Актив баланса: содержание, оценка статей, техника составления
Бухгалтерская отчетность - это единая система данных об имущественных и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Бухгалтерскую отчетность классифицируют по периодичности составления и степени обобщения отчетных данных. По периодичности составления различают внутригодовую или промежуточную и годовую отчетность. По степени обобщения отчетных данных различают отчеты первичные, составляемые организациями, и сводные, которые составляют вышестоящие или материнские организации на основании первичных отчетов.
В практической части данной работы мы рассмотрим пример составления годовой бухгалтерской отчетности на примере данных бухгалтерского учета за 2001 г. ООО ВлЭталонВ».
В соответствии с приказом Минфина РФ от 13.01.2000 г. # 4 Н годовая бухгалтерская отчетность включает в себя:
тАв бухгалтерский баланс тАФ форма № 1;
отчет о прибылях и убытках тАФ форма № 2;
тАв отчет об изменениях капитала тАФ форма № 3;
тАв отчет о движении денежных средств тАФ форма № 4;
тАв приложение к бухгалтерскому балансу тАФ форма № 5;
тАв пояснительную записку;
тАв итоговую часть аудиторского заключения (для организаций, которые в соответствии с Федеральным законом подлежат обязательному аудиту).
Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Он составляется на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец отчетного периода, взятых из Главной книги. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. Он состоит их 2-х частей
1) актив тАФ показывает каким имуществом располагает предприятие;
2) пассив тАФ показывает, за счет каких источников образовалось данное имущество.
В данной работе мы рассмотрим содержание статей и технику составления актива ба-
ланса. Порядок формирования значений, указываемых в строке 262 ВлРасчетные счетаВ», рассмотрим на примере данных бухгалтерского учета 000 ВлЭталонВ», приведенных в практической части данной работы (по разрешению преподавателя от 12.04.2002 г.)
Актив баланса
Раздел I ВлВнеоборотиые активыВ»
Группа статей ВлНематериальные активыВ»
В этой группе статей приводится остаточная стоимость нематериальных активов, которые принадлежат организации. Согласно пункту 3 ПБУ 14/2000 ВлУчет нематериальных активовВ», утвержденного приказом Минфина России от 16 октября 2000 г. № 81н., нематериальными считаются активы, которые:
ü не имеют материально тАФ вещественной структуры;
ü можно отделить от другого имущества;
ü используются в производственной деятельности;
ü организация не планирует перепродавать;
ü могут приносить доход в будущем.
Например, в составе нематериальных активов можно учесть исключительные права на:
ü изобретение, промышленный образец, полезную модель;
ü компьютерные программы;
ü товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
ü селекционные достижения.
Помимо этого нематериальным активом является имущественное право на топологию интегральных микросхем. Также сюда относят деловую репутацию организации и организационные расходы.
Деловой репутацией может обладать организация, которая покупает дутое предприятие как единый имущественный комплекс. Деловая репутация равна положительной разнице между покупной ценой предприятия и стоимостью его активов и обязательств. А под организационными расходами понимаются все затраты на создание юридического лица, которые признаются вкладом участников в уставной капитал.
На каждый нематериальный актив должны быть оформлены документы, которые подтверждают, что он действительно существует и организация имеет на него исключительные права. Как правило, это патенты, свидетельства т.д.
Согласно пункту 15 ПБУ 14\2000, амортизацию нематериальных активов можно начислять одним из следующих способов:
ü линейным;
ü пропорционально объему продукциитАЮ.
ü уменьшаемого остатка.
Чтобы определить сумму амортизации, надо знать срок полезного использования нематериального актива. Этот срок можно рассчитать исходя из:
ü времени действия патентатАЮсвидетельства и тл.;
ü предполагаемого периода использования нематериального актива, в течение которого организация может получать от этого актива доход;
ü количества продукции, которое предприятие собирается получить в результате использования нематериального актива.
А если срок полезного использования нематериального актива определить невозможно, то считается, что он буду служить 20 лет.
В бухгалтерском учете амортизацию нематериальных активов можно отражать одним из двух способов:
По всем нематериальным активам можно отражать амортизацию двумя способами?
ü накопление амортизации на отдельном счете;
ü уменьшения первоначальной стоимости объекта на сумму начисленной амортизации.
Группа статей ВлНематериальные активыВ» заполняется следующим образом:
Из дебетового сальдо счета 04 ВлНематериальные активыВ» надо вычесть кредитовое сальдо счета 05 ВлАмортизация нематериальных активовВ» и указать результат в строке 110 Бухгалтерского баланса. Допустим, что по всем нематериальным активам амортизация начисляется путем уменьшения их стоимости. Тогда кредитовое сальдо счета 05 будет равно нулю и в баланс попадет все дебетовое сальдо счета 04.
Затем информация о нематериальных активах детализируется по отдельным строкам.
По строке 111 указывается остаточная стоимость таких нематериальных активов, как исключительные права на патенты, товарные знаки и т.д.
По строке 112 приводится сумма организационных расходов.
По строке 113 отражается стоимостная оценка деловой репутации организации.
Группа статей ВлОсновные средстваВ»
В этой группе статей указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе.
Согласно пункту 4 ПБУ 6 /01 ВлУчет основных средствВ», утвержденного приказом Минфина России от 30 марта 2001 года № 26, в составе основных средств учитываются активы, которые:
ü используются в производственной деятельности;
ü служат более 12 месяцев;
ü в дальнейшем будут приносить организации доход;
ü организация не собирается продавать.
Согласно пункту 17 ПБУ 6/01, амортизацию основных средств можно начислять одним из следующих способов:
ü линейным;
ü уменьшаемого остатка;
ü списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
ü списания стоимости пропорционально объему продукции.
Группа статей ВлОсновные средстваВ» заполняются следующим образом.
Из дебетового сальдо счета 01 ВлОсновные средстваВ» нужно вычесть кредитовое сальдо счета 02 ВлАмортизация основных средствВ» и указать результат в строке 120 Бухгалтерского баланса. Если организация сдает часть своего имущества в аренду, то амортизация этого имущества учитывается на отдельном субсчете ВлАмортизация имущества, предоставленного во временное пользованиеВ» счета 02. Сальдо этого субсчета из дебетового сальдо счета 01 вычитать не надо.
По каким основным средствам не начисляется амортизация?
Затем информация об основных средствах уточняется по отдельным строкам.
По строке 121 отражается стоимость земельных участков и объектов природопользования.
По строке 122 указывается остаточная стоимость зданий, машин и оборудования.
Статья ВлНезавершенное строительствоВ».
В этой статье баланса отражаются капитальные вложения организации. К ним относятся:
ü расходы по любым строительно тАФ монтажным работам;
ü стоимость приобретенных зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря;
ü стоимость прочих капитальных работ (это могут быть проектно тАФ изыскательские, геологоразведочные и буровые работы);
ü стоимость объектов недвижимости, права на которые не зарегистрированы;
ü расходы на формирование основного стада.
Кроме того, в этой группе статей отражаются:
ü стоимость приобретенного оборудования, еще не переданного в монтаж;
ü авансы, выданные подрядчику, который ведет капитальное строительство.
Заполняется группа статей ВлНезавершенное строительствоВ» таким образом:
Нужно сложить остатки по дебету счета 07 Влоборудование к установкеВ», счета 08 ВлВложения во внеоборотные активыВ» и субсчета ВлРасчеты по авансам выданным по капитальному строительствуВ» счета 60 ВлРасчеты с поставщиками и подрядчикамиВ». Результат надо указать по строке 130 Бухгалтерского баланса.
Группа статей ВлДоходные вложения в материальные ценностиВ».
Здесь приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в аренду или в прокат. Эта стоимость рассчитывается так.
Из дебетового сальдо счета 03 ВлДоходные вложения в материальные ценностиВ» вычитается кредитовое сальдо субсчета ВлАмортизация имущества, предоставленного во временное пользованиеВ» счета 02 ВлАмортизация основных средствВ». Полученный результат записывают по строке 135.
Затем информация о доходных вложениях в материальные ценности детализируется по отдельным строкам.
По строке 136 указывается остаточная стоимость имущества, предназначенного для передачи в лизинг.
По строке 137 приводится остаточная стоимость имущества, которое будет сдаваться в прокат.
Группа статей ВлДолгосрочные финансовые вложенияВ»
По строке 140 Бухгалтерского баланса указывается общая сумма долгосрочных финансовых вложений организации. Например, это инвестиции в дочерние и зависимые общества, в уставные (складочные) капиталы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям.
По строке 141 отражаются вложе~пи в уставные капиталы дочерях организаций.
Согласно статье 105 Гражданского кодекса РФ, дочерние организации тАФ это предприятия, в которых вы владеете контрольным пакетом акций.
Сумма, которая записывается в этой строке, рассчитывается так:
Из дебетового сальдо субсчета ВлПаи и акции дочерних обществВ» счета 58 ВлФинансовые вложенияВ» вычитается кредитовое сальдо субсчета ВлВложения в дочерние обществаВ» счета 59 ВлРезервы под обесценение вложений в ценные бумагиВ».
По строке 142 приводятся суммы инвестиций в уставные капиталы зависимых организаций. О том, что такое зависимые организации сказано в статье 10б Гражданского кодекса РФ. Это акционерные общества, в которых вы имеете более 20 процентов голосующих акций, либо общества с ограниченной ответственностью, в которой вам принадлежит более 20 процентов уставного капитала.
Сумма, которая указывается в этой строке Бухгалтерского баланса, рассчитывается следующим образом.
Из дебетового сальдо ВлПаи и акции зависимых обществВ» счета 58 ВлФинансовые вложенияВ» вычитается кредитовое сальдо субсчета ВлВложения в зависимые обществаВ» счета 59 ВлРезервы под обесценение вложений в ценные бумагиВ».
По строке 143 отражаются долгосрочные инвестиции в другие организации. Чтобы заполнить эту строку, нужно из дебетового сальдо субсчета ВлПаи и акции прочих организацийВ» счета 58 ВлФинансовые вложенияВ» вычесть кредитовое сальдо субсчета ВлВложения в ценные бумаги прочих организацийВ» счета 59 ВлРезервы под обесценение
вложений в ценные бумагиВ».
Сумма долгосрочных займов, предоставленных другим организациям, указывается в строке 144 Бухгалтерского баланса. Эта сумма равна дебетовому сальдо субсчета ВлЗаймы предоставленные на срок более 12 месяцевВ» счета 58 ВлФинансовые вложенияВ».
По строке 145 приводятся прочие долгосрочные финансовые вложения организации.
Статья ВлПрочие внеоборотные активыВ»
По строке 150 отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела 1 Бухгалтерского баланса.
Раздел II ВлОборотные активовВ»
Группа статей ВлЗапасыВ»
По строке 219 указывается стоимость всех материально-производственных запасов организации: материалов, готовой продукции, товаров, незавершенного производства, расходов будущих периодов и т.п. Эта информация детализируется по строкам 211-217.
По строке 211 приводился фактическая себестоимость материалов, комплектующих, топлива, тары, запасных частей, а также покупных полуфабрикатов.
Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается в следующем порядке.
Если фактическая себестоимость материально-производственных запасов выше их учетной цены, то к дебетовому сальдо счета 10 ВлМатериалыВ» нужно прибавить дебетовое
сальдо субсчета ВлСырье и материалыВ» счета 16 ВлОтклонение в стоимости материальных ценностейВ». Если же фактическая себестоимость МПЗ ниже учетной цены, то из дебетового сальдо счета 10 ВлМатериалыВ» вычитают кредитовое сальдо субсчета ВлСырье и материалыВ» счета 16 ВлОтклонение в стоимости материальных ценностейВ».
По строке 212 отражается стоимость молодняка, взрослых животных, находящихся на откорме, а также птиц, зверей, кроликов, семей пчел и т.д.
Сумма, которая указывается в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 11 ВлЖивотные на выращивании и откормеВ».
По строке 213 записывают затраты на незавершенное производство и незавершенные работы (услуги), Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.
Складываются дебетовые сальдо следующих счетов: 20 ВлОсновное производствоВ», 21 ВлПолуфабрикаты собственного производстваВ», 23 ВлВспомогательные производстваВ». 29 ВлОбслуживающие производства и хозяйстваВ», 44 ВлРасходы на продажуВ» (3а исключением субсчета ВлРасходы на упаковку и транспортировкуВ»), 46 ВлВыполненные этапы по незавершенным работамВ».
По строке 214 Бухгалтерского баланса показывается фактическая или нормативная (плановая) себестоимость готовой продукции, а также стоимость товаров, приобретенных для перепродажи.
Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитываетсч5аким образом.
Складывается дебетовое сальдо счета 43 ВлГотовая продукцияВ» и счета 41 ВлТоварыВ». Если организация учитывает товары по продажным ценам, то из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 42 ВлТорговая наценкаВ».
По строке 215 отражается стоимость отгруженной продукции, если право собственности на нее еще не перешло к покупателю.
Сумма, которая приводится в этой строке, равна дебетовому сальдо счета 45 ВлТовары отгруженныеВ».
По строке 216 показывается сумма расходов будущих периодов. Например, к ним относят затраты на горно-подготовительные работы, на подготовку к работе в сезонных отраслях, на освоение новых производств. Здесь также записывают стоимость неисключительных прав на компьютерные программы, приобретенные после 1 января 2001 года.
Сумма, которая отражается в этой строке Бухгалтерского баланса, равна дебетовому сальдо счета 97 ВлРасходы будущих периодовВ».
По строке 217 Бухгалтерского баланса приводится стоимость материально тАФ производственных запасов, которая не была показана в предыдущих строках. Например, организации, которые распределяют коммерческие расходы между реализованной и нереализованной продукцией, здесь указывают свои затраты на упаковку и транспортировку непроданных товаров. Заполняя эту строку, берут дебетовое сальдо субсчета ВлРасходы на упаковку и транспортировкуВ» счета 44 ВлРасходы на продажуВ».
Статья ВлНалог на добавленную стоимость по приобретенным
ценностямВ»
В этой статье указываются суммы ВлвходногоВ» НДС, которые не были возмещены из бюджета.
Эта статья заполняется следующим образом:
Дебетовое сальдо счета 19 ВлНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямВ» записывался по строке 220 Бухгалтерского баланса.
Группа статей ВлДебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем, через 12 месяцев после отчетной даты)В» и ВлДебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)В».
В этих статьях приводятся данные о долгосрочной и краткосрочной дебиторских задолженностях. Долгосрочной считается задолженность, которую погасят не ранее чем через 12 месяцев после отчетной даты. А краткосрочную задолженность должны оплатить в течение 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление этого срока начинается с 1-го числа месяца, следующего за тем, когда задолженность была отражена в учете.
Следует отметить, что дебиторская задолженность, которая в прошлом году считалась долгосрочной, в этом году может стать краткосрочной. Например, задолженность была принята к учету в сентябре 2000 года, а погасить ее должны в феврале 2002 года. Такую задолженность организация может указать в отчетности за 2001 год как краткосрочную. Об этом нужно сообщить в пояснениях к Бухгалтерскому балансу.
Когда дебиторскую задолженность предприятия отражают в балансе, ее уменьшают на сумму резерва по сомнительным долгам. Создавать такие резервы организации позволяет пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета.
По строке 230 указывается общая сумма долгосрочной дебиторский задолженности. A общая сумма краткосрочной дебиторской задолженности приводится по строке 240 Бухгалтерского баланса.
По строкам 231 и 241 отражается задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги.
Сумма, которая записывается в игроке 231, рассчитывался так.
К дебетовому сальдо субсчета ВлЗадолженность покупателей и заказчиков со сроком погашения более 12 месяцевВ» -счета 62 ВлРасчеты с покупателями и заказчикамиВ» прибавляется дебетовое сальдо субсчета ВлЗадолженность разных дебиторов со сроком погашения более 12 месяцевВ» счета 76 ВлРасчеты с разными дебиторами и кредиторамиВ». Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета ВлРезервы по сомнительным долгам со сроком погашения более 12 месяцевВ» счета 63 ВлРезервы по сомнительным долгамВ».
А сумма, которая указывается в строке 241, рассчитывается следующим образом:
К дебетовому сальдо субсчета ВлЗадолженность покупателей и заказчиков со сроком
погашения менее 12 месяцевВ» счета 62 ВлРасчеты с покупателями и заказчикамиВ» прибавляется дебетовое сальдо субсчета ВлЗадолженность разных дебиторов со сроком погашения менее 12 месяцевВ» счета 76 ВлРасчеты с разными дебиторами и кредиторамиВ». Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета ВлРезервы по сомнительным долгам со срокам погашения менее 12 месяцевВ» счета 63 ВлРезервы по сомнительным долгамВ».
По строкам 232 и 242 приводится дебиторская задолженность предприятия, в котором оформлена товарными векселями.
В строке 232 указывается дебетовое сальдо субсчета ВлВекселя полученные со сроком погашения свыше 12 месяцевВ» счета 62 ВлРасчеты с покупателями и заказчикамиВ».
A в строке 242 приводится дебетовое сальдо субсчета ВлВекселя полученные со сроком погашения менее 12 месяцевВ» счета 62 ВлРасчеты с покупателями и заказчикамиВ».
По строкам 233 и 243 отражается задолженность дочерних и зависимых обществ.
Сумма, которая записывается в строке 233 равна дебетовому сальдо субсчета ВлРасчеты с дочерними (зависимыми) обществами, которые производятся после 12 месяцевВ» счета 76 ВлРасчеты с разными дебиторами и кредиторамиВ».
А в строке 243 показывается дебетовое сальдо субсчета ВлРасчеты с дочерними (зависимыми} обществами, которые производятся в течение 12 месяцевВ» счета 76 ВлРасчеты с разными дебиторами и кредиторамиВ».
По строкам 234 и 245 указываются все авансы, которые предприятие выплатило в счет предстоящих поставок продукции.
В строке 234 приводится сумма, равная дебетовому сальдо субсчета ВлРасчеты по авансам, выданным на срок более 12 месяцевВ» счета 60 ВлРасчеты с поставщиками и подрядчикамиВ».
А в строке 245 указывается дебетовое сальдо субсчета ВлРасчеты по авансам выданным на срок менее 12 месяцевВ» счета 60 ВлРасчеты с поставщиками и подрядчикамиВ».
По строке 244 отражается задолженность учредителей по вкладам в уставной капитал организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо субсчета ВлРасчеты по вкладам в уставной (складочный) капиталВ» счета 75 ВлРасчеты с учредителямиВ».
По строкам 235 и 246 Бухгалтерского баланса приводятся суммы, которые задолжали предприятию прочие дебиторы. К ним, в частности, относятся: налоговые органы, работники предприятия, подотчетные и материально ответственные лица.
Группа статей ВлКраткосрочные финансовые вложенияВ»
По строке 250 отражается сумма краткосрочных финансовых вложений организации. Эта сумма расшифровывается по строкам 251 тАФ 253 Бухгалтерского баланса.
По строке 251 указываются краткосрочные займы, которые предприятие выдало другим организациям.
В эту строку вписывается дебетовое сальдо субсчета ВлЗаймы, предоставленные на срок менее 12 месяцевВ» счета 58 ВлФинансовые вложенияВ»
По строке 252 приводится стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров. В эту строку вносится Дебетовое сальдо счета 81 ВлСобственные акции (доли)В».
По строке 253 отражаются прочие краткосрочные финансовые вложения. Сумма, которая указывается в этой строке, рассчитывается так.
Складываются дебетовое сальдо субсчетов ВлКраткосрочные облигации и другие ценные бумагиВ» и ВлКраткосрочные депозитыВ» счета 58 ВлФинансовые вложенияВ». Из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо субсчета ВлРезервы под обесценение вложений в краткосрочные ценные бумагиВ» счета 59 ВлРезервы под обесценение вложений в ценные бумагиВ».
