетАЭ, 020103510 тАЬПоступления средств учреждения в путитАЭ.

Операции по конвертации иностранной валюты в рубли отражаются по кредиту счетов 020107610 ВлВыбытия средств со счетов в иностранной валютеВ», 020103610 ВлВыбытия средств учреждения в путитАЭ в корреспонденции с дебетом счетов 020103510Ва тАЬПоступления средств учреждения в путитАЭ, 020101510 ВлПоступления средств учреждений на счета в кредитных организацияхВ».

Счет 020102000 тАЬСредства учреждения во временном распоряжениитАЭ применяется для учета средств, поступивших во временное распоряжение учреждения.

Указанные средства при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке.

Учет операций по движению средств на счете 020102000 тАЬСредства учреждения во временном распоряжениитАЭ ведется в Журнале по движению средств учрежденияВа на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Поступившие на указанный счет суммы оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 020102510 тАЬПоступления средств учреждений во временном распоряжениитАЭ и кредиту счета 030401730 тАЬУвеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжениетАЭ.

Возврат средств владельцу или передача по назначению в установленном порядке оформляется бухгалтерской записью по кредиту счета 020102610 тАЬВыбытия средств учреждений во временном распоряжениитАЭ и дебету счета 030401830 тАЬУменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжениетАЭ.

На счете 020103000 тАЬСредства учреждения в путитАЭ учитывается движение средств учреждения в пути. На этом счете учитываются средства, перечисленные вышестоящими распорядителями, но полученные учреждениями в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в кредитной организации на другой счет.Ва Учет операций по движению средств на счете 020103000 тАЬСредства учреждения в путитАЭ ведется в Журнале по движению средств учреждения.

Счет 020104000 тАЬКассатАЭ предназначен для учета движения наличных денежных средств в кассе учреждения.

При оформлении и учете кассовых операций учреждения руководствуются порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, установленным Центральным банком Российской Федерации с учетом следующих особенностей.

Прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц производится по Квитанциям ф.10 и Приходным кассовым ордерам. В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами, последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства при Реестре сдачи документов с приложением квитанции (копий).

Выдача наличных денег из кассы осуществляется по Расходным кассовым ордерам, Платежным ведомостям, Расчетно-платежным ведомостям.

При выдаче из кассы наличных денег раздатчикам, определенным приказом руководителя учреждения, и с которыми заключены договоры о полной материальной ответственности (см. приложение 1), учет ведется кассиром в Книге учета выданных раздатчикам денег на выплату заработной платы, довольствия военнослужащих и стипендий.

При выдаче денег из кассы в подотчет нескольким лицам взамен индивидуальных расходных кассовых ордеров применяется Ведомость на выдачу денег из кассы подотчетным лицам.

Учет кассовых операций в учреждениях как в валюте Российской Федерации (рублях), так и в иностранных валютах, ведется в Кассовой книге.

Поступление и расходование наличной иностранной валюты ведется на отдельных листах Кассовой книги по видам иностранных валют и в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации.

Представленный кассовый отчет проверяется бухгалтерией и на основании его ежедневно производится запись в Журнал операций по счету тАЬКассатАЭ и другие регистры бюджетного учета.

Операции по поступлению наличных денежных средств в кассу оформляются бухгалтерскими записями:

поступление наличных денежных средств со счета учреждения в кредитной организации отражается по дебету счета 020104510 тАЬПоступления в кассутАЭ и кредиту счета 020101610 тАЬВыбытия средств учреждений со счетов в кредитных организацияхтАЭ;

поступление наличных денежных средств с лицевого счета учреждения, открытого в органе казначейства, отражается по дебету счета 020104510 тАЬПоступления в кассутАЭ и кредиту соответствующих счетов счета 030405000 тАЬРасчеты по платежам из бюджета с финансовыми органамитАЭ;

поступление наличных денежных средств, полученных во временное распоряжение, со счета средств во временном распоряжении отражается по дебету счета 020104510 тАЬПоступления в кассутАЭ и кредиту счета 020102610 тАЬВыбытия средств учреждения во временном распоряжениитАЭ;

прием наличных денежных средств во временное распоряжение отражается по дебету счета 020104510 тАЬПоступления в кассутАЭ и кредиту счета 030401730 тАЬУвеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжениетАЭ;

получение наличных денежных средств от подотчетного лица отражается по дебету счета 020104510 тАЬПоступления в кассутАЭ и кредиту соответствующих счетов уменьшений счета 020800000 тАЬРасчеты с подотчетными лицамитАЭ (020801660, 020802660, 020803660, 020804660, 020805660, 020806660, 020807660, 020808660, 020809660, 020810660, 020811660, 020812660, 020813660, 020814660, 020815660, 020816660, 020817660).

Операции по выбытию наличных денежных средств из кассы оформляются следующими бухгалтерскими записями:

внесение наличных денежных средств на лицевой счет учреждения, открытый в органе казначейства отражается по кредиту счета 020104610 тАЬВыбытия из кассытАЭ и дебету соответствующих счетов 021002000 тАЬРасчеты по поступлениям в бюджет с финансовыми органамитАЭ;

внесение наличных денежных средств на счет учреждения в кредитной организации отражается по кредиту 020104610 тАЬВыбытия из кассытАЭ и дебету счета 020101510 тАЬПоступления средств учреждений на счета в кредитных организацияхтАЭ;

внесение наличных денежных средств, полученных во временное распоряжениеВа на счет учреждения в кредитной организации отражается по кредиту 020104610 тАЬВыбытия из кассытАЭ и дебету счета 020102510 тАЬПоступления средств учреждений во временном распоряжениитАЭ;

выдача наличных денежных средств, находящихся во временном распоряжении учреждения, отражается по кредиту счета 020104610 тАЬВыбытия из кассытАЭ и дебету счета 030401830 тАЬУменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжениетАЭ;

выдача наличных денежных средств под отчет отражается по кредиту счета 020104610 тАЬВыбытия из кассытАЭ и дебету соответствующих счетов увеличений счета 020800000 тАЬРасчеты с подотчетными лицамитАЭ (020801560, 020802560, 020803560, 020804560, 020805560, 020806560, 020807560, 020808560, 020809560, 020810560, 020811560, 020812560, 020813560, 020814560, 020815560, 020816560, 020817560);

выдача заработной платы из кассы учреждения отражается по кредиту счета 020104610 тАЬВыбытия из кассытАЭ и дебету счета 030201830 тАЬПогашение кредиторской задолженности по оплате трудатАЭ;

выдача депонентской задолженности отражается по дебету счета 030402830 тАЬУменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентамитАЭ и кредиту счета 020104610 тАЬВыбытия из кассытАЭ.

На счете 020105000 тАЬДенежные документытАЭ учитываются различные денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и др.

Прием в кассу и выдача из кассы таких документов оформляется кассовыми ордерами, на которых ставится штамп тАЬфондовыйтАЭ.

Талоны на бензин выдаются водителю в подотчет по распоряжению руководителя учреждения. Повторная выдача талонов может производиться только после сдачи отчета за ранее полученные талоны.

Учет операций с денежными документами ведется отдельно от операций по денежным средствам. Регистрация приходных и расходных фондовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов в порядке, предусмотренном для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров.

Аналитический учет денежных документов ведется по их видам на Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций по денежным документам ведется в отдельном Журнале по счету тАЬКассатАЭ.

Поступление денежных документов в кассу оформляется бухгалтерскими записями по дебету счета 020105510 тАЬПоступления денежных документовтАЭ и кредиту счета 030220730 ВлУвеличение кредиторской задолженности по приобретению материальных запасовВ».

Выдача из кассы денежных документов оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 020817560 тАЬУвеличение дебиторской задолженности подотчетных лиц по приобретению иных финансовых активовтАЭ и кредиту счета 020105610 тАЬВыбытия денежных документовтАЭ.

На счете 020106000 тАЬАккредитивытАЭ учитываются суммы аккредитивов, выставленных по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.

Порядок оформления аккредитивов и срок их действия устанавливается Центральным банком Российской Федерации.

Аналитический учет по счету 020106000 ведется по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов.

Учет операций по движению аккредитивов ведется в Журнале по движению средств учреждения на основании документов, приложенных к выпискам со счетов аккредитивов.

Выставление аккредитива оформляется бухгалтерской записью по дебету счета 020106510 тАЬПоступления средств на аккредитивытАЭ и кредиту счета 020101610 тАЬВыбытия средств учреждений со счетов в кредитных организацияхтАЭ, счета 030405000 тАЬРасчеты по платежам из бюджета с финансовыми органамитАЭ.

Использование аккредитива оформляется бухгалтерской записью по кредиту счета 020106610 тАЬВыбытия средств с аккредитивовтАЭ и дебету соответствующих счетов увеличений счета 010000000 тАЬНефинансовые активытАЭ (010101310, 010102310, 010103310, 010104310, 010105310, 010106310, 010107310, 010108310, 010109310, 010110310, 010201330, 010202330, 010203330, 010301320, 010501340, 010502340, 010503340, 010504340, 010505340, 010506340, 010700310, 010700320, 010700330, 010700340) и соответствующих счетов счета 040101200 тАЬРасходы учреждениятАЭ.

Зачисление неиспользованных сумм аккредитивов оформляется бухгалтерской записью по кредиту счета 020106610 тАЬВыбытия средств с аккредитивовтАЭ и дебету счета 020101510 тАЬПоступления средств учреждений на счета в кредитных организацияхтАЭ, соответствующих счетов счета 030405000 тАЬРасчеты по платежам из бюджета с финансовыми органамитАЭ.

На счете 020107000 тАЬСредства учреждения в иностранной валютетАЭ учитываются операции в иностранных валютах по движению средств бюджетов, доведенных до главного распорядителя (распорядителя), а также операции по доведению средств бюджетов до получателей, находящихся в их ведении; средств бюджетов, полученных получателями на их содержание, и произведенные платежи, в случае отсутствия лицевых счетов, открытых в органах казначейства.

На счете 020107000 тАЬСредства учреждения в иностранной валютетАЭ также отражаются операции в иностранных валютах со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, в том числе с целевыми средствами и безвозмездными поступлениями, находящимися на счетах, открытых на банковских счетах и лицевых счетах органов казначейства.

Учет операций по движению средств на счетах получателей ведется в Журнале по движению средств учреждения на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

Операции по поступлению средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

поступление средств бюджетов, доведенных в установленном порядке до главного распорядителя, главным распорядителем до распорядителя, распорядителем до получателя отражается по дебету счета 020107510 тАЬПоступления средств на счета в иностранной валютетАЭВа и кредиту соответствующих счетов счета 030404000 тАЬВнутренние расчеты между главными распорядителямиВа (распорядителями) и получателями средствтАЭ;

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа поступление средств по возврату бюджетных ссуд, кредитов отражается по дебету счета 020107510 тАЬПоступления средств на счета в иностранной валютетАЭ и кредиту счетов 020701640 тАЬУменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам Российской ФедерациитАЭ, 020702640 тАЬУменьшение задолженности по бюджетным ссудам и кредитам, другим бюджетам бюджетной системы Российской ФедерациитАЭ, 020703640 тАЬУменьшение задолженности по государственным кредитам правительствам иностранных государствтАЭ, 020704640 тАЬУменьшение задолженности по государственным кредитам иностранным юридическим лицамтАЭ, 020705640 тАЬУменьшение задолженности по государственным кредитам международным финансовым организациямтАЭ;

ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа привлечение долговых обязательств отражается по дебету счета 020107510 тАЬПоступления средств на счета в иностранной валютетАЭ и кредиту счетов 030101710 тАЬУвеличение задолженности по внутренним долговым обязательствамтАЭ, 030102720 тАЬУвеличение задолженности по внешним долговым обязательствамтАЭ;

ВаВаВаВаВаВаВаВа поступление средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение дебиторской задолженности отражается по дебету счета 020107510 тАЬПоступления средств на счета в иностранной валютетАЭ и кредиту соответствующих счетов счета 040101200 тАЬРасходы учреждениятАЭ, счета 020104610 тАЬВыбытия из кассытАЭ,

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях

Автоматизация бухгалтерского учета на малых предприятиях