<< Пред.           стр. 4 (из 7)           След. >>

Список литературы по разделу

 Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:
 1. Соблюдение лимита остатка кассы
 Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).
 2. Использование наличной выручки
 Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.
 3. Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.
 Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 60 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется.
 4. Применение контрольно-кассовой техники
 При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Гос. Реестр.
 Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица - 40000 - 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).
 Поступление наличных денег в кассу
 Наличные деньги поступают в кассу организации:
 * с банковских счетов организации
 * от покупателей (выручка от продаж)
 * от подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм)
 * в оплату за денежные документы
 * от сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба)
 * от учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.
 Операции по поступлению денежных средств в кассу оформляются унифицированным первичным документом - Приходным кассовым ордером (форма КО-1). Бухгалтер выписывает (оформляет на компьютере) 1 экземпляр приходного кассового ордера. Отрывную часть (квитанцию) необходимо заверить печатью и выдать лицу, внесшему деньги в кассу.
 
 Деньги, которые поступают в кассу как выручка за товары, работы, услуги нужно оформлять с применением кассового аппарата, т.е. помимо квитанции к приходному ордеру покупателю должен быть выдан кассовый чек. Если в течение дня таких операций совершается несколько (например, работа магазина), то покупатель получает только чек, а в конце дня на сумму общей выручки оформляется один приходный ордер. Подробнее о работе с кассовой техникой тут >>
 
 Заполнение приходного кассового ордера.
 Строка Содержание Номер документа Номер по порядку Дата составления Дата получения денег Дебет Счет 50 Код структурного подразделения Заполняют обособленные подразделения организации согласно присвоенным им кодам Корреспондирующий счет Счет в кредит которого относится поступившая сумма Код аналитического учета Код по системе аналитического учета Сумма Сумма поступивших денежных средств (цифрами) Код целевого назначения Заполняется, если в кассу поступили деньги в порядке целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций) Принято от ФИО физического или наименование юридического лица, вносящего деньги Основание Содержание операции по поступлению денег (например: "поступила выручка от продаж", "поступили деньги из банка" и т.д.) Сумма Сумма поступивших денег - прописью с большой буквы, пустое место прочеркивается В том числе Ставка и сумма (цифрами) налога НДС (если операция не облагается НДС - "без налога НДС") Приложение Реквизиты документа (название, номер и дата) по которому поступили деньги (договор, корешок банка, счет-фактура и т.д.)
 Выписанный приходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).
 
 Корреспонденция счетов по приходу денежных средств.
 № Содержание операции Дебет Кредит 1. Поступила выручка от реализации за наличный расчет 50 91-1 2. Поступили деньги с расчетного счета 50 51 3. Поступили деньги от покупателей 50 62 4. Возвращен остаток подотчетных сумм 50 71 5. Поступления от сотрудников организации 50 73 6. Поступления от учредителей 50 75
 
 Хранение наличных денег в кассе
 Согласно Порядку ведения кассовых операций в РФ обеспечение сохранности наличных денежных средств возложено на руководителя организации.
 
 К рекомендованным правилам по обеспечению сохранности наличных денег относятся следующие:
 1. Помещение кассы должно быть изолированно, во время совершения операции двери кассы должны быть закрыты
 2. В помещение кассы доступ посторонних лиц запрещен
 3. Наличные деньги должны храниться в специальных сейфах и хранилищах, ключи от которых имеются у ограниченного количества лиц (оригиналы у кассира, дубликаты - у директора).
 4. Помещения кассы ежедневно опечатываются кассирами
 5. Не допускается хранение в кассе наличных денег, не принадлежащих организации.
 6. При транспортировке денег кассир должен быть обеспечен транспортом и охраной.
 7. В случае недееспособности кассира приказом руководителя назначается лицо его замещающее, на которое также возлагается полная материальная ответственность.
 8. Разрешается заключать договора инкассации с банками и договора страхования со страховыми компаниями.
 Все документы, связанные с приходом и расходом денежных средств хранятся в архиве организации 5 лет.
 
 Выдача наличных денег из кассы
 Операции по выдаче денежных средств из кассы оформляются унифицированным первичным документом - Расходным кассовым ордером (форма КО-2). Расходный кассовый ордер может быть составлен на одну операцию или на группу однотипных операций (например: на выплату зарплаты оформляется Платежная ведомость и на общую сумму по ведомости выписывается один расходный кассовый ордер).
 
 Заполнение расходного кассового ордера.
 Строка Содержание Номер документа Номер по порядку Дата составления Дата выдачи денег Код структурного подразделения Заполняют обособленные подразделения организации согласно присвоенным им кодам Корреспондирующий счет Счет в дебет которого относится выдаваемая сумма Код аналитического учета Код по системе аналитического учета Кредит Счет 50 Сумма Сумма выдаваемых денежных средств (цифрами) Код целевого назначения Заполняется, если выдаются деньги в порядке целевого финансирования (в основном для некоммерческих организаций) Выдать ФИО физического или наименование юридического лица, получающего деньги Основание Содержание операции по выдаче денег (например: "выдано в подотчет", "сдана выручка в банк" и т.д.) Сумма Сумма выданных денег - прописью с большой буквы, пустое место прочеркивается Приложение Реквизиты документа (название, номер и дата) по которому выдаются деньги (заявление сотрудника, квитанция банка, платежная ведомость и т.д.) Получил Получатель денег прописью пишет полученную сумму, пустое место прочеркивается По Реквизиты документа, удостоверяющего личность получателя денег
 Выписанный расходный ордер регистрируется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), и подшивается к отчету кассира (отрывной лист Кассовой книги).
 
 Выдача наличных денег из кассы происходит в следующих случаях:
 1. выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия)
 2. выдача денег под отчет сотрудникам организации
 3. сдача наличных денег в банк
 4. выплаты поставщикам
 5. выплаты учредителям
 Корреспонденция счетов по выдаче денежных средств из кассы.
 № Содержание операции Дебет Кредит 1. Выплачена зарплата из кассы 70 50 2. Выдано под отчет на хозяйственный расходы 71 50 3. Выданы дивиденды учредителям 75 50 4. Переданы деньги инкассатору 57 50 5. Оплачена задолженность поставщикам 60 50
 
 
 Выплата заработной платы и приравненных к ней платежей (премии, отпускные, пособия)
 Выплата зарплаты и приравненных к ней платежей производится по Платежной ведомости (форма Т-53) в течение предназначенных для этого 3х дней. По истечении срока выплаты подсчитывается сумма, подлежащая депонированию и сумма, фактически выплаченная.
 
 На выплаченную сумму составляется расходный кассовый ордер (КО-2). Депонированная сумма передается в банк и на нее также составляется отдельный расходный кассовый ордер. В дальнейшем депонированные суммы могут быть выплачены сотрудникам в любое время по их письменному заявлению.
 
 
 Выдача денег под отчет сотрудникам организации
 Под отчет могут быть выданы небольшие суммы денег для оплаты расходов на командировки, операционно-хозяйственные расходы, приобретение мелких партий товара. Приказом руководителя организации определяется круг подотчетных лиц, которые могут получать деньги из кассы.
 
 Выдача денег под отчет осуществляется по письменному заявлению сотрудника с визой руководителя, которое является приложением к расходному кассовому ордеру. На каждую полученную сумму подотчетное лицо составляет Авансовый отчет (по форме АО-1) не позднее 3х дней по истечении срока, на который была выдана сумма. При этом перерасход подотчетных сумм компенсируется сотруднику, а остаток - вносится сотрудником в кассу.
 
 Cдача наличных денег в банк
 Наличные деньги передаются в банк на основании расходного кассового ордера. При этом зачисление на расчетный счет производится на основании Объявления на взнос наличными (форма №0402001), которое заполняет лицо, вносящее деньги. На принятую сумму банк выдает Квитанцию о приеме денег, которая является основанием для составленного расходного кассового ордера.
 
 Выплаты поставщикам
 Выплаты могут быть осуществлены напрямую из кассы на цели, разрешенные банком и в пределах лимита расчетов между юридическими лицами в размере 60 000 рублей. Если деньги выплачиваются индивидуальному предпринимателю, то данное ограничение по лимиту не действует.
 
 Деньги выплачиваются представителю поставщика по доверенности, которая прикладывается к расходному кассовому ордеру. Также расчеты с поставщиками могут быть осуществлены при помощи подотчетных лиц.
 
 Кассовая книга и отчетность кассира
 Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3), предназначенном для контроля за целевым использованием средств.
 
 В случае, если в организации имеется несколько касс, старший кассир (гл.бухгалтер) должен вести Книгу учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5), в которой фиксируются суммы принятые (выданные) другим кассирам.
 
 Движение наличных денег учитывается в Кассовой книге (форма КО-4). Организация обязана вести одну кассовую книгу, прошнурованную, с пронумерованными листами, опечатанную и заверенную подписями руководителя и главного бухгалтера.
 
 Кассовую книгу ведет кассир. Каждый лист кассовой книги состоит из 2х одинаковых частей, одна из которых заполняется как первый экземпляр, а другая - через копировальную бумагу - как второй. Второй экземпляр отрезается и служит отчетом кассира, к которому в конце дня подшиваются приходные и расходные кассовые ордера вместе с подтверждающими документами. Отчет кассира подлежит проверке главным бухгалтером
 
 В случае, если кассовая книга ведется автоматизировано (на компьютере) она распечатывается по итогам месяца, а в конце года брошюруется, опечатывается и заверяется необходимыми подписями.
 
 Заполнение кассовой книги
 Графа Содержание Номер документа Порядковый номер приходного или расходного кассового ордера От кого получено или кому выдано ФИО физического или наименование юридического лица сдавшего (получившего) деньги и краткое содержание операции Номер корреспондирующего счета, субсчета Номер счета, на котором в корреспонденции со счетом 50 "Касса" отражается движение денег Приход Сумма, полученная по приходному ордеру Расход Сумма, выданная по расходному ордеру Итого за день Общие суммы по приходным и расходным ордерам Остаток на конец дня Определяется по формуле: Остаток на начало дня + Приход за день - Расход за день
 Денежные документы
 Денежные документы - документы, имеющие стоимостную оценку, приобретенные организацией и хранящиеся в его кассе.
 
 На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.
 
 К денежным документам НЕ относятся:
 * документы на нематериальные активы (их учитывают на счете 04)
 * ценные бумаги (учитываются на счете 58)
 * бланки строгой отчетности (учитываются на счете 006)
 * выкупленные у акционеров акции (счет 81)
 Денежные документы учитываются в сумме фактических затрат на их приобретение. Приобретение денежных документов может осуществляться за наличный и безналичный расчет.
 
 Оприходованные в кассе денежные документы (путем оформления приходного кассового ордера) выдаются подотчетным лицам для использования или реализуются сотрудникам организации по льготным ценам (выбытие оформляется расходным кассовым ордером).
 
 В кассовой книге движение денежных документов отражается обособленно. Ежемесячно кассир сдает отчет о движении денежных документов.
 
 Рассмотрим корреспонденцию на слудующем примере: Организация приобрела путевку за 10 000 руб. и реализовала ее сотруднику по льготной цене (3000 рублей).
 № Содержание операции Дебет Кредит 1. Оприходована путевка от поставщика - 10 000 руб; 50-3 76-1 2. Оплачено поставщику за путевку - 10 000 руб. 76-1 51 3. Путевка реализуется сотруднику - 10 000 руб.; 76-4 50-3 4. Сотрудник оплатил в кассу льготную стоимость путевки - 3 000 руб. 50 76-4 5. Часть стоимости путевки компенсирована за счет средств ФСС - 7 000 руб.
 или
 Часть стоимости путевки компенсирована за счет прибыли - 7 000 руб. 69-1
 
 84 76-4
 
 76-4 6. С работника удержан НДФЛ с суммы компенсации за путевку - 910 руб (7000*13%) 70 68-4 Инвентаризация кассы
 Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995 "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций.
 
 Цель инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе.
 
 Проведение инвентаризации обязательно в случаях:
 * при смене кассира
 * при выявлении недостач и хищений
 * перед составлением годовой отчетности.
 В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита).
 
 Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира.
 
 По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки:
 Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка
 Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи
 Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира
 
 Приобретение и регистрация ККТ
 Контрольно-кассовую технику (ККТ) обязаны использовать организации и индивидуальные предприниматели при приеме наличных денег и оплаты платежными картами за реализуемые товары, работы, услуги.
 
 От применения ККТ освобождаются:
 Организации, выдающие в подтверждение о получении денег бланки строгой отчетности
 Организации, осуществляющие определенные виды деятельности.
 
 Работа без ККТ
 Организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники при осуществлении следующих видов деятельности:
 * продажи газет и журналов, а также сопутствующих товаров в газетно-журнальных киосках при условии, если доля продажи газет и журналов в их товарообороте составляет не менее 50% и ассортимент сопутствующих товаров утвержден органом исполнительной власти субъекта РФ.
 * продажи ценных бумаг;
 * продажи лотерейных билетов;
 * продажи проездных билетов и талонов для проезда в городском общественном транспорте;
 * обеспечения питанием учащихся и работников общеобразовательных школ и приравненных к ним учебных заведений во время учебных занятий;
 * торговли на рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, за исключением находящихся в этих местах торговли магазинов, павильонов, киосков, палаток, автолавок, автомагазинов, автофургонов, помещений контейнерного типа и других аналогично обустроенных и обеспечивающих показ и сохранность товара торговых мест (помещений и автотранспортных средств, в том числе прицепов и полуприцепов), открытых прилавков внутри крытых рыночных помещений при торговле непродовольственными товарами;
 * разносной мелкорозничной торговли продовольственными и непродовольственными товарами (за исключением технически сложных товаров и продовольственных товаров, требующих определенных условий хранения и продажи) с ручных тележек, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полиэтиленовой пленкой, парусиной, брезентом);
 * продажи в пассажирских вагонах поездов чайной продукции в ассортименте, утвержденном федеральным органом исполнительной власти в области железнодорожного транспорта;
 * продажи в сельской местности (за исключением районных центров и поселков городского типа) лекарственных препаратов в аптечных пунктах, расположенных в фельдшерско-акушерских пунктах;
 * торговли в киосках мороженым и безалкогольными напитками в розлив;
 * торговли из цистерн пивом, квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, вразвал овощами и бахчевыми культурами;
 * приема от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома;
 * реализации предметов религиозного культа и религиозной литературы, оказания услуг по проведению религиозных обрядов и церемоний в культовых зданиях и сооружениях и на относящихся к ним территориях, в иных местах, предоставленных религиозным организациям для этих целей, в учреждениях и на предприятиях религиозных организаций, зарегистрированных в порядке, установленном законодательством РФ;
 * продажи по номинальной стоимости государственных знаков почтовой оплаты (почтовых марок и иных знаков, наносимых на почтовые отправления), подтверждающих оплату услуг почтовой связи
 
 За неприменение ККТ, а также в случаях, приравненных к неприменению ККТ (использование аппарата без пломбы, без фискальной памяти, пробитие чека на меньшую сумму) на организацию может быть наложен штраф 30 000 - 40 0000 рублей (ст. 14.5 КоАП).
 
 Приобретать следует только кассовые аппараты, модели которых включены в Государственный реестр контрольно-кассовой техники.
 
 Приобретенный аппарат необходимо поставить на учет в ЦТО (центре технического обслуживания) и зарегистрировать в налоговой инспекции.
 
 Для регистрации в налоговую необходимо представить:
 Заявление о регистрации ККМ
 Паспорт ККМ
 Договор о техническом обслуживании с ЦТО
 
 В течение 5 дней налоговый орган производит регистрацию ККМ и выдает организации Карточку регистрации ККМ в налоговом органе, возвращает Паспорт ККМ и договор с ЦТО.
 
 Наличные расчеты с применением ККТ
 Наличные денежные расчеты - произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
 
 При вводе кассового аппарата в эксплуатацию помимо соответствующих документов на принятие к учету кассового аппарата как основного средства необходимо оформить Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули (Форма КМ-1)
 
 Далее на введенный в эксплуатацию кассовый аппарат открывается Журнал кассира-операциониста (КМ-4), предназначенный для отражения операций по движению денег.
 
 В течение рабочего дня кассир принимает деньги от покупателей и одновременно пробивает на кассовом аппарате кассовый чек, которые погашается путем надрыва и выдается покупателю.
 
 Порядок приема денег:
 1. кассир называет сумму к оплате
 2. кассир получает деньги от покупателя, называет полученную сумму и кладет их отдельно на виду у покупателя
 3. кассир печатает чек
 4. кассир называет сумму сдачи и выдает ее покупателю вместе с чеком.
 В случаях, когда покупатель желает вернуть товар, кассир возвращает ему денежные средства из кассы и оформляет Акт о возврате денежных сумм покупателям (форма КМ-3)
 
 По итогам рабочего дня кассир должен снять с кассового аппарата Z-отчет, показывающий общую сумму выручки за день и заполнить форму КМ-6 (Справка отчет кассира-операциониста), в которой регистрируются показатели счетчиков кассового аппарата. В случае, если у организации несколько кассовых аппаратов, старший кассир заполняет Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручки организации по форме КМ-7.
 
 В случае неисправности кассового аппарата его передают в ремонт, предварительно оформив Акт по форме КМ-2 о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию
 
 Расчеты с использованием платежных карт
 Расчеты с использованием платежных карт относятся к безналичным расчетам с покупателями. Процесс продажи товаров, работ, услуг при оплате с помощью платежных пластиковых карт называется эквайрингом.
 
 Чтобы принимать в оплату пластиковые карты необходимо заключить с банком договор эквайринга, в котором оговаривается порядок обеспечения организации техническими средствами (терминалы, импринтеры), авторизации карт и проценты банка.
 
 Расчеты осуществляются следующим образом: кассир вставляет карточку в щель кассового терминала, по каналу связи сообщается номер банковского счета владельца карточки, подтверждается достаточная сумма на счете (авторизация карты) и дается команда на списание денег. Карточка возвращается владельцу.
 
 Продажа оформляется выпиской товарных чеков (слипов), которые прокатываются на специальных устройствах. В слипе указывают: имя держателя карты, номер карты, дата покупки, сумма, тип платежной системы (VISA, Mastercard и другие), адрес организации и другую информацию. Слип заполняется под копирку в 3х экземплярах: первый - покупателю, второй - инкассатору, третий - в бухгалтерию организации вместе с кассовым отчетом. Покупатель расписывается в слипе, его подпись сверяется кассиром с подписью на карте.
 
 Реализация при оплате пластиковыми карточками фиксируется при помощи контрольно-кассовой техники. В свете этого суммы наличных денежных средств, сданных кассиром в конце дня, не совпадают с показаниями счетчика ККТ на сумму выручки от продажи с использованием пластиковых карт.
 
 Поэтому сумма выручки, полученной с использованием платежных карт, отражается в графе 13 "сдано (оплачено) по документам" в журнале Кассира-операциониста (форма КМ-4). Заполняя кассовую книгу, бухгалтер на эту сумму не выписывает приходный кассовый ордер, поскольку в этом случае организация не получает наличные деньги, а оправдательным документом станет выписка банка.
 
 Сроки инкассации слипов устанавливаются в договоре с банком. К оговоренному сроку в 2х экземплярах составляется реестр слипов: первый передается со слипом инкассатору, второй - с распиской инкассатора - остается в организации.
 
 Инкассатор сдает в банк реестры со слипами, на основании которых на расчетный счет организации зачисляются денежные средства.
 
 В бухгалтерском учете выручка от продажи с использованием платежных карт принимается к учету как дебиторская задолженность, т.к. денежные средства в кассу не поступают.
 
 В бухгалтерии делают проводку: Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кредит 90 "Продажи". Одновременно на субсчет 90-2 "Себестоимость продаж" списывается себестоимость реализации.
 
 В момент передачи реестра слипов в банк в учете делается проводка: Дебет 57 "Переводы в пути" Кредит 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Сумма комиссии банка отражается проводкой: Дебету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 57 "Переводы в пути".
 
 При зачислении денежных средств на расчетный счет - проводка: Дебет 51 "Расчетный счет" Кредит 57 "Переводы в пути". На сумму комиссии банка: Дебет 91 "Прочие доходы и расходы" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
 
 Открытие счета в банке
 Для осуществления расчетов организации открывают в банках счета. В зависимости от назначения выделяют:
 1. Расчетный счет
 2. Валютный счет
 3. Специальные счета
 Расчетный счет
 
 Согласно гражданскому законодательству банковский счет (как минимум один) обязана иметь каждая организация, являющаяся юридическим лицом. Расчетный счет должен быть открыт после государственной регистрации юридического лица.
 
 Для этого организация сдает в банк следующий пакет документов:
 * заявление на открытие расчетного счета
 * заполненный договор банковского счета (2 экз)
 * нотариально заверенные копии учредительных документов (устав, учредительный договор, решение и т.д.)
 * нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации
 * копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе
 * карточка с образцами подписей лиц, имеющих право распоряжаться счетом и образцом оттиска печати
 * копию информационного письма об учете в органах статистики
 * иные документы по требованию банка
 Бланки заявления, карточки и договора можно получить в банке.
 
 В течение нескольких дней юристы и службы безопасности банка проверяют документы, после чего выносят решение об открытии счета. Если с документами все в порядке, то организация получает подписанный руководством банка договор банковского счета и уведомление об открытии счета в банке.
 
 Об открытии счета банк сообщает в налоговую инспекцию, где ваша организация стоит на учете. При этом организация в течение 10 дней также должна сообщить в налоговую об открытии счета путем представления Сообщения об открытии (закрытии) счетов.
 
 В случае если организация во время не проинформирует налоговую об открытии счета, ее могут оштрафовать на 5000 рублей (статья 118 НК РФ), а также директора на сумму от 1000 до 2000 рублей (статья 15.4 КоАП РФ).
 
 Валютный счет Для открытия валютного счета, необходимо представить в банк такие же документы, как и для открытия расчетного счета, а также справку об открытии расчетного счета. Если организация открывает валютный счет в том же банке, где у нее уже открыт расчетный счет, то потребуется только заявление на открытие валютного счета и заполненный договор валютного счета с банком.
 
 При открытии валютного счета банк открывает текущий валютный счет (предназначенный для учета валюты, находящейся в распоряжении организации) и транзитный валютный счет, который служит для зачисления поступающей на ваш счет валюты.
 
 Об открытии валютного счета нужно сообщить в налоговую инспекцию.
 
 Специальные счета Как правило, открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера.
 
 Источником денежных средств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные с собственного расчетного счета или полученные банковские кредиты.
 
 Для открытия специального счета необходимо в обслуживающем банке написать соответствующее заявление и в случае, если деньги перечисляются с расчетного счета, приложить к нему платежное поручение на перевод.
  3. Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете.
 
  Денежные средства предприятия за исключением переходящих остатков в кассе должны храниться на счетах в банках.
  Согласно совместному письму Государственной налоговой службы, Министерства Финансов РФ и Центрального Банка РФ юридические лица могут иметь текущие счета, расчетные счета, валютные счета, депозитные счета, счета по капитальным вложениям и др.
  Указ президента от 21.03.95 №291 разрешает предприятию иметь неограниченное количество расчетных счетов.
  Наличие расчетного счета у предприятия - признак его самостоятельности.
  Текущие счета открываются несамостоятельными предприятиями, подразделениями, находящимися в другом месте.
  Для открытия счета предприятие предоставляет в учреждение банка следующие документы:
  * заявление об открытии счета
  * документ, удостоверяющий факт создания предприятия
  * нотариально заверенная копия устава
  * карточка с образцами подписей лиц, которые могут подписывать платежные документы (руководитель, заместитель руководителя, главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера)
  * оттиски печати
  * справка о регистрации предприятия в Пенсионном Фонде и других органах
  * справка из налоговых органов о том, что предприятие является налогоплательщиком
  В случае отсутствия собственной бухгалтерской службы на предприятии в карточке присутствуют только образец подписи руководителя.
  Порядок совершения и оформления операций по расчетным и текущим счетам устанавливается Центральным банком РФ.
  Расчетные и текущие счета предназначены и используются для записи выручки от реализованной продукции, полученных кредитов и займов, для осуществления плат в бюджет, поставщикам, кредиторам; с расчетного счета выдаются деньги для выплаты зарплаты работникам предприятия и текущие расходы.
  Операции производятся банком на основании документов, оформленным самим предприятием-владельцем счета или по его согласию.
  Основные документы для таких операций:
  * объявление о взносе денег - оформляется сдача наличности денежных средств из кассы предприятия
  * чеки - оформляется получение денег с расчетного счета, на обратной стороне указывается целевое назначение данной суммы; чеки выписываются на сумму, не превышающую остаток средств на расчетном счете
  * платежное поручение выписываются самим предприятием - распоряжение банку на перечисление соответствующей суммы на счет другого предприятия.
  * платежное требование-поручение - требование поставщика к покупателю оплатить полученные товары или услуги согласно соответствующим документам
  Все документы составляются без помарок и исправлений; подписать их могут только те лица, образцы подписей которых есть на карточке в банке.
  В бухгалтерии предприятия операции производятся на основании расчетных документов вместе с выпиской из банка.
  Все платежи производятся в пределах имеющегося свободного остатка на счете.
  Без согласия предприятия банк производит списание средств со счетов только по следующим случаям, предусмотренным законом:
  * по судебным требованиям
  * по арбитражным требованиям
  * по распоряжению государственных органов из-за просрочки платежа в бюджет
  * другими уполномоченными органами
  В случае нехватки денег на счете соответствующие требования хранятся банком в картотеке №2. Устанавливается календарная очередность платежей: в порядке календарных поступлений (наступлений даты платежа)
  Очередность платежей предприятия, которое объявлено неплатежеспособным устанавливается руководителем банка.
  Периодически в установленные с владельцем счета сроки банк выдает предприятию выписки с расчетного счета - копии лицевых счетов, в которых указывается дата совершения операции, номер документа-основания, сумма поступления/списания, остаток. К выписке банк прилагает все документы, подтверждающие операции.
  Бухгалтерия предприятия после проверки выписки отражает операции на соответствующих счетах бухгалтерского учета.
  Для отражения операций на расчетных счетах применяется активных счет №51 "Расчетный счет", по дебету которого отражаются операции по поступлению, а кредиту - расходования денежных средств.
  Все операции по дебету расчетного счета при журнально-ордерной форме учета отражаются в ведомости №2, итогами за день или за время, указанное в выписке.
  Все записи по счету №51 должны соответствовать выпискам из банка. Суммы, ошибочно зачисленные по дебету 51, зачисляются по кредиту 63, а суммы, ошибочно снятые банком, отражаются обратной проводкой по этим же счетам.
  Предприятие обязано письменно сообщить о всех обнаруженных ошибках.
  Инструкция Госналогслужбы от 11.10.95: любые полученные предприятием денежные средства, если их получение связано с оплатой продукции в том числе авансы по выпуску продукции, работ, услуг, полученные на расчетный счет, в кассу, а также частично полученные выплаты включаются в облагаемый НДС-ом оборот. Кроме расчетов с предприятиями, освобожденными от уплаты НДС. Суммы в счет выполнения работ, услуг, местом выполнения которых не является РФ.
  НДС-ом облагаются авансовые платежи полученные российскими предприятиями от иностранных предприятий, в том числе в счет будущего экспорта.
  В таких платежных документах сумма НДС выделена отдельной строкой, а также в приходных кассовых ордерах при учете выручки, получаемой в кассу.
 
  4. Учет денежных средств на специальных счетах в банках
 
  Учитываются обособленно от других счетов. Для этого используется активный 55-й счет, для учета движения денежных средств как в российской так и в иностранной валюте, находящихся в РФ и за рубежом.
  Там же ведется учет движения средств целевого финансирования.

<< Пред.           стр. 4 (из 7)           След. >>

Список литературы по разделу