Аудиторская проверка
Курган 2003 КГУ Кучин А.А.
План и программа аудиторской проверки
Планирование аудиторской проверки общих документов и расчетов с учредителями осуществляется на основе сводного: общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.
Общий план проверки учредительных документов и расчетов с учредителями должен учитывать направления аудита данного! участка, рассмотренные выше. Содержание общего плана и программы аудита приведены соответственно в табл.1 2
Таблица 1. Общий план аудита учредительных документов и расчетов с учредителями
Проверяемая организация ОАО ВлАльфаВ»
Период аудита 01.09.2003-31.09.2003
Количество человеко-часов 25
Руководитель аудиторской группы Степанова М.И.
Состав аудиторской группы Иванов С.Г. Степанова М.И.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 40000
| № | Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнитель |
| 1 | Аудит учредительных документов | Степанова М.И. |
| 2 | Аудит формирования уставВнного капитала | | Иванов С.Г. |
| 3 | Аудит расчетов с учредителями | | Степанова М.И. |
| 4 | Аудит начисления, удержания и перечисления | | |
| налогов и иных обязательных платежей | | Иванов С.Г |
| | | | |
Руководитель аудиторской организации ______ ____________
Подпись Расшифровка
Руководитель аудиторской группы _______ ___________
Подпись Расшифровка
Общий план и программа аудита учредительных документов и расчетов с учредителями могут быть дополнены с учетом следующих моментов:
1. В бухгалтерском учете отражается величина уставного капитала, зарегистрированная в учредительных документах эконоВнмических субъектов, как совокупность вкладов (долей, паевых -юсов учредителей-участников, акций по номинальной стоимости тАФ для акционерных обществ) в денежной, натуральной, материальной формах или в виде ценных бумаг.
Таблица 2. Программа аудита учредительных документов и расчетов с учреждениями
Проверяемая организация ОАО ВлАльфаВ»
Период аудита 01.09.2003-31.09.2003
Количество человеко-часов 25
Руководитель аудиторской группы Степанова М.И.
Состав аудиторской группы Иванов С.Г. Степанова М.И.
Планируемый аудиторский риск 5%
Планируемый уровень существенности 40000
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Период провеВндения | ИсполВннитель | Рабочие документы аудитора |
1 1.1 1.2 1.3 1.4 | Аудит учредительВнных документов Проверка учредиВнтельных документов Проверка наличия разрешительных документов на праВнво заниматься опВнределенными видаВнми деятельности Прослеживание отВнражения величины уставного капитала, долей, распределенВнных согласно учреВндительным докуВнментам Сопоставление учВнредительных докуВнментов, решений акционеров, собстВнвенников, руководВнства экономичеВнского субъекта с данными бухгалтерВнского учета по отраВнжению видов деяВнтельности | Еженедельно Еженедельно Еженедельно Еженедельно Еженедельно | Степанова М.И. Иванов С.Г. Степанова М.И. Иванов С.Г. | Копии -учреВндительных документов Копии разВнрешений, лицензии и т.п Копии учреВндительных документов, регистров бухгалтерВнского учета, баланса Копии учреВндительных документов, копии решеВнний, регистВнры бухгалВнтерского учета |
| | | | | | |
1.5 1.6 2 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5 2.6 2.7 3 3.1 3.2 3.3 | Проверка докуменВнтов, подтверждаюВнщих права собстВнвенности учредитеВнлей на имущество и право, вносимое в качестве вклада в уставный капитал Проверка регистраВнции изменений учВнредительных докуВнментов Аудит формироваВнния уставного каВнпитала Проверка правильВнности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал Проверка наполнеВнния уставного каВнпитала по учредиВнтелям и по срокам Проверка величины задолженности по вкладам в уставный капитал, величины собственных акций, выкупленных у акВнционеров Проверка правильВнности оценки вноВнсимых в уставный капитал материальВнных ценностей,'отВнчетов недвижимоВнсти, прав и т.д. в качестве вкладов Проверка бухгалтерВнского оформления вносимых в качестве вклада в уставный капитал материальВнных ценностей, объВнектов независимоВнсти, прав и т.д. Проверка бухгалВнтерского оформлеВнния при увеличеВннии уставного каВнпитала Проверка бухгалВнтерского оформлеВнния при уменьшеВннии уставного каВнпитала Аудит расчетов с учредителями Проверка отражеВнния расчетов с учВнредителями по счеВнту ВлЗадолженность участников (учредиВнтелей) по вкладам в уставный капиталВ» Проверка отражения расчетов с учредитеВнлями по счету ВлЗадолВнженность участником (учредителем) по выВнплате доходовВ» Проверка полноты и правильности расчеВнта доходов, полученВнных учредителями | Еженедельно Еженедельно Еженедельно Еженедельно Еженедельно Еженедельно Еженедельно Еженедельно Еженедельно Еженедельно Еженедельно Еженедельно | Степанова М.И. Иванов С.Г. Степанова М.И. Иванов С.Г. Степанова М.И. Иванов С.Г. Степанова М.И. Степанова М.И. Иванов С.Г. Степанова М.И. Иванов С.Г. Степанова М.И. | Договоры купли-проВндажи, патенВнты, авторВнские свидеВнтельства, платежные документы, нотариальВнные докуВнменты Копии о регистрации и перерегиВнстрации учВнредительных документов Приказы, акты приемВнки, регистры бухгалтерскоВнго учета Копии учреВндительных документов, хозяйственВнных операций Регистры бухгалтерсВнкого учета, баланс Методики оценки, проВнтоколы собВнраний учреВндителей Приказы, акВнты, регистры тАв бухгалтерскоВнго учета, раВнбочий план счетов . Приказы, акВнты, регистры бухгалтерскоВнго учета, баВнланс, протоВнколы, отчет об изменении капитала Приказы, акВнты, протокоВнлы, регистры бухгалтерскоВнго учета, баВнланс, отчет об изменениВнях уставного капитала Справки, реВнгистры бухВнгалтерского учета, баланс Справки, расчеты, регистры бухгалтерВнского учета, документы Расчеты, справки, реВнгистры бухВнгалтерского учета, сметы |
| 3.4 | Проверка организа- | Еженедельно | Иванов С.Г. | Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров |
| ции учета и выпла- ты дивидендов | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| 3.5 | Проверка фактиче- | Еженедельно | Степанова М.И. | Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс |
| ского поступления | | | |
| в качестве вкладов | | | |
| учредителей в ус- | | | |
| тавный капитал | | | |
| оборотных и вне- | | | |
| оборотных активов | | | |
| 3.6 | Проверка фактиче- | Еженедельно | Иванов С.Г. | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс |
| ского выбытия обо- | | | |
| ротных и внеобо- | | | |
| ротных активов в ре- | | | |
| зультате расчетов с | | | |
| учредителями | | | |
| 3.7 | Проверка расчетов | Еженедельно | Иванов С.Г. | Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс, расчеты, справки, данные о движении денежных средств |
| при выбытии из со- | | | |
| става учредителей | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| 4 | Аудит начисления, | По налговым декларациям | Степанова М.И. | НКРФ |
| удержания и первт | | | |
| числения налогов и | | | |
| иных обязательных | | | |
| платежей | | | |
| | | | |
| 4.1 | Проверка правиль- | По налговым декларациям | Степанова М.И. | НКРФ |
| ности расчетов по | | | |
| НДС | | | |
| | | | |
| 4.2 | Проверка правиль- | Еженедельно | Иванов С.Г. | Отчеты о прибылях и убытках справки, расчеты |
| ности расчетов по | | | |
| налогу на прибыль' | | | |
| | | | |
| | | | |
| | | | |
| 4.3 Проверка правиль | Еженедельно | Степанова М.И. | НКРФ,справки, расчеты, сведения |
ности расчетов по подоходному налогу с физических лиц | | | |
| 4.4 Проверка правиль- | Еженедельно | Иванов С.Г. | Законодательство о внебюджетных социальных фондах, справки, расчеты, сведения |
| ности расчетов по иным обязательным | | |
| платежам | | | |
| | | |
| | | |
| | | |
| | | |
Руководитель аудиторской организации _______ ___________
Подпись Расшифровка
Руководитель аудиторской группы ________ ___________
Подпись Расшифровка
При учреждении акционерного общества все его акции должны быть размещены среди учредителей. Акции могут быть обыкновенными, а также привилегированными. Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% уставного капитала. Все акции общества именные.
2.Минимальный уставный капитал открытого акционерного общества должен составлять не менее тысячекратной суммы минимального размера оплаты труда, установленного ФедеральВнным законом на дату регистрации общества, а закрытого тАФ не менее стократной суммы минимального размера оплаты труда.
3.Уставный капитал и фактическая задолженность учредиВнтелей (участников) по вкладам (взносам) в уставный капитал учитываются и отражаются в отчетности отдельно.
4. Акции общества при его.учреждении должны быть полноВнстью оплачены в течение срока, определенного уставом общестВнва, при этом не менее 50% уставного капитала общества должно быть оплачено к моменту регистрации общества, а оставшаяся часть тАФ в течение года с момента его регистрации.
5. Дополнительные акции общества должны быть оплачены в течение срока, определенного в соответствии с решением об их размещении, но не позднее одного года с момента их приобВнретения (размещения).
6 Оплата акций и иных ценных бумаг акционерного общеВнства может осуществляться деньгами, ценными бумагами, друВнгими вещами или имущественными правами либо иными праВнвами, имеющими денежную оценку. Форма оплаты акций обВнщества при его учреждении определяется договором о создании общества или уставом общества, а дополнительных акций и иных ценных бумаг тАФ решением о их размещении.
Акции и иные ценные бумаги общества, которые должны быть оплачены неденежными средствами, оплачиваются при их приобретении в полном размере, если иное не установлено доВнговором о создании общества при его учреждении или решениВнем о размещении дополнительных акций.
Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении общества, производится по соглашению между учВнредителями.
7.При оплате дополнительных акций и иных ценных бумаг общества неденежными средствами денежная оценка имущестВнва, вносимого в оплату акций и иных ценных бумаг, произвоВндится советом директоров. Если номинальная стоимость приобВнретаемых таким способом акций и иных ценных бумаг общества составляет более двухсот установленных Федеральным законом минимальных размеров оплаты труда, то необходима денежная оценка независимым оценщиком (аудитором) имущества, вноВнсимого в оплату акций и иных ценных бумаг общества.
8 Акции, поступившие в распоряжение общества, не преВндоставляют права голоса, не учитываются при подсчете голосов, по ним не начисляются дивиденды. Такие акции должны быть реализованы не позднее одного года с момента их поступления в распоряжение общества, в противном случае общее собрание акционеров должно принять решение об уменьшении уставного капитала общества погашением указанных акций.
9.Сумма уставного капитала увеличивается или уменьшается в соответствии с результатами рассмотрения итогов деятельноВнсти экономическрф субъекта за год и после перерегистрации учредительных документов с внесенными в них изменениями.
Расчет уровня существенности.
| Базовый показатель | Значение базового показателя, р. | Доля от базового показателя, % | Значение для нахождения существенности, р. |
| 1.Балансовая прибыль | 294410 | 5 | 14720 |
| 2.Валовыйобъем реализации без НДС | 2115640 | 2 | 42310 |
| 3.Валюта баланса | 1904790 | 2 | 38100 |
| 4.Собственный капитал | 871750 | 10 | 87180 |
| 5.Общие затраты | 1893820 | 2 | 37800 |
Расчет: (14720+42310+38100+87180+37880)/5 = 44040
(44040-14720)/44040=67%
(-44040+87180)/44040=98%
(42310+38100+37880)/3=39430 (округляем до 40000)
(40000-39430)/40000=1,4
Вместе с этим смотрят:
1C: Бухгалтерия
РЖнвентаризацiя активiв
Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"
Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв
Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях