<< Пред.           стр. 2 (из 20)           След. >>

Список литературы по разделу

 Государственный финансовый контроль — это способ реализа­ции финансовой политики государства, он способствует созда­нию условий для финансовой стабилизации. В Указе Президента РФ «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» от 25 июля 1996 г. № 1095 сказано, что государственный финансовый контроль в Россий­ской Федерации включает контроль за исполнением федераль­ного бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.
 Государственный финансовый контроль в соответствии с уста­новленным российским законодательством разграничением функ­ций и полномочий возлагается на Счетную палату РФ, Централь­ный банк РФ (подробнее см. гл. 32), Министерство финансов РФ (Главное управление Федерального казначейства и Контрольно-ревизионное управление), Министерство РФ по налогам и сборам, Государственный таможенный комитет РФ, Федеральную службу России по валютному и экспортному контролю, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной вла­сти, а также на иные органы, осуществляющие контроль за по­ступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов. Не реже одного раза в год соответствующие контрольные финансовые органы проводят комплексные ревизии и тематические проверки поступлений и расходования бюджетных средств в федеральных органах испол­нительной власти, а также на предприятиях, в учреждениях и организациях, использующих средства федерального бюджета. Средства, израсходованные незаконно или не по целевому назна­чению, а также доходы, полученные от их использования, подле­жат возмещению по предписаниям соответствующих органов го­сударственного финансового контроля в течение одного месяца после выявления указанных нарушений.
 В качестве приоритетных направлений государственного фи­нансового контроля на 1996 г., например, были признаны сле­дующие:
 — контроль за полным и своевременным поступлением всех видов государственных доходов, страховых взносов в Пенсион­ный фонд РФ и иные федеральные внебюджетные фонды, а так­же кредитных и заемных средств, направляемых на финансиро­вание дефицита федерального бюджета;
 — контроль за своевременным финансированием расходов на социальную сферу по объемам, структуре и целевому назначе­нию, в том числе на оплату труда (денежное довольствие), выпла­ту пенсий, стипендий, пособий и других социальных выплат.
 К негосударственным видам финансового контроля относятся внутрихозяйственный и аудиторский контроль.
 Внутрихозяйственный контроль проводится самим предпри­ятием, его экономическими службами за финансово-хозяйст­венной деятельностью своего предприятия, его филиалов и до­черних предприятий и подразделяется на оперативный (текущий) и стратегический.
 Аудиторский контроль, возникший в Российской Федерации с конца 80-х гг., — это независимый вневедомственный финансовый контроль, который проводят как отдельные физические лица, прошедшие государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы (в том числе иностранные), имеющие любую организационно-правовую форму, предусмотренную российским законодательством (кроме акционерного общества открытого типа).
 Основными задачами аудиторского контроля являются сле­дующие:
 а) установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяй­ственных операций нормативным актам;
 б) проверка платежно-расчетной документации, налоговых дек­лараций и других финансовых обязательств и требований прове­ряемых экономических субъектов.
 Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги (под­робнее см. в главе «Аудит»).
 Финансовый контроль, кроме того, можно классифицировать по времени проведения, по субъектам контроля, по сферам финансо­вой деятельности, по форме проведения и методам проведения.
 По времени проведения финансовый контроль можно разде­лить на:
 а) предварительный - в ходе обсуждения и утверждения про­ектов законов о бюджете и других проектов законов по бюджетно-финансовым вопросам;
 б) текущий — в ходе рассмотрения отдельных вопросов ис­полнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий и рабо­чих групп законодательных органов государственной власти, представительных органов местного самоуправления в ходе пар­ламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами;
 в) последующий - в процессе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.
 По субъектам контроля финансовый контроль классифициру­ется на:
 а) президентский;
 б) контроль представительных органов власти и местного са­моуправления;
 в) контроль исполнительных органов власти;
 г) контроль финансово-кредитных органов;
 д) ведомственный контроль;
 е) внутрихозяйственный;
 ж) аудиторский.
 Поскольку в подсистеме государственных финансов различа­ют государственный кредит, государственное страхование, пенси­онное обеспечение, бюджетное финансирование, налогообложе­ние, формирование общенациональных страховых резервов и фондов, то и финансовый контроль в зависимости от ведомства, к компетенции которого относится управление этими финансо­выми отношениями, т. е. в соответствии со сферой финансовой деятельности, делится на:
 а) бюджетный;
 б) налоговый;
 в) валютный;
 г) кредитный;
 д) страховой;
 е) инвестиционный;
 ж) контроль за денежной массой.
 По форме проведения финансовый контроль бывает: обязатель­ный (внешний) и инициативный (внутренний).
 По методам проведения финансовый контроль можно класси­фицировать на:
 а) проверки — на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются некоторые вопросы финансовой деятельности, намечаются меры по устранению обнаруженных нарушений;
 б) обследования — охватывают более широкий спектр финан­сово-экономических показателей экономического субъекта, чем проверки; определяется финансовое состояние и перспективы развития обследуемого экономического субъекта;
 в) надзор — осуществляется контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на прове­дение какого-либо вида финансовой деятельности;
 г) анализ финансовой деятельности — предполагает детальное изучение периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности для определения общей оценки результатов финансо­вой деятельности, финансового состояния и обеспеченности соб­ственным капиталом, а также эффективности его использования;
 д) наблюдение (мониторинг) — предполагает постоянный кон­троль кредитными организациями предприятий-клиентов по по­воду использования ими полученной ссуды, а также за их финан­совым состоянием;
 е) ревизия — предполагает полное обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта с целью проверки ее законности, правильности, целесообразности и эф­фективности.
 Финансовый контроль со стороны органов исполнительной власти, органов местного самоуправления осуществляют:
 — Министерство финансов РФ;
 — Федеральное казначейство;
 — финансовые органы субъектов Российской Федерации и му­ниципальных образований;
 — главные распорядители;
 — распорядители бюджетных средств.
 Государственный финансовый контроль включает контроль за:
 а) исполнением федерального бюджета и бюджетов федераль­ных внебюджетных фондов;
 б) организацией денежного обращения;
 в) использованием кредитных ресурсов;
 г) состоянием государственного внутреннего и внешнего долга;
 д) состоянием государственных резервов;
 е) предоставлением финансовых и налоговых льгот и пре­имуществ.
 Глава 7 Органы, осуществляющие государственный финансовый контроль
 7.1. Счетная палата Российской Федерации
 Особое место в системе финансового контроля со стороны представительных органов принадлежит Счетной палате РФ.
 Счетная палата РФ — это не зависимый от Правительства РФ постоянно действующий орган финансового контроля, наделен­ный широкими полномочиями и подотчетный Федеральному Соб­ранию РФ. Его деятельность регулируется Федеральным законом «О Счетной палате Российской Федерации» от 11 января 1995 г.
 В соответствии с п. 5 ст. 101 Конституции РФ «для осуществ­ления контроля за исполнением федерального бюджета Совет Федерации и Государственная Дума образуют Счетную палату». Состав и порядок деятельности Счетной палаты определяются указанным выше Федеральным законом.
 Счетная палата РФ — юридическое лицо, состоит из Предсе­дателя, назначаемого Государственной Думой РФ на шесть лет, заместителей председателя, назначаемых Советом Федерации РФ также на шесть лет, 12 аудиторов, шесть из которых назначает Государственная Дума РФ и шесть - Совет Федерации РФ, а также из аппарата Счетной палаты — инспекторов.
 Объектом контроля со стороны Счетной палаты РФ выступа­ют средства федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов и федеральная собственность.
 К субъектам, на которых распространяются контрольные полномочия Счетной палаты, относятся:
 1) все государственные органы (в том числе их аппараты) и учреждения, федеральные внебюджетные фонды;
 2) органы местного самоуправления, предприятия, организа­ции, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне за­висимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета или используют федеральную собственность либо управляют ею, а также имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества;
 3) общественные объединения, негосударственные фонды и иные негосударственные некоммерческие организации, на дея­тельностью которых контрольные полномочия Счетной палаты распространяются в части, связанной с получением, перечисле­нием или использованием ими средств федерального бюджета, использованием федеральной собственности и управлением ею, а также в части предоставленных федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговых, таможенных и иных льгот и преимуществ.
 Таким образом, область действия контрольных полномочий Счетной палаты в отношении указанных субъектов связана с фе­деральным бюджетом, федеральными внебюджетными фондами и федеральной собственностью.
 В рамках задач, определенных законодательством, Счетная палата обладает организационной и функциональной независи­мостью. Деятельность Счетной палаты направлена на проведение ряда мер в отношении намечаемых, осуществляемых и уже про­изведенных государственных расходов. К основным задачам Счетной палаты РФ относятся:
 — организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюдже­та и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению; определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использо­вания федеральной собственности;
 — оценка обоснованности доходных и расходных статей про­ектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюд­жетных фондов;
 — финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также иных нормативно-правовых актов органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование федераль­ного бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
 — анализ выявленных отклонений от установленных показа­телей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюд­жетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;
 — контроль за законностью и своевременностью движения средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджет­ных фондов в Центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных финансово-кредитных учреждениях Российской Федерации;
 — регулярное представление Совету Федерации и Государст­венной Думе информации о ходе исполнения федерального бюд­жета и результатах проводимых контрольных мероприятий;
 — контроль за поступлением в федеральный бюджет денеж­ных средств от приватизации государственной собственности, продажи и управления ею.
 Особо выделены полномочия Счетной палаты по контролю за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга Рос­сийской Федерации и за использованием кредитных ресурсов, а именно за:
 — управлением и обслуживанием государственного долга;
 — законностью, рациональностью и эффективностью исполь­зования иностранных кредитов и займов, получаемых Правитель­ством РФ от иностранных государств и финансовых организаций;
 — эффективностью размещения централизованных финансо­вых ресурсов, выдаваемых на возвратной основе;
 — представлением государственных кредитов, а также пред­ставлением средств на безвозмездной основе иностранным госу­дарствам и международным организациям.
 В рамках банковской системы Счетная палата осуществляет контроль за деятельностью Центрального банка РФ, его структурных подразделений, других банков и кредитно-финансовых учреждений в части обслуживания ими федерального бюджета, а также за деятельностью Центрального банка РФ по обслужива­нию государственного долга Российской Федерации.
 Все органы государственной власти в Российской Федерации, органы местного самоуправления, Центральный банк РФ, пред­приятия, учреждения, организации (независимо от форм собст­венности) и их должностные лица обязаны представлять по за­просам Счетной палаты РФ информацию, необходимую для обеспечения ее деятельности.
 Счетная палата, осуществляя контрольную деятельность, вправе проводить ревизии и тематические проверки, которые яв­ляются основной формой ее контроля.
 Инспектора Счетной палаты при проведении ревизий и про­верок наделены необходимыми правами: беспрепятственно посещать государственные органы, предприятия, учреждения, органи­зации, банки; опечатывать кассы, кассовые и служебные поме­щения, склады, архивы, а при обнаружении подделок, подлогов, хищений, злоупотреблений - изымать необходимые документы, оставляя в делах акт изъятия или опись изъятых документов.
 О результатах ревизий и тематических проверок Счетная па­лата информирует Совет Федерации и Государственную Думу РФ. При выявлении нарушения законов, влекущего за собой уго­ловную ответственность. Счетная палата РФ передает соответст­вующие материалы в правоохранительные органы. При проведе­нии ревизии и проверок должностные лица Счетной палаты не вправе вмешиваться в оперативную деятельность проверяемой организации, а также предавать гласности свои выводы до завер­шения ревизии (проверки) и оформления ее результатов в виде акта — заключения.
 Для принятия мер по устранению выявленных нарушений в хозяйственной, финансовой и иной деятельности, возмещению причиненного государству ущерба и привлечению к ответствен­ности должностных лиц, виновных в нарушении законодательст­ва Российской Федерации и бесхозяйственности. Счетная палата направляет представление органам государственной власти Рос­сийской Федерации, руководителям проверяемых предприятий, учреждений и организаций. Это представление должно быть рас­смотрено в указанный в нем срок, а если он не указан, то в тече­ние 20 дней со дня получения предписания.
 Счетная палата имеет право давать администрации проверяе­мых предприятий, учреждений и организаций обязательные для исполнения предписания в случаях выявления нарушений в фи­нансовой, хозяйственной, коммерческой и иной деятельности предприятия, учреждения и организации, наносящих государству прямой непосредственный ущерб и требующих в связи с этим безотлагательного пресечения, а также умышленного или систе­матического несоблюдения порядка и сроков рассмотрения пред­ставлений Счетной палаты, создания препятствий для проведения ее контрольных мероприятий.
 При неоднократном неисполнении или ненадлежащем ис­полнении предписаний Коллегия Счетной палаты может по со­гласованию с Государственной Думой РФ принять решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и расчет­ных операций по банковским счетам проверяемых предприятий, учреждений и организаций. Данное предписание может быть об­жаловано в судебном порядке.
 При проведении контрольной деятельности Счетная палата взаимодействует с другими контрольными органами Российской Федерации. Контрольные органы Президента РФ и Правитель­ства РФ, субъектов Федерации, правоохранительные органы, Центральный банк РФ, Министерство РФ по налогам и сборам и иные органы, а также органы ведомственного контроля обяза­ны оказывать содействие деятельности Счетной палаты. Дея­тельность Счетной палаты по закону является главной, результа­ты ее деятельности должны освещаться в средствах массовой информации.
 7.2. Министерство финансов РФ
 Министерство финансов РФ осуществляет общее руководство организацией финансов в стране. Его структура, перестроенная в 90-х гг., отражает особенности экономики России современного этапа. Наряду с бюджетным управлением в составе Министерства финансов организованы следующие управления: налоговых ре­форм, государственных ценных бумаг и финансового рынка, фи­нансирования программ развития сельского хозяйства, финан­совых программ развития производственной инфраструктуры и потребительского рынка, финансирования программ развития сферы материального производства и конверсии. Все они связа­ны с формированием в стране рыночных отношений.
 Помимо названных, в структуре Министерства финансов РФ имеются следующие управления: финансирования социальной сферы и науки; финансирования обороны, правопорядка и безо­пасности; валютно-финансового регулирования; методологии бухгалтерского учета и отчетности.
 В соответствии с задачами, возложенными на Министерство финансов РФ «Положением о Министерстве финансов РФ», Минфин РФ:
 а) участвует в работе по комплексному анализу развития экономики, разрабатывает необходимые меры по финансовому и налоговому стимулированию предпринимательской и другой хозяйственной деятельности в стране, способствующие увеличе­нию национального дохода и поступлений в бюджет;
 б) участвует в работе по составлению долговременных и краткосрочных прогнозов функционирования экономики, со­вместно с федеральными органами исполнительной власти оп­ределяет потребность в государственных финансовых централи­зованных ресурсах, подготавливает предложения о распределении их между федеральным бюджетом и государственными (фе­деральными) внебюджетными фондами;
 в) организует в соответствии с законодательством РФ и со­ставляет на основе консолидированных бюджетов субъектов РФ консолидированный бюджет Российской Федерации, а также составляет проект федерального бюджета и представляет их в Правительство РФ;
 г) обеспечивает в установленном порядке исполнение феде­рального бюджета, финансовое исполнение государственных (фе­деральных) внебюджетных фондов; осуществляет контроль за ис­полнением федерального бюджета и целевым использованием средств, выделяемых из федерального бюджета предприятиям, уч­реждениям и организациям, а также средств государственных (фе­деральных) внебюджетных фондов, составляет отчет об исполне­нии федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;
 д) осуществляет методическое руководство в области финан­сово-бюджетного планирования, составления и исполнения бюджета, финансирования производственной и социально-куль­турной сфер, отчетности и устанавливает общие правила состав­ления, рассмотрения, утверждения, исполнения смет расходов, производимых из бюджета;
 е) совместно с Министерством экономики РФ и другими феде­ральными органами исполнительной власти анализирует ход про­ведения экономической реформы, состояние экономики и финан­сов отраслей народного хозяйства и регионов и разрабатывает предложения по повышению эффективности хозяйствования;
 ж) разрабатывает с участием Министерства РФ по налогам и сборам, Федеральной службы налоговой полиции РФ и других заинтересованных федеральных органов исполнительной власти предложения по совершенствованию налоговой политики и на­логовой системы, принимает участие в разработке инструкций и методических указаний по вопросам налогообложения;
 з) проводит по поручению Правительства РФ переговоры с уполномоченными органами других государств, связанные с за­ключением межправительственных соглашений об избежании (устранении) двойного налогообложения доходов и имущества, и подписывает указанные соглашения от имени Правительства РФ;
 и) принимает участие в определении ценовой политики, в работе по анализу уровня цен в стране и совершенствованию ценообразования;
 к) принимает участие в работе по развитию и совершенство­ванию страховой деятельности в стране;
 л) участвует совместно с Министерством экономики РФ Цен­тральным банком РФ в разработке и осуществлении мер по обес­печению товарно-денежных пропорций и сбалансированности денежных доходов и расходов населения, укреплению денежного обращения, повышению покупательной способности рубля;
 м) осуществляет выпуск в установленном порядке государст­венных внутренних займов РФ, совместно с Центральным бан­ком РФ производит обслуживание государственного внутрен­него долга России;
 н) разрабатывает предложения по формированию финансо­вого рынка; осуществляет регулирование рынка ценных бумаг, в соответствии с законодательством РФ выдает лицензии на право деятельности в качестве инвестиционных институтов и фондовых бирж, проводит регистрацию выпуска ценных бумаг, ведет Еди­ный государственный реестр зарегистрированных в РФ ценных бумаг и Единый реестр инвестиционных фондов; выдает лицен­зии на производство бланков ценных бумаг, осуществляет кон­троль за соблюдением правил их производства, хранения и учета;
 о) дает разрешения федеральным органам исполнительной власти, а также федеральным общественным организациям на проведение всероссийских лотерей;
 п) участвует в разработке предложений по совершенствова­нию системы федеральных органов исполнительной власти и их организационной структуры; подготавливает предложения о размерах фонда оплаты труда работников центрального аппарата федеральных органов исполнительной власти и их территори­альных органов;
 р) осуществляет по поручению Правительства РФ сотрудни­чество с международными финансовыми организациями, прово­дит с представителями этих организаций переговоры и консуль­тации по вопросам финансовой политики, участвует в перегово­рах о предоставлении этими организациями РФ кредитов;
 с) анализирует валютно-финансовые проблемы, связанные с международным экономическим сотрудничеством, подготавли­вает предложения по совершенствованию валютно-финансовых и кредитных отношений с иностранными государствами, по увеличению валютных ресурсов страны и экономному расходо­ванию иностранной валюты, участвует совместно с Министерст­вом экономики РФ в разработке валютно-кредитной политики, направлений использования централизованных валютных ресур­сов; разрабатывает прогноз платежного баланса; принимает уча­стие в формировании таможенной политики страны, в разра­ботке методологии, ставок и порядка взимания таможенных пошлин;
 т) разрабатывает проекты программ внешних заимствований РФ, организует работу по привлечению в экономику страны иностранных кредитных ресурсов, осуществляет совместно с другими федеральными органами исполнительной власти об­служивание государственного внешнего долга и задолженности иностранных государств РФ, ведет в установленном порядке Го­сударственную книгу внешнего долга РФ;
 у) участвует совместно с Министерством экономики РФ в разработке инвестиционной политики;
 ф) рассматривает и анализирует сводную бухгалтерскую от­четность федеральных органов исполнительной власти, осущест­вляет методическое руководство бухгалтерским учетом и отчет­ностью предприятий, учреждений и организаций независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности;
 х) рассматривает проекты планов отпуска драгоценных ме­таллов и драгоценных камней, а также проекты планов сдачи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде лома и от­ходов в Государственный фонд драгоценных металлов и драго­ценных камней РФ; устанавливает по представлению Комитета РФ по драгоценным металлам и драгоценным камням и согла­сованию с Министерством экономики РФ расчетные, отпускные камни; осуществляет совместно с Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю и Комитетом РФ по драгоценным металлам и драгоценным камням контроль за реа­лизацией на внешнем рынке драгоценных металлов и драгоцен­ных камней;
 ц) устанавливает совместно с Комитетом РФ по драгоцен­ным металлам и драгоценным камням размеры пробирной пла­ты за опробование и клеймение изделий из драгоценных метал­лов и размеры платы за экспертизу материалов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни;
 ч) обеспечивает изготовление Гознаком денежных билетов и металлических монет по заявкам Центрального банка РФ, а также орденов, медалей и других знаков отличия, ценных бумаг, знаков почтовой оплаты и бланков строгой отчетности по ут­вержденным в установленном порядке образцам;
 ш) организует в соответствии с законодательством РФ в Ми­нистерстве и подведомственных ему предприятиях, учреждениях и организациях работу по обеспечению режима секретности и контролю за разработкой и своевременным осуществлением мероприятий по защите государственных секретов от разглашения и утечки информации при использовании технических средств;
 щ) заключает от имени Правительства РФ соглашение с Центральным банком РФ о предоставлении кредита на покры­тие дефицита федерального бюджета и другие цели, несет ответ­ственность за своевременное его погашение и уплату процентов за кредит, осуществляет контроль за целевым использованием предоставленных кредитов;
 э) обобщает практику применения законодательства по во­просам, входящим в компетенцию Министерства, разрабатывает и вносит на рассмотрение Правительства предложения по со­вершенствованию этого законодательства;
 ю) организует в соответствии с законодательством РФ: про­ведение аттестации по аудиту предприятий, их объединений, организаций и учреждений, товарных и фондовых бирж, инве­стиционных, пенсионных, общественных и других фондов, гра­ждан, осуществляющих самостоятельную предпринимательскую деятельность, а также ведение государственного реестра выдан­ных квалификационных аттестатов аудиторов; лицензирование аудита бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институ­тов и общего аудита, а также ведение государственного реестра аудиторов и аудиторских фирм, получивших лицензии.
 Функции Министерства финансов РФ соответствуют его по­ложению как федерального органа по управлению финансами страны. Они относятся к следующим областям:
 • государственные финансы в целом — участие в ком­плексном анализе экономики страны и в работе по со­ставлению долгосрочных и краткосрочных прогнозов их развития, определение потребностей государственных фи­нансовых централизованных ресурсов, подготовка пред­ложений о распределении этих ресурсов между федераль­ным бюджетом и государственными федеральными вне­бюджетными фондами;
 • государственный бюджет — организация работы по состав­лению и обеспечению исполнения федерального бюджета, разработка предложений по нормативам отчислений от федеральных налогов, размерам дотаций и субвенций, вы­деляемых в бюджеты субъектов РФ, прогнозирование и составление консолидированного бюджета РФ;
 • внебюджетные государственные федеральные фонды — подготовка предложений о создании и использовании це­левых внебюджетных фондов, обеспечение финансового исполнения государственных федеральных внебюджетных фондов;
 • страхование — участие в работе по развитию и совершен­ствованию страховой деятельности в стране;
 • денежное обращение — разработка и осуществление мер по оптимизации товарно-денежных пропорций и сбалансиро­ванности денежных доходов и расходов населения, укрепле­нию денежного обращения и покупательной способности рубля, подготовка предложений по улучшению состояния расчетов в народном хозяйстве, по основным направлениям денежно-кредитной политики РФ, обеспечение изготовле­ния Гознаком денежных билетов и металлических монет;
 • государственный кредит — выпуск государственных внут­ренних займов РФ, согласование общего объема и усло­вий выпуска долговых обязательств субъектов РФ, заклю­чение соглашений с Центральным банком РФ о предос­тавлении кредита на покрытие дефицита федерального бюджета и другие цели;
 • финансовый рынок — разработка предложений по фор­мированию финансового рынка, регулирование рынка ценных бумаг, регистрация выпуска ценных бумаг;
 • валютно-финансовые отношения — подготовка предло­жений по совершенствованию валютно-финансовых и кредитных отношений с иностранными государствами и увеличению валютных ресурсов страны, участие в разра­ботке финансовых условий договоров и соглашений с иностранными государствами, валютно-кредитной поли­тики, предложений по использованию валютных средств, прогноза платежного баланса, формирование таможенной политики, организация работы по привлечению в эконо­мику страны иностранных кредитных ресурсов, обслужи­вание государственного внешнего долга, участие в регули­ровании отпуска драгоценных металлов и камней;
 • финансовый контроль — контроль за исполнением феде­рального бюджета и использованием средств государст­венных федеральных внебюджетных фондов, за использо­ванием валютных средств, инвестиций, а также проведение аттестации по аудиту предприятий, объединений, органи­заций и учреждений, граждан, осуществляющих самостоя­тельную предпринимательскую деятельность, лицензиро­вание аудита;
 • организация учета и отчетности — анализ сводной бухгал­терской отчетности федеральных органов исполнительной власти, руководство бухгалтерским учетом и отчетностью предприятий, организаций и учреждений, независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности, ус­тановление порядка ведения бухгалтерского учета и состав­ления отчетности об исполнении федерального бюджета, смет расходов бюджетных учреждений и организаций, ус­тановление форм учета и отчетности по кассовому испол­нению федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ.
 Для выполнения своих задач и функций Министерство фи­нансов РФ имеет необходимые права, в том числе:
 • вытекающие из функций по составлению и исполнению бюджета и связанного с этой деятельностью контроля (получать от государственных органов исполнительной власти Федерации и ее субъектов, а также предприятий, учреждений, организаций, банков, независимо от их ор­ганизационно-правовых форм и подчиненности, необхо­димые материалы, документы, бухгалтерские балансы, от­четы, справки и т.д., проводить документальные ревизии и проверки, давать обязательные к применению указания по устранению выявленных нарушений);
 • по применению мер принудительного воздействия в случа­ях нарушений установленного порядка (ограничивать, а при необходимости приостанавливать финансирование предприятий, учреждений и организаций, взыскивать в ус­тановленном порядке с предприятий, учреждений и орга­низаций средства, выделенные из федерального бюджета или федеральных внебюджетных фондов, используемые не по целевому назначению, с наложением штрафа в размере учетной ставки Центрального банка РФ; запрещать, либо приостанавливать выпуск ценных бумаг акционерными обществами при нарушении законодательства);
 • по регулированию соотношения доходов и расходов феде­рального бюджета и бюджетов субъектов Федерации в про­цессе их исполнения и поступлений налогов в федеральный бюджет (заключать от имени Правительства РФ соглашения с Центральным банком РФ о предоставлении кредита на покрытие дефицита федерального бюджета и другие цели; выдавать при необходимости ссуды из федерального бюдже­та на покрытие временных кассовых разрывов по бюджетам субъектов Федерации с погашением этих ссуд в пределах бюджетного года, предоставлять отсрочки и рассрочки пла­тежей по налогам в федеральный бюджет с уведомлением Министерства РФ по налогам и сборам.
 Юридические права и обязанности государственных органов как субъектов финансового права выражают их компетенцию по осуществлению определенной части финансовой деятельности государства, подлежащую обязательной реализации. Компетен­ция государственного органа распределяется между его струк­турными подразделениями и должностными лицами и в силу своей обязательности требует от них активных действий.
 Права и обязанности граждан связаны главным образом с налоговыми и другими обязательными платежами, поступаю­щими в распоряжение государства.
 7.3. Федеральное казначейство
 Для усиления контроля за поступлением, целевым и эконом­ным использованием государственных средств Указом Президента РФ «О Федеральном казначействе» от 8 декабря 1992 г. № 1556 создана единая централизованная система органов Федерального казначейства, подчиняющаяся Министерству финансов РФ.
 Федеральное казначейство включает:
 а) Главное управление Федерального казначейства Министер­ства финансов РФ;
 б) территориальные органы Федерального казначейства по субъектам РФ, городам (кроме городов районного подчинения), районам и районам в городах.
 Федеральное казначейство в соответствии со ст. 267 Бюджет­ного кодекса РФ осуществляет предварительный и текущий кон­троль за ведением операций с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств, кредитных организаций, других участников бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам государственных вне­бюджетных фондов, взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти в процессе осуществления ука­занного контроля и координирует их работу.
 Органы Казначейства осуществляют следующие главные за­дачи:
 а) организация и осуществление контроля за исполнением бюджета РФ, управление доходами и расходами бюджета на сче­тах Казначейства исходя из принципа единства кассы;
 б) регулирование финансовых отношений между бюджетом РФ и государственными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за поступлением и использо­ванием внебюджетных средств;
 в) краткосрочное прогнозирование объемов государственных финансовых ресурсов, а также оперативное управление ими;
 г) сбор, обработка и анализ информации о состоянии госу­дарственных финансов, представление законодательным и ис­полнительным органам отчетности о финансовых операциях Правительства РФ по бюджету Российской Федерации, о госу­дарственных внебюджетных фондах, о состоянии бюджетной системы РФ;
 д) управление и обслуживание совместно с Центральным банком РФ и другими уполномоченными банками государст­венного внутреннего и внешнего долга РФ;
 е) разработка методологических и инструктивных материалов, порядка ведения учетных операций по вопросам, относящимся к компетенции Казначейства, подготовка проекта бюджетной класси­фикации, ведение операций по учету Государственной казны РФ.
 В целях укрепления бюджетной дисциплины Казначейство при осуществлении финансового контроля наделено следующи­ми правами:
 — производить в министерствах, ведомствах, на предприяти­ях, в учреждениях и организациях, в банках и иных финансово-кредитных учреждениях, основанных на любых формах собст­венности, включая совместные предприятия, проверки денеж­ных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, пла­нов, смет и иных документов, связанных с зачислением, пере­числением и использованием средств бюджета Российской Федерации, а также получать необходимые объяснения, справки и сведения по вопросам, возникающим при проверках;
 — получать от банков, иных финансово-кредитных учрежде­ний справки о состоянии счетов предприятий, учреждений и организаций, использующих средства бюджета Российской Фе­дерации, государственных внебюджетных фондов, а также вне­бюджетные средства;
 — требовать от руководителей и других должностных лиц проверяемых органов государственного управления, предпри­ятий, учреждений и организаций устранения выявленных нару­шений порядка исполнения бюджета Российской Федерации, контролировать их устранение;
 — открывать счета для зачисления и выдачи средств в Цен­тральном банке РФ, его учреждениях на местах, других кредит­ных организациях;
 — приостанавливать операции по счетам предприятий, включая банки, использующих средства федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и феде­ральные внебюджетные средства, в случаях непредставления или отказа предъявить органам Казначейства и их должностным ли­цам бухгалтерских и финансовых документов, связанных с ис­пользованием этих средств;
 — изымать у предприятий, учреждений и организаций доку­менты, свидетельствующие о нарушениях порядка исполнения бюджета Российской Федерации, государственных внебюджетных фондов и совершения операций с внебюджетными средствами;
 — выдавать обязательные для исполнения предписания о взы­скании с предприятий в бесспорном порядке средств, выделен­ных из федерального бюджета, средств этого бюджета, направ­ленных в государственные федеральные внебюджетные фонды или федеральных внебюджетных средств, используемых не по це­левому назначению, с наложением на предприятие штрафа в раз­мере ставки рефинансирования Центрального банка РФ;
 — налагать на кредитные организации штраф при несвое­временном исполнении ими платежных документов на перечис­ление и зачисление средств в доход федерального бюджета, в го­сударственные федеральные внебюджетные фонды либо средств из федерального бюджета и этих фондов на счета получателей в соответствующие кредитные организации в размере действую­щей в банке, допустившем нарушение, процентной ставки при краткосрочном кредитовании, увеличенной на 10 пунктов; вно­сить в ЦБ РФ представление о лишении кредитных организаций лицензий на совершение банковских операций.
 Суммы санкций зачисляются в доход бюджета Российской Федерации или в государственные внебюджетные фонды. Взы­скание сумм санкций производится налоговыми органами в 3-дневный срок.
 Порядок и сроки проведения ревизий казначейства опреде­ляются Правительством РФ.
 Кроме того, в соответствии с Положением «О Федеральном казначействе Российской Федерации», утвержденным Постановле­нием Совета Министров Правительства РФ от 27 августа 1993 г. № 864, органам Федерального казначейства предоставлено право применять штрафные санкции к юридическим лицам, допустив­шим нецелевое использование средств федерального бюджета.
 Штрафные санкции применяются к хозрасчетным предпри­ятиям и организациям, а также учреждениям, финансируемым из федерального бюджета, допустившим нецелевое использова­ние бюджетных средств. Суммы штрафных санкций за нецелевое использование средств федерального бюджета подлежат за­числению в доход федерального бюджета.
 При нецелевом использовании бюджетными учреждениями средств орган Федерального казначейства засчитывает эти средст­ва в счет последующего финансирования с уведомлением об этом соответствующего департамента Министерства финансов РФ и отраслевых министерств, ведомств Российской Федерации.
 При нецелевом использовании средств федерального бюджета хозрасчетными предприятиями и организациями эти средства следует восстановить в федеральный бюджет или зачесть в счет последующего финансирования с уведомлением соответствую­щего департамента Министерства финансов РФ и соответствую­щих отраслевых министерств и ведомств Российской Федерации об изменении финансирования.
 Руководители предприятий, организаций и учреждений, до­пустившие нецелевое использование средств федерального бюд­жета, могут быть привлечены к материальной ответственности в гражданско-правовом и административном порядке.
 Главное управление Федерального казначейства Министер­ства финансов РФ выполняет следующие функции:
 — организует бюджетное и финансовое исполнение феде­рального бюджета и финансовое исполнение государственных федеральных внебюджетных фондов исходя из принципа един­ства кассы;
 — руководит работой территориальных органов Федераль­ного казначейства;
 — доводит до территориальных органов Федерального казна­чейства размеры ассигнований из федерального бюджета по об­служиваемым ими территориям;
 — ведет сводный реестр распорядителей средств федераль­ного бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств;
 — организует распределение доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, передает в местные бюджеты отчисления от поступления по государственным на­логам и доходам;
 — управляет доходами и расходами федерального бюджета и другими централизованными финансовыми ресурсами, находя­щимися в ведении Правительства РФ, распоряжается средствами на соответствующих счетах в банках (кроме средств государст­венных федеральных внебюджетных фондов и федеральных вне­бюджетных средств), осуществляет операции с этими средствами;
 — организует осуществление взаимных расчетов между фе­деральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ;
 — регулирует финансовые отношения между федеральным бюджетом и государственными федеральными фондами, органи­зует контроль за поступлением и использованием федеральных внебюджетных средств;
 — организует и осуществляет:
 а) краткосрочное прогнозирование и кассовое планирование направлений и использования средств федерального бюджета, других централизованных финансовых ресурсов;
 б) учет операций по движению средств федерального бюдже­та, государственных федеральных внебюджетных фондов и фе­деральных внебюджетных средств на счетах Казначейства;
 в) сбор, обработку и анализ информации о состоянии феде­рального бюджета, бюджетов субъектов РФ, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджет­ных средств;
 — по поручениям Правительства РФ и Министерства фи­нансов РФ осуществляет другие операции со средствами феде­рального бюджета, другими средствами, находящимися в веде­нии Правительства РФ;
 — организует работу территориальных органов Казначейства по контролю за исполнением федерального бюджета, государст­венных федеральных внебюджетных фондов, за поступлением и использованием федеральных внебюджетных средств;
 — управляет государственным внутренним и внешним дол­гом совместно с ЦБ РФ и другими уполномоченными банками, а также обслуживает его, организует и осуществляет размещение на возвратной и платной основе централизованных финансовых ресурсов, находящихся в ведении Правительства РФ;
 — организует и ведет операции по учету государственной казны.
 По городам (кроме городов районного подчинения), районам и районам в городах органы Казначейства выполняют следую­щие функции:
 — осуществляют бюджетное и финансовое исполнение фе­дерального бюджета, финансовое исполнение государственных федеральных внебюджетных фондов, контроль за поступлением и использованием федеральных внебюджетных средств;
 — обеспечивают целевое финансирование предприятий за счет средств федерального бюджета, государственных федераль­ных внебюджетных фондов и целевое использование федераль­ных внебюджетных средств;
 — обеспечивают полный учет распорядителей средств феде­рального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств;
 — осуществляют распределение доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, производят отчисления от поступлений по государственным налогам и доходам в мест­ные бюджеты;
 — осуществляют операции со средствами федерального бюд­жета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральными внебюджетными средствами;
 — осуществляют кассовое планирование средств федерального бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств и направлений их использо­вания;
 — контролируют своевременность совершения операций и целевое направление использования средств федерального бюд­жета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств;
 — осуществляют по представлению Министерства РФ по на­логам и сборам возврат в федеральный бюджет излишне изы­сканных и уплаченных налогов и других платежей;
 — осуществляют учет операций по движению средств федераль­ного бюджета, государственных федеральных внебюджетных фондов и федеральных внебюджетных средств на счетах органов Федераль­ного казначейства, обслуживающих соответствующую территорию;
 — осуществляют сбор, обработку и передачу вышестоящим органам Казначейства информации и отчетов об исполнении до­ходов и расходов федерального бюджета, о финансовом исполне­нии государственных федеральных внебюджетных фондов, посту­плении и использовании федеральных внебюджетных средств;
 — осуществляют отдельные операции по поручению выше­стоящих органов Казначейства.
 Федеральное казначейство обладает следующими бюджет­ными полномочиями в случае заключения соответствующих бюд­жетных соглашений:
 — по организации исполнения федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
 — по исполнению федерального бюджета, бюджетов субъек­тов РФ и местных бюджетов;
 — по осуществлению предварительного и текущего контроля за исполнением федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
 — по составлению отчета об исполнении федерального бюд­жета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
 — по осуществлению операций со средствами федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
 — по составлению отчета об исполнении федерального бюд­жета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.
 Кроме того, Федеральное казначейство осуществляет и сле­дующие бюджетные полномочия:
 — составляет отчет об исполнении консолидированного бюд­жета РФ;
 — представляет отчет об исполнении федерального бюджета в Правительство РФ;
 — устанавливает порядок ведения учета и составления от­четности об исполнении бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, смет расходов бюджетных учреждений, устанавли­вает формы учета и отчетности по исполнению бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ;
 — открывает и закрывает в ЦБ РФ и его учреждениях, а также в уполномоченных кредитных организациях счета для за­числения и выдачи бюджетных средств;
 — открывает и закрывает лицевые счета главных распорядите­лей, распорядителей бюджетных средств, бюджетных учреждений, а также бюджетные счета других получателей бюджетных средств;
 — обладает правом требовать от главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств предоставле­ния отчетов об использовании средств федерального бюджета и других сведений, связанных с получением, перечислением, за­числением и использованием средств федерального бюджета;
 — получает от кредитных организаций сведения об операци­ях с бюджетными средствами и средствами государственных внебюджетных фондов;
 — направляет представления главным распорядителям, рас­порядителям и получателям средств федерального бюджета, ЦБ РФ и его учреждениям, кредитным организациям с требованием устранить выявленные нарушения бюджетного законодательства и осуществляет контроль за их устранением;
 — приостанавливает операции по лицевым счетам главных распорядителей, распорядителей и получателей средств феде­рального бюджета;
 — взыскивает в бесспорном порядке с лицевых счетов глав­ных распорядителей, распорядителей бюджетных средств и по­лучателей средств федерального бюджета бюджетные средства, используемые не по целевому назначению;
 — взыскивает со всех счетов бюджетные средства, выданные в форме бюджетных ссуд, бюджетных кредитов, по которым ис­тек срок возврата, а также проценты, подлежащие уплате за пользование бюджетными ссудами, бюджетными кредитами;
 — налагает на главных распорядителей, распорядителей и получателей средств федерального бюджета, кредитные органи­зации штрафы в пределах своей компетенции;
 — ведет сводный реестр главных распорядителей, распоряди­телей и получателей средств федерального бюджета и осуществ­ляет регистрацию бюджетных учреждений, деятельность кото­рых финансируется из средств федерального бюджета;
 — осуществляет другие полномочия в соответствии с бюд­жетным законодательством.
 При осуществлении своих функций федеральное казначей­ство несет ответственность за:
 — правильность исполнения федерального бюджета, ведение счетов и управление бюджетными средствами;
 — финансирование расходов, связанных с предоставлением бюджетных ссуд, бюджетных инвестиций, государственных га­рантий;
 — полноту и своевременность перечисления и зачисления бюджетных средств на счета их получателей;
 — своевременность представления отчетов и других сведе­ний, связанных с исполнением бюджета;
 — своевременность доведения уведомлений о бюджетных ас­сигнованиях и лимитах обязательств бюджета до получателей бюджетных средств; финансирование расходов, не включенных в бюджетную роспись; финансирование расходов сверх утвер­жденных лимитов обязательств бюджета;
 — осуществление контроля за соблюдением бюджетного за­конодательства главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств, кредитными организациями;
 — исполнение предписаний Счетной палаты РФ и решений актов судебных органов о компенсации ущерба, нанесенного финансовыми органами получателям бюджетных средств.
 7.4. Министерство РФ по налогам и сборам
 В целях совершенствования структуры федеральных органов исполнительной власти, деятельность которых направлена на реа­лизацию налоговой политики государства, усиление государствен­ного контроля за своевременным поступлением в бюджета всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей в полном объеме Указом Президента РФ от 23 декабря 1998 г. № 1635 Государственная налоговая служба РФ была преобразована в Министерство РФ по налогам и сборам. На министра Российской Федерации по налогам и сборам была возложена деятельность по выработке и осуществлению налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов и других обязательных платежей в полном объеме.
 Министерство РФ по налогам и сборам является федераль­ным органом исполнительной власти, обеспечивающим выработ­ку и проведение единой государственной налоговой политики, взимание налогов и сборов. Министерство координирует дея­тельность федеральных органов исполнительной власти по во­просам налогов и сборов и осуществляет государственный кон­троль за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, правильностью начисления, полнотой и своевременностью вне­сения налогов и иных обязательных платежей в соответствующие бюджеты и государственные внебюджетные фонды.
 Таким образом, органы, обеспечивающие контроль за сбо­ром налогов и их своевременным поступлением в бюджеты раз­личных уровней, являются важным звеном в общей цепи орга­нов финансового контроля. К органам налогового контроля в Российской Федерации относятся органы налоговой службы, таможенные органы, федеральные органы налоговой полиции, а также органы, осуществляющие контроль за уплатой государст­венной пошлины и других сборов.
 Систему органов налоговой службы Российской Федерации образуют:
 1) Министерство РФ по налогам и сборам;
 2) его территориальные подразделения по субъектам РФ и муниципальным образованиям.
 Налоговые органы в соответствии со ст. 31 частью 1 Налого­вого кодекса РФ обладают следующими правами:
 — требовать от налогоплательщика или иного обязанного лица документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие ос­нованиями для исчисления и уплаты налогов, а также поясне­ния и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов;
 — проводить налоговые проверки и изымать по акту доку­менты, свидетельствующие о совершении налоговых правона­рушений, когда есть основание полагать, что эти документы бу­дут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
 — приостанавливать операции по счетам лиц в банках и на­лагать арест на имущество налогоплательщиков и иных обязан­ных лиц;
 — осматривать (обследовать) любые используемые налого­плательщиком для извлечения дохода либо связанные с содер­жанием объектов налогообложения независимо от места их нахо­ждения производственные, складские, торговые и иные помеще­ния и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;
 — определять суммы налогов, подлежащие внесению налого­плательщиками в бюджет, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам в случае отказа на­логоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру (обследованию) производственных, складских, торго­вых и иных помещений и территорий, используемых налогопла­тельщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления налоговым органам необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к не­возможности исчислять налоги;
 — требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролиро­вать выполнение указанных требований;
 — взыскивать недоимки по налогам и пени;
 — предоставлять налогоплательщикам отсрочки и рассрочки по уплате санкций за налоговые правонарушения;
 — требовать от банков документы, подтверждающие испол­нение платежных поручений налогоплательщиков и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов о списании со счетов налогоплательщиков сумм налогов и санкций за налого­вые правонарушения;
 — привлекать для проведения налогового контроля специа­листов, экспертов, переводчиков;
 — вызывать свидетелей, обладающих информацией о нало­говых правонарушениях;
 — заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановле­нии действия выданных юридическим и физическим лицам лицен­зий на право осуществления определенных видов деятельности;
 — предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды следующие иски:
 а) о взыскании налоговых санкций с лиц, совершивших на­логовые правонарушения;
 б) о признании недействительной государственной регистра­ции юридического или физического лица в качестве индивиду­ального предпринимателя;
 в) о ликвидации организации любой организационно-право­вой формы;
 г) о признании сделок недействительными и о взыскании в доход государства приобретенного в таких случаях имущества;
 д) о взыскании в доход государства имущества, неоснова­тельно приобретенного не по сделке, а в результате совершения иных незаконных действий;
 е) о досрочном расторжении договора о налоговом кредите и об инвестиционном налоговом кредите и т.д.
 В обязанности налоговых органов входит:
 — соблюдение законодательства о налогах и сборах;
 — контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах;
 — ведение учета налогоплательщиков;
 — проведение разъяснительной работы по применению за­конодательства о налогах и сборах, бесплатное информирование налогоплательщиков о действующих налогах и сборах и т.д.;
 — осуществление возврата или зачета излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
 — соблюдение налоговой тайны;
 — направление налогоплательщику копии актов налоговой проверки и решения налогового органа, а также требования об уплате налога и сбора.
 Кроме того, налоговые органы несут ответственность за убыт­ки, причиненные налогоплательщикам в результате своих не­правомерных действий или бездействия или же неправомерных действий (бездействия) работников этих органов при исполне­нии ими своих обязанностей. Причиненные убытки должны быть возмещены из средств федерального бюджета.
 Министерство РФ по налогам и сборам:
 — проводит непосредственно и организует работу государст­венных налоговых инспекций по осуществлению контроля за со­блюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;
 — анализирует отчетные, статистические данные и результа­ты проверок на местах, подготавливает на их основе предложе­ния о разработке инструктивных методических указаний и дру­гих документов по применению законодательных актов о нало­гах и других платежах в бюджет;
 — разрабатывает формы налоговых расчетов, отчетов, деклара­ций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, а также формы отчетов о про­веденной государственными налоговыми инспекциями работе;
 — обобщает практику применения нормативных актов по налогам;
 — производит в министерствах и ведомствах, на предприяти­ях проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов, смет, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;
 — организует работу государственных налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, бесхозяйного имущества и имущества, перешедшего по праву наследования к государству, и кладов;
 — координирует проведение с правоохранительными и кон­тролирующими органами субъектов РФ мероприятий по кон­тролю за соблюдением законодательства о налогах и других пла­тежах в бюджет;
 — получает, обобщает и анализирует отчеты государственных инспекций о проделанной работе и разрабатывает предложения по ее совершенствованию, проводит обследования и проверки орга­низации работы налоговых инспекций на всех уровнях, принимает меры к устранению выявленных недостатков и нарушений;
 — осуществляет контроль за состоянием инспекторской ра­боты налоговых инспекций в субъектах РФ;
 — подготавливает совместно с Минэкономики РФ и Мин­фином РФ и реализует межправительственные соглашения об избежании двойного налогообложения доходов и имущества юридических и физических лиц стран-участниц;
 — координирует работу по взаимодействию с органами госу­дарственной власти и управления всех уровней.
 Государственные налоговые инспекции по районам, городам без районного деления и районам в городах выполняют сле­дующие основные функции:
 — осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет;
 — обеспечивают своевременный и полный учет плательщи­ков налогов и других платежей в бюджет, правильность исчис­ления платежей гражданам и лицам без гражданства, а также поступление этих платежей в соответствующий бюджет;
 — контролируют своевременность представления плательщи­ками бухгалтерских отчетов и балансов, налоговых расчетов, отче­тов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой платежей в бюджет, а также проверяют достоверность этих документов в части правильности определения прибыли, дохода, других объектов обложения и исчисления платежей в бюджет;
 — осуществляют возврат излишне взысканных и уплаченных обязательных платежей в бюджет;
 — осуществляют свою контрольную работу во взаимодейст­вии с соответствующими органами исполнительной власти, пра­воохранительными и финансовыми органами, банками, органа­ми Казначейства;
 — передают правоохранительным органам материалы по фак­там нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответст­венность;
 — предъявляют в суд и арбитражный суд иски;
 — обеспечивают правильность применения финансовых санк­ций;
 — производят осмотр, фиксацию содержания и изъятия у предприятий документов, свидетельствующих о сокрытии или занижении прибыли и других объектов от налогообложения (ос­нованием для изъятия соответствующих документов является письменное мотивированное постановление должностного лица налоговой инспекции);
 — осуществляют работу по учету, оценке и реализации кон­фискованного, бесхозяйного имущества и имущества, перешед­шего по праву наследования к государству, и кладов;
 — получают от предприятий, финансовых органов и банков документы, на основании которых ведут оперативно-бухгал­терский учет по каждому плательщику и виду платежа сумм на­логов и других платежей, подлежащих уплате и фактически по­ступивших в бюджет, а также сумм финансовых санкций и ад­министративных штрафов;
 — приостанавливают операции предприятий и граждан по расчетным и другим счетам в банках;
 — составляют, анализируют и представляют вышестоящим государственным налоговым органам установленную отчетность, а районным и городским органам Казначейства – ежемесячные сведения о фактически поступивших суммах налогов и других платежей в бюджет;
 — рассматривают заявления, предложения, жалобы граждан, предприятий по вопросам налогообложения и жалобы на дейст­вия должностных лиц государственных налоговых инспекций.
 Проверки предприятий должностные лица Министерства РФ по налогам и сборам оформляют актами, в которых отражаются выявленные нарушения законодательства о налогах и других платежах в бюджет и фактически невыполнения требований должностных лиц государственных налоговых инспекций, а также даются указания об устранении выявленных нарушений и о внесении причитающихся сумм в бюджет.
 Акт подписывается должностными лицами Министерства РФ по налогам и сборам, другими участниками проверок и ру­ководителями и главными бухгалтерами проверенных предпри­ятий, учреждений и организаций. В случаях несогласия с фак­тами, изложенными в акте, руководители и главные бухгалтеры предприятий делают запись о возражениях, прилагая письмен­ные пояснения и документы, подтверждающие эти возражения.
 Должностные лица государственных налоговых инспекций при установлении фактов нарушений гражданами законодательства о налогах и других платежах в бюджет составляют протоколы.
 7.5. Федеральные органы налоговой полиции
 Налоговая полиция создана на основе Главного управления налоговых расследований при Государственной налоговой служ­бе Российской Федерации, образованного в соответствии с Ука­зом Президента РФ № 262 от 18 марта 1992 г. В качестве само­стоятельного органа налоговая полиция существует с момента принятия Закона РФ «О федеральных органах налоговой поли­ции» от 24 июня 1993 г., которым органы налоговых расследо­ваний были реорганизованы в федеральные органы налоговой полиции. Федеральный закон от 17 декабря 1995 г. № 200-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Фе­дерации «О федеральных органах налоговой полиции» и Уголовно-процессуальный кодекс РСФСР» предоставил органам налоговой полиции право проводить предварительное следствие по делам о налоговых преступлениях.
 Федеральные органы налоговой полиции являются правоох­ранительными органами и составной частью сил обеспечения экономической безопасности Российской Федерации.
 В своей деятельности налоговая полиция, как и всякий дру­гой государственный орган, обязана строго соблюдать Консти­туцию РФ, а также конституции республик, входящих в состав Федерации. Ее деятельность, кроме того, регулируется Положе­нием о прохождении службы в органах налоговой полиции Рос­сийской Федерации, утвержденным Постановлением Верхов­ного Совета РФ от 20 мая 1993 г.
 Систему федеральных органов налоговой полиции составляют:
 — Федеральная служба налоговой полиции Российской Фе­дерации (ФСНП РФ) на правах государственного комитета РФ;
 — территориальные органы, органы ФСНП по республикам, краям, областям, городам федерального значения, автономной области, автономным округам (управления, отделы);
 — местные органы налоговой полиции — органы налоговой полиции районов в городах Москве и Санкт-Петербурге, а так­же межрайонные отделы управлений, отделов ФСНП.
 Федеральную службу налоговой полиции РФ возглавляет Директор ФСНП РФ, который назначается на должность и ос­вобождается от должности Президентом РФ по представлению Председателя Правительства РФ.
 Директор ФСНП РФ осуществляет общее руководство дея­тельностью федеральных органов налоговой полиции и коорди­нацию их деятельности с деятельностью других правоохрани­тельных, налоговых и иных государственных органов.

<< Пред.           стр. 2 (из 20)           След. >>

Список литературы по разделу