ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТEРСКОГО УЧEТА НА ПРEДПРИЯТИИ М 2006 109 С 5

Могут быть открыты субсчета в зависимости от потребности предприятия.
На субсчете 1 "Аккредитивы" учитывается движение средств в аккредитивах.
По мере использования аккредитива делается запись Дебет 62 - Кредит 55/1
Если аккредитив не был полностью использован, то деньги возвращаются обратно на тот счет, с которого они были взяты для создания аккредитива.
На субсчете 55/2 учитываются средства в чековых книжках. Происходит депонирование денежных средств.
Дебет 55/2 - Кредит соотв. счетов
По предъявленным чекам производится списание денежных средств, а по мере получения выписок запись:
Дебет соотв. счетов - Кредит 55/2
При возвращении неиспользованных чеков:
Дебет соотв. счетов - Кредит 55/2
Аналитический учет по счету 55 ведется по каждому виду: аккредитивы, чековые книжки.
На отдельном субсчете могут быть учтены средства, хранящиеся обособленно от расчетного счета.
Дебет 55 -Кредит 96
Взносы родителей, субсидии государства.
Филиалы предприятия на самостоятельном балансе, которым открываются текущие счета, учитывают денежные средства на этом счете по счету 55 с расчетного счета предприятия. Операции в иностранной валюте учитываются обособленно.
Построение аналитического учета по счету 55 должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств как на территории страны так и за рубежом.
Лекция №6
5. Учет денежных документов и переводов в пути.
Денежные документы - это документы с зафиксированной на них номинальной стоимостью, дающие право их владельцу получать указанную на них сумму (почтовые марки, путевки и др.).
Для учета денежных документов в бухгалтерском учете предприятие использует активный, основной, инвентарный счет 56 "Денежные документы" На сч.56 предприятие ведет учет движения и наличия денежных документов, хранящихся в кассе предприятия. Денежные документы учитываются по их номинальной стоимости, по видам.
При приобретении денежных документов на счетах бухгалтерского учета делается следующая запись:
Д сч.56 - К сч., на котором учитываются средства, за счет которых были приобретены денежные документы.
Акционерные общества на отдельном субсчете "Собственные акции, выкупленные у акционеров" счета 56 учитывают собственные акции, которые были выкуплены у акционеров акционерным обществом для последующей перепродажи или аннулирования.
При выкупе собственных акций акционерным обществом на счетах бухгалтерского учета делается запись:
Д сч.56 - К сч., на котором учитываются средства, за счет которых были приобретены акции.
Аннулирование собственных выкупленных акций записывается следующим образом:
Д сч.85 - К сч.56
Эта запись на счетах бухгалтерского учета делается после выполнения акционерным обществом всех предусмотренных законодательством процедур (перерегистрация).
Некоторые товарищества используют субсчет "Собственные акции, выкупленные у акционеров" счета 56 для учета доли участника, приобретенной в установленном порядке самим товариществом для передачи другим участникам или третьим лицам.
Учет денежных документов производится в Книге по движению денежных документов. Поступление и выдачу, или списание, денежных документов оформляют приходными или расходными кассовыми ордерами. Кассир, так же, как и по кассовым операциям с денежными средствами, составляет отчет по движению денежных документов, и этот отчет сдается главному бухгалтеру. Аналитический учет ведется по видам документов.

Учет переводов в пути осуществляется на основном, инвентарном счет счете 57 "Переводы в пути". На этом счете отражаются операции по движению денежных средств, внесенных в кассы банков для последующего зачисления на расчетный или валютный счет предприятия. При передаче денег на почту или инкассатору банка на счетах бухгалтерского учета делаются следующие записи:
Д сч.57 - К сч.50
После зачисления денежных средств на расчетный или валютный счет и получения расписки со счета:
Д сч.51 - К сч.57
На сч.57 суммы учитываются на основании документов, подтверждающих передачу денежных средств инкассатору банка или на почту: квитанции учреждения банка, копии сопроводительных ведомостей, расписка. Основанием записи по К сч.57 является выписка с расчетного счета банка о зачислении денег на счет.
Учет наличия и движения денежных документов в иностранной валюте ведется аналогично учету денежных документов в рублях, но обособленно, по видам валюты.

