Аудит расчетов

Содержание

Введение....................................................... 5

Глава 1. Бухгалтерский учёт и расчёт налогов, поступающих в бюджет... 10

1.1 Характеристика налогов, уплачиваемых в бюджетные организации и ответственность налогоплательщиков............................................. 11

1.1.1 Налог на добавленную стоимость............................. 15

1.1.2 Налог на имущество......................................... 17

1.1.3 Налоги, служащие источниками образования дорожных фондов.... 21

1.1.4 Налог на прибыль......................................... 25

1.1.5 Налог (сбор) на целевое содержание милиции.................... 33

1.1.6 Налог на доходы физических лиц.............................. 34

1.1.7 Единый социальный налог................................... 37

Глава 2. Анализ расчетов предприятия с бюджетом................... 46

2.1 Задачи и источники информационного обеспечения анализа......... 48

2.2. Анализ и оценка налога на прибыль............................ 50

2.2.1 Анализ и оценка уровня и динамики показателей прибыли......... 51

2.2.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг) ООО ВлРегинтралснабВ»................................................ 53

2.2.3 Анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности и финансовых вложений............................... 57

2.2.5 Анализ состава налогов ООО ВлРегионтралснабВ»................. 59

2.3 Анализ и оценка налога на добавленную стоимость................. 60

2.4 Анализ и оценка налога - источника образования дорожных фондов.. 60

2.5 Анализ налога на доходы физических лиц........................ 61

2.6 Общие выводы и рекомендации по анализу расчетов с бюджетом ООО ВлРегионтралснабВ»............................................... 62

3. Аудит расчетов с бюджетными фондами........................... 63

3.1 Аудит налога на прибыль...................................... 67

3.2 Аудит налога на добавленную стоимость......................... 69

3.3 Аудит налога на имущество.................................... 72

3.4 Аудит налогов удерживаемых с доходов физических лиц........... 73

3.5. Аудит налога на пользователей автомобильных дорог.............. 75

Заключение.................................................... 77

Список используемой литературы.................................. 78

ПриложениятАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАжтАж..80

Государственный бюджет является финансовым планом страны, утверждаемым Федеральным СобраниВнем РФ как закон. Бюджет - главное звено в формировании государственных финансов. Через бюджет государство концентрирует значительную долю национального дохода для финансирования народного хозяйства, социально - культурной сферы, укрепления обороны страны и содержания органов государственной власти и управления.

Совокупность всех видов бюджетов образует бюджетную систему государства. Взаимосвязь между её отдельными звеньями, организацию и принципы построения бюджетной системы принято называть бюджетным устройством.

Бюджетные отношения представляют собой финансовые отношения государства на федеральном, региоВннальном и местном уровнях с государственными, акционерными и иными предприятиями и организациями, а также населением по поводу формирования и использования централизованного фонда денежных ресурсов.

С помощью бюджета происходит перераспределение национального дохода, что создает возможность маневрировать денежными средствами и целенаправленно влиять на темпы и уровень развития общественного производства. Это позволяет осуществлять единую экономическую и финансовую политику на всей территории страны.

Доходы бюджетов Российской федерации формируются в основном из налогов в соответствии с её бюдВнжетным и налоговым законодательством. Современная налоговая система РФ базируется на требованиях рыВнночных отношений с учетом перспектив социально-экономического развития.

В прошлом взаимоотношения юридических и физических лиц основывалось на административно тАФ централизованных формах хозяйствования. Будучи собственником средств производства, государство управляло экономикой, изымая в бюджет до 80-90% всей прибыли, создаваемой предприятиями. Доля бюджета составляла более 70% национального дохода. Действовавшая система налогообложения направлялась на перераспределение средств от экономически сильных хозяйствующих субъектов к слабым, от хорошо работающих предприятий - к плохо работающим. Кроме того, между бюджетами разного уровня возникали споры из-за доходов, поскольку не было четкого разграничения поступлений между ними.

Доходы бюджетов формируются на налоговой основе: предусмотренные налоговым законодательством России федеральные, региональные и местные налоги, пени и штрафы; и неналоговых доходах -доходах от внешнеэкономической деятельности, доходах от имущества, находящегося в государственной собственности. К неналоговым доходам относится и возврат бюджетных ссуд.

Так как основные доходы бюджетов всех уровней - налоговые поступления, налоговая система призвана:

- обеспечить более полную и своевременную мобилизацию доходов бюджета, без осуществлеВнния которой невозможно проводить социально - экономическую политику государства;

- создать условия для регулирования производства и потребления в целом и по отдельным сфеВнрам хозяйствования, учитывая при этом особенности формирования и перераспределения доВнходов различных групп населения.

Главная проблема налоговых взаимоотношений предприятий с государством - крайняя нестабильность налоговой политики, неопределенность изначальных Влправил игрыВ» предприятий с государством, внесение изменений и дополнений в законы о налогах и инструкции задним числом или в течение финансового года, что с точки зрения общих принципов рыночной экономики не допустимо. Постоянное Вллатание дырВ» налогового законодательства усложняет производственное планирование и развитие, делает непредсказуемым инвестирование, и в конечном счете дезорганизует предпринимательство.

Основы ныне действующей налоговой системы Российской Федерации заложены в 1992 г., когда был принят большой пакет законов РФ об отдельных видах налогов. За последние годы произошли серьезные изВнменения в этой области.

Формирование рыночных отношений в России привело к необходимости реформирования налоговой системы. При разработке новой налоговой системы были использованы накопленный отечественный опыт и практика зарубежных стран. Появились новые виды налогов. В настоящее время на территории России собирается свыше сотни установленных налогов и сборов.

Основные положения о налогах и сборах в РФ определены Конституцией РФ (ст.57). Налоговым кодекВнсом РФ, первая часть которого введена в действие с 1 января 1999г., Законом РФ ВлОб основах налоговой систеВнмы в Российской федерацииВ» от 27 декабря 1991 г., федеральными законами о конкретных налогах и сборах. Затем Налоговым Кодексом Российской Федерации (часть первая) (с изменениями на 24 марта 2001 года), а также Налоговым Кодексом Российской Федерации (часть вторая) (с изменениями на 8 августа 2001 года) (реВндакция, действующая с 1 января 2002 года), о введении в действие части второй Налогового кодекса РоссийВнской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах (с изменениями на 24 марта 2001 года).

Порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов дополнительно разъясняется в постановлениВнях Правительства РФ, Министерства по налогам и сборам. Государственного таможенного комитета, ПоложеВнниями о бухгалтерском учете, различными инструкциями и т.п. В законодательном порядке определены общие принципы построения налоговой системы, основные виды взимаемых налогов и сборов, права, обязанности и ответственность лиц, участвующих в налоговых отношениях.

К налоговым органам Российской федерации относятся органы Государственной налоговой службы, федеральные органы налоговой полиции и органы Государственного таможенного комитета. Для обеспечения уплаты налогов налоговые органы наделены полномочиями контролирующего характера и правами воздействия на нарушителей налогового законодательства.

Поэтому очень важна единая система контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевреВнменностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей.

Актуальность темы дипломной работы заключается в том, что множественность установленных налогов и сборов, хотя и позволяет решать разнообразные государственные задачи и реализовывать различные функции, создает тенденцию увеличения расходов по их взиманию и условия уклонения от уплаты отдельных налогов.

Особое значение имеет налоговое стимулирование увеличения налогооблагаемой базы, являющейся основой роста налоговых поступлений в бюджет.

Цель дипломной работы: проследить на конкретном примере исполнение процесса расчета организации с бюджетом на основе выше перечисленных нормативных документов.

Объектом исследования является общество с ограниченной ответственностью ВлРегионтралснабВ». созВнданное в городе Мурманске в 1997 году. Данное предприятие занимается производством и продажей орудий рыбного лова. Учетная финансовая политика в организации предусматривает исчисление налоговой базы по мере поступлений денежных средств от покупателей на расчетный счет предприятия.

Предметом исследования являются расчеты данного предприятия с бюджетВнными организациями.

ООО ВлРегионтралснабВ» не участвует в неналоговых источниках бюджета.

Задачи дипломной работы:

- основываясь на теоретических знаниях изучить особенности бухгалтерского учета расчетов предприятия с бюджетом;

- провести анализ полученных расчетов и дать объективную оценку полученным результатам;

- провести аудит расчетов предприятия с бюджетом, а также сроков их исполнения.

В системе расчетных взаимоотношений предприятий денежные расчетные отношения с государственВнным бюджетом и государственными, внебюджетными фондами (социальными, дорожными, экологическими и др.) занимают особое место.

Подавляющее число показателей, составляющих базу налогообложения, в том числе главные из них - объем реализации продукции (товаров, услуг) и сумма полученной прибыли, отражаются в системном бухгалтерском учете предприятия.

Организация их аналитического учета должна строиться таким образом, чтобы получить необходимую информацию по каждому виду налогов в бюджет и платежей во внебюджетные государственные фонды.

Поэтому каждое предприятие открывает по соответствующим синтетическим счетам субсчета в их развитие. Для учета этих операций используется счет 68 "Расчеты с бюджетом", к которому открываются субВнсчета по видам налоговых платежей. На этом счете учитывается информация о расчетах с бюджетом по налоВнгам, уплачиваемым предприятием.

Счет 68 ВлРасчеты с бюджетомВ» на конец отчетного месяца может иметь развернутое сальдо (дебетовое и кредитовое) по налогоВнвым платежам. При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 ВлРасчеты с бюджетомВ» отражается в активе баланса, а кредиВнтовый тАФ в пассиве.

Для сверки расчетов с бюджетом, анализа уплаченных налогов, штрафных санкций по налогам, пени наВндо знать не только общую сумму задолженности бюджету, но и ее расшифровку по налогу (подсубсчет 001), штрафам (002) и пени (003). Аналитический учет в таком разрезе можно вести с помощью современных систем автоматизации бухгалтерского учета.

Состав налогов, оплачиваемых предприятием, определяется законом РФ "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". В соответствии с этим законом с предприятий взимаются федеральные, республиВнканские и местные налоги.

К федеральным налогам относятся: налог на добавленную стоимость; акцизы на отдельные группы и виВнды товаров; налог на операции с ценными бумагами; таможенная пошлина; отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природными ресурсами; налог на прибыль предприятий; подоходный налог с физических лиц; налоги, перечисляемые в дорожные фонды; гербовый сбор; государственВнная пошлина; сбор за использование названия "Россия"; транспортный налог с предприятий; единый социальВнный (взнос) налог, сбор за регистрацию банков и их филиалов.

Федеральные налоги и порядок их зачисления в бюджеты разных уровней или во внебюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории.

К республиканским налогам, налогам краев, областей, автономных краев и областей относятся: налог на имущество предприятий; лесной налог; плата за воду; сбор за регистрацию предприятия; налог с продаж; единый налог на вмененный доход.

Эти налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории. При этом конкретные ставки этих налогов определяются законами республик в составе РФ или решениями органов госуВндарственной власти краев и областей.

К местным налогам относятся: земельный налог; налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне; сбор за право торговли; целевые сборы; налог на рекламу; налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей; сбор за парковку автотранспорта; сбор за право использования местной символики; сбор за участие в бегах на иппоВндромах; сбор со сделок, совершаемых на биржах; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор за уборку территорий населенных пунктов; сбор за открытие игорного бизнеса; налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы.

Часть местных налогов (земельный налог) устанавливается законами РФ, часть районными и городскими органами власти.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплат6ельщики несут ответственность за налоговые нарушения. Каждый налогоплательщик обязан:

- уплачивать законно установленные налоги;

- встать на учет в налоговом органе, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;

- вести в установленном порядке учет своих доходов (расхоВндов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предВнусмотрена законодательством о налогах;

- представлять в налоговый орган по месту учета в установВнленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

- представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

-выполнять законные требования налогового органа об устВнранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должВнностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих слуВнжебных обязанностей;

- предоставлять налоговому органу необходимую информаВнцию и документы в случаях и порядке, предусмотренных настояВнщим Кодексом;

- в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исВнчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждаюВнщих полученные доходы (для организаций тАФ также и произвеВнденные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;

НалогоплательщикитАФорганизации и индивидуальные предВнприниматели помимо обязанностей, предусмотренных выше, обяВнзаны сообщать в налоговый орган по месту учета:

об открытии или закрытии счетов тАФ в 10-дневный срок;

обо всех случаях участия в российских и иностранных оргаВннизациях тАФ в срок не позднее одного месяца со дня начала таВнкого участия;

обо всех обособленных подразделениях, созданных на терриВнтории Российской Федерации, тАФ в срок не позднее одного месяВнца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;

об объявлении о несостоятельности (банкротстве), ликвидаВнции или реорганизации тАФ в срок не позднее трех дней со дня принятия такого решения;

об изменении своего местонахождения тАФ в срок не позднее 10 дней с момента такого изменения.

Обязанность физического лица по уплате налога прекращаетВнся уплатой им налога, отменой налога, а также смертью налогоВнплательщика. Обязанность юридического лица по уплате налога прекращается уплатой им налога либо отменой налога. Если предприятие оказывается не в состоянии уплатить налоги, то наВнлоговая служба вправе предъявить в арбитражный суд иск о признании данного предприятия банкротом.

С введением в действие части первой Налогового кодекса РФ ответственность за налоговые правонарушения стала самостояВнтельным и полноценным видом юридической ответственности.

Кроме налоговой ответственности, определяемой НК, субъекВнтом которой является только непосредственно сам налогоплаВнтельщик, за нарушения законодательства о налогах и сборах преВндусмотрены также и другие виды ответственности, возлагаемые на должностных лиц, а именно административная и уголовная ответственность. Административная ответственность за нарушеВнние законодательства о налогах и сборах регулируется Законом РФ"О государственной налоговой службе РФ", КодекВнсом РФ об административных правонарушениях, а также Указом Президента РФ "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей" от 23 мая 1994 г. № 1006 . ОтветственВнность за нарушения, содержащие признаки преступления, предуВнсмотрена Уголовным кодексом РФ, а именно ст. 173, 198, 199. НаВнлоговый кодекс РФ (ст. 10) предусматривает также финансовую ответственность за правонарушения в связи с перемещением тоВнваров через таможенную границу РФ, регулируемую кроме НаВнлогового кодекса Таможенным кодексом РФ.

Таким образом, неправомерные действия налогоплательщиков могут привести к трем видам ответственности:

В· налоговой (финансовой), налагаемой на налогоплательщика в целом;

В· административной, налагаемой на должностных лиц;

В· уголовной, налагаемой на должностных лиц.

Налог на добавленную стоимость в налоговой системе РФ имеет статус федерального налога и действует на территории РФ с 1 января 1992 года.

Таблица 1.1

Учет налога на добавленную стоимость ведется на счетах 19 ВлНалог на добавленную стоимость по приВнобретенным ценностямВ» по соответствующим субсчетам, 68 ВлРасчеты с бюджетомВ» в субсчете ВлРасчеты по налогу на добавленную стоимостьВ».

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате организацией в бюджет (НДС_б), определяется :

НДС_б = НДС_под - НДС_упл,

Где НДС_под - налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей по реализованной продукВнции, работам, услугам, основным средствам, материалам, нематериальным активам и др;

НДС_упл - налог на добавленную стоимость, уплаченный поставщиками, подрядчиками за приобретенные у них материальные ценности, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства.

Налог на добавленную стоимость, полученный от покупателей, отражается по кредиту счета 68 в корресВнпонденции со счетами в зависимости от принятого учетной политикой организации момента реализации для целей налогообложения:

по отгрузке - по дебету счета 90/3

по оплате - по дебету счета 76, 90/3

Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате поставщикам и подрядчикам за приобретенные у них материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги производственного значения, отражаются по дебету счета 19 ВлНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямВ». НДС со счета 19 ВлНалог на добавленную стоимость по приобретенным ценностямВ» списывается после оплаты оприходованных материальных ценностей, приВннятых работ, услуг в уменьшение задолженности бюджету по данному налогу. В случае использования материВнальных ценностей, работ, услуг для непроизводственных целей сумма НДС, приходившаяся на эти ценности (работы, услуги) восстанавливается как задолженность бюджету.

В случае использования приобретенных материальных ценностей (работ, услуг для производства проВндукции (работ, услуги, освобожденной от НДС, сумма уплаченного поставщикам (подрядчикам) этого налога включается в стоимость приобретенных материальных ценностей, издержки производства.

Рассмотрим расчет НДС 000 ВлРегионтралснабВ», подлежащего уплате в бюджет (НДС_б):

1) Сумма от реализации товаров составляет :

оптовая торговля (сумма оплаченных счетов без НДС) - 170 872 тыс руб

производство (сумма оплаченных счетов по производству без НДС) -

- 33 333 тыс руб

170 872 +33 333 - 204 205 тыс руб

Сумма НДС = 204 205 х 20% = 40 841 тыс руб

2) Сумма налога, предъявленная 000 ВлРегионтралснабВ» по счетам и уплаченная им при приобретении товаров (работ, услуг), подлежащая вычету- 35 693 тыс руб

3) Сумма НДС, начисленная к уплате в бюджет за период с 01.07.01 по 01.10.01 составляет: 40 841 - 35 693 = 5 148 тыс руб.

Форма №1 с расчетом НДС по предприятию 000 ВлРегионтралснабВ» представлена в приложении 1.

В налоговой системе РФ налог на имущество предприятий относится к налогам краев, областей, автоВнномной области, автономных округов, т.е. региональным налогам. Налогом на имущество облагаются основВнные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе плательщика:

И = O₀₁ + О₀₃- О₀₂+ О₀₄ - 0₀₅+0₀₈ + 0₁₀+ 0₁₁ + 0₁₅ В± O₁₆ + 0₂₀+ 0₂₁ + О₂₃ + 0₂₉ + 0₄₁ + 0₄₃ + 0₄₄ + 0₄₅ + 0₄₆ + 0₉₇ + Опр + СД - Л,

Где И - стоимость имущества, облагаемого налогом, руб.,

O₀₁..0₉₇ - остатки по счетам, руб. (счета: 01 ВлОсновные средстваВ», 02 ВлАмортизация основных средствВ», 03 ВлДоходные вложенияВ», 04 ВлНематериальные активыВ», 05 ВлАмортизация нематериальных активовВ», 08 ВлВложения во внеоборотные активыВ», 10 ВлПроизводственные запасыВ», 11 ВлЖивотные на выращивании и отВнкормеВ», 15 ВлЗаготовление и приобретение материаловВ», 16 ВлОтклонение в стоимости материаловВ», 20 ВлОсновВнное производствоВ», 21 ВлПолуфабрикаты собственного производстваВ», 23'ВлВспомогательные производстваВ», 29 ВлОбслуживающие производства и хозяйстваВ», 41 ВлТоварыВ» (в розничной торговле без НДС), 43 ВлГотовая проВндукцияВ», 44 ВлРасходы на продажуВ», 45 ВлТовары отгруженныеВ», 46 ВлВыполненные этапы по незавершенным работамВ», 97 ВлРасходы будущих периодовВ»);

Опр - прочие запасы и затраты, отражаемые по статье ВлПрочие оборотные активыВ»;

СД - стоимость имущества, связанного с осуществлением совместной деятельности;

Л - стоимость имущества, исключаемого из налогооблагаемой базы и отраженного по указанным выше счетам.

Стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения, объединенного предприятиями для соВнвместной деятельности без образования юридического лица, учитывается в налогооблагаемой базе участников совместной деятельности, внесших это имущество.

Имущество созданное в процессе совместной деятельности, учитывается у каждого из участников пропорционально доле собственности по договору. Сведения о стоимости этого имущества должны быть заблаговременно получены у участника совместной деятельности, ведущего учет.

Таблица 1.2

Для целей налогообложения стоимость имущества организации уменьшается на остаточную стоиВнмость:

тАв объектов жилищно - коммунальной и социально - культурной сферы, полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;

тАв объектов, используемых исключительно для охраны природы, пожарной безопасности или гражданской обороны;

тАв имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, лова и переработки рыбы;

тАв земли;

тАв других объектов соответствии с законом.

Для расчета налога на имущество определяется среднегодовая стоимость имущества за отчетВнный период:

,

где И₁,И₂,И₃,И₄ - стоимостная оценка имущества организации по составлению соответственно на 01.01,01.04,01.07,01.09 отчетного периода;

И¹₁ - стоимостная оценка имущества организации по составлению на 01.01 года, следующего за отВнчетным. Налог на имущество рассчитывается ежеквартально:

,

где Н_имi-1 - налог на имущество за i, i -1- й период;

Н _имi - среднегодовая стоимость имущества в i-м периоде;

С_им - ставка налога на имущество, %

Учет налога на имущество ведется на счете 68 ВлРасчеты с бюджетом по налогу на имуществоВ». Налог на имущество включается в состав внереализованных расходов организаций (дебет счета 99 ВлПрибыль и убыткиВ» кредит 68 (им)).

Рассмотрим пример расчета налога на имущество 000 ВлРегионтралснабВ»:

1) Для расчета по налогу на имущество высчитывается среднегодовая стоимость имущества предприятия по указанной выше формуле: складываются остатки по счетам O₀₁ + О₀₃ - О₀₂ + О₀₄ - O₀₅ + О₁₀ + О₃₁₍₉₇₎ = 27 147 - 15 476 + 7 856 - 1 181+ 42 906 + 6 075 = 67 327 руб. - налогооблагаемая база

Среднегодовая стоимость облагаемого налогом имущества за отчетный период (9 мес)

,

2) Рассчитывается налог на имущество предприятия за отчетный период - 9 месяцев :

Среднегодовая стоимость облагаемого налогом на имущества за отчетный период х установленную ставВнку налога ^ сумма по налогу на имущество по расчету за отчетный период

Ставка налога 2%, 43 980руб. х 2% = 880 руб.

Сумма, причитающаяся к уплате в бюджет налога на имущество по сроку = сумма по налогу на имущеВнство по расчету за отчетный период - начисление в бюджет за прошлый отчетный период

880 руб.- 532 руб. = 348 руб.

Формы по расчету налога на имущество предложены в приложении №2.

В соответствии с Законом РФ от 18.10.91 N 1759-1, Инструкцией МНС России от 04.04.2000 N 59) целеВнвые внебюджетные средства дорожных фондов образуются за счет:

тАв налога на реализацию горюче-смазочных материалов (до 01.01.2001);

тАв налога на пользователей автомобильных дорог;

тАв налога с владельцев транспортных средств;

тАв налога на приобретение автотранспортных средств (кроме приобретаемых гражданами в личное пользование легковых автомобилей) (до 01.01.2001);

сбора за проезд автотранспортных средств, зарегистрированных на территории иностранных государств, по автомобильным дорогам Российской Федерации.

Порядок исчисления и уплаты налога на пользователей автомобильных дорог: при уступке права (требования) у продавца продукции (товаров, работ, услуг), уступающего право (требование), выручка от реализации товаров (продукции, работ, услуг) определяется в соответствии с учетной политикой - по мере отгрузки товаров (отгрузки продукции, выполнения работ, оказания .услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов (или иному моменту перехода права собственности на товары, продукцию) или по мере ее оплаты (в момент погашения дебиторской задолженности, числившейся за покупателем).

При учетной политике "по оплате" у продавца товаров (продукции, работ, услуг) в момент уступки права (требования) возникает выручка от реализации ранее проданных (поставленных) им товаров (продукции, работ, услуг).

Для целей налогообложения размер выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг) определяВнется исходя из договорных отношений и первичных документов, оформленных с покупателем товаров (продукВнции, работ, услуг), и не зависит от договорной стоимости уступаемого права (требования).

У лица, приобретающего право (требование) и затем реализующего его (в т.ч. дебитору), указанное право (требование) рассматривается как финансовое вложение.[1]

Таблица 1.3

Размер налога на пользователей автомобильных дорог (Н_дор) рассчитывается:

,

где В - выручка от реализации продукции, работ, услуг, руб;

НДС - налог на добавленную стоимость, руб;

А - акциз (по организациям - производителям подакцизных товаров),руб;

ЭП - экспортные пошлины (по экспорту),руб;

ЛС - лицензионные сборы за производство, розлив, хранение алкогольной продукции, руб;

Н - процентные надбавки к розничным ценам на радиоприемники и телевизоры, руб;

Сдор - ставка налога на пользователей автомобильных дорог,%

Для заготовительных, торгующих и снабженческо - сбытовых организаций размер налога определяется по формуле:

,

где С_прод, С_пок - соответственно продажная и покупная цена товаров, руб;

НДС - налог на добавленную стоимость, исчисленный от разницы реализованных товаров, руб. Сумма платежей по налогу на пользователей автомобильных дорог включаемая в состав затрат по произВнводству и реализации продукции, работ, услуг, учитывается на дебетах счетов 26 ВлОбщехозяйственные расхоВндыВ», 44 ВлРасходы на продажуВ» и кредите счета 68 ВлРасчеты с бюджетом по налогу на пользователей автодорогамиВ».[2]

Пример расчета по налогу на пользователей автомобильными дорогами в части территориального доВнрожного фонда 000 ВлРегионтралснабВ»:

1) Выручка от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается с учетом положений Инструкции. Выручка от реализации по производству - это общая сумма оплаченных счетов без НДС, она составляет 114733руб.,

ставка налога 1 %

Сумма отчисляемого в бюджет налога =

= Сумма оплаченных счетов без НДСх1% = 44 733 х 1% = 1147 руб.

2) Сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготоВнвительной, снабженческо - сб

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

РЖнвентаризацiя активiв

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях