<< Пред.           стр. 3 (из 53)           След. >>

Список литературы по разделу

 Схема пассивного счета
 Дебет
 Кредит
 
 Хозяйственные операции, вызываю­щие уменьшение (-) источников хозяйственных средств в отчетном месяце
 Сумма хозяйственных операций составит оборот по дебету счета за отчетный месяц
 Остаток (сальдо) источников хозяй­ственных средств на начало месяца
 Хозяйственные операции, вызыва­
 ющие увеличение (+) источников
 хозяйственных средств в отчетном
 месяце
 Сумма хозяйственных операций составит оборот по кредиту счета за отчетный месяц
 Остаток на конец месяца равен ос­татку на начало месяца + оборот по кредиту - оборот по дебету
 27
 Счета, предназначенные для такого вида учета, называются аналитическими. Они открываются в развитие определенного син­тетического счета в разрезе его видов, частей, статей и, где это требуется, с оценкой информации в натуральном, трудовом и де­нежном выражении.
 Между синтетическим счетом и относящимися к нему анали­тическими счетами существует определенная взаимосвязь: саль­до одного синтетического счета должно быть равно сумме саль­до всех аналитических счетов, к нему относящихся; суммы оборотов по дебету и кредиту одного синтетического счета дол­жны быть равны суммам оборотов (соответственно) по дебету и кредиту всех аналитических счетов, к нему относящихся. Понят­но, что если синтетический счет активный, то и относящиеся к нему аналитические счета активные.
 По способу регистрации хозяйственных операций в бухгал­терском учете различают записи в хронологическом и система­тическом порядке.
 Хронологическая запись предусматривает отражение хозяй­ственных операций независимо от содержания в последователь­ности их совершения во времени и оформления документами. С этой целью разработаны специальные бланки, формы журналов регистрации хозяйственных операций.
 Систематическая запись предусматривает регистрацию тех же хозяйственных операций, но согласно их содержанию на счетах бухгалтерского учета посредством двойной записи, т. е. сумма каж­дой операции записывается на счетах дважды: по дебету одного и кредиту другого счета. Сумма оборотов по дебету всех счетов за отчетный месяц должна быть равна сумме оборотов по кредиту всех счетов и одновременно общей сумме по журналу регистра­ции хозяйственных операций. На практике для обобщения и свер­ки данных применяются оборотные ведомости, использование ко­торых позволяет проверить правильность и взаимоувязку хронологических и систематических записей синтетического и аналитического учета.
 Для надлежащей постановки бухгалтерского учета большое значение имеет правильное использование Плана счетов бухгал­терского учета финансово-хозяйственной деятельности органи­заций и Инструкции по его применению, где даются характери­стика каждого счета и типовая корреспонденция счетов по ним. План счетов, утвержденный приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000 г. содержит восемь разделов:
 "Внеоборотные активы";
 "Производственные запасы";
 28
 "Затраты на производство";
 "Готовая продукция и товары";
 "Денежные средства";
 "Расчеты";
 "Капитал";
 "Финансовые результаты";
 "Забалансовые счета".
 В каждом разделе указаны наименование синтетических сче­тов (счетов первого порядка), их номер, а также номера и наиме­нования субсчетов (счетов второго порядка). Так, синтетическо­му счету "Материалы" присвоен номер 10, а субсчету "Сырье и материалы" - номер 1. Поэтому субсчет будет иметь номер 10-1. Такая группировка счетов позволяет по их показателям дать все­стороннюю характеристику хозяйственной деятельности органи­зации, состояния хозяйственных средств и их источников, финан­совых результатов.
 На основе типового Плана счетов бухгалтерского учета глав­ный бухгалтер организации разрабатывает так называемый ра­бочий план счетов, подлежащий использованию в данной орга­низации (приложение 1).
 На небольших (малых) организациях может использоваться сокращенный план счетов.
 Рабочий план счетов является обязательным приложением к учетной политике, разработанной главным бухгалтером, и утвер­жден руководителем организации.
 Баланс в бухгалтерском учете рассматривается как способ обобщения и группировки хозяйственных средств организации и их источников на определенную дату. Он делится на разделы и статьи и представляется в установленные адреса и сроки. По сво­ему строению - это таблица, состоящая из двух частей: одна из которых - актив, отражающий состав и размещение хозяйствен­ных средств, а другая - пассив - отражает источники образова­ния хозяйственных средств и их целевое назначение. В переводе с латинского слово "баланс" означает "двухчашечный", или "весы", поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство итогов: сумма всех статей актива баланса должна быть равна сум­ме всех статей пассива баланса. Его данные необходимы для кон­троля за наличием и структурой хозяйственных средств и их ис­точников, для анализа финансового состояния и платеже­способности организации, размещения средств, степени изношен­ности основных средств и пр.
 Приведем содержание баланса в квартальной бухгалтерской отчетности за 2002 г. (с. 717).
 29
 Бухгалтерская отчетность как элемент метода бухгалтерско­го учета является завершающим этапом учетного процесса. В ней более детально в специальных формах рассматриваются имуще­ственное и финансовое положение организаций, результаты хо­зяйственной деятельности за отчетный период. Информация, со­держащаяся в бухгалтерских отчетах и балансах, основывается на данных синтетического и аналитического учета.
 Оценка и калькуляция как элементы метода бухгалтерского учета вызваны необходимостью оценки в денежном выражении находящегося в распоряжении организации имущества и каж­дой совершенной хозяйственной операции, вызывающей изме­нения в составе хозяйственных средств и их источников. Так, например, установлено, что основные средства организации от­ражаются в бухгалтерском учете и отчетности по первоначаль­ной стоимости, т.е. в сумме затрат на их изготовление, приоб­ретение, сооружение, а все виды оборотных средств - по факти­ческой себестоимости. Под калькулированием себестоимо­сти продукции (работ, услуг) понимается расчет затрат, связан­ных с ее производством и реализацией, как по организации в целом, так и по видам продукции и на ее единицу. По данным бухгалтерского учета рассчитывается фактическая себестои­мость выпущенной и реализованной продукции. Состав и со­держание калькуляционных статей могут определяться типовы­ми методическими рекомендациями.
 1.3. Типовые изменения баланса
 под влиянием хозяйственных операций
 Многообразие хозяйственных операций, совершаемых в орга­низации, не должно вызывать затруднений у работников бухгал­терии в установлении корреспонденции счетов, так как все их можно объединить и сгруппировать в четыре группы (типа).
 С целью приобретения навыков по оформлению хозяйствен­ных операций корреспонденцией счетов (проводкой), зная состав баланса, рассмотрим его изменения под влиянием хозяйственных операций.
 Первый тип хозяйственных операций вызывает изменения толь­ко в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая- умень­шается на сумму хозяйственной операции, т.е. видоизменяются состав хозяйственных средств, их размещение. Итог баланса не изменяется.
 30
 Пример. Согласно расходному кассовому ордеру выдано под отчет на командировочные расходы 1200 руб. Следовательно, в балансе по статье "Касса" сумма уменьшится, а по статье "Прочие дебиторы" - увеличится. Соответственно эта хозяйственная операция найдет следующее отражение на счетах.
 По счету "Касса" сумма уменьшается, значит, кредитуется счет "Кас­са", а счет "Расчеты с подотчетными лицами" (увеличивается задолженность) дебетуется. Корреспонденция счетов будет иметь следующий вид:
 Д-тсч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" - 1200 руб.
 К-т сч. 50 "Касса" 1200 руб.
 К операциям первого типа относятся все операции по исполь­зованию материальных ценностей в процессе производства, по выпуску готовой продукции из производства, погашению деби­торской задолженности, получению денежных средств в кассу на­личными с расчетного счета и др.
 Второй тип хозяйственных операций вызывает изменения толь­ко в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая -уменьшается, т.е. видоизменяются источники хозяйственных средств. Итог баланса не изменяется.
 Пример. На основе выписки банка из ссудного счета полученный кре­дит направлен банком по поручению заемщика на погашение задолженнос­ти поставщикам в сумме 14 000 руб.
 В балансе по статье "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" сумма увеличивается, а по статье "Расчеты с кредиторами за товары, рабо­ты и услуги" уменьшается. Соответственно счет "Расчеты по краткосроч­ным кредитам и займам" увеличивается - кредитуется, а счет "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" уменьшается - дебетуется. Корреспонден­ция счетов (проводка) будет иметь следующий вид:
 Д-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 14 000 руб.
 К-т сч. 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам
 и займам" 14 000 руб.
 К операциям этого типа относятся все хозяйственные опе­рации по удержаниям из заработной платы, образованию ре­зервного фонда (капитала) за счет нераспределенной прибыли, пополнению уставного капитала за счет добавочного, по начис­лению дивидендов за счет нераспределенной прибыли и др.
 Третий тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйствен­ной операции по активу и пассиву.
 31
 Пример. На основе акцептованных (принятых к оплате) платежных до­кументов поставщиков и приходных ордеров склада оприходованы матери­алы на сумму 11 800 руб. Статьи актива баланса "Производственные запа­сы" и пассива баланса "Расчеты с кредиторами за товары , работы и услуги" увеличатся. Итог баланса также увеличится на эту сумму. Соответственно корреспонденция счетов (проводка) будет иметь следующий вид:
 Д-т сч. 10 "Материалы" 11 800 руб.
 К-т сч. 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" 11 800 руб.
 К данному типу операций относятся зачисление средств в счет задолженности по вкладам в уставный капитал, начисление амор­тизации по основным средствам, нематериальным активам, на­числение социального налога, заработной платы за счет себесто­имости продукции, получение кредитов, авансовые поступления от заказчиков и др.
 Четвертый тип хозяйственных операций вызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Итог баланса также уменьшается на сумму хозяй­ственной операции.
 Пример. На основе платежных ведомостей и расходного кассового ор­дера выдана заработная плата работникам в сумме 57 000 руб. Статья акти­ва баланса "Касса" и статья пассива баланса "Расчеты с кредиторами по оплате труда" уменьшаются. Итог баланса также уменьшится на сумму хо­зяйственной операции. Корреспонденция счетов (проводка) будет иметь следующий вид:
 Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" 57 000 руб.
 К-т сч. 50 "Касса" 57 000 руб.
 К этому типу относятся операции по оплате всех видов креди­торской задолженности (бюджету, арендодателям, поставщикам, рабочим и служащим), зачету ранее полученных авансов и др.
 1.4. Техника и формы бухгалтерского учета
 Под техникой бухгалтерского учета понимается способ его ведения, т.е. регистрация учетной информации, которая осуще­ствляется вручную или с использованием средств автоматизации. Для этой цели разработаны учетные регистры.
 По своему внешнему виду они подразделяются на карточки, свободные листы и книги, по содержанию - на регистры аналити­ческого, синтетического учета и комбинированные, т.е. сочетаю­щие эти два вида учета.
 32
 Карточки предназначены для аналитического учета основных средств (инвентарные карточки), материальных ценностей по ме­стам их хранения (карточки складского учета материалов) и др.
 На их основе бухгалтерия создает картотеку основных средств, а материально ответственные лица - картотеку материалов, за­пасных частей, готовой продукции.
 Свободные листы - учетные регистры большего формата и с большим количеством сведений по отношению к карточкам. Они предназначены для синтетического и аналитического учета или выполняют роль комбинированных регистров. К ним относятся: журналы-ордера, ведомости, машинограммы и распечатки. Они удобны в использовании, так как позволяют более рационально распределить обязанности между работниками учета. Это самый распространенный вид учетных регистров.
 Книги представляют собой сброшюрованные свободные ли­сты определенного формата и графления. Применение их огра­ничено, так как работу по их ведению разделить между счетны­ми работниками нельзя - каждую должен вести один человек. Так, обязательно ведется кассовая книга. Ее листы пронумерованы, прошнурованы и на последней странице указано количество стра­ниц за подписью руководителя и главного бухгалтера организа­ции. Преимущество книг в том, что исключается возможность за­мены отдельных листов новыми при злоупотреблениях и хищениях. В организациях применяется также Главная книга как регистр синтетического учета и Книга остатков материалов на складах как регистр аналитического учета, необходимый для вза­имосверки данных бухгалтерского учета с данными оперативно-складского учета и для контроля за сохранностью различных ви­дов собственности.
 Записи в учетных регистрах основываются на тщательно про­веренных документах, поэтому и сами регистры приобретают до­казательную силу при использовании их показателей для анали­за хозяйственной деятельности организации, при контроле за состоянием средств и при выявлении результатов его работы.
 Под формой бухгалтерского учета понимаются процесс обра­ботки учетной информации при различном сочетании регистров аналитического и синтетического учета, их взаимосвязь и после­довательность записи в них.
 Самое широкое применение в настоящее время находят: жур-нально-ордерная форма, форма Журнал-Главная (в ручном ва­рианте) и таблично-автоматизированная форма учета.
 Журнально-ордерная форма основана на использовании шах­матного принципа регистрации операций и их накапливании за каждый отчетный месяц. Шахматная форма записи означает, что
 33
 1-1320
 за один рабочий прием сумма хозяйственной операции фиксиру­ется по дебету и кредиту корреспондирующих счетов, т.е. реали­зуется способ двойной записи. Это возможно потому, что все журналы-ордера построены по кредитовому признаку, в коррес­понденции с заранее установленными (типовыми) дебетуемыми счетами. Название "журнал-ордер" свидетельствует о двух его ка­чествах: об использовании для хронологической (журнал) и сис­тематической (ордер) записей. Многие из них сочетают данные аналитического и синтетического учета. Разработаны журналы-ордера или на отдельный счет, или на группу взаимосвязанных между собой счетов. В дополнение к некоторым из них, чаще для аналитического учета, ведутся вспомогательные ведомости (для расчетов с дебиторами и кредиторами, для учета производствен­ных затрат и др.).
 Кроме журналов-ордеров и ведомостей ведется Главная книга -регистр синтетического учета. В ней каждому счету отводится раз­вернутый лист для записи остатка на начало и конец месяца, обо­рота по дебету в развернутом виде, т.е. в корреспонденции с кре­дитуемыми счетами, и общей суммы оборота по кредиту. Главная книга открывается на год, а каждому месяцу отводится одна стро­ка. На основании Главной книги и части других регистров за­полняются баланс и другие формы отчетности.
 Форма бухгалтерского учета Журнал-Главная является раз­новидностью мемориально-ордерной формы. Сущность этой формы заключается в том, что для регистрации хозяйственных операций используются специальные накопительные ведомости учета: основных средств, начисленных амортизационных отчис­лений (износа); производственных запасов и готовой продукции; затрат на производство; денежных средств и фондов; расчетов и прочих операций; реализации; расчетов с поставщиками; зара­ботной платы. Основанием для их заполнения являются первич­ные документы.
 Указанную форму используют малые предприятия с простым процессом производства и работ, имеющие имущество. Что каса­ется малых предприятий непроизводственной сферы, совершаю­щих незначительное количество хозяйственных операций, не име­ющих в собственности имущества, то им разрешается ведение бухгалтерского учета по сокращенной форме с использованием Книги учета хозяйственных операций.
 В основе таблично-автоматизированной формы учета заложен главный элемент метода бухгалтерского учета - документация. Исходная информация из первичных документов заносится в па­мять компьютера, и с прмощью компьютерных программ груп­пируется и обобщается учетная информация. В результате бух-
 34
 галтерия получает выходные распечатки с регистрами различно­го содержания, структура которых соответствует журналам-ор­дерам, ведомостям, книгам, карточкам и др.
 Из всего сказанного можно сделать вывод, что все организа­ции обязаны вести бухгалтерский учет своего имущества и хо­зяйственных процессов в обобщенном денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанно­го их отражения. Но при этом следует отметить, что любой орга­низации при постановке и ведении бухгалтерского учета разре­шается:
 вносить в рекомендуемые Минфином РФ регистры бухгал­терского учета и методы его ведения изменения исходя из конк­ретных условий хозяйствования, при соблюдении общих мето­дологических принципов;
 устанавливать формы организации бухгалтерской работы;
 разрабатывать систему внутрипроизводственного учета и кон­троля;
 вводить отчетность, необходимую для использования на пред­приятии.
 1.5. Структура бухгалтерии и взаимосвязь с подразделениями организации
 Обработку документов, рациональное ведение бухгалтерских записей в учетных регистрах и на их основе составление отчет­ности обеспечивает подразделение, создаваемое практически в любой организации, т.е. бухгалтерия.
 Бухгалтерская служба может выступать или в виде самостоя­тельного структурного подразделения (службы), или в виде цен­трализованной бухгалтерии. Разрешается осуществлять бухгал­терский учет (в организациях, не имеющих бухгалтерской службы) силами специализированной организации или соответствующим специалистом на договорных началах или его может вести руко­водитель организации.
 Руководит бухгалтерией главный бухгалтер организации.
 Главный бухгалтер назначается и освобождается от должно­сти только руководителем организации и ему непосредственно подчиняется.
 Структура бухгалтерии, как правило, такова:
 расчетная группа, работники которой на основе первичных документов выполняют все расчеты по заработной плате и удер-
 35
 жаниям из нее, осуществляют контроль за использованием фон­да оплаты труда, ведут учет расчетов по отчислениям во внебюд­жетные фонды и др.;
 производственно-калькуляционная группа, работники которой ведут учет затрат на все виды производств, калькулируют фак­тическую себестоимость выпускаемой продукции и составляют отчетность, определяют состав затрат на незавершенное произ­водство;
 общая группа, работники которой осуществляют учет остальных операций, ведут Главную книгу и составляют бухгалтерскую отчет­ность.
 В крупных организациях выделяется финансовая группа, работ­ники которой ведут учет денежных средств и расчетов с дебито­рами и кредиторами, юридическими и физическими лицами;
 материальная группа, работники которой ведут учет приобре­тения материальных ценностей, расчетов с поставщиками мате­риалов, поступления и расходования материалов в разрезе мест их хранения и использования и т. д.
 Взаимосвязь бухгалтерии со структурными подразделениями организации
 
 
 Структурные подразделения Состав и наименование документов
 Цехи
 Склады Плановый отдел
 Отдел труда и заработной платы
 Отдел кадров Отдел главного механика Документы по отдельным хозяйственным операциям (на выпуск продукции и т. д.), производственные отчеты по затратам и др. Документы по движению товарно-матери­альных ценностей (поступление, отпуск, перемещение) Утвержденные разработки плановых пока­зателей по всем видам деятельности орга­низации (смета расходов и доходов) Положение об оплате труда и премирова­нии отдельных категорий работающих, изменении ставок, окладов, штатов Списки лиц (приказы) о зачислении (при­нятии) на работу, увольнении, отпуске, перемещении внутри организации Документы на движение оборудования и его ремонт, о работе автотранспорта и др.
 36
 В небольших организациях в материальной группе ведется учет основных средств, материалов и готовой продукции, в круп­ных - для обработки данных этого участка учета создаются от­дельные группы.
 Аппарат бухгалтерии имеет непосредственное отношение ко всем цехам и отделам организации. Он получает от них те или иные дан­ные, необходимые для осуществления учета (документально оформ­ленные совершенные хозяйственные операции).
 Бухгалтерия представляет систематическую информацию о работе организации и отдельных ее подразделений руководству и совету директоров (правлению) организации.
 В небольших организациях эти обязанности выполняются со­кращенным количеством лиц, уполномоченных приказами руко­водителя к их ведению.
 Своевременное получение учетной информации о производ­ственно-хозяйственной деятельности организации позволяет ру­ководителям оперативно воздействовать на ход производства, принимать соответствующие меры для повышения экономичес­ких показателей работы организации (производительности тру­да, прибыли).
 Права и обязанности главных бухгалтеров организаций. Они определены в Законе РФ «О бухгалтерском учете». Ответствен­ность за организацию бухгалтерского учета несет ее руководи­тель. В связи с этим он обязан создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить неуклон­ное выполнение всеми подразделениями, службами, работника­ми организации, имеющими отношение к учету, требований глав­ного бухгалтера о порядке оформления и представления для учета документов.
 Главный бухгалтер несет ответственность за соблюдение ме­тодологических основ ведения бухгалтерского учета, обеспечивает контроль и своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций, формирует оперативную инфор­мацию и бухгалтерскую отчетность для ее представления в уста­новленные адреса и сроки. Совместно с руководителем организа­ции главный бухгалтер подписывает документы, служащие основанием для приема и выдачи товарно-материальных ценнос­тей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финан­совых обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются недействительными и к исполнению не при­нимаются. Право подписи может быть предоставлено лицам, упол­номоченным на это письменным распоряжением руководителя организации.
 37
 Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы, противоречащие законодательству, вызывающие нарушение договорной и финансовой дисциплины. О них в письменном виде главный бухгалтер сообщает руково­дителю и, только получив в письменном виде распоряжение об их исполнении, принимает к учету. Всю полноту ответственно­сти за незаконность совершенных операций в этом случае несет руководитель организации. С главным бухгалтером согласовы­ваются назначение, увольнение и перемещение материально от­ветственных лиц (кассира, заведующего складом и др.).
 На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, его обязанности могут выполняться главным бухгалтером или дру­гим работником по письменному распоряжению руководителя организации.
 При освобождении главного бухгалтера (бухгалтера) произ­водится сдача дел вновь назначенному приказом руководителя, в процессе которой проводится проверка состояния бухгалтерско­го учета и достоверности отчетных данных с составлением акта, утверждаемого руководителем организации.
 ГЛАВА 2
 Практическая задача по теории бухгалтерского учета
 С целью закрепления теоретических знаний на базе основ бух­галтерского учета и привития навыков и умений учетной работы предлагаем рассмотреть порядок отражения на схемах счетов хо­зяйственной деятельности организации "Эффект" за март 2002 г. На данном примере можно проследить порядок использования метода двойной записи и взаимосверку бухгалтерской информации за отчет­ный месяц, в частности: равенство итогов актива и пассива баланса; оборотов по дебету и кредиту синтетических счетов; синтетического и аналитического учета (итоги оборотных ведомостей по аналитическим счетам равны показателям соответствующей строки синтетического счета в оборотной ведомости по синтетическим счетам); журнала опе­раций (хронологическая запись) - оборотам по синтетическим счетам (систематическая запись).
 Все цифровые данные примера условны.
 38
 1. Баланс организации "Эффект" иа 01.03.2002 г.
 
 
 № Состав и размещение Сумма, № Источники образования Сумма,
 п/п хозяйственных руб. п/п собственных хозяйст- руб.
  средств венных средств
 1 Основные средства (01 1 68 000 1 Уставный капитал (80) 70 000
 2 Производственные 2 Резервный капитал (82) 1500
  запасы (10) 3 000 3 Добавочный
 3 Незавершенное капитал (83) 2 500
  производство (20) 20 000 4 Нераспределенная
 4 Расчеты прибыль (непокрытый
  с дебиторами (71) 300 убыток) (84) 1000
 5 Касса (50) 200 5 Прибыль (убыток)
 6 Расчетные счета (51) 80 000 отчетного года (99) 18 000
 7 Расчеты с покупа- 6 Расчеты с кредиторами:
  телями и заказ- с бюджетом (68) 3 000
  чиками(62-1) 10 500 7 по социальному
  страхованию (69) 2000
  8 по оплате труда (70) 40 000
  9 за товары и услуги (60) 20 000
  10 с покупателями
  и заказчиками
  по авансам (62-2) 2 000
  11 Расчеты по краткосроч-
  ным кредитам банка (66J 22 000
  Баланс 182 000 Баланс 182 000
 
  2. Остатки по синтетическим счетам на 01.03.2002 г.
 Активные счета Пассивные счета
 1. 01 - 80 000 руб. 1. 80 - 70 000 руб.
 2. 10 - 3 000 руб. 2. 02 - 12 000 руб.
 3. 20 - 20 000 руб. 3. 82 - 1 500 руб.
 4. 71 - 300 руб. 4. 83 - 2 500 руб.
 5. 50 200 руб. 5. 84 - 1 000 руб.
 6. 51 - 80 000 руб. 6. 99 - 18 000 руб.
 7. 62-1 - 10 500 руб. 7. 68 - 3 000 руб.
  8. 69 - 2 000 руб.
  9. 70 - 40 000 руб.
  10. 60 - 20 000 руб.
  11. 62-2 - 2 000 руб.
  12. 66 - 22 000 руб.
 Итого - 194 000 руб. Итого - 194 000 руб.
 39
 3. Расшифровка к статье "Производственные запасы"
 № п/п
 Наименование
 Единица Цена, измерения руб.
 Количество
 Сумма, руб.
 
 Ткань
 Нитки
 Фурнитура
 м
 шт.
 комплект
 12 0,2 10
 20
 1000
 40
 2400 200 400
 
 Итого
 3000
 4. Расшифровка к статье "Расчеты с кредиторами за товары и услуги"
 № п/п
 Наименование поставщика
 Сумма, руб.
 
 Оптовая база № 6
 Фирма "Заря"
 15 000 5 000
 
 Итого
 20 000
 Журнал хозяйственных операций за март 2002 г.
 
 
 № Документ и краткое содержание Сумма, Д-т К-т
 п/п хозяйственных операций руб.
 1 Выписка из расчетного счета:
  а) получено по чеку 40 000 50 51
  б) перечислено бюджету 3 000 68 51
  в) перечислен единый социальный
  налог 2 000 69 51
 2 Авансовый отчет № 8 от 07.03.
  Израсходовано на производственные
  нужды 300 20 71
 3 Расходный кассовый ордер№12 от 07.03
  и платежная ведомость № 9-11.
  Выдана заработная плата работникам 40 000 70 50
 4 Требования №11-14.
  Отпущено в производство:
  ткань 200 м по 12 руб. 2 400 20 10
  нитки 200 шт. по 0,2 руб. 40 20 10
  фурнитура 16 комплектов по 10 руб. 160 20 10
 5 Приходный ордер №7 и счет №200
  оптовой базы №6:
  ткань 500 м по 12 руб. 6 000 10 60
  нитки 1000 шт. по 0,2 руб. 200 10 60
 40
 Продолжение
 
 
 № Документ и краткое содержание Сумма, Д-т К-т
 п/п хозяйственных операций руб.
 6 Наряды на выполненные работы
  и расчетные ведомости.
  Начислена заработная плата 30 000 20 70
  Удержан подоходный налог 3 900 70 68
 7 Справка бухгалтерии.
  Произведены отчисления
  социального налога
  в пенсионный фонд.
  фонд медицинского
  и социального страхования 11 550 20 69
 8 Справка бухгалтерии.
  Начислена амортизация
  по основным средствам 1200 20 02
 9 Акт приемки-сдачи работ
  (накладные № 17 - 25).
  Сдана на склад готовая
  продукция по фактической
  себестоимости 65 650 43 20
 10 Счет, накладные,
  счет-фактура.
  Предъявлены платежные
  документы по сданной
  заказчику продукции:
  а) по договорной цене 91 800 62-1 90
  б) по фактической
  себестоимости 65 650 90 43
 И Справка бухгалтерии.
  Засчитывается ранее
  полученный аванс заказчика 2 000 62-2 62-1
  Рассчитан финансовый результат
  отчетного месяца - прибыль 26 150 90 99
  Начислен налог на прибыль
  в бюджет 7 845 99 68
 12 Выписка из расчетного счета.
  Перечислено поставщикам 20 000 60 51
  Погашена ссуда 10 000 66 51
  Зачислен платеж
  за продукцию 89 800 51 62-1
  Итого 519 645
 41
 Счета аналитического учета:
 а) качественно-суммовой формы
 
 
 Дебет Ткань Кредит
 № опе­ра­ции Содер­жание операции Еди­ница изме­рения Цена, руб. Ко-ли-чест-во Сумма, руб. № опе­ра­ции Содер­жание операции Еди­ница изме­рения Цена, руб. Ко-
 ли-чест-во Сумма, руб.
  Сальдо на 01.03 м 12 200 2 400 Отпущенонапроизводствотребования№ м
 5 Оптовая база № 6, приход­ный ордер № 7 м 12 500 6 000
 
 
 
 
 
 
  За март м 12 500 6 000 За март 20 2 400
  На 01.04 м 12 500 6 000
 Дебет Нитки Кредит
 № опе­ра­ции Сальдо на 01.03 шт. 0,2 1 000 200 № опе­ра­ции Отпущенонапроизводствотребования№ шт
 5 Оптовая база № 6, приход­ный ордер № 7 шт. 0,2 100 200 4
 

<< Пред.           стр. 3 (из 53)           След. >>

Список литературы по разделу