6. Особенности учета денежных средств, выраженных в иностранной валюте.

Особенности учета операций с иностранной валютой (далее - $$):
Валютные счета, количество которых для предприятия не ограничено, открываются в уполномоченных банках. Нормативное регулирование учета валютных операций осуществляется в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ и ПБУ3/95.
Российские предприятия, а также предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие свою деятельность на территории РФ, имеют право на открытие валютных счетов. В связи с применением общего порядка оценки имущества, обязательств и хозяйственных операций, в соответствии с Законом о бухгалтерском учете все записи в учете и отчетности предприятия осуществляются в денежном выражении в валюте, действующей в РФ (в рублях). Записи в бухгалтерском учете валютных операций производится в рублях с пересчетом рублевого эквивалента в валютный и наоборот.
Все операции с иностранной валютой подразделяются на текущие операции и операции, связанные с движением капитала.
К текущим валютным операциям относятся:
* переводы в РФ и из РФ для осуществления расчетов по экспортно-импортным операциям;
* предоставление и получение финансовых кредитов на срок не более 180 дней;
* перевод из РФ и в РФ доходов по вкладам, инвестициям, и прочим операциям, связанным с получением дохода на вложенный капитал;
* переводы неторгового характера в РФ и из РФ.
Валютными операциями, связанными с движением капитала являются:
* прямые инвестиции, то есть вложения в уставный капитал;
* портфельные инвестиции, то есть приобретение ценных бумаг;
* предоставление и получение и финансовых кредитов на срок более 180 дней;
* предоставление и получение отсрочки платежа на срок, более 180 дней, по экспортным и импортным операциям.
Текущие валютные операции осуществляются без ограничений. Валютные операции, связанные с движением капитала осуществляются в порядке, установленном Центробанком РФ.
Для осуществления валютных операций предприятию открываются валютные счета. О всех операциях, совершаемых по валютному счету, банк сообщает предприятию как в рублях, так и в иностранной валюте При этом производится пересчет иностранной валюты в рублевый эквивалент. Рублевый эквивалент рассчитывается путем пересчета, или конвертации, сумм в иностранной валюте а российские рубли на основе валютного курса, установленного Центробанком РФ. Курс той или иной иностранной валюты по отношению к российскому рублю представляет выраженную в рублях цену других национальных или международных валют.
Курс - это подвижное соотношение валют, зависящее от многих факторов. Официальный курс определяется 2 раза в неделю, поэтому при конверсии иностранной валюты в рубли и наоборот необходимо установить курс каждого дня и использовать его. По общему правилу пересчет производится по курсу на дату совершения операции. Так, при зачислении или списании средств с валютного счета в банке, эти суммы конвертируется в рубли по курсу на дату, указанную в выписке банка.
Порядок расчета рублевого эквивалента суммы в иностранной валюте зависит от принятого способа котировки обменного курса.
Различают прямые и косвенные (обратные) котировки.

При прямых котировках цена за единицу определенного количества иностранной валюты устанавливается в отечественной валюте. Пример: Курс $$ в ЦБРФ.
Косвенные котировки - сколько единиц $$ приходится на 1 единицу отечественной. Пример: Курс GBP (фунтов).
Кроме официального курса, существует 2 курса (покупка - продажа) для внутреннего валютного рынка. Коммерческие банки на основе официального и биржевого курса получают дополнительный доход, т.к. курсовые разницы они показывают в отчетности как на дату приобретения, так и на дату составления отчетности (последний рабочий день отчетного периода).
В $$ могут выражаться не только денежные средства, но и другое имущество организации. Все это должно быть оценено в рублях:
* Денежные знаки в кассе и средства на аккредитивах, чековых книжках, переводы...
* Предоставленные займы, а т.ж. средства на депозитах.
* Краткосрочные ценные бумаги
* Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал
* Расчеты с дебиторами и кредиторами
* Авансы выданные и полученные
* Расчеты с учредителями по доходам и расходам
* Долго- и краткосрочные кредиты и займы.
Неденежное имущество и обязательства, выраженные в $$, по которым выявление курсовой разницы не требуется: Основные средства, Долгосрочные финансовые вложения, Нематериальные активы, Долгосрочные ценные бумаги...
При пересчете имущества и обязательств, по которым выявлена курсовая разница, она может быть положительная и отрицательная. Курсовая разница может учитываться в течение отчетного года на сч. 91/4, а конечное сальдо по сч. 91/4 списывается на финансовые результаты - сч.99 "Прибыли убытки". Аналитический учет курсовых разниц ведется по видам валют.
Пример: На валютный счет поступили средства от покупателя - $1000 по курсу 6.06 р., при официальном курсе на момент выписки счета 6.10 р.
Д 52 К 62 6060 р.
Д 62 К 90 6100 р.
Д 91 К 62 40 р.
Операции с уставным капиталом отражаются на сч. 87 "Добавочный капитал". Эти суммы не идут на потребление.
Курсовую разницу следует отличать от других видов доходов и потерь, связанных с валютными операциями - 1) Суммовые разницы (при переоценке статей бухгалтерского баланса); 2) Разницы по использованию различных видов валютных курсов (например при продаже валюты на бирже возникает разница в связи с применением 2 курсов).
Продажа и/или покупка $$ осуществляется по биржевому курсу, а в учете отражается по официальному курсу на дату приобретения.
Д 52 в сумме, определяемой путем пересчета по курсу ЦБРФ на момент зачисления - К 51 (76)
Превышение курса покупки над официальным курсом отражается на 84 "Использование прибыли".
Продажа валюты осуществляется через уполномоченные банки, и сумма отражается на сч. 91
Прибыль или убытки от реализации отражаются на сч. 99
Курсовая разница отражается на 91 с переносом Ск на 99
Пример: Покупка валюты $1000, курс покупки 6.20 р.; официальный курс - 6.06 р. Расходы, связанные с покупкой валюты - 124 р.
Д 76 К 51 6200 р.
Д 26 К 76 124
Д76 К 51 124
Д 52 К 76 6060
Д. 91 К 76 140
Пример: Продажа валюты $1000, официальный курс 6.10; биржевой курс 6.20; Поручено продать при официальном курсе 6.06. Вознаграждение - 24 р.
Д 57 К 52 6060 (перевод)
Д 91 К 51 24
Д 51 К 91 6200 (зачислено)
Д 91К 57 6100 (курс на день продажи)
Д 57 К 91 40 (6100-6060)
Д 91К 99 76 (прибыль)
Бухучет денежных средств в иностранной валюте, хранящихся на счетах в банках, ведется на счете 52. На этом счете обобщается информация о наличии и движении денежных средств в рублях и $$. Учет денежных средств в иностранной валюте ведется по субсчетам сч. 52.
Методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательств от 13.06.95 установлен порядок проведения инвентаризации ден. средств.
Инвентаризация ден. средств в кассе произврлится в соответсттвие с порядком ведения кассовых операций.
При инвентаризации ден. знаков и др. ценностей в кассе предприятия приним. к учету наличные деньги, ценные бумаги, почтовые марки.
Наличные деньги опред. факт. наличием ден. знаков при полистн. пересчете и сверке с уч. данными.
Проверка ценных бумаг и бланков производится по видам бланков. Проверка ценных бумаг производится с учетом нач. и кон. номеров бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам. Инвентаризация ден. средств в пути производится путем сверки числящихся сумм с данными квитанций сопровод. документов.
Инвентаризация средств на соответствующих счетах производится путем сверки остатков суммм, числлящихся на счетах с данными выписок банков из этих счетов.
Инвентаризация ден. средств в кассе оформляется актом, где перед проведением инвентаризации кассир дает расписку в том, что к началу проверки все соответствующие документы сданы в бухгалтерию предприятия и все поступившие денежные соедства оприходованы, а выбывшие списаны.
В акте отражаются данные фактического наличия, указываются уч. данные и результат инвентаризации (излишек, недостача). Акт подписывается соответствующиими членами и кассир дает расписку, что все ден. средства и документы принимаются им на отв. хранение.
При инвентаризации ценных бумаг и бланков составляется соотв. инвентаризационная опись, в которой также сначала дается расписка кассира.
В инвентаризационные описи включаются все ценные бумаги показ. с указ. наименования, кода, номера серии, указывается номинальная стоимость, количество и сумма, выводится результат инвентаризации. В описи дается итог количества порядковых номеров, приводится прописью сумма фактически; в конце ведомости дается расписка кассира, что проверка проведена в его присутствии и что к комисси претензиий нет, все ценные бумаги приняты на ответственное хранение.
Выявленные различия регулируются в след. порядке:
Ден. средства, ц/бумаги и т.д., оказавшиеся в излишке, перечисл. (?) на финансовые результаты (Д50, К80).
При выявлении недостачи все они учитываются на счете 84 (Д84, К50). При наличии виновных лиц (Д73, К84). В тех случаях, когда виновные не установлены или отказано судом во взыскании с них, недостачи списываются на фин. результаты (Д80, К84).

Учет и оплата труда

Организация учета и оплаты труда
Согласно Трудовому кодеку РФ, организация самостоятельно устанавливает систему оплаты труда. При этом в пределах одной организации разным категориям работников может быть установлена разная система оплаты труда.
Таблица: Системы оплаты труда в РФ.

Повременная (тарифная) система оплаты труда
Оплата производится за фактически отработанное время, независимо от результатов работы. В основе расчета - оклад или тариф. 1.Простая повременная
Оклад = 1000 руб., отработано 20 дней из 25 положенных 2.Премиальная повременная
ЗП = ЗП по тарифу + премия в %х от оклада Сдельная система оплаты труда
Оплата производится за объем выполненных работ, независимо от потраченного времени. В основе расчета - сдельные расценки. 1.Прямая сдельная
ЗП = сдельная расценка за 1цу работ * объем работ 2.Сдельно-премиальная
ЗП = ЗП прямая сдельная + % за перевыполнение плана 3.Сдельно-прогрессивная
Увеличенные расценки оплаты за выработку сверх нормы 4.Косвенно-сдельная
ЗП вспомогательных рабочих = % от ЗП основных рабочих 5.Аккордная
Объем работ и расценок устанавливается на бригаду, выплаты участникам зависят от квалификации и коэффициента трудового участия работника. Комиссионная система оплаты труда
Оплата производится в размере процента от выручки организации 1.С применением минимального оклада
ЗП=минимальный оклад + % от выручки 2.Без применения минимального оклада
ЗП=% от выручки организации
Порядок применения той или иной системы труда к конкретному сотруднику оговаривается в трудовом договоре, а общий порядок, принятый в организации, утверждается приказом или распоряжением руководителя в виде Положения об оплате труда.

Информация о наименовании структурных подразделений организации, профессиях (должностях) сотрудников, количестве штанных единиц сотрудников, окладах и надбавках отражается в Штатном расписании организации (унифицированная форма Т-3). Штатное расписание также утверждается отдельным приказом или распоряжением руководителя организации.

Прием на работу
После того, как принято обоюдное решение работника и работодателя о приеме на работу, сотрудник предоставляет в организацию следующие документы.

Перечень документов, необходимых при приеме на работу в организацию:
1. Заявление сотрудника о приеме на работу
2. 2 фотографии размером 3*4
3. Ксерокопия паспорта
4. Трудовая книжка (оригинал)
5. Страховое (пенсионное) свидетельство (копия)
6. Документы воинского учета (военный билет)
7. Копия документов об образовании
8. Копия свидетельства о присвоении ИНН
9. Справка с предыдущего места работы (форма 2-НДФЛ)
10. Заполненная Анкета сотрудника
11. Справка с основного места работы (для совместителей)
12. Свидетельство(а) о рождении детей
Заявление сотрудника с визой руководителя передается в кадровую службу организации (или в бухгалтерию, если кадровая служба не предусмотрена в штатном расписании), где уполномоченные лица присваивают сотруднику табельный номер и оформляют: Приказ о приеме работника на работу (унифицированная форма № Т-1) и Личную карточку сотрудника (унифицированная форма № Т-2).

Документы сотрудника подшиваются в личное Дело сотрудника и хранятся в архиве организации 75 лет. На основании Приказа о приеме на работу производится запись в Трудовой книжке сотрудника.

При заключении трудового договора впервые Трудовая книжка и Страховое свидетельство государственного пенсионного страхования оформляются работодателем.

Одновременно с оформлением Приказа с сотрудником заключают Трудовой договор (контракт), в котором указывают условия работы сотрудника в организации, права и обязанности сторон. Заключение трудового договора допускается с лицами, достигшими возраста шестнадцати лет. Если предусмотрено правилами внутреннего распорядка, сотруднику выдается Должностная инструкция.

Копия личного дела сотрудника передается в бухгалтерию. В бухгалтерию сотрудник приносит заявления о предоставлении налоговых вычетов:
* заявление о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ в размере 400 рублей
* заявление о предоставлении вычета в размере 600 рублей на каждого ребенка
Что делать в случаях:
- у сотрудника нет Страхового свидетельства
- у сотрудника нет ИНН
- у сотрудника нет Трудовой книжки

Прочитать:

- Трудовой стаж сотрудника
- Особенности работы сотрудников по совместительству
- Работа по договорам гражданско-правового характера
Учет рабочего времени
Для учета рабочего времени при повременной системе оплаты труда применяют унифицированные формы Табеля учета рабочего времени (унифицированные формы № Т-12, № Т-13) Форма Т-12 применяется, если учет ведут ручным методом, Т-13 - если автоматизировано.

В Табеле указывают количество явок и неявок (и их причин) сотрудника на работу, сведения о сверхурочных работах, отпусках, командировках, простоях и т.д. Табель учета рабочего времени является основанием для начисления заработной платы сотрудникам.

При сдельной системе оплаты труда оплата работ производится на основании Наряда на сдельные работы, Табеля-расчета, Наряда-книжки, маршрутных листов и других аналогичных документов.

При комиссионной системе оплаты труда - основанием для расчетов служат сведения о выручке организации и размере процента, установленного в трудовом договоре сотрудника.
Заработная плата: начисление
Заработная плата начисляется исходя из:
* cистемы оплаты труда, применяемой на предприятии
* cведений об установленных тарифах, окладах, сдельных расценках
* cведений о фактически отработанном времени сотрудниками или об объеме произведенной продукции.
Согласно трудовому законодательству начисление и выплата заработной платы производится не менее 2х раз в месяц. Начисленные суммы фиксируются в Расчетной ведомости (унифицированная форма № Т-51) или в Расчетно-платежной ведомости (унифицированная форма № Т-49)

Начисление заработной платы отражается по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетами для учета затрат в зависимости от характера работы того или иного сотрудника.
№ Содержание операции Дебет Кредит 1 Начислена зарплата сотрудникам, занятым строительством основных средств 08 70 2 Начислена зарплата сотрудникам, занятым изобретением нематериального актива 08 70 3 Начислена зарплата сотрудникам, занятым снабжением организации материалами 10,15 70 4 Начислена зарплата сотрудникам основного производства 20 70 5 Начислена зарплата сотрудникам вспомогательного цеха 23 70 6 Начислена зарплата общепроизводственному персоналу 25 70 7 Начислена зарплата административно-управленческому персоналу 26 70 8 Начислена зарплата сотрудникам, занятым сбытом продукции 44 70 9 Начислена зарплата сотрудникам, занятым демонтажем оборудования 91 70 10 Начислена зарплата сотрудникам, занятым ликвидацией последствий чрезвычайных обстоятельств 91 70
Удержания из заработной платы
К основным удержаниям из заработной платы относятся:
1. НДФЛ (сумма начисленного в установленном порядке налога)
2. Cуммы алиментов по исполнительным листам
3. Удержание невозвращенных во время подотчетных сумм
4. Возмещение причиненного материального ущерба
5. Удержания по суммам предоставленных сотруднику займов и процентов
6. Удержание аванса, начисленного за первую половину месяца
7. Прочие удержания по заявлению сотрудника (в пользу профсоюзов, страховых компаний)
Все виды удержаний из заработной платы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с различными счетами, в зависимости от вида удержания.
№ Содержание операции Дебет Кредит 1 Удержан из зарплаты налог на доходы физических лиц (НДФЛ) 70 68 2 Удержана из зарплаты сумма алиментов по исполнительным листам 70 76 3 Произведено удержание из зарплаты невозвращенных во время подотчетных сумм 70 71 4 Удержана из зарплаты сумма причиненного материального ущерба 70 73-2 5 Удержана из зарплаты часть суммы в погашение ранее выданного займа сотруднику 70 73-1 6 Удержан аванс, начисленный за первую половину месяца 70 50 7 Произведены удержания из зарплаты по заявлению сотрудника в пользу третьих лиц 70 76

Выплата заработной платы
Заработная плата может быть выплачена сотруднику:
* наличными деньгами,
* перечислена безналичным переводом на расчетный счет сотрудника в банке,
* выдана в натурально-вещественной форме (продукцией предприятия).
Денежные средства на выплату заработной платы должны быть сняты с расчетного счета в банке по денежному чеку, либо, если предусмотрено в Расчете лимита кассы, на выплату заработной платы могут расходоваться денежные средства из выручки организации.

Выплата заработной платы оформляется на усмотрение организации Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-53) или Расчетно-Платежной ведомостью (унифицированная форма № Т-49). В ведомости сотрудники расписываются в получении денег.

Выплата заработной платы из кассы организации производится в соответствии с кассовой дисциплиной и порядком оформления кассовых операций. Более подробно смотрите: Порядок выплаты заработной платы из кассы организации (+ выплата депонированных сумм).

Если сотрудник в установленные сроки (3 дня с даты выдачи) не получил в кассе заработную плату, то производится ее депонирование - сдача в банк неполученной в срок заработной платы. При этом учет депонированных сумм ведется в специальных регистрах или книгах учета депонентов. Выплата депонированных сумм осуществляется на основании письменного заявления сотрудника в сроки выплаты очередной заработной платы.

Выплата заработной платы безналичным переводом осуществляется на основании письменного заявления сотрудника, с обязательным указанием банковских реквизитов.

Согласно ст. 131 ТК РФ выплата заработной платы в натурально-вещественной (неденежной) форме в стоимостной оценке не может превышать 20% от суммы начисленной заработной платы.

Порядок отражения операций по выплате зарплаты на счетах бухгалтерского учета представлен в таблице:
№ Содержание операции Дебет Кредит 1 Выплачена заработная плата из кассы организации 70 50 2 Перечислена заработная плата на расчетный счет сотрудника 70 51 3 Депонирована неполученная вовремя заработная плата 70
51 76-4
50 4 Выплачена из кассы депонированная ранее заработная плата 76-4 50
"Зарплатные" налоги
Сумма начисленной за месяц заработной платы (по итогам месяца!) принимается за основу расчета налогооблагаемой базы при расчете следующих налогов:
* НДФЛ (налога на доходы физических лиц)
* ЕСН (единого социального налога),
* Страховых взносов на обязательное пенсионное страхование,
* Взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
Данные налоги исчисляются по итогам начисленной за весь месяц заработной платы, т.e. выплата заработной платы за первую половину месяца (аванс) налогами не облагается.

Данные о начислениях налогов и взносов фиксируются в регистрах специальной формы:
* по НДФЛ - форма 1- НДФЛ - "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 200_ год"
* по ЕСН и взносам в ПФ РФ - Индивидуальные и сводные карточки сумм начисленных взносов и иных вознаграждений, сумм начисленного есн, а также сумм налогового вычета"
По итогам отчетного периода сведения о начисленных налогах и взносах предоставляются в соответствующие органы:

По Налогу на доходы физических лиц:
* по итогам года в ИФНС по месту регистрации организация предоставляет на каждого сотрудника форму 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 200_ год",
* реестр сотрудников, на которых подаются справки.
По Единому социальному налогу:
* по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ИФНС по месту регистрации - Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу
* по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в отделение ФСС по месту регистрации - форму 4-ФСС "Расчетная ведомость по средствам фонда социального страхования"
* по итогам года в ИФНС по месту регистрации - Налоговую декларацию по единому социальному налогу
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование
* по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ИФНС по месту регистрации - "Расчет по авансовым платежам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование"
* по итогам года в ИФНС по месту регистрации - "Декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование", один экземпляр данной декларации с отметкой налоговых органов до 1 июля следующего за отчетным года организация представляет в ПФ РФ
* по итогам года в отделение ПФ РФ по месту регистрации - сведения, необходимые для осуществления Персонифицированного учета.
По взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний
* по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев в ФСС по месту регистрации организация предоставляет вместе с формой 4-ФСС: "Отчет об использовании страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний"
Суммы начисленного Единого социального налога (ЕСН) и взносов на страхование от несчастных случаев учитываются в составе затрат. Суммы начисленных взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшают начисленный ЕСН в части, причитающейся уплате в федеральный бюджет.

Порядок отражения операций по начислению и уплате "зарплатных" налогов представлен в таблице:
№ Содержание операции Дебет Кредит 1 Удержан НДФЛ из заработной платы сотрудников 70 68 2 Начислен ЕСН с заработной платы сотрудников 20... 68 3 Начислены взносы на обязательное пенсионное страхование 68... 69 4 Начислены взносы на страхование от несчастных случаев 20... 69 5 Перечислен НДФЛ в бюджет 68... 51 6 Перечислен ЕСН с заработной платы сотрудников 68... 51 7 Перечислены взносы на обязательное пенсионное страхование 69... 51 8 Перечислены взносы на страхование от несчастных случаев 69... 51
Отпуск: предоставление, оплата
Трудовой кодекс предусматривает следующие виды отпусков (глава 19 ТК РФ):
1. Ежегодный оплачиваемый отпуск
2. Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск (в т.ч. учебный)
3. Отпуск без сохранения заработной платы
4. Отпуск по беременности и родам
5. Отпуск по уходу за ребенком
Порядок бухгалтерского учета отпускных зависит от закрепленного в учетной политике источника выплаты отпускных, т.е. наличия или отсутствия резерва на оплату отпусков.

Если резерв создается, то отпускные начисляют по мере необходимости за счет средств созданного резерва. Если создание резерва не предусмотрено, то суммы начисленных отпускных отражаются ежемесячно в составе затрат (за отработанные месяцы) либо в составе расходов будущих периодов (если часть месяца еще не отработана).

Суммы начисленных отпускных облагаются всеми "зарплатными" налогами.
№ Содержание операции Дебет Кредит Создание и использование резерва на оплату отпусков 1 Создан резерв на оплату отпусков работникам основного производства 20 96 2 Создан резерв на оплату отпусков административно-управленческого персонала 26 96 3 Создан резерв на оплату отпусков сотрудников, занятых сбытом продукции 44 96 4 Начислены отпускные сотрудникам организации за счет созданного резерва 96 70 5 Удержан НДФЛ с суммы отпускных 96 68 6 Начислен ЕСН, налог на травматизм, пенсионные взносы с сумм отпускных 96 69 Оплата отпусков без использования резерва 7 Начислены отпускные сотрудникам основного производства за отработанный месяц 20 70 8 Начислены отпускные сотрудникам вспомогательного цеха за отработанный месяц 23 70 9 Начислены отпускные административному персоналу за отработанный месяц 26 70 10 Удержан НДФЛ с суммы отпускных за отработанный месяц 70 68 10 Начислен ЕСН, налог на травматизм, пенсионные взносы с сумм отпускных за отработанный месяц 20... 69
Очередной отпуск
Ежегодный оплачиваемый отпуск (очередной отпуск) предоставляется каждый год работы в организации (в первый год работы - по истечении 6 месяцев) на основании Приказа о предоставлении отпуска сотруднику (Унифицированные формы № Т-6 и № Т-6а), оформленного в соответствии с Графиком отпусков (Унифицированная форма № Т-7). Одновременно с заполнением унифицированных форм № Т-6, № Т-6а и № Т-7, в бухгалтерии оформляют унифицированную форму № Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска сотруднику"

Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью 28 календарных дней, за исключением удлиненных основных отпусков, предоставляемых инвалидам (30 дней), работникам детских учреждений (48 дней), педагогам (48 дней) и некоторым другим категориям сотрудников.

Сумма отпускных рассчитывается как произведение среднедневного заработка (рассчитанного в соответствии со ст. 139 ТК РФ) и количества дней предоставляемого отпуска. При этом, среднедневной заработок - величина, равная сумме начисленной зарплаты за 3 месяца, деленной на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).

Пример: зарплата сотрудника за последние 3 месяца составила 12000 рублей, тогда среднедневной заработок = 12000 / (3*29,6) = 135,14, сумма отпускных = 135,14*28=3784 рублей. Отпускные выплачиваются за 3 дня до начала отпуска.

Лицам, работающим по совместительству, ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется одновременно с отпуском по основной работе. Если на работе по совместительству работник не отработал шести месяцев, то отпуск предоставляется авансом.

Если на работе по совместительству продолжительность ежегодного оплачиваемого отпуска работника меньше, чем продолжительность отпуска по основному месту работы, то работодатель по просьбе работника предоставляет ему отпуск без сохранения заработной платы соответствующей продолжительности.

Дополнительный отпуск
Предоставляется ежегодно в соответствии со ст. 117 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда.

Продолжительность дополнительного отпуска (также как и основного) устанавливается в календарных днях и максимальным пределом не ограничивается.

Расчет и выплата отпускных производятся по аналогии с основным отпуском исходя из размера среднедневного заработка.

Учебный отпуск
Учебный отпуск предоставляется на основании Справки-вызова из учебного заведения в соответствии с требованиями главы 26 ТК РФ "Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением".
Категория работников Продолжительность отпуска Случаи, когда работникам за период отпуска выплачивается средний заработок Работники, обучающиеся с ВУЗах, имеющих гос аккредитацию, по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения (статья 173 ТК РФ) * по 40 календарных дней - прохождения промежуточной аттестации (зачеты, экзамены) на первом и втором курсах
* по 50 календарных дней - на каждом из последующих курсов
* четыре месяца - для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых гос экзаменов
* один месяц - для сдачи итоговых гос экзаменов Работники, обучающиеся в учреждениях среднего профессионального образования, имеющих гос аккредитацию, по заочной и очно-заочной (вечерней) формам обучения (статья 174 ТК РФ) * по 30 календарных дней - для прохождения промежуточной аттестации на первом и втором курсах
* по 40 календарных дней - на каждом из последующих курсах
* два месяца - для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых гос экзаменов
* один месяц - для сдачи итоговых гос экзаменов Работники, успешно обучающиеся в имеющих гос аккредитацию образовательных учреждениях начального профессионального образования (статья 175 ТК РФ) * 30 календарных дней в течение одного года - для сдачи экзаменов Работники, обучающиеся в имеющих гос аккредитацию вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях - училищах (статья 176 ТК РФ) * 9 календарных дней -для сдачи выпускных экзаменов в IX классе
* 22 календарных дня - в XI (XII) классе Случаи, когда средний заработок не выплачивается (отпуск без сохранения заработной платы) Работники, обучающиеся с ВУЗах, имеющих гос аккредитацию, по дневной форме обучения (статья 173 ТК РФ) * 15 календарных дней в учебном году - для прохождения промежуточной аттестации
* четыре месяца - для подготовки и защиты выпускной квалификационной работы и сдачи итоговых гос экзаменов

<< Пред. стр. 5 (из 7) След. >>

Список литературы по разделу