СТОЯНОВА E С - ФИНАНСОВЫЙ МEНEДЖМEНТ-ТEОРИЯ И ПРАКТИКА 77

+А10+А15)
с8:С1
(А1+А6+А10+
+А15): (С1+С4) 0,28
0,65
3-7 0,42
0,53
3 0 I Вывод: Банк потенциально неконкурентоспособен, эффектив-
ность банковской деятельности обеспечена только за счет деше-
вой клиентской базы (при наличии более привлекательных усло-
вий по обслуживанию клиентов со стороны конкурентов банк ли-
шится предмета банковской деятельности). Отсутствует управле-
ние сбалансированной ликвидностью банка, ликвидность обес-
печивается возросшим размером денежных средств, отвлеченных
в кассовые активы. Корреспондентский счет "не работает", "вы-
деленные фонды" (оборотные средства) используются непродук-
тивно, с высоким риском неисполнения обязательств по привле-
ченным средствам. Отличительной особенностью данного бан-
ковского портфеля является полное отсутствие оптимизации
структуры активов и пассивов. Банк не в состоянии обеспечить
сбалансированную ликвидность портфеля и оптимальные усло-
вия для получения максимально возможной прибыли.
•а
Основное балансовое уравнение банка
Данный порядок оценки финансового состояния коммерче-
ского банка (КБ) основан на анализе его сравнительного анали-
тического баланса, а также отчета о прибылях и убытках.
Порядок оценки КБ включает в себя следующие блоки анализа:
1. Оценка структуры и динамики финансового состояния на
основе сравнительного аналитического баланса.
2. Оценка устойчивости финансового положения.
3. Оценка деловой активности деятельности.
4. Оценка эффективности управления.
5. Оценка ликвидности.
6. Оценка банка при несоответствии динамики показателей его
деятельности оптимальной тенденции.
7. Оценка динамики и допустимых границ финансового со-
стояния.
559

Настоящая модель балансового уравнения использует следую-
щие методы финансового анализа:
горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой пози-
ции отчетности с предыдущим периодом;
вертикальный (структурный) анализ - определение структуры
итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каж-
дой позиции отчетности на результат в целом;
трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с
рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. ос-
новной тенденции динамики показателя;
анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет
отношений между отдельными позициями отчета или позициями
различных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.
При этом используются следующие относительные показатели
(финансовые коэффициенты):
коэффициенты распределения - коэффициенты, определяю-
щие, какую часть от итога включающей его группы абсолютных
показателей составляет тот или иной абсолютный показатель фи-
нансового состояния;
коэффициенты координации - коэффициенты, выражающие
отношения разных, по существу абсолютных, показателей фи-
нансового состояния или их линейных комбинаций, имеющих
различный экономический смысл.
На основе построения сравнительного аналитического баланса
КБ проводится общая оценка его финансового состояния с уче-
том изменений за анализируемые периоды (минимальное коли-
чество анализируемых периодов - три квартала).
Сравнительный аналитический баланс получается из исходно-
го баланса путем дополнения его показателями структуры, дина-
мики и структурной динамики направлений вложений и источ-
ников средств КБ за отчетные (сравниваемые) периоды. Обяза-
тельными показателями сравнительного аналитического баланса
являются:
абсолютные величины по статьям исходного баланса на начало
и на конец отчетного (сравниваемых) периода (периодов);
удельные веса статей в валюте баланса на начало и на конец от-
четного (сравниваемых) периода (периодов);
изменения в абсолютных величинах;
изменения в удельных весах;
изменения в процентах к величинам на начало периода (темп
прироста статьи баланса);
560

изменения в процентах к изменениям валюты баланса (темп
прироста структурных изменений - показатель динамики струк-
турных изменений);
цена одного процента роста валюты баланса и каждой статьи -
отношение величины абсолютного изменения к проценту абсо-
лютного изменения на начало периода.
В табл. 22 представлена форма сравнительного аналитического
баланса, которая включает в себя:
показатели структуры баланса (графы 3, 4, 5, 6, 7, 8);
показатели динамики баланса (графы 9, 10, 11, 15, 16, 17);
показатели структурной динамики баланса (графы 12, 13, 14,
18, 19, 20).
В графах 3, 4 и 5 отражены абсолютные величины статей и ито-
гов разделов актива и пассива баланса на начало и конец анали-
зируемых периодов;
в графах 6, 7 и 8 отражены удельные веса величины статей и
разделов в итоге баланса на начало и конец анализируемых пе-
риодов;
в графах 9, 10 и 11 показаны изменения абсолютных величин
статей и разделов за анализируемые периоды;
в графах 12, 13 и 14 показаны изменения удельных весов вели-
чин статей и разделов за анализируемые периоды;
в графах 15, 16 и 17 показаны изменения абсолютных величин
статей и разделов к величинам сравниваемых периодов;
в графах 18, 19 и 20 показаны изменения абсолютных величин
статей в процентах к изменению итогов баланса.
Для осмысления общей картины изменения финансового со-
стояния КБ весьма важными являются показатели структурной
динамики баланса и в особенности показатели, представленные в
графах 18, 19 и 20 сравнительного аналитического баланса.
Сравнительный аналитический баланс примечателен тем, что
сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, кото-
рые обычно осуществляет любой аналитик при первоначальном
ознакомлении с балансом. Схемой сравнительного аналитиче-
ского баланса охвачено множество важных показателей, характе-
ризующих статику и динамику финансового состояния КБ. Срав-
нительный аналитический баланс фактически включает в себя
показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе го-
ризонтального анализа определяются абсолютные и относитель-
ные изменения величин различных статей баланса за определен-
ный период, а целью вертикального анализа является вычисление
удельного веса нетто.
561

Баланс активов банка состоит из трех частей:
1) активы, не приносящие доход;
2) активы, приносящие доход;
3) иммобилизованные активы.
Баланс пассивов банка состоит из двух частей:
1) собственные средства-брутто;
2) привлеченные средства.
Отдельной строкой за балансом представлены собственные
средства-нетто банка.
Представляемая структура баланса позволяет:
выделить отдельные активные и пассивные виды операций и
дать оценку их значимости в структуре пассивов и активов;
проследить движение остатков по отдельным балансовым сче-
там;
определить степень изменения масштабов конкретных видов
банковских операций;
определить причины и степень воздействия динамических из-
менений и отклонений по статьям на устойчивость, доходность,
прибыльность и ликвидность операций банка;
выделить собственные и привлеченные ресурсы банка;
выделить доходные, ликвидные и иммобилизованные активы;
распределить привлекаемые в виде депозитов средства клиен-
тов по срочности.
Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно
сделать выводы о том, через какие источники в основном осуще-
ствляется приток денежных средств, и в какие активы эти денеж-
ные средства, в основном, вложены.
На основе сравнительного аналитического баланса осуществ-
ляется анализ динамики:
достаточности капитала банка;
уровня иммобилизации собственных средств;
уровня собственных средств-брутто и нетто;
величины и структуры обязательств банка, в том числе:
соотношение капитала и обязательств;
структура привлеченных ресурсов;
остатки на счетах клиентов (счета до востребования);
структура собственных средств-брутто и нетто;
активность привлечения денежных средств;
величины и структуры активных операций банка (иммобилиза-
ции собственных средств; ликвидных активов; ссудных опера-
ций; капитализированных активов и имущества).
562

Таблица 22. Сравнительный аналитический баланс банка

№
п/п Наименование
статей баланса млрд. руб. Удельный
вес, % Изменения I

tl h ц ti *2 U t2-t, и-ti U-U I Il 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 1 Продолжение табл. 22
Изменения I Удельные веса в процентах в процентах к изменению
итога баланса I

Продолжение табл. 22 п/п АКТИВЫ №
п/п ПАССИВЫ | 1 2 1 2 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16 Активы, не приносящие доход
Денежные средства
Корреспондентские счета
"Ностро"
Резервы Центробанка
Беспроцентные ссуды
Капитальные вложения и
основные средства
Нематериальные активы и
затраты по арендованном
зданиям
Хозяйственные материалы и
расходы будущих периодов,
МБП
Прочие дебиторы
Прочие активы
Активы, приносящие доход
Ссуды
Задолженность по ссудам
Межбанковские кредиты
Факторинг
Лизинг
Права участия
Государственные ценные
бумаги 1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
И
12
13
14
15
16
17 Собственные средства-брутто
Уставный фонд
Фонды банка
Переоценка валютных
средств
Прибыль
Нераспределенная прибыль
прошлых лет
Доход
Прочие расходы
Резервы
Доходы будущих периодов
Собственные средства
в расчетах
Средства от продажи ценных
бумаг
Привлеченные средства
Срочные депозиты
Депозиты до востребования
Кредиты ЦБР
Кредиты других банков
Долговые обязательства
банка
Средства в расчетах 563

Продолжение табл. 22
гг 2 1 2 I 17
18 Негосударственные ценные
бумаги
Иммобилизованные активы 18
19 Корр. счета "Лоро"
Прочие кредиторы БАЛАНС БАЛАНС I
Собственные средства-нетто =
Собственные средства-брутто -
- Иммобилизованные активы Устойчивость финансового положения
коммерческого банка (табл. 23).
После общего анализа и характеристики финансового состоя-
ния и его изменений за исследуемые периоды следующей важной
задачей оценки финансового состояния является исследование
показателей финансовой устойчивости КБ.
Наиболее обобщающим показателем, отражающим политику
финансовой устойчивости, является излишек или недостаток ис-
точников собственных средств КБ (табл. 23 - K1). Данное соот-
ношение обязательно больше нуля. Его изменения в сторону уве-
личения в динамике свидетельствуют о целенаправленной поли-
тике банка на улучшение финансового положения, и наоборот:
резкие изменения в анализируемых периодах свидетельствуют о
несложившемся типе банка (универсальный, розничный, инве-
стиционный и т.п.) и подверженности конъюнктурным измене-
ниям рынка.
Дополнительным и оценочным показателем (табл. 23 - K2)
правильности сделанного вывода по K1 является соотношение
собственных средств-нетто и брутто. K2 обязательно больше ну-
ля. Его нулевое значение - свидетельство о немобильности дей-
ствий банка в случае возникновения любого банковского риска:
кредитного, процентного, по новым видам деятельности, рыноч-
ного (конъюнктурного), при изменении состава клиентов банка,
при формировании депозитов и т. д. Наряду со структурой собст-
венных средств на общую мобильность банка оказывает влияние
размещение заемных средств, направленное на возможность ма-
невра (мобильность банка) в случае непредвиденных ситуаций.
Оценка независимости и, следовательно, устойчивости по от-
ношению к конъюнктурным сдвигам на рынке осуществляется с

<< Пред. стр. 77 (из 90) След. >>

Список литературы по разделу