Группа статей ВлДенежные средствах
По строке 260 приводится общая сумма денежных средств, которой располагает предприятие. При этом иностранная валюта, находящаяся на валютном счете либо в кассе организации, пересчитывается в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на 31 декабря 2001 года. Такой порядок установлен Положением по бухгалтерскому учету ВлУчет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валютеВ» (ПБУ 3/2000), утвержденными приказом Минфина России от 10 января 2000 г. № 2н. Сумма, указанная по строке 260, расшифровывается по строкам 2б1 тАФ 2б4 Бухгалтерского
баланса.
По строке 261 отражается общая сумма наличных, которые находятся в кассе организации. В эту строку вписывается дебетовое сальдо счета 50 ВлКассаВ» (за исключением субсчета ВлДенежные документыВ»).
По строке 262 указывается, сколько денег находится на рублевых счетах организации в банках. Эта сумма равна дебетовому сальдо счета 51 ВлРасчетные счетаВ».
Рассмотрим процесс формирования данных указанных в этой строке на примере ООО ВлЭталонВ» (по разрешению преподавателя от 12.04.2002).
Для осуществления операций по расчетному счету организацией заполняются следующие виды первичных документов:
ü платежное поручение (для оплаты в безналичной форме своих обязательств);
ü денежный чек (для получения сумм наличных денег в банке);
ü объявление на взнос денег наличными.
После совершения операций банк представляет в организацию выписку, в которой указываются: дата, количество денег на счету на начало и конец дня, произведенные за день операции и суммы по данным операциям. Образцы перечисленных выше документов, составленные в 000 ВлЭталонВ» по операциям, совершенным в декабре 2001 г., представлены в приложении.
На основании выписок из банка заполняется журнал тАФ ордер № 2 ВлРасчетный счет в банкеВ». В конце месяца данных из журнала тАФ ордера № 2 переносят в оборотную ведомость. Затем заполняют счет 51 Главной книги. Сальдо по счету 51 на конец отчетного периода записывают в графу 262 Бухгалтерского баланса. На ООО ВлЭталонВ» сальдо конечное по счету 51 на 31 декабря 2001 г. составило 499859 руб. (стр.70 Методических указаний). Эту сумму мы и указываем в строке ВлРасчетные счетаВ» бухгалтерского баланса.
По строке 263 отражается иностранная валюта, находящаяся на банковских счетах. Ее сумма равна: дебетовому сальдо счета 52 ВлВалютные счетаВ».
По строке 264 указываются прочие денежные средства: специальные счета в банках, перевод в пути, денежные документы. Сумма, которая вписывается в эту строку, рассчитывается так:
К дебетовому сальдо счета 55 #Специальные счета в банкахВ» прибавляется дебетовое сальдо субсчета ВлДенежные документыВ» счета 50 ВлКассаВ» и дебетовое сальдо 57 ВлПереводы в путиВ».
Статья ВлПрочие оборотные активыВ»
По строке 270 записывается стоимость прочих активов, которые не вошли в другие разделы ВлОборотные активыВ» бухгалтерского баланса.
3. Заключение
В ходе выполнения работы мы делаем вывод, что данные бухгалтерской отчетности обеспечивают полную информацию по об имущественном и финансовом состоянии организации, о состоянии ее материальных и денежных ресурсов, о результатах ее кредитной и инвестиционной политики, о затратах и эффективности производства и т.д., что позволяет управлять хозяйственной деятельностью, контролировать выполнение намеченных планов и разрабатывать перспективные планы развития. Таким образом, бухгалтерская отчетность является составной частью управленческой и информационной системы организации.
Приложения
Список использованной литературы
1. В.Д. НоводворскойтАЮЛ.В. Пономарева ВлСоставление бухгалтерской отчетностиВ». Москва ВлБухгалтерский учетВ» 1998 г.
2. Н.П. Кондраков ВлБухгалтерский учетВ». Москва ВлИНФРА тАФ MВ» 2001г.
3. ПБУ 4/99 ВлБухгалтерская отчетность организацииВ»
4. Журнал ВлГлавбухВ» № 1 2002 г.
5. Журнал ВлБухгалтерский учетВ» № 24 2001 г.
6. Материалы лекций.
Пояснения к расчетной части курсовой работы.
1. Операция35. Составить расчет налога на пользователей автомобильных дорог за декабрь месяц.
Сумма налога = налогооблагаемая база х ставку налога
Налогооблагаемая база = выручка от реализации продукции (К-т счета 90 субсчет1)тАФНДС (Д-т счета 90 субсчет 3)
Ставка налога 1%
Сумма налога = (790800 тАФ 131800) х 1% = б590 руб.
2. Операция 53. Рассчитать сумму налога на имущество за декабрь месяц.
Сумма налога за декабрь = сумма налога за год тАФ сумма налога за 11 месяцев.
Сумма налога за год = среднегодовая стоимость имущества х ставку налога
Среднегодовая стоимость имущества = (
стоимости имущества на 1 января + стоимость имущества на 1 апреля + стоимость имущества на 1 июля + стоимость имущества на 1 октября + ~2 стоимости имущества на конец года): 4
Среднегодовая стоимость имущества = 3253494 руб. (см, декларацию по налогу на имущество)
Ставка налога = 2%
Сумма налога за год = 3253494 х 2 % = б5070 руб.
Сумма налога за декабрь = 65070 тАФ 46111 = 18959 руб.
Операция 55. Рассчитать сумму налога на прибыль за декабрь месяц.
Сумма налога за декабрь = сумма налога за год тАФ сумма налога за 11 месяцев.
Сумма налога за год = налогооблагаемая прибыль х ставку налога
Налогооблагаемая прибыль = валовая прибыль тАФ льготы
Налогооблагаемая прибыль = 1102308 тАФ 42425 = 1059883 руб.
Сумма налога за год = 1059883 х 35% = 370959 руб.
Сумма налога за декабрь = 370959 тАФ 323575 = 47384 руб.
Форма № 1 ВлБухгалтерский балансВ». Заполняем на основании остатков по счетам Главной книги (стр. 65 тАФ 75 Методических. заданий}
Форма № 2 ВлОтчет о прибыли и убыткахВ» 1 раздел заполняем на основании данных журнала -- ордера № 11 (стр. 51 Методически указаний). II, III. Г~ разделы заполняем на основании данных журналов тАФ ордеров 13, 15 (стр. 54, 55 Методических указаний).
Форма № 3 ВлОтчет об изменении капиталаВ» заполняется на основании аналитических данных и счетам 80 ВлУставной капталВ», 82 ВлРезервный капиталВ», 83 ВлДобавочный капиталВ», а также данных из журнала - ордера № 12 (стр. 53 Методических указаний).
Форма № 4 ВлОтчет о движении денежных средствВ», заполняем на основании данных справки -- расчета бухгалтерии о расходовании и поступлении денежных средств в 2001 г. (стр. 62 тАФ 64 Методических указаний).
Форма № 5 ВлПриложение к бухгалтерскому балансуВ».
Раздел 1. Заполняем на основании аналитических данных к счету 66 ВлКраткосрочные кредиты и займыВ»
Раздел 2. Заполняем на основании справки тАФ расчета бухгалтерии о состоянии дебиторской и кредиторской. задолженности (стр. 60, 61 Методических указаний).
Раздел 3. Заполняем на основании выписки из карточек движения основных средств (стр. 54 Методических указаний).
Раздел 4. Заполняем на основании справочных данных о движении средств финансирования капитальных вложений в 2001 г. (стр. 57 Методических указаний).
Раздел 5. Заполняем на основании аналитических данных к счету 58 ВлФинансовые вложенияВ»
Раздел 6. Заполняем на основании данных раздела 2 журнала - ордера № 10 (стр. 48 Методических указаний).
Раздел 7. Заполняем на основании данных из расчетов по авансовым платежам по ECH (стр. 59 Методических указаний) и аналитических данных к счету 69.
Вместе с этим смотрят:
1C: Бухгалтерия
РЖнвентаризацiя активiв
Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"
Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв
Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях