Бухучёт

Министерство путей сообщения Российской Федерации

Дальневосточный государственный университет путей сообщения


Кафедра ВлБухгалтерский учет и аудитВ»


КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине ВлЭкономический (финансовый) анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятияВ»


Принял:


2002

План работы:

1.Введение

2.Анализ структуры источников средств предприятия

3. Анализ имущественного положения предприятия

4. Анализ финансовой устойчивости

5. Анализ доходности и деловой активности предприятия

6. Заключение

7. Приложение (формы отчетности)

8. Список литературы


1.ВВЕДЕНИЕ


Развитие рыночных отношений и сложенная экономическая ситуация повышают ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности деятельности. В этих условиях, чтобы рационально организовать финансовую деятельность, повысить эффективность управления финансовыми ресурсами, предприятию необходимо проводить финансовый анализ.

Финансовый анализ позволяет более рационально распределить материальные, трудовые и финансовые ресурсы. Составной частью финансового анализа является анализ финансовых ресурсов, который проводится для выявления резервов роста прибыли предприятия и состоит из анализа формирования, распределения и использования прибыли.

Проведение финансового анализа на предприятии является функциональной обязанностью бухгалтера.


2. АНАЛИЗ СТРУКТУРЫ ИСТОЧНИКОВ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ


Анализ структуры баланса является исходным материалом работы и выполняется с целью общей характеристики финансового состояния предприятия и его изменения за отчетный период.

Анализ выполняется в несколько этапов. Прежде всего следует оценить динамику валюты (итога) баланса. Для этого необходимо сравнить итог баланса на конец и начало отчетного периода. Для этого необходимо сравнить итог баланса на конец и начало отчетного периода. Снижение валюты за рассматриваемый период свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота. Увеличение валюты баланса необязательно является результатом расширения хозяйственной деятельности, а может быть следствием инфляционных процессов. Для получения однозначного ответа следует привлечь имеющиеся на предприятии индексы роста цен на сырье, материалы, работы, услуги.

В зарубежной практике считается достаточным, если удельный вес источников собственных средств находится на уровне 50 % и выше.


Структура источников средств предприятия.

Наименование арегированных разделов пассива балансаПоказательИзменение показателя

Абсолютный

(тыс.руб.)

Относительный

(уд.вес) %


На начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периода

Абсолют-ного тыс.руб.

(гр.3 тАУ гр.2)

Относитель-ного (уд.вес)%

(гр.5 тАУ гр.4)

1 вариант
1.Источники собственных средств584177746197941333
2.Заемный средств





Валюта баланса6051482446100100219320

ВЫВОД: Анализ структуры источников средств предприятия показывает, что у предприятия наблюдается их рост в динамике. Заемные средства на предприятии отсутствуют. Однако наблюдается снижение процентного отношения источников собственных средств к валюте баланса. Удельный вес источников собственных средств на предприятии в значительной степени превышает достаточный уровень (50 процентов) и составляет 94 процента на конец отчетного периода.


ИсточникПоказательИзменение показателя

абсолютныйОтносительный (структура) %

Абсолютн.

(тыс.руб.)

гр.3 тАУ гр. 2


Относит.

%

гр.5 тАУ гр. 4


Относит. к итогу

%

гр.6 тАУ итог гр. 6


1.Долгосрочные

кредиты и займы

-------
2.Задолженность перед другими предприятиями18942799238-8
3.Задолженность перед бюджетом2740-157381526
4.Задолженность по соц.страхованию и обеспечению670180324-490-28-17
5.Задолженность по оплате труда.102520114940986-934
6. Прочие2111628103214172249
ИТОГО2097498610010028890100

Особого внимания требует выявление и анализ обязательств предприятия, не выполненных в срок. Необходимая для этого информация содержится в приложении к бухгалтерскому балансу (форма 5)


Обязательства предприятия


ПоказательЗначение показателя

Остаток на начало годаПолученоПогашеноОстаток на конец годаИзменение за год (гр.5 тАУ гр 2)
Долгосрочные займы (тыс.руб.)-----
В том числе не погашенные в срок, тыс.руб.-----
%-----
Краткосрочные займы (тыс.руб.)-----
В том числе не погашенные в срок, тыс.руб.-----
%-----
Кредиты банков для работников (тыс.руб.)-----
В том числе не погашенные в срок, тыс.руб.-----
%-----
Краткосрочная задолженность (тыс.руб.)2097847498186049862889
В том числе просроченная, тыс.руб.-----
%-----

Долгосрочная задолженность

(тыс.руб.)

-----
В том числе просроченная, тыс.руб.-----
%-----

Кредиторская задолженность


ПоказательЗначение показателя

Остаток на начало годаВозникло обязательствПогашено обязательствОстаток на конец годаИзменение за год (гр5 тАУ гр2)
Краткосрочная задолженность тыс руб2097847498186049862889
В том числе просроченая тыс руб-----
В %-----
Долгосрочная задолженность тыс руб-----
В тос числе просроченная тыс руб-----
В %-----

В процессе анализа основное внимание следует уделить относительным показателям просроченной задолженности предприятия, а также изменению задолженности за рассматриваемый период (гр 6). Если имеется просроченная задолженность, необходимо выяснить причины возникших финансовых затруднений и оценить их возможны последствия.

По данным отчетности анализируемого предприятия просроченная задолженность отсутствует. Наблюдается увеличение обязательств предприятия к концу отчетного периода.

Анализ источников собственных средств предприятия целесообразно начать с оценки состава и структуры, используя данные баланса и расшифровок к нему.


ИсточникПоказательИзменение показателя

Абсолютный

тыс.руб

Относительный (уд.вес) %
На начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаАбсолютное тыс.руб

Относительное

%

1234567
1.Уставный капитал420634216372540-18
2.Добавочный капитал74937519131026-3
3.Резервный капитал-1126-111261
4.Фонд накопления411917-218762
5.Фонд соц.сферы------
6.Целевые финансирования и поступления18761

2191

323-16570-29
7.Нераспределенная прибыль-1004122546-17303258747
8.ИТОГО5841777462100100190450

В процессе анализа первоочередное внимание следует уделить наличию и изменению в динамике таких пассивов, как ВлНераспределенная прибыльВ» и ВлФонд социальной сферыВ». Они представляют собой финансовый результат деятельности предприятия. Анализ фонда накопления должен определить его удельный вес в общем итоге собственных источников и изменение в динамике. Кроме того, анализ должен выявить, какая часть фонда направлена на инвестирование, а какая тАУ на пополнение оборотных средств.

В процессе дальнейшего анализа следует выяснить, какая часть средств, направленных в инвестиции в составе фонда накопления, использована на приобретение основных средств и осуществление других инвестиций, а какая часть осталась нераспределенной. Для этого помимо баланса следует привлечь данные аналитического учета по счету 88 ВлФонды специального назначенияВ».

При анализе уставного капитала необходимо оценить полноту его формирования.

Информация о величине задолженности участников по их вкладам в уставной фонд отражена в активе баланса по статье ВлЗадолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капиталВ». Далее следует убедиться в стабильности величины уставного капитала в течение отчетного периода (на начало и на конец года) и ее соответствии данным, зафиксированным в учредительных документах.

ВЫВОД: В состав источников собственных средств анализируемого предприятия входят: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, фонд накопления, целевые финансирования и поступления и нераспределенная прибыль. Наибольшую долю в составе источников имеет уставный капитал предприятия. Можно отметить существенное сокращение целевого финансирования, а также рост доли прибыли остающейся в распоряжение предприятия, что говорит о положительной в целом структуре источников собственных средств предприятия.


3. АНАЛИЗ ИМУЩЕСТВННОГО ПОЛОЖЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ


Анализ структуры баланса выполняется в той же последовательности, что и анализ структуры пассива.

Агрегированный анализ должен выявить главные особенности актива баланса как с точки зрения участия средств в производстве, так и с точке зрения оценки их ликвидности и направлений использования в хозяйстве предприятия.

Прежде всего осуществляется укрупненная группировка средств на внеоборотные и оборотные активы. Определяется структура и структурные сдвиги на конец года по сравнению с началом года.

С точки зрения оценки ликвидности, активы следует сгруппировать по возможности их быстрого превращения в денежные средства, выделив в следующие группы:


  • труднореализуемые активы, к которым относят внеоборотные активы за исключением статьи ВлДолгосрочные финансовые вложенияВ» (в отдельных отраслях народного хозяйства, строительного, железнодорожного транспорта к этой группе активов относят затраты в незавершенном производстве);

  • медленно реализуемые активы (к ним относят ВлЗапасыВ», за исключением ВлТовары отгруженныеВ» и ВлРасходы будущих периодовВ», а также ВлДолгосрочные финансовые вложенияВ»);

  • быстрореализуемые активы (они включают дебиторскую задолженность, ВлТовары отгруженныеВ», и прочие оборотные активы);

  • наиболее ликвидные активы (к ним относят денежные средства и краткосрочные финансовые вложения).


По направлениям использования в хозяйстве активы делят следующим образом:

  1. средства, используемые внутри предприятия;

  2. средства, используемые за пределами предприятия.


За пределами предприятия функционируют финансовые вложения и дебиторская задолженность. Все остальные вложения используются внутри предприятия и относятся к первой группе.

Анализ активов в агрегированно форме позволит выявить сложившиеся пропорции в распределении средств по выделенным направлениям, их изменение в течение года и сделать общие выводы о прогрессивности таких изменений. Для того, чтобы выявить конкретные факторы, определившие структуру средств и причины, изменившие ее к концу рассматриваемого периода, необходимо провести детальный анализ разделов и статей актива баланса.

Подходы к группировке средств в этом случае могут быть различными, в частности, при анализе структуры основных средств и прочих внеоборотных активов представляется целесообразным использовать статьи первого раздела актива баланса без дополнительной их группировки.

Для анализа структуры оборотных средств целесообразно укрупнить статьи баланса, поскольку некоторые из них являются родственными по экономической сути. Это позволит сжать информацию и сделать ее более читаемой. Группировка может быть следующей:

Оборотные средства, всего

В том числе:

1)Запасы, всего

В том числе:

Сырье, материалы;

МБП;

Незавершенное производство;

Готовая продукция и товары для перепродажи;

Другие;

2)НДС по приобретенным ценностям;

3)дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), всего

в том числе покупатели и заказчики;

4)дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) всего

в том числе покупатели и заказчики;

5)краткосрочные финансовые вложения;

6) денежные средства;

7)прочие оборотные активы;

8) итого тАУ оборотные активы.


Анализ основных и оборотных средств осуществляется на основе расчета показателей в соответствующей таблице.

Анализируя основные средства и прочие внеоборотные активы, следует учитывать, что структура и структурные сдвиги в соотношении отдельных статей могут быть следствием не только движения средств, но и переоценки основных фондов, величина которой отражена в пассиве баланса по строке ВлДобавочный капиталВ». Для оценки движения основных средств помимо баланса следует привлечь данные формы N 5, раздела ВлАмортизируемое имуществоВ». Это позволит изучить динамику основных средств не только в целом, но и по составу, а также рассчитать специальные показатели интенсивности движения тАУ коэффициенты поступления и выбытия.

Расчет показателей приведен в следующей таблице.


Состав основных средствОстаток на начало годаПоступилоВыбылоОстаток на конец годаКоэффициент поступленияКоэффициент выбытия
1234567
Здания24143211502625880
Сооружения9733570979010
Машины и оборудования49030750514972920
Транспортные средства6262154773645976
Производственный инвентарь300421012411734
Другие виды основных средств14136927837559855
ИТОГО8397368717079013781

ВЫВОД:

Анализ показателей граф 6 и 7 выявляет следующее:

В целом по предприятию движение основных средств неинтенсивно. По отдельным видам основных средств происходило увеличение как коэффициента поступления, так и коэффициента выбытия средств (транспортные средства, производственный инвентарь, другие виды основных средств). Соотношение показателей поступления и выбытия основных средств (8/1) характеризует то, что на предприятии происходит частичное обновление основных средств (всего поступило средств на 6871 тыс.руб, выбыло тАУ на 707 тыс.руб).


Для определения технического состояния основных фондов и принятия решения о целесообразности их списания следует рассчитать показатели износа и годности основных фондов.

К износа = Износ основных средств/первоначальная стоимость основных средств

К износа на начало = 47097/83973= 0,6

К износа на конец = 49015/90137= 0,5

К годности = 100 тАУ К износа

К годности на начало = 100 тАУ 1 = 99

К годности на конец = 100 тАУ 2 = 98


ВЫВОД:

Анализ динамики данных коэффициентов показывает, что основные средства предприятия как на начало, так и на конец года изношены в среднем на 50%; однако коэффициент годности подтверждает, что основные средства вполне пригодны для дальнейшего использования в процессе производства.


Помимо основных средств необходимо проанализировать динамику других внеоборотных активов: НМА, незавершенного строительства, долгосрочных финансовых вложений и денежных средств. Для подобного анализа помимо баланса привлекаются данные формы N 5.

Анализ структуры оборотных средств начинается с рассмотрения соотношения средств в запасах, дебиторской задолженности, финансовых вложений и денежных средств.


Анализ структуры оборотных средств


ИсточникПоказательИзменение показателя

Абсолютный

тыс.руб

Относительный (уд.вес) %

На начало отчет-

ного периода

На конец отчетного периодаНа начало отчетного периодаНа конец отчетного периодаАбсолютное тыс.руб

Относите-

льное%


Относительное к итогу

%

12345678
Сырье и материа-лы2629572111143092318

Готовая продук

ция

3564362515961-60
Расходы будущих периодов211900-200
НДС043004300
Дебиторская задолженность (в теч.12 мес)9283204683950111851164

Краткос

рочные фин.вложения

2487524111132754216
Денежные средства560060182414418-102
8.ИТОГО2358441135100

100

175510100

ВЫВОД:

Анализ структуры оборотных средств показывает тенденцию к росту запасов, что является следствием расширения производственной деятельности. Также наблюдается значительный рост дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев и краткосрочных финансовых вложений. Высокие темпы роста дебиторской задолженности свидетельствуют о том, что предприятие кредитует своих потребителей. В условиях инфляции это невыгодно.


3.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ УСТОЙЧИВОСТИ И ПЛАТЕЖЕСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ


Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой показателей, основными из которых являются:

  • коэффицент автономии независимости (Ка)

  • коэффициент финансовой устойчивости (стабильности) (Кф.у.)

  • коэффициент финансирования (Кф)

  • коэффициент обеспеченности предприятия источниками собственных оборотных средств (Ксос)

  • коэффициент маневренности (Км)


Важнейшей характеристикой финансовой устойчивости предприятия является коэффициент автономии. Он определяет собой долю собственного капитала в итоге всех средств, авансированных предприятию и рассчитывается как отношение общей суммы собственных источников средств к итогу баланса:

Ка= собственные источники средств (капитал и резервы) / валюта баланса

По данному показателю судят о незаисимости предприятия от заемного капитала.

Критическим для коэффициента автономии для производственных предприятий признается значение, равное 0,5, т.е. желательно, чтобы сумма собственных средств предприятия превышала половину всех средств, которыми оно располагает. В этом случае кредиторы уверены, что весь заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

В зарубежной практике рекомендуют делить предприятие по Ка так:

  • 1 группа тАУ Ка более 60% (предприятие имеет стабильно устойчивое финансовое состояние, его можно определить как хорошее);

  • 2 группа тАУ Ка от 40 до 60% (предприятия, финансовое состояние которых не является стабильно устойчивым и его можно оценить как удовлетворительное);

  • 3 группа тАУ Ка менее 40% (предприятие, имеющее неудовлетворительное финансовое состояние, оно не может обеспечить даже половины своей потребности собственными источниками).

Рассчитаем коэффициент автономии на анализируемом предприятии:

Ка на начало года = 58417/60514 = 97%

Ка на конец года = 77461/82446 = 94%

Следовательно, данное предприятие можно отнести к 1 группе и его финансовое состояние устойчиво.


Коэффициент финансовой устойчивости (стабильности) показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время.


Коэффициент финансирования характеризует соотношение участия в финансировании деятельности предприятия собственных и заемных средств:

Кф = собственные источники средств / заемные средства

По своему смыслу он аналогичен коэффициенту автономии, поэтому при значении меньшем единицы может свидетельствовать об опасности неплатежеспособности.

На нашем предприятии заемные средства отсутствуют, поэтому данный коэффициент не рассчитан.


Коэффициент обеспеченности предприятия источниками собственных оборотных средств определяется отношением собственного оборотного капитала к оборотным средствам:

Ксос = собственные источники средств тАУ внеоборотные активы / оборотные активы.

Рассчитаем данный коэффициент на нашем предприятии:

Ксос на начало года = 58417-36930/23584 = 91%

Ксос на конец года = 77461-41312/41135 = 88%


Отличие коэффициента Ксос от коэффициента Ка состоит в том, что он характеризует обеспеченность собственными источниками текущих потребностей предприятия. При проведении анализа обеспеченности предприятия источниками собственных оборотных средств следует ориентироваться на следующую группировку предприятий по значению Ксос:

  • 1 группа тАУ Ксос более 60% (считается, что предприятия этой группы имеют достаточно источников собственных средств не только для покрытия текущих запасов и затрат, но и для осуществления краткосрочных финансовых вложений в ценные бумаги других предприятий, облигаций и т.п.);

  • 2 группа тАУ Ксос от 30 до 60% (у предприятия достаточно средств для покрытия запасов и затрат);

  • 3 группа тАУ Ксос менее 30% (у предприятия недостаточно средств для покрытия запасов и затрат).

Наше предприятие можно отнести к 1 группе.


Анализу этого показателя уделяется особое внимание, поскольку он принят Министерством Финансов РФ в качестве оценочного для определения состоятельности предприятия. Нормативное минимальное значение показателя Ксос установлено равным 10%.


Коэффициент маневренности (Км) определяет свою долю собственного оборотного капитала и рассчитывается отношением источников собственных оборотных средств ко всей сумме источников собственных средств:

Км = собственные источники средств тАУ внеоборотные активы / собственные источники средств

Данный показатель характеризует, какая часть собственных источников предприятия не закреплена в ценностях иммобильного характера и находится форме, позволяющей более или менее свободно маневрировать этими средствами. Определенного критерия для данного показателя не предложено. Однако желательно, чтобы он был достаточно высоким и имел тенденцию к росту. Это особенно важно в условиях недозагрузки и быстрого морального износа оборудования.

Рассчитаем данный коэффициент на нашем предприятии:

Км на начало года = 58417-36930 / 58417 = 37%

Км на конец года = 77461-41312 / 77461 = 47%

Мы видим, что данный коэффициент имеет тенденцию к росту.


Результаты расчета показателей представим в табличной форме.


Показатели финансовой устойчивости


Показатель и его назначениеРасчетная формула и источник информацииЗначения показателейИзменение показателяКритерий
Начало годаКонец года

Абсо-лютное

Тыс.руб

Относи

тельное

%

1234567
Коэффициент автономии (Ка)Собст.источники / Валюта баланса9794-397

60

1 группа

Коэффициент обеспеченнос

ти собственными средствами (Ксос)

Собст.источники тАУ внеоб.активы / оборотные активы9188-397

60

1 группа

Коэффициент маневренности (Км)Собст.источники тАУ внеоб.активы / собств.источники374710127нет

Анализ платежеспособности предприятия


Платежеспособность предприятия характеризуется ликвидностью баланса, под которой понимают способность предприятия своевременно выполнить свои обязательства по краткосрочным платежам. Для определения платежеспособности принято пользоваться внутрибалансовыми сопоставлениями средств по активу, сгруппированных по срокам их возможно быстрого превращения в деньги, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по степени срочности их предстоящей оплаты. Активы в этом случае делят на труднореализуемые, медленно реализуемые, быстрореализуемые и наиболее ликвидные активы. Отнесение средств в ту или иную группу приведены в предыдущем разделе. Пассивы, в свою очередь, группируются следующим образом:

  1. постоянные пассивы (к ним относят собственные источники, а также доходы будущих периодов, фонды потребления и резервы предстоящих расходов и платежей, то есть те заемные источники, которые могут быть приравнены к собственным);

  2. долгосрочные пассивы (они представлены в балансе долгосрочными кредитами банков и займами);

  3. краткосрочные обязательства ( ним относят краткосрочные пассивы). Исключение составляют средства, приравненные к собственным.

Основными показателями, применяемыми для оценки ликвидности баланса, являются:

  • коэффициент покрытия (текущей ликвидности Ктл);

  • коэффициент абсолютной ликвидности (Кал);

  • коэффициент общей ликвидности (Кол).

Особое внимание при анализе уделяется коэффициенту текущей ликвидности, поскольку он, наряду с коэффициентом обеспеченности собственными средствами, принят Министерством Финансов РФ для оценки состоятельности предприятия. Коэффициент рассчитывается делением оборотных средств на краткосрочные обязательства:

Ктл = оборотные средства / краткосрочные пассивы

Данный коэффициент дает возможность установить, в какой кратности сумма мобильных средств покрывает сумму краткосрочных обязательств. В зависимости от отрасли он может существенно колебаться. Его уровень во многом зависит от форм расчетов за товары и услуги, длительности производственного цикла, структуры запасов ТМЦ. Поэтому анализ следует проводить в динамике. При этом следует учитывать нормативное значение, равное 2,0, установленное Минфином РФ для оценки состоятельности предприятия.

На нашем предприятии данный коэффициент будет равен:

Ктл на начало года = 23584/2097 = 11

Ктл на конец года = 41135/4985 = 8

Мы видим, что его значение приближено к нормативному, следовательно, у предприятия достаточно мобильных средств для покрытия текущих краткосрочных обязательств.


Для уточнения оценки платежеспособности необходимо привлечь результаты анализа структуры оборотных средств предприятия, поскольку они имеют одинаковую возможность обращаться за деньги. Наиболее ликвидным статьями мобильных средств являются быстрореализуемые активы. Поэтому положительным является их высокий удельный вес в общем итоге мобильных средств и тенденция к их росту в динамике.

Отношением этой наиболее ликвидной части мобильных средств к краткосрочной задолженности определяется коэффициент абсолютной ликвидности:

Кал = наиболее ликвидные активы / краткосрочные пассивы


Данный показатель показывает, какую часть своих краткосрочных долгов предприятие способно оплатить на день составления баланса. Идеальным считается значение более 1, поскольку это свидетельствует о том, что все долги покрыты и еще остались свободные деньги на счетах. Крайним пределом рекомендуется считать значение менее, либо равным 0,2, это значит, что денежные обязательства предприятия покрывают лишь 20% краткосрочных обязательств. Такое значение коэффициента допустимо, поскольку не по всем долгам в ближайшее время наступает срок платежа.

Рассчитаем данный коэффициент на нашем предприятии:

Кал на начало года = 9283 / 2097 = 4

Кал на конец года = 20468 / 4985 = 4

Мы видим, что коэффициент остался неизменным ка на начало года, так и на конец, и его значение более чем оптимально. Следовательно, анализируемое нами предприятие можно назвать абсолютно ликвидным.

Коэффициент абсолютной ликвидности следует рассматривать совместно с обобщающим показателем платежеспособности тАУ коэффициентом текущей ликвидности. И если один из них имеет низкое значение или резко падает в динамике, это не дает оснований для беспокойства в том случае, когда другой коэффициент достаточно высок.

Результаты расчета показателей представим в табличной форме:


Показатели платежеспособности

Показатель и его назначениеРасчетная формула и источник информацииЗначения показателейИзменение показателяКритерий
Начало годаКонец года

Абсо-лютное

Тыс.руб

Относи

тельное

%

1234567
Коэффициент текущей ликвидности (Ктл)Оборотные средства / краткосроч.пассивы118-3732

Коэффициент абсолютной ликвидности

(Кал)

Наиболее ликв.активы / краткосроч.пасивы440100Более 1

4.АНАЛИЗ ДОХОДНОСТИ И ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ


Анализ доходности


Данные для оценки динамики показателей прибыли приведены в следующей таблице:


Динамика балансовой прибыли


Составляющие прибылиПоказательИзменение показателя
Абсолютный тыс.рубОтносительный %

Абсолютное

Тыс.руб

Гр.2 тАУ гр.3

Относительное

%

За отчетный период

За аналогичный период прошло

го года

За отчет

ный период

За аналогичный период прошлого годаГр.4 тАУ гр.5Гр.6/гр.3 *100

Гр.6/

итог гр.6 * 100

123456789
1.Прибыль (убыток) от реализации товаров, работ и услуг316383235491105-716-14-20
2.Проценты к получению минус проценты к оплате533020533200
3.Доходы от участия в других организациях21646101701370-59
4.Прочие операционные доходы минус прочие операционные расходы4444-198912-6643318-32351
5.Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности)36831304111069964207213
6.Прочие внереализационные доходы минус прочие внереализационные рсходы-2180367-61-2547-7-694111
7.Прибыль (убыток) отчетного периода346513077810010038730-628100

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием многих факторов, основными из которых являются:

  • изменение объема реализации товаров, продукции, работ, услуг;

  • изменение структуры и ассортимента реализованных товаров, продукции, работ, услуг;

  • изменение уровня затрат на 1 руб. реализованных товаров, продукции, работ, услуг.


Для определения влияния на прибыль каждого из этих факторов необходимо составить на основе данных формы N 2 ВлОтчет о прибылях и убыткахВ» следующую таблицу:


Анализ динамики реализации продукции и прибыли


ПоказательКод строки формыУсловное обозначениеЗначение показателяИзменение показателя
За отчетный периодЗа аналогичный период прошлого годаАбсолютное, тыс.рубОтносительное, %
1234567
1.Выручка от реализации, тыс.руб010В13069296457-34235-26
2.Полная себестоимость, тыс.руб

020+030+040

С9905464103-3451-35
3.Прибыль (убыток) от реализации тыс.руб050П (У)316383235416-98
4.Уровень рентабельности от реализации
R24351146

Влияние изменения объема реализации товаров, продукции, работ, услуг на изменение прибыли определяется по формуле:

^П1 = Ппг * (К2 тАУ 1),

где К2 = Сот / Спг,

где ВлпгВ» и ВлотВ» - данные за предшествующий и отчетный период соответственно.


Влияние изменения структуры и ассортимента реализованных товаров (продукции, работ, услуг) на изменение прибыли определяется по формуле:

^П2 = Ппг * (К1 тАУ К2),

где К1 = Во / Впг


Влияние изменения уровня затрат на 1 руб. реализованных товаров (продукции, работ, услуг) на изменение прибыли определяется по формуле:

^П3 = Во * (Со/Во тАУ Спг/Впг)


Полученный результат расчетов со знаком минус означает дополнительную прибыль.

Проверку расчетов можно произвести по формуле:

^П = ^П1 + ^П2 - ^П3


Применим вышеприведенные формулы к анализу нашего предприятия и получим следующие показатели доходности:

К2 = 99054 / 64103 = 2

^П1 = 32354 * (2-1) - 31638 * (2-1) = 716 тыс.руб

К1 = 130692 / 96457 = 1

^П2 = 32354 * (1-2) - 31638 * (1-2) = -716 тыс.руб

^П3 = 130692 * (99054/130692 тАУ 64103/96457) - 96457 * (64103/96457 тАУ 99054/130692) = 13069 тАУ 9645 = 3424 тыс.руб

Проверим:

^П = 716 + (-716) тАУ 3424 = -3424 тыс.руб


Анализ деловой активности предприятия

Результативность деятельности любого предприятия может оцениваться с помощью относительных показателей, которые принято называть показателями рентабельности. Экономический смысл этих показателей состоит в том, что они характеризуют доходность или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или имущества. Существуют множество показателей рентабельности. Рассчитаем основные из них.

Рентабельность вложений в предприятие Rа в общем виде определяется по стоимости всего имущества, имеющегося в распоряжении предприятия, и показывает какую прибыль получает предприятие с каждого рубля, вложенного в активы, т.е. эффективность использования всего имущества предприятия.

Для исчисления этого показателя Rа прибыль отчетного периода, или чистая прибыль, или прибыль от реализации продукции делится на общий итог баланса. Стоимость имущества определяется как средняя величина:

Rа = прибыль отчетного периода / среднегодовой итог баланса * 100

Rа = чистая прибыль / среднегодовой итог баланса * 100, где

Среднегодовой итог баланса:

РЕ (итог баланса нетто на начало отчетного периода + итог баланса нетто на конец отчетного периода).

Применим данные формулы при анализе нашего предприятия:

Rа = 34651/71480

Вместе с этим смотрят:


1C: Бухгалтерия


РЖнвентаризацiя активiв


Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"


Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв


Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях