Бухгалтерский учет денежных средств

ВВЕДЕНИЕ

В процессе хозяйственной деятельности предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям; с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам, с другими организациями и лицами по разным хозяйственным операциям.

Поэтому важное значение для благополучия предприятий имеет своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Этим и занимается бухгалтерский учет денежных средств, целью которого является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе. В условиях рыночной экономики бухгалтер должен исходить из принципа, что умелое использование денег и денежных средств само по себе может приносить предприятию дополнительный доход. Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты банков, акции и облигации сторонних предприятий , инвестиционные фонды и т.д.).

Актуальность и значимость этих вопросов и повлияли на выбор мною данной темы.

Целью работы является изучение организации бухгалтерского учета денежных средств согласно требованиям и нормам, установленным Законодательством Российской Федерации, на примере компании ООО ВлОкнаВ» и разработка предложений по его совершенствованию.

1.Учет кассовых операций

Кассовыми операциями называются операции с наличными денежВнными средствами, осуществляемые организациями с физическими и юридическими лицами.

Правила работы с наличными денежными средствами определены Центральным банком Российской Федерации. Порядок ведения кассоВнвых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Центрального банка России 22 сентября 1993 г. (с учетом поВнследующих изменений), устанавливает правила приема, хранения, выдаВнчи наличных денег и оформления кассовых документов, порядок ведения кассовой книги и контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

1.1.Порядок проведения кассовых операций

Кассовые операции выполняет кассир. Его должность предусматВнривается в штате предприятия. С ним заключается договор о полной материальной ответственности. На небольших предприятиях, не имеВнющих в штате кассира, его обязанности может выполнять главный бухВнгалтер или другой работник по письменному распоряжению руководиВнтеля предприятия при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

Кассир отвечает за сохранность денежных средств в кассе и несет полную материальную ответственность за причиненный ущерб. Ему запрещается передоверять исполнение своих обязанностей другим лиВнцам. Если возникает необходимость в его временной замене (по болезВнни или другим причинам), исполнение обязанностей кассира возлагаВнется на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности.

Касса организации должна находиться в изолированном помещеВннии, куда запрещается доступ лицам, не имеющим отношения к работе кассы. Двери в помещение кассы во время проведения операций необВнходимо закрывать с внутренней стороны.

Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых металВнлических шкафах (в отдельных случаях тАФ в обычных). По окончании работы кассы они закрываются ключом и опечатываются печатью касВнсира. Ключи и печать запрещается оставлять без присмотра, передаВнвать посторонним лицам и изготавливать неучтенные их дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах хранятВнся у руководителя предприятия.

Кроме того, Порядком ведения кассовых операций в РФ предусмотрены единые требования по техническому укреплению помещения кассы, оборудованию его средствами охранной и охранно-пожарВнной сигнализации, даны рекомендации по обеспечению сохранности денежных средств при их хранении и транспортировке.

Все предприятия, организации и учреждения (далее тАФ предприВнятия) без исключения, независимо от формы собственности, долВнжны хранить денежные средства в банках. В то же время предприяВнтиям разрешается в определенных размерах иметь деньги в кассе и использовать их на текущие расходы тАФ например, для расчетов наВнличными за покупку материальных ценностей, предметов для хоВнзяйственных нужд. С этой целью банки устанавливают предприятиВням по согласованию с их руководителями лимит остатка наличных денег в кассе.

Для установления лимита организация представляет в банк, в коВнтором ему открыт расчетный счет, специальный расчет по установленВнной форме. Лимит устанавливается с учетом особенностей хозяйственВнной деятельности предприятия, сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков и условий их хранения. Так, для органиВнзаций, имеющих денежную выручку наличными деньгами и сдающих денежные средства в учреждения банков ежедневно в конце рабочего дня, лимит устанавливается в размерах, которые могут обеспечить нормальную работу предприятия с утра следующего дня. А для тех организаций, которые имеют денежную выручку, но сдают денежные средства в учреждения банков на следующий день, лимит определяется в размере среднедневной выручки наличными деньгами. Если же организация, имеющая денежную выручку в наличных деньгах, сдает их в банк не ежедневно, то размер лимита устанавливается в зависимоВнсти от суммы выручки и сроков сдачи. Организациям, не имеющим наВнличной денежной выручки, лимит определяется в пределах среднеВндневного расхода наличных денег.

Лимит остатка наличных денежных средств в кассе означает, что остаток на конец каждого дня не может превышать установленный размер. Однако обороты по кассе, т.е. размер поступивших и выданных в течение дня денежных средств, не ограничивается этим лимитом. Но все суммы наличных денег, превышающие установленВнный лимит остатка, должны быть сданы в банк. Следует иметь в виду, что в установленный лимит остатка по кассе не включаются те денежВнные средства, которые получены организацией из банка на выплату заработной платы, стипендий, пособий по социальному страховаВннию, командировочные расходы. Эти сверхлимитные средства выдаВнются из банка целевым назначением (т.е. могут быть израсходованы только на те цели, которые указаны в чеке при получении денег в банВнке) и для них установлены свои сроки хранения тАФ не более трех рабоВнчих дней, включая день получения денег в банке, а для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, тАФ пять дней. Если полученные денежные средства не выВнданы в установленные сроки, на следующий день они должны быть сданы в банк.

В течение года лимит остатка по кассе может быть пересмотрен по просьбе предприятия с учетом изменившихся условий работы.

Порядок приема и выдачи денежных средств. Наличные деньги моВнгут поступать в кассу организации при получении их в банке по чеку, от своих работников, от покупателей и заказчиков.

Организации, осуществляющие расчеты наличными деньгами с населением, обязаны применять контрольно-кассовые машины. В этом случае покупателям и заказчикам в обязательном порядке выВндается чек, которым подтверждается прием от них денежных средств. Чек действителен только в день его выдачи, в этот день по нему выдаВнется товар или квитанция на выполненные работы, и одновременно с этим чек должен быть погашен проставлением штампа или надрыва в определенных местах. В остальных случаях прием денег от физичеВнских и юридических лиц производится по приходным кассовым ордеВнрам.

Выдача наличных денег из кассы организации производится по расходным кассовым ордерам, платежным или расчетно-платежным ведомостям и другим надлежащим образом оформленным документам (счетам, заявлениям на выдачу денег) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера.

Расчеты наличными денежными средствами за приобретаемые маВнтериальные ценности между юридическими лицами, а также между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (т.е. физическими лицами, зарегистрированными в качестве предВнпринимателей без образования юридического лица) осуществляются с учетом лимита, устанавливаемого Центральным банком России как органом, регулирующим денежное обращение в РФ. В настоящее время он составляет 60 000 руб. по одному платежу. При этом под одВнним платежом, согласно разъяснению Банка России, нужно пониВнмать расчеты одного юридического лица с другим в течение одного дня по одному или нескольким денежным документам. Например, при лимите 60 000 руб. по одному платежу покупатель тАФ юридическое лицо может платить другому юридическому лицу наличными деньгаВнми ежедневно не более 60 000 руб., при этом денежных документов может быть один или несколько.

Расчеты между юридическими лицами, в том числе и индивидуальВнными предпринимателями, могут осуществляться только на основаВннии заключенных с ними договоров. Представитель юридического лица, с которым производится расчет, должен предъявить доверенВнность тАФ документ, удостоверяющий право лица, его предъявляющего, совершать от имени организации определенную операцию.

Кассир должен проверить наличие на этой доверенности подписи руководителя, печати и всех обязательных реквизитов. Обязательными реквизитами являются: наименование предприятия, номер его расчетВнного счета и наименование банка, в котором этот счет находится; срок действия доверенности; указание лица, которому доверяется получеВнние материальных ценностей, их наименование и количество; образец подписи лица, получившего доверенность.

Бухгалтерский учет кассовых операций.Для учета поступления наВнличных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов предназнаВнчен счет 50 ВлКассаВ». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 ВлКассаВ» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступлеВнния денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 ВлКассаВ», а выдача денег из кассы тАФ по кредиту этого счета. КорресВнпондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.

1.2.
Документальное оформление поступления и выдачи наличных денег

Кассовые документы, по которым производится прием и выдача наличных денег, представляют собой типовые межведомственные формы первичной учетной документации для предприятий и органиВнзаций. Они должны быть надлежащим образом оформлены.

Приходный кассовый ордер выписывается работником бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером или лицом, которое на это уполномочено письменным распоряжением руководиВнтеля предприятия.

При выписке приходного кассового ордера нужно указать в специВнальной строке основание для принятия денег в кассу. Это может быть возврат неиспользованной подотчетной суммы, остаток неиспользоВнванного аванса на командировочные расходы, возврат ссуды, возмещение материального ущерба, выручка и т.д.

Обязательно указывается, от кого приняты денежные средства: если от юридического лица, пишется его название (например, ЗАО ВлРассветВ»), если от физического лица тАФ фамилия, имя, отчество (в роВндительном падеже). Сумма проставляется цифрами и прописью.

В приложении указываются первичные документы, на основании которых составлен приходный кассовый ордер, с указанием их номеВнров и дат составления (например, при получении от работника остатка неиспользованного аванса первичным документом является авансоВнвый отчет № .. от ..). На приходном кассовом ордере проставляются дата его выписки и номер. Все остальные указанные на бланке реквиВнзиты приходного кассового ордера также заполняются в обязательном порядке. Одновременно заполняется квитанция к приходному кассоВнвому ордеру, которая подписывается главным бухгалтером или уполВнномоченным лицом.

Оформленный приходный кассовый ордер регистрируется в спеВнциальном журнале. Порядковые номера присваиваются в хронологиВнческой последовательности, с начала и до конца года.

Запрещается выдавать приходный кассовый ордер на руки лицу, которое вносит деньги; он передается в кассу. Кассир проверяет праВнвильность заполнения, наличие и подлинность подписи, наличие пеВнречисленных в приложении документов и принимает ордер к исполВннению только в том случае, если соблюдены все требования по его оформлению. Приняв деньги, кассир ставит свою подпись на ордере и квитанции, квитанцию заверяет печатью (штампом) кассира и выВндает ее лицу, сдавшему деньги. Приходный кассовый ордер остается в кассе.

Прием в кассу наличных денег, полученных с расчетного счета в банке, также оформляется приходным кассовым ордером. В этом слуВнчае в строке ВлПринято отВ» указывается наименование банка и номер чека, по которому получены деньги в банке, номер счета, а в строке ВлОснованиеВ» тАФ цели, на которые эти деньги получены (например, заВнработная плата за апрель 2000 г. или на командировочные расходы).

Расходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работВнником бухгалтерии с заполнением всех указанных на бланке реквизиВнтов. Для выписки расходного кассового ордера у работника бухгалтеВнрии должно быть основание. Например, расходный ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выВнписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы тАФ при наличии приказа

на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке ВлОснованиеВ» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера (например, на командироВнвочные расходы согласно приказу № .. от ..). Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке ВлПриложениеВ».

Сумма проставляется цифрами в соответствующей рамке в верхней части документа и прописью в строке ВлСуммаВ» (за исключением копеВнек, их можно записать цифрами).

Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководитеВнлем организации, главным бухгалтером или лицом, на то уполномоВнченным. На расходном кассовом ордере подпись руководителя не обяВнзательна только в том случае, если имеется его разрешительная надВнпись на документах, приложенных к расходному кассовому ордеру (счетах, заявлениях и др.).

Расходный кассовый ордер регистрируется в специальном журнале в хронологической последовательности и передается кассиру. Выдача ордера на руки лицу, получающему деньги, запрещена.

При получении денег предъявляется паспорт или заменяющий его документ (например, при выдаче денег на предприятии может предъВнявляться удостоверение, выданное данным предприятием), но на этом документе обязательно должна быть фотография и личная подпись его владельца. Кассир проставляет в расходном кассовом ордере наименоВнвание и номер предъявленного документа, кем и когда он выдан.

Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова ВлПолучилВ» записывает полученную им сумму: рубВнли тАФ прописью, копейки тАФ цифрами, ставит дату получения (при этом название месяца пишется словом, например, 15 апреля) и свою подпись.

Деньги могут быть выданы только лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если выдача денег производится по доверенности, то j по строке ВлВыдатьВ» работником бухгалтерии сначала указывается фаВнмилия, имя, отчество получателя, затем фамилия, имя, отчество лица,' которому доверено получение денег (например, Иванову Николаю ВаВнсильевичу по доверенности Петрову Сергею Васильевичу). ДоверенВнность должна быть оформлена в установленном порядке, она остается у кассира как приложение к расходному кассовому ордеру.

Чтобы исключить возможность повторного получения денег по перВнвичным документам, приложенным к расходному кассовому ордеру, кассир должен погасить их (проставить на них штамп ВлполученоВ» или ВлоплаченоВ») с указанием числа, месяца, года.

По расходным ордерам производятся разовые выплаты денег. Как правило, это выдача денежных сумм под отчет на хозяйственные нужВнды или на командировочные расходы, а также по результатам авансоВнвого отчета, выдача ссуд или материальной помощи отдельным работВнникам, могут производиться и разовые выдачи на оплату труда, но тоже отдельным работникам (например, депонированная заработная плата, т.е. заработная плата за прошедшие периоды, своевременно не полуВнченная и сданная в банк).

Таким образом, расходный кассовый ордер оформляется при разоВнвой выдаче денег, одному лицу. В том случае, когда те же разовые выВнплаты производятся нескольким лицам (например, нескольким работВнникам выдается депонированная заработная плата или нескольким лиВнцам выдаются суммы под отчет на командировочные расходы), может оформляться платежная ведомость.

Ежемесячные выплаты заработной платы, пособий по социальноВнму страхованию и стипендии выдаются только по платежным или расчетно-платежным ведомостям без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

При выдаче денег по ведомости кассир должен убедиться, что на ее титульном листе есть разрешительная подпись руководителя органиВнзации и главного бухгалтера или лица, уполномоченного на это. В веВндомости указываются и сроки выдачи денежных средств, они должны быть выданы в течение трех рабочих дней (в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях тАФ до пяти рабочих дней), включая день получения денег в банке.

Получатели предъявляют документы, удостоверяющие их личВнность, но данные этих документов в ведомость не заносятся. Каждый получатель ставит подпись в соответствующей графе, но сумма пропиВнсью не указывается. Если деньги выдаются по доверенности, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: ВлПо доверенноВнстиВ». Доверенность остается у кассира как приложение к ведомости.

В ведомости на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию и стипендий против фамилий лиц, которым не произведеВнны указанные выплаты, кассир должен поставить штамп или сделать отВнметку от руки: ВлДепонированоВ». В конце ведомости делается запись о фактически выплаченных суммах и суммах денежных средств, подлежаВнщих депонированию, она скрепляется подписью кассира. В том случае, когда деньги выдавались не кассиром, а другим лицом, на ведомости пишется: ВлДеньги по ведомости выдавал .. (подпись)В». Запрещается выдаВнча денег по одной ведомости одновременно кассиром и другим лицом.

На ведомости ставится штамп: ВлРасходный кассовый ордер № В».

Таким образом, на все выданные по ведомости суммы оформляется один общий расходный кассовый ордер. Бухгалтерия обязана провеВнрить наличие всех указанных отметок и произвести подсчет выданных и депонированных сумм.

Депонированные суммы сдаются в банк, и на сданные суммы такВнже составляется один общий расходный кассовый ордер. К нему долВнжна быть приложена квитанция банка. При любой сдаче денег в банк (выручка, сверхлимитные остатки) выписывается один расходный кассовый ордер на всю сдаваемую сумму с расшифровкой, за счет каВнких источников и какие суммы получены.

В практической деятельности возможна ситуация, когда денежные средства выдаются из кассы лицам, не состоящим в списочном составе предприятия (например, оплата труда работникам, с которыми заклюВнчены договоры подряда). Такие выплаты производятся на основании заключенных договоров по отдельной ведомости или по расходным кассовым ордерам; при этом на каждое лицо оформляется отдельный расходный ордер.

При работе с кассовыми документами необходимо строго соблюВндать следующие требования:

В· приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходВнные кассовые ордера и заменяющие их документы должны быть заполВннены бухгалтерией четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны на машине (пишущей, вычислительной);

В· в этих документах не допускаются подчистки, помарки или испВнравления (даже оговоренные);

В· прием и выдача денег по кассовым ордерам может производитьВнся только в день их составления;

В· в приходных и расходных кассовых ордерах обязательно указыВнваются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Все поступления и выдачи наличных денег записываются в кассоВнвую книгу. Записи ведутся в двух экземплярах через копирку чернилаВнми или шариковой ручкой. По каждому кассовому ордеру или заменяВнющему его документу делается отдельная запись. В конце рабочего дня кассир подсчитывает обороты по операциям за день и выводит остаток денег в кассе на начало следующего рабочего дня.

Каждая организация ведет одну кассовую книгу. Она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Процедура опечатывания должна проводиться в соответстВнвии с требованиями, изложенными в порядке ведения кассовых операВнций в РФ. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. При нумерации лисВнтов книги первые и вторые экземпляры должны иметь одинаковый ноВнмер. Первые экземпляры остаются в кассовой книге. Вторые экземпВнляры должны быть отрывными, они передаются в бухгалтерию вместе с приходными и расходными кассовыми документами в качестве отчеВнта кассира под расписку в кассовой книге. При ведении кассовой книВнги не допускаются подчистки и неоговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухВнгалтера или лица, его заменяющего.

Допускается ведение кассовой книги автоматизированным спосоВнбом, но при условии, что машинограммы ВлВкладной лист кассовой книгиВ» и ВлОтчет кассираВ» имеют одинаковое содержание и включают все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. При этом должна быть обеспечена полная сохранность кассовых документов.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица тАФ руководитель организации, главВнный бухгалтер и кассир. В свою очередь банки должны систематически проверять соблюдение организациями порядка ведения кассовых опеВнраций.

Для обеспечения сохранности денежных средств в кассе периодиВнчески должна проводиться ревизия кассы в сроки, установленные руВнководителем организации. Кроме того, ревизия проводится и при смеВнне кассира. Ревизия кассы должна быть внезапной, денежная наличВнность проверяется путем полного полистного пересчета. Остаток денежной наличности сверяется с данными учета по кассовой книге. По результатам ревизии составляется акт.

1.3.Учет кассовых операций на предприятии ООО ВлОкнаВ»

ООО ВлОкнаВ» тАУ строительная компания, занимающаяся изготовлением и продажей деревянных и пластиковых окон и дверей на заказ. В штате предприятия предусмотрена должность бухгалтера-кассира, с которым заключен договор о полной материальной ответственности за сохранность наличных денежных средств в кассе. Все денежные средства, превышающие установленный банком лимит, сдаются в конце каждого дня в банк. При этом заполняется Объявление на взнос наличными (Приложение6)

На предприятии ведется кассовая книга (Приложение 1). При получении и выдаче наличных средств в обязательном порядке зоформляются приходные (Приложение 2) и расходные (Приложения 3-5) кассовые ордера.

Для учета поступления наВнличных денег в кассу и выдачи их из кассы в Плане счетов используется счет 50 ВлКассаВ». Этот счет активный, сальдо по дебету счета 50 ВлКассаВ» показывает остаток наличных денег в кассе. Все поступлеВнния денежных средств в кассу организации отражаются по дебету счета 50 ВлКассаВ», а выдача денег из кассы тАФ по кредиту этого счета. КорресВнпондирующий счет зависит от содержания хозяйственной операции.

Основные проводки по движению денежных средств в кассе предприятия:

1. Получено в кассу с расчетного счета:

Дт 50 "Касса";

Кт 51 "Расчетные счета".

2. Получена наличными выручка от реализации:

а) работ, услуг, продукции, товаров:

Дт 50 "Касса";

Кт 90/1 "Выручка";

б) основных средств, прочих активов:

Дт 50 "Касса";

Кт 91/1 "Прочие доходы";

3. Сдан в кассу остаток подотчетной суммы:

Дт 50 "Касса";

Кт 71 "Расчеты с подотчетными лицами".

4. Получено в кассу в возмещение задолженности по недостаче:

Дт 50 "Касса";

Кт 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям".

5. Получено наличными от дебиторов:

Дт 50 "Касса";

Кт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

6. По объявлению на взнос наличными внесено на расчетный счет:

Дт 51 "Расчетные счета";

Кт 50 "Касса".

7. Выдано под отчет:

Дт 71 "Расчеты с подотчетными лицами";

Кт 50 "Касса".

8. Выдана из кассы заработная плата персоналу предприятия:

Дт 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";

Кт 50 "Касса".

9. Выдано наличными в погашение кредиторской задолженности:

Дт 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

Кт 50 "Касса".

10. Выдано наличными за счет средств органов социального страхования:

Дт 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

Кт 50 "Касса".

2.Учет операций по расчетному счету

Расчетные операции между организациями тАФ юридическими лиВнцами возникают из договорных отношений по поставке материальных ценностей, оказанию услуг, выполнению работ. В соответствии с заВнключаемыми договорами одна сторона берет на себя обязательства поВнставить свою продукцию или товары, выполнить определенные рабоВнты, оказать услуги, а другая сторона обязуется оплатить стоимость поВнлученных материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг.

В процессе хозяйственной деятельности у организаций возникают также обязательства по расчетам с бюджетом и внебюджетными оргаВннами, связанные с налоговыми платежами и уплатой единого социальВнного налога.

Поэтому организация системы расчетов, ее бесперебойное функВнционирование является важнейшим условием, обеспечивающим хоВнзяйственные связи между организациями.

Вопросами организации расчетов, их нормативным регулированиВнем занимается Центральный банк Российской Федерации. В соответВнствии с установленным им порядком расчеты между организациями, как правило, осуществляются путем безналичных платежей через банВнковскую сеть. Для этого организация открывает в банке расчетный счет. На него зачисляются все денежные средства, поступающие в пользу организации. Денег как таковых (денежных купюр) организаВнция не получает, их заменяет расчетный документ, поступивший от должника через банк. Точно также при расчетах по своим обязательстВнвам перед контрагентами организация сдает в банк только расчетные документы, на основании которых банк списывает с ее расчетного счеВнта сумму платежа. Таким образом, наличные деньги (денежные купюВнры) в расчетах не участвуют, их заменяют платежные документы. ПоэВнтому расчеты и называются безналичными.

2.1.Открытие расчетного счета.

Для открытия расчетного счета необВнходимо представить следующие документы:

В· заявление на открытие счета;

В· решение учредителей о создании организации (протокол собраВнния);

В· нотариально заверенные копии учредительных документов
(устава и учредительного договора);

В· справку о регистрации организации;

В· справку налогового органа о регистрации организации в качестВнве налогоплательщика;

В· копию документа о регистрации в качестве плательщиков взносов в Пенсионный фонд и в Фонд обязательного медицинского страхования в РФ;

В· копию приказа руководителя организации о назначении главноВнго бухгалтера и кассира (если по статусу организации обязанности касВнсира могут быть возложены на главного бухгалтера, то это указывается в заявлении);

В· карточки с нотариально заверенными образцами подписей (руВнководителя, его заместителя и главного бухгалтера и его заместителя) в двух экземплярах с оттиском печати.

Расчетный счет может открыть организация, являющаяся юридиВнческим лицом, а значит, наделенная собственным имуществом, обоВнротными средствами и имеющая самостоятельный баланс. Этот счет используется для взаимных расчетов с другими организациями в безВнналичном порядке, но с него можно получить и наличные деньги (наВнпример, для выдачи заработной платы, для расчетов с работниками по командировкам, на хозяйственные нужды), а также зачислить на него наличные денежные средства (полученную от организаций наличную; выручку, невыданную заработную плату, возвращенные работниками , остатки неиспользованных авансов, выданных им под отчет на команВндировочные расходы или на хозяйственные нужды).

При открытии расчетного счета с банком заключается договор банВнковского счета, который регламентирует взаимоотношения между банком и клиентом по расчетно-кассовому обслуживанию. В прилоВнжении к договору определяются ставки на услуги банка. После подпиВнсания договора на расчетно-кассовое обслуживание счету присваиваВнется номер.

Банк гарантирует клиенту право беспрепятственно распоряжаться своими денежными средствами, ограничения могут устанавливаться только законом. При этом банк, не нарушая право клиента на распоряВнжение имеющимися на счете денежными средствами, может использоВнвать временно свободные денежные средства клиента в своих целях, за что клиенту начисляются проценты.

Банк устанавливает лимит остатка денежных средств, хранящихся на счете клиента. Если сумма денежных средств на счете окажется ниже этого лимита и несмотря на предупреждения банка не будет восВнстановлена в течение месяца, банк имеет право расторгнуть договор с клиентом по своей инициативе. Другим основанием для расторжения договора по инициативе банка является отсутствие операций по счету в течение года. Организация может расторгнуть договор банковского счета по своей инициативе в любое время на основании заявления об этом.

Расчетные субсчета и текущие счета. Если организация имеет подразделения (склады, магазины, филиалы), которые открываются в производственных целях не по месту ее нахождения, а в другом региоВнне, то этим подразделениям по просьбе головной организации в региоВнне их деятельности могут быть открыты расчетные субсчета. Круг опеВнраций, осуществляемых по такому счету, определяется головной оргаВннизацией.

Обычно расчетные субсчета открываются для зачисления выручки от реализации продукции в любой форме: покупатели в оплату за полуВнченную продукцию могут в безналичном порядке перечислить денежВнные средства на расчетный субсчет подразделения, а могут произвести расчет наличными деньгами, которые вносятся на расчетный субсчет самим подразделением. Денежные средства с расчетного субсчета пеВнречисляются затем на расчетный счет головной организации.

Кроме зачисления наличной выручки, все остальные операции по расчетному субсчету совершаются в безналичном порядке. Сниматься наличные деньги с него не могут. Для операций, связанных с выдачей наличных денег, предназначен текущий счет, который открывается также по просьбе головной организации ее подразделениям, располоВнженным в другом регионе. На текущий счет зачисляются денежные средства, перечисленные головной организацией для выдачи заработВнной платы и оплаты командировочных расходов. Они снимаются с теВнкущего счета и выдаются целевым назначением. Снятие наличных деВннег на производственные цели возможно только в том случае, если оно по разрешению банка предусмотрено в числе операций, проводимых по этому счету.

В безналичном порядке можно производить только перечисление удержаний из заработной платы и заработной платы во вклады граждан.

Если подразделение имеет и расчетный субсчет, и текущий счет, то по разрешению банка оно может переводить с расчетного субсчета на текущий счет денежные средства на выплату заработной платы и командировочных расходов. Головная организация устанавливает лиВнмит таких перечислений.

Для открытия расчетного субсчета и текущего счета предъявляются приказ головной организации о создании подразделения, устав подВнразделения, заверенный головной организацией, карточки с образцаВнми подписей, заверенные также головной организацией и ее печатью (нотариальное заверение не требуется).

2.2.Порядок проведения операций по расчетному счету.

Основные опеВнрации, осуществляемые организациями по расчетному счету, тАФ это безналичные расчеты с покупателями за отгруженную продукцию, выВнполненные для них работы, оказанные им услуги и с поставщиками за полученные от Них товарно-материальные ценности, выполненные ими работы или оказанные услуги.

Расчеты производятся через банк на основании расчетных докуВнментов. Формы расчетных документов должны соответствовать установленным стандартам и иметь следующие обязательные рекВнвизиты:

В· наименование расчетного документа;

В· номер документа, число (цифрами), месяц (прописью) и год (цифрами) его выписки;

В· наименование банка плательщика;

В· наименование плательщика и номер его счета в банке;

В· наименование получателя денежных средств и номер его счета в банке;

В· наименование банка получателя;

В· назначение платежа (за что производится оплата, например: за услуги по договору № 5 от 10 апреля 2000 г.);

В· сумма платежа (цифрами и прописью);

В· подписи и оттиск печати на первом экземпляре.

При оформлении документов не допускаются помарки, подчистки и исправления, даже оговоренные.

Безналичные расчеты между организациями осуществляются в разных формах. От выбранной формы расчетов зависит использование конкретного расчетного документа.

2.3.Установленные законодательством РФ формы расчета

1)Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение предВнставляет собой распоряжение владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя.

Последовательность операций при осуществлении расчетов и плаВнтежными поручениями (рис. 1.) состоит из следующих действий:

1. Поставщик в соответствии с договором поставляет покупателю материальные ценности или выполняет работы, оказывает услуги.

2. Покупатель сдает в свой банк платежное поручение на оплату за
полученные материальные ценности, выполненные для него работы или оказанные ему услуги.

3. Банк покупателя списывает с расчетного счета покупателя сумму денежных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежное поручение банку поставщика для зачисления этой суммы на счет получателя.

4. Плательщику направляется выписка банка о списании с его расчетного счета денежных средств.

5. Банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика переВнчисленную сумму.

Рис. 1. Схема расчетов платежными поручениями

Если по условиям договора между поставщиком и покупателем производится предварительная оплата (оплата до отгрузки поставщиВнком материальных ценностей, до выполнения работ, до оказания услуг), то последовательность операций меняется (рис. 2.).

1. Покупатель сдает в свой банк платежное поручение.

2. Банк покупателя списывает с его расчетного счета сумму денежных средств, указанную в платежном поручении, и направляет платежВнное поручение банку поставщика.

3. Плательщику направляется выписка банка о списании с его расВнчетного счета денежных средств.

4. Банк поставщика зачисляет на расчетный счет поставщика переВнчисленную сумму.

5. Поставщик пос

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

РЖнвентаризацiя активiв

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях