Облiк грошових коштiв

Змiст

Вступ. 3

1. Теоретичнi аспекти коштiв. 4

2. Структура i джерела фiнансових ресурсiв пiдприiмства. 6

3. Кошти пiдприiмства. 7

4. Органiзацiя розрахункiв готiвкою.. 9

4.1. Органiзацiя збереження готiвкових коштiв. 10

4.2. Лiмiт залишку готiвки у касi 11

5. Документальне оформлення касових операцiй. 15

5.1. Прийом готiвки у касу. 15

5.2. Видача готiвки з каси. 18

5.3. Касова книга. 23

5.4. Книга облiку прийнятих i виданих касиром коштiв. 25

6. Облiк наявностi i руху коштiв на розрахунковому рахунку. 27

7.Облiк iнших коштiв. 29

8.Облiк валютних операцiй. 31

Висновок. 33

Список використаних джерел. 35

Вступ

Моя курсова робота на тему тАЬОрганiзацiя облiку грошових операцiй на пiдприiмствiтАЭ покликана розкрити суть системи грошового обiгу в нацiональнiй практицi.

Вiдповiдно до статтi 3 пункту 2 ВлЗакону про бухгалтерський облiк i фiнансову звiтнiсть в УкраiнiВ», бухгалтерський облiк i обовтАЩязковим видом облiку, що ведеться пiдприiмством. За даними бухгалтерського облiку формуiться вся звiтнiсть (фiнансова, статистична, податкова й iншi). Метою ведення бухгалтерського облiку (стаття 3 пункт 1) представлення користувачам для прийняття рiшень повноi, правдивоi i неупередженоi iнформацii про фiнансове становище, результати дiяльностi i рух коштiв пiдприiмства.

В умовах ринковоi економiки пiдприiмства постiйно пiдтримують фiнансовi взаiмовiдносини з iншими пiдприiмствами й органiзацiями, працiвниками пiдприiмства й окремими особами, тому зростаi потреба всiх рiвнiв управлiння у своiчаснiй i достовiрнiй iнформацii, що забезпечуi прийняття обТСрунтованих рiшень. У цьому зв'язку зростаi роль облiку коштiв. Кошти присутнi на початковому i кiнцевому етапах облiкового циклу, що включаi придбання товарiв, виробництво продукцii, виконання робiт, надання послуг, а також iхнiй продаж i одержання виторгу.

Органiзацiя грошового обiгу на пiдприiмствах контролюiться i регламентуiться. Вiд своiчасного i якiсного внутрiшнього контролю залежить не тiльки схороннiсть коштiв засновникiв, але i кредитоспроможнiсть пiдприiмства. Внутрiшнiй контроль включаi не тiльки бухгалтерський облiк, а усю фiнансово-господарську дiяльнiсть структурних пiдроздiлiв i пiдприiмства в цiлому. Контроль спрямований на постiйне удосконалювання господарських процесiв, що i життiвою необхiднiстю сучасного пiдприiмства.

Обсяг курсовоi роботи тАФ 35 листа. У данiй роботi даiться детальне розкриття основних концепцiй i елементiв системи внутрiшнього контролю. Розглянуто особливостi органiзацii структури й оцiнки внутрiшнього контролю. Також надана увага документальному оформленню грошових операцiй.

Метою даноi роботи i поглиблення знань по облiку коштiв, отриманих у ходi теоретичних i практичних занять.

У данiй роботi поданi 4 рисунки i 2 таблицi, що сприяють бiльш легкому сприйняттю курсовоi.

Завершуi роботу список використаноi лiтератури.

1. Теоретичнi аспекти коштiв

Грошi тАФ це загальний еквiвалент, той особливий товар, в якому усi iншi товари висловлюють свою вартiсть.

Ще зовсiм недавно використання при розрахунках (платежах) безготiвкових коштiв було прерогативою юридичних осiб. Стрiмкий розвиток нових технологiй i технiки сприяло тому, що безготiвковi грошi стають невiдтАЩiмною частиною життя кожноi людини, швидко витiсняючи наявнi. Однак наявнi кошти гiдно витримують ВлконкуренцiюВ» з безготiвковими грошима, коли мова йде про виплату пiдприiмством заробiтноi плати працiвникам, компенсацii командировочних витрат, а також при здiйсненнi iнших господарських витрат, як правило, проведених через касу пiдприiмства.

З огляду на той факт, що використання готiвки пiдприiмством викликаi спокуса витрати iхнiй не по цiльовому призначенню, держава контролюi даний процес шляхом уведення нормативних актiв. Так, у вiдповiдностi зi ст. 40 Закону № 679 Нацiональний банк Украiни встановлюi правила, форми i стандарти розрахункiв банкiв i iнших юридичних i фiзичних осiб в економiчному оборотi Украiни з застосуванням як паперових, так i електронних документiв i готiвки, координуi органiзацiю розрахункiв.

Згiдно ст. 56 Закону №679 НБУ видаi нормативно-правовi акти з питань, вiднесеним до його повноважень, що i обовтАЩязковими для органiв державноi влади й органiв мiсцевого самоврядування, банкiв, пiдприiмств, органiзацiй i установ незалежно вiд форми власностi, а також для фiзичних осiб.

У виконання статей Закону № 679 НБУ була обновлена нормативна база по наявному звертанню, а саме прийнятi новi документи, що регламентують здiйснення операцiй з наявними коштами:

тАУ Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi Украiни, затверджене постановою Правлiння НБУ вiд 19.02.2001 № 72;

тАУ РЖнструкцiя про органiзацiю роботи з наявного звертання установами банкiв Украiни, затверджена постановою Правлiння НБУ вiд 19.02.2001 № 69.

тАУ Положення № 72 i РЖнструкцiя № 69 опублiкованi в ВлОфiцiйному вiснику УкраiниВ» № 12 вiд 06.04.2001 р. i-вступили в силу 17 квiтня 2001 року (через 10 днiв пiсля офiцiйного опублiкування).

Одночасно з вступом у силу зазначених документiв утратили силу: Порядок ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Украiнi, затверджений постановою Правлiння НБУ вiд 02.02.95 № 21 i РЖнструкцiя про органiзацiю роботи з наявного звертання установами банкiв Украiни вiд 20.06.95 № 4, затверджена постановою Правлiння НБУ вiд 20.06.95 № 149.

тАУ Правила органiзацii розрахунково-касового обслуговування комерцiйними банками клiiнтiв i взаiмин по цьому питанню мiж територiальними керуваннями Нацiонального банку Украiни i комерцiйних банкiв у нацiональнiй валютi, затвердженi постановою Правлiння НБУ вiд 05.02.2001 № 44 опублiкованi в ВлОфiцiйному вiснику УкраiниВ» № 8 вiд 09.03.2001, отже, набрали сили 20 березня 2001 року (через 10 днiв пiсля офiцiйного опублiкування).

Штрафнi санкцii за порушення касовоi дисциплiни передбаченi Указом Президента Украiни вiд 12.06.95 № 436 ВлПро застосування штрафних санкцiй за порушення норм регулювання звертання готiвкиВ» у редакцii Указу Президента Украiни вiд 11.05.99 №491/99

Метою даноi курсовоi роботи i виклад i аналiз вимог, який необхiдно виконувати при здiйсненнi касових операцiй, а саме вимог до порядку документального оформлення касових операцiй, прийому грошових коштiв у касу пiдприiмства, використанню наявного виторгу пiдприiмства й iн.

2. Структура i джерела фiнансових ресурсiв пiдприiмства

Фiнансовi ресурси являють собою сукупнiсть фондiв коштiв, що знаходяться в розпорядженнi пiдприiмств. Таким чином, до фiнансових ресурсiв вiдносяться всi грошовi фонди i частина коштiв, що використовуються в не фондовiй формi.

Основним джерелом фiнансових ресурсiв на дiючих пiдприiмствах виступаi вартiсть реалiзованоi продукцii, рiзнi частини якоi в процесi розподiлу виторгу приймають форму грошових доходiв i нагромаджень.

Формування фiнансових ресурсiв здiйснюiться за рахунок власних i прирiвняних до них засобiв, надходження коштiв вiд банкiвськоi системи в порядку перерозподiлу.

На дiючих пiдприiмствах основними джерелами формування фiнансових ресурсiв i: прибуток i амортизацiйнi вiдрахування. Поряд з ними джерелами фiнансових ресурсiв виступають: виторг вiд реалiзацii вибулого майна, рiзнi цiльовi надходження, оплата змiсту дiтей у дошкiльних установах, мобiлiзацiя внутрiшнiх ресурсiв у будiвництвi й iн.

Формування фiнансових ресурсiв пiдприiмства може здiйснюватися за рахунок засобiв, що мобiлiзуються на фiнансовому ринку, складеними елементами якого i: валютний ринок, ринок нацiональних коштiв i фондовий ринок.

Крiм того, пiдприiмства можуть одержувати фiнансовi ресурси у виглядi виплат страхового вiдшкодування вiд страхових компанiй, вiд асоцiацiй i концернiв, у якi вони входять, вiд органiв державного керування.

3. Кошти пiдприiмства

Фiнансовi ресурси пiдприiмства мають наступнi задачi:

1. Своiчасне i точне вiдображення наявностi i руху коштiв у касi, на поточних i iнших рахунках у банку.

2. Контроль дотримання лiмiту готiвки в касi, забезпечення схоронностi i рацiонального використання коштiв.

3. Контроль за законнiстю здiйснення операцiй з коштами як у нацiональноi, так i iноземнiй валютi.

4. Органiзацiя синтетичного й аналiтичного облiку коштiв пiдприiмства.

Основними документами, що регламентують порядок здiйснення операцiй з наявними коштами, а також застосування штрафних санкцiй за порушення порядку ведення операцiй з готiвкою, i:

1) Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Украiнi, затверджене постановою Правлiння НБУ от 19.02.2001 № 72 (далi тАФ Положення Мв 72);

2) РЖнструкцiя про органiзацiю роботи з наявного звертання установами банкiв Украiни, затверджена постановою Правлiння НБУ вiд 19.02.2001 № 69 (далi тАФ РЖнструкцiя № 69);

3) Указ Президента Украiни вiд 12.06.95 № 436/ 95 ВлПро застосування штрафних санкцiй за порушення норм регулювання звертання готiвкиВ» у редакцii Указу Президента Украiни вiд 11.05.99 № 491/99.

До рахункiв облiку коштiв, розрахункiв i iнших активiв вiдносяться:

тАУ рахунку облiку коштiв i iхнiх еквiвалентiв;

тАУ рахунку облiку боргових прав пiдприiмства;

тАУ рахунок облiку витрат майбутнiх перiодiв.

Рахунки облiку коштiв розрiзняються в залежностi вiд видiв валют, якими розташовуi пiдприiмство, i мiсць збереження готiвки: каса, розрахунковий рахунок, валютний рахунок, картковий рахунок, лiмiтна чекова книжка, депозитний рахунок, спецiальний рахунок капiтальних вкладень i iн.

Каса тАФ рахунок бухгалтерського облiку руху i виявлення облiкових залишкiв готiвкових коштiв, якi маi пiдприiмство.

При необхiдностi на тiм чи iншiм конкретному пiдприiмствi може вiдкриватися вiдразу кiлька рахункiв (субрахункiв) облiку готiвки. Наприклад:

1) каса пiдприiмства (при бухгалтерii пiдприiмства);

2) операцiйна каса (що знаходиться в тому чи iншому пiдроздiлi).

3) валютна каса (вводиться при здiйсненнi зовнiшньоекономiчноi дiяльностi i направленнi працiвникiв у закордоннi вiдрядження);

4) каса фiлii (вводиться при наявностi вiдособленоi чи фiлii представництва, видiленоi на окремий баланс).

Рахунки в банку тАФ рахунок бухгалтерського облiку руху i виявлення облiкових залишкiв безготiвкових коштiв, який розташовуi пiдприiмство.

Планом рахункiв передбаченi наступнi рахунки облiку коштiв пiдприiмства, що знаходяться на поточних (розрахункових) рахунках у банках:

тАУ поточнi рахунки в банках;

тАУ iншi рахунки в банках.

Грошовi кошти пiдприiмства пiдроздiляються на два види:

1) кошти в касi пiдприiмства;

2) кошти на рахунках у банках:

а) поточнi рахунки в нацiональнiй валютi вiдкриваються юридичним особам в установах банкiв для зберiгання вiльних коштiв i ведення безготiвкових розрахункiв у нацiональнiй валютi;

б) поточнi рахунки в iноземнiй валютi, призначенi для збереження вiльних коштiв i здiйснення безготiвкових розрахункiв в iноземнiй валютi;

в) спецiальнi рахунки для безготiвкових розрахункiв з контрагентами (рахунок акредитива, рахунок лiмiтованоi чековоi книжки);

г) спецiальнi рахунки для бюджетного фiнансування i цiльових надходжень (бюджетнi рахунки для цiльових заходiв);

д) позиковi рахунки, що вiдкриваються для облiку позик шляхом оплати розрахункових чи документiв перерахування позикових коштiв на поточнi, акредитивний чи iншi рахунки вiдповiдно до умов кредитноi угоди;

е) депозитнi рахунки вiдкриваються на певний строк для збереження вiльних коштiв, що перелiчуються з поточних рахункiв на рахунок депозиту, а пiсля закiнчення термiну збереження вiдповiдно до депозитного договору повертаються на той же рахунок з вiдсоток по депозитних вкладах.

4. Органiзацiя розрахункiв готiвкою

1) Положення про ведення касових операцiй у нацiональнiй валютi в Украiнi, затверджене постановою Правлiння НБУ от 19.02.2001 № 72 (далi тАФ Положення № 72);

3) Указ Президента Украiни вiд 12.06.95 № 436/95 тАЮПро застосування штрафних санкцiй за порушення норм регулювання звертання готiвкитАЭ у редакцii Указу Президента Украiни вiд 11.05.99 № 491/99.

Усi пiдприiмства й iндивiдуальнi пiдприiмцi, що мають поточнi рахунки в банку, зобовтАЩязанi зберiгати своi кошти в установах банкiв. Однак для здiйснення господарськоi дiяльностi (для виплати заробiтноi плати й оплати командировочних витрат, для придбання товарiв, канцтоварiв i т.д.) iм необхiдно визначена кiлькiсть готiвкових коштiв.

Розрахунки наявними коштами мiж собою i з громадянами пiдприiмства можуть здiйснювати як за рахунок коштiв, отриманих з кас банкiв, так i за рахунок виторгу, отриманоi вiд реалiзацii товарiв (робiт, послуг), i iнших касових надходжень. Однак при цьому варто враховувати, що Положенням № 72 установлений граничний розмiр розрахункiв готiвкою одного пiдприiмства (пiдприiмця) з iншим пiдприiмством (пiдприiмцем), що встановлений у сумi 3000 грн. протягом одного дня по одному чи декiльком платiжним документам.

У випадку здiйснення пiдприiмствами розрахункiв готiвкою з iншими пiдприiмствами (пiдприiмцями) понад 3000 грн., засобу, що перевищують дану суму, додаються до фактичних залишкiв готiвки в касi на кiнець дня здiйснення даноi операцii. Потiм отримана сума порiвнюiться з затвердженим лiмiтом каси, i у випадку його перевищення до пiдприiмства застосовуються штрафнi санкцii за перевищення встановлених лiмiтiв залишку готiвки в касi в розмiрi дворазовоi суми понадлiмiтноi готiвки за кожний день.

Зазначенi обмеження стосуються також розрахункiв готiвкою пiдприiмств в оплату за товари, придбанi для виробничих (господарських) нестаткiв за рахунок коштiв, отриманих по корпоративних картках.

При цьому кiлькiсть пiдприiмств (iндивiдуальних пiдприiмцiв), з якими здiйснюються розрахунки протягом дня, не обмежуiться. Платежi пiдприiмства понад установлену суму вiдповiдно до п. 2.3 Положення № 72 повиннi здiйснюватися тiльки в безготiвковому порядку.

У Положеннi № 72 приведене наступне визначення поняття тАЮрозрахунки готiвкоютАЭ тАФ це платежi наявними пiдприiмств, пiдприiмцiв i фiзичних осiб за реалiзовану продукцiю (товари, виконанi роботи, наданi послуги) i по операцiях, безпосередньо не звтАЩязаним з реалiзацiiю продукцii (товарiв, робiт, послуг) i iншого майна.

Виходячи з даного визначення тАЮрозрахунки готiвкоютАЭ передбачають не тiльки розрахунки за реалiзовану продукцiю i т.п., але i будь-якi iншi наявнi надходження в касу пiдприiмства, зокрема надходження вiд позареалiзацiйних надходжень.

Вiдповiдно до п. 1.2 Положення № 72 позареалiзацiйнi надходження тАФ надходження вiд операцiй, безпосередньо не звтАЩязаних з реалiзацiiю продукцii (робiт, послуг) i iншого майна (включаючи основнi фонди, нематерiальнi активи, продукцiю допомiжного й обслуговуючого виробництва), у тому числi вiд погашення дебiторськоi заборгованостi, заборгованостi по позиках, безкоштовно отриманi засоби, вiдшкодування матерiальних збиткiв, внески в статутний фонд, платежi за надання в лiзинг (оренду) майна, роялтi, доход (вiдсотки) вiд володiння корпоративними правами, повернення невикористаних пiдзвiтних сум, iншi надходження.

Таким чином, Положення № 72 розставило всi крапки над ВлIВ» у питаннi: якi платежi пiдприiмств (пiдприiмцiв) мiж собою обмежуються сумою в 3 тис. грн. у день. Тепер це не тiльки розрахунки за продукцiю (товари, роботи, послуги), але i позареалiзацiйнi надходження в касу пiдприiмства.

Пiдприiмства (пiдприiмцi) i фiзичнi особи можуть здiйснювати розрахунки готiвкою за придбанi товари (виконанi роботи, наданi послуги) через установи банкiв. Зазначенi розрахунки здiйснюються шляхом внесення готiвки в установи банкiв для подальшого перерахування iх на рахунки пiдприiмств (пiдприiмцiв) чи фiзичних осiб. Такi розрахунки i для покупцiв (платникiв коштiв) наявними, а для пiдприiмств-продавцiв (одержувачiв коштiв) тАФ безготiвковими. Завдяки закрiпленню в Положеннi № 72 зазначеноi норми, розрахунки за проданi товари (роботи, послуги) через касу банку, минаючи касу пiдприiмства, для пiдприiмства-продавця вважаються безготiвковими, а стало бути, не вимагають наявностi торгового патенту.

4.1. Органiзацiя збереження готiвкових коштiв

Для прийому, збереження i витрачання готiвки коштiв пiдприiмство повинне мати касу. Касою називаiться чи примiщення мiсце, призначене для прийому, видачi i збереження готiвкових коштiв, iнших цiнностей i касових документiв, де, як правило, ведеться касова книга. Дане визначення i досить лiберальним стосовно вимог, пропонованим ранiше Порядком № 21, до примiщення й устаткування каси. Вимоги Порядку № 21 щодо вiдособленостi, ТСрат i iншого спецiального устаткування примiщення каси викликали досить багато складностей, особливо в малих пiдприiмств.

Тепер касою може вважатися i робоче мiсце касира, де зберiгаiться готiвка i ведеться, як правило, касова книга, навiть якщо воно знаходиться в примiщеннi разом з iншими працiвниками бухгалтерii. Однак у Положеннi № 72 мiститься вимога, вiдповiдно до якого керiвники пiдприiмств повиннi забезпечити надiйне збереження готiвкових коштiв у касах, а також iхня схороннiсть у випадку доставки з установи банку i здачi в установу банку. Якщо з вини керiвникiв не були створенi необхiднi умови для забезпечення схоронностi коштiв пiд час iхнього збереження i транспортування, то вони несуть за це тАФ вiдповiдальнiсть у встановленому чинним законодавством Украiни порядку.

Вiдповiдальною особою у касi пiдприiмства i касир. Вiн несе повну матерiальну вiдповiдальнiсть за схороннiсть усiх прийнятих iм цiнностей.

Для призначення працiвника на посаду касира адмiнiстрацiiю пiдприiмства видаiться наказ. Крiм того, вiн зобовтАЩязаний пiд розписку ознайомити працiвника е нормами, передбаченими Положенням № 72, викладеними в посадовiй iнструкцii касира. Пiсля цього з касиром полягаi договiр про повну матерiальну вiдповiдальнiсть.

У випадку вiдсутностi касира (у звтАЩязку з хворобою i т. iн.), цiнностi, що знаходяться в нього в пiдзвiтi, термiново перераховуються iншим касиром, якому вони передаються, у присутностi керiвника i головного бухгалтера чи пiдприiмства в присутностi комiсii в складi осiб, призначених керiвником пiдприiмства. Про результати перерахування i передачi цiнностей складаiться акт за пiдписами зазначених осiб.

На пiдприiмствах, що мають велика кiлькiсть чи пiдроздiлiв обслуговуються централiзованими бухгалтерiями, оплата працi, виплати посiбника по тимчасовiй непрацездатностi, стипендiй i премiй можуть здiйснюватись за письмовим наказом керiвника пiдприiмства, iншими, крiм касирiв, особами. З цими особами полягаi договiр про повну матерiальну вiдповiдальнiсть i на них поширюються усi права й обовтАЩязки, установленi для касирiв.

На тих пiдприiмствах, де по штатному розкладiв посада касира не передбачена, обовтАЩязку касира можуть виконуватися чи бухгалтером iншими працiвниками за письмовим наказом керiвника пiдприiмства. З особою, на яке покладенi обовтАЩязки касира, також полягаi договiр про повну матерiальну вiдповiдальнiсть.

4.2. Лiмiт залишку готiвки у касi

Одним з головних показникiв контролю i регулювання наявного звертання i лiмiт залишку готiвки у касi.

Лiмiт залишку коштiву касi (далi тАФ лiмiт каси) тАФ це граничний обсяг готiвкових коштiв, якi можуть залишатися в касi пiдприiмства на кiнець робочого дня.

Лiмiт каси встановлюiться пiдприiмствам, що мають рахунки в установах банку i здiйснюючим операцii з готiвкою. Порядок установлення пiдприiмствам лiмiту каси, порядку i термiнiв здачi наявного виторгу регулюiться РЖнструкцiiю № 69. Розмiр лiмiту каси для кожного пiдприiмства визначаiться установами банкiв з урахуванням режиму i специфiки роботи пiдприiмства, його вiддаленостi вiд установи банку, обсягу касових оборотiв (надходжень i витрат) по всiх рахунках, установлених термiнiв i порядку здачi наявного виторгу, тривалостi операцiйного часу установи банку, наявностi домовленостi пiдприiмства з установою банку на iнкасацiю i здачу наявного виторгу у вечiрню касу банку i т.п.

Лiмiт каси встановлюiться пiдприiмствам з урахуванням наступних особливостей:

тАУ для пiдприiмств, що мають наявний виторг iз термiном здачi ii в банк щодня в день надходження в касу пiдприiмства, тАФ у розмiрах, що необхiднi для забезпечення iхньоi роботи ранком наступного дня;

тАУ для пiдприiмств, що мають наявний виторг iз термiном здачi наступного дня, тАФ у рамках середньоденного наявного виторгу;

тАУ для пiдприiмств, що мають наявний виторг з iншим термiном здачi ii в банк, тАФ у розмiрах, що залежать вiд установлених термiнiв здачi виторгу i ii сум;

тАУ для пiдприiмств, лiмiти каси яким установлюються вiдповiдно до фактичних витрат готiвки (крiм виплат, звтАЩязаних з оплатою працi, стипендiй, пенсiй, дивiдендiв) тАФ у рамках середньоденноi видачi готiвки.

Лiмiт каси пiдприiмствам (крiм пiдприiмств торгiвлi, суспiльного харчування i послуг) встановлюiться установами банкiв за узгодженням з керiвниками пiдприiмств на пiдставi розрахунку середньоденного надходження наявного чи виторгу середньоденноi видачi готiвки.

У деяких випадках вiдповiдно до особливостей дiяльностi пiдприiмств i на пiдставi iхнiй вiдповiдних обТСрунтувань по письмовому рiшенню (наказу, розпорядженню) керiвникiв установ банкiв цим пiдприiмствам може встановлюватися лiмiт каси в розмiрах бiльших, нiж середньоденний наявний чи виторг середньоденна видача готiвки.

При висновку договору на розрахунково-касове обслуговування пiдприiмство повинне подати в установу банку заявка-розрахунок у двох екземплярах для встановлення загального лiмiту каси (з урахуванням потреби його вiдособлених пiдроздiлiв), термiнiв i порядку здачi наявного виторгу, що i невiдтАЩiмною частиною договору й оформляiться як додаток до договору, чи копiю заявки-розрахунку з оцiнкою iншоi установи банку про встановлений загальний лiмiт каси для внесення розмiру лiмiту в договiр на розрахунково-касове обслуговування, що i невiдтАЩiмною умовою цього договору.

Вiдповiдальнiсть за вiрогiднiсть даних у заявцi-розрахунку даним касовоi книги i бухгалтерського облiку несе пiдприiмство. Пiдприiмства повиннi мати на увазi, що вiдповiдно до вимог РЖнструкцii № 69 вiдповiдальнiсть за не установлення лiмiтiв каси покладаiться на банки тiльки в тому випадку, якщо при наявностi поданоi пiдприiмством заявки-розрахунку лiмiт каси установлений не був. При цьому банки не несуть вiдповiдальнiсть за неповiдомлення пiдприiмством своiм вiдособленим пiдроздiлам розмiру встановленого банком лiмiту каси, порядку i термiнiв здачi наявного виторгу.

Пiдприiмство може звернутися (при наявностi обТСрунтованих причин тАФ змiна розмiрiв касових оборотiв, режиму функцiонування, умов здачi виторгу i т.п.) у банк iз проханням про перегляд лiмiту залишку готiвки у касi. Крiм того, лiмiт каси може бути переглянутий з iнiцiативи банку. Пiдприiмство, що бажаi переглянути лiмiт каси, повинне подати в банк заявка-розрахунок, що i пiдставою для перегляду дiючого лiмiту каси (у випадку обТСрунтованостi ii даних), i оформити додаткова угода до договору на розрахунково-касове обслуговування. До дати перегляду i встановлення нового лiмiту каси й одержання його пiдприiмством дii встановлений ранiше лiмiт каси.

Такий загальний порядок установлення лiмiту каси.

Сума готiвки, включаючи кошти, отриманi з установ банкiв, виторг i iншi надходження, що знаходяться в касi пiдприiмства, на кiнець робочого дня не повинна перевищувати встановлений лiмiт. Уся готiвка понад установленi лiмiти здаiться пiдприiмствами в банк для зарахування на поточний рахунок. Якщо лiмiт каси пiдприiмству взагалi не встановлений, то вся наявна в касi готiвка здаiться наприкiнцi дня в банк (незалежно вiд причин, унаслiдок яких лiмiт каси не встановлений).

У визначених випадках пiдприiмства можуть зберiгати готiвка в касi понад установленi лiмiти. Це стосуiться готiвкових коштiв, отриманих пiдприiмством в установi банку для виплат, звтАЩязаних з оплатою працi, пенсiй, стипендiй, дивiдендiв. Такi кошти можуть зберiгатися в касi тiльки в днi виплат таких сум протягом трьох робочих днiв, включаючи день одержання готiвки у банку.

Для проведення цих виплат працiвникам вiддалених пiдроздiлiв пiдприiмств залiзничного транспорту i морських портiв наявнi можуть зберiгатися в iхнiх касах понад установлений лