Бухгалтерский учет резерва незаработанной премии
В соответствии с Законом РФ ВлОб организации страхового дела в Российской ФедерацииВ» основой финансовой устойчивости страховщиков являются наличие у них оплаченного уставного капитала и страховых резервов, а также система перестрахования.
Для обеспечения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности. В аналогичном порядке страховщики вправе создавать резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества.
Страховые резервы, образуемые страховщиками, не подлежат изъятию в федеральный или иные бюджеты.
Состав, назначение и порядок формирования страховых резервов, образуемый страховщиком для обеспечения выполнения обязательств по договорам страхования иным, чем страхование жизни, определяются нормативно-техническими указаниями, утвержденными приказом Росстрахнадзора от 18.03.94г. № 02-02/04 - ВлПравила формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизниВ».
Существует три обязательных вида технических резервов, определенных Правилами:
В· резерв незаработанной премии;
В· резерв заявленных, но неурегулированных убытков;
В· резерв произошедших, но незаявленных убытков.
Страховщик может использовать и другие методы формирования технических резервов, не предусмотренные в настоящих Правилах, по согласованию с Министерством Финансов РФ.
Размеры страховых резервов рассчитываются при определении финансового результата от страховой деятельности на отчетную дату. Отчет о страховых резервах представляется в Министерство Финансов РФ в составе годового бухгалтерского отчета.
Страховые резервы образуются страховщиком по каждому виду страхования и в той валюте, в которой проводится страхование.
Р
езервнезаработаннойпремии
Резерв незаработанной премии (РНП) представляет собой базовую страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, и относящуюся к периоду действия договора страхования, выходящему за пределы отчетного периода.
Основным показателем для расчета РНП является базовая страховая премия по каждому договору страхования.
Базовая страховая премия (БСП) равна разнице между страховой брутто-премией, поступившей в отчетном периоде по договору страхования, фактически выплаченным (начисленным) комиссионным вознаграждением страховым посредникам за заключение договора страхования, и суммой средств, направленных на формирование резерва предупредительных мероприятий. При этом под страховой брутто-премией понимается сумма денежных средств, поступившая на расчетный счет страховщика в соответствии с условиями договора, то есть
где Тбi- базовая страховая премия по i-му договору страхования;
БПi - страховая брутто-премия, поступившая на расчетный счет страховщика по i-му договору страхования;
КВi - фактически выплаченное (начисленное) комиссионное вознаграждение страховым посредникам за заключение i-го договора страхования;
РПМi - сумма средств, направленная на формирование резерва предупредительных мероприятий по i-му договору страхования.
Для расчета РНП договоры страхования подразделяются на три учетные группы.
1. К первой учетной группе относятся договоры, связанные с осуществлением добровольного медицинского страхования, личного страхования, страхования средств транспорта, некоторых видов имущественного страхования и страхования ответственности. По этой учетной группе незаработанная премия рассчитывается двумя методами:
1) методом Влpro rata temporisВ»,
2) методом 24-й.
Первый метод - Влpro rata temporisВ» - предусматривает расчет незаработанной премии пропорционально неистекшему сроку действия договора страхования на отчетную дату. Незаработанная премия определяется как произведение базовой страховой премии на отношение неистекшего срока действия договора (в днях):
где НПiтАУ незаработанная премия по i-му договору страхования;
Тбi - базовая страховая премия по i-му договору страхования;
ni тАУ срок действия i-го договора страхования в днях;
mi тАУ число дней с момента вступления i-го договору страхования в силу до отчетной даты.
Второй метод предусматривает группировку договоров страхования по месяцу начала течения ответственности страховщика, периодичности уплаты страховой брутто-премии и сроку действия договора страхования. Величина незаработанной премии рассчитывается по каждой полученной группе путем умножения базовой страховой премии на соответствующие коэффициенты, разрабатываемые федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью.
где К тАУ коэффициент для расчета незаработанной премии по i-й группе договоров страхования.
2. Ко второй учетной группе относятся договоры страхования финансовых рисков и страхования ответственности заемщиков за непогашение кредитов. Незаработанная премия по этой группе равна базовой страховой премии, рассчитанной по каждому договору:
3. К третьей учетной группе относятся договоры с неопределенным сроком действия. В этом случае незаработанная премия составляет 40% от базовой страховой премии на отчетную дату:
Сумма незаработанной премии по всем договорам определенного вида страхования составит общую сумму РНП страховщика по данному виду страхования:
Для учета страховых резервов в страховой компании используются следующие счета:
В· Счет 37 ВлДепо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахованиеВ», к которому открывается субсчет:
В· 37.1 ВлУчастие перестраховщиков в резерве незаработанной премииВ»,
В· Счет 49 ВлРезультат изменения страховых резервовВ», к которому открывается субсчет:
В· 49.1 ВлРезультат изменения резерва незаработанной премииВ»,
В· Счет 91 ВлРезерв незаработанной премииВ»
Структура счета 37.1
Счет 37.1Д | К | | Сальдо тАУ доля перестраховщика в РНП на начало периода | | | Доля перестраховщика в РНП отчетного периода | Доля перестраховщика в РНП предыдущего отчетного период | | Сальдо тАУ доля перестраховщика в РНП на конец периода | |
|
Структура счета 49.1
Счет 49.1
Д | К |
| 1. Сумма РНП отчетного периода | 3. Сумма РНП предыдущего отчетного периода |
| 2. Доля перестраховщика в РНП предыдущего отчетного периода | 4. Доля перестраховщика в РНП отчетного периода |
Списание кредитового сальдо (3 + 4) > (1 + 2) | Списание дебетового сальдо (3 + 4) < (1 + 2) |
Изменение РНП на счете 49.1 рассчитывается следующим образом:
где РНПотч и РНПпред тАУ РНП соответственно отчетного и предыдущего периодов;
ДРНПотч и ДРНПпред тАУ доля перестраховщика в РНП соответственно отчетного и предыдущего периодов.
Структура счета 91
Счет 91
Д | К |
| Сумма РНП предыдущего отчетного периода | Сальдо тАУ РНП на начало отчетного периода |
| Сумма РНП отчетного периода |
| Сальдо тАУ РНП на конец отчетного периода |
Аналитический учет по счету 91 ведется отдельно по каждому виду страхования.
Вместе с этим смотрят:
1C: Бухгалтерия
РЖнвентаризацiя активiв
Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"
Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв
Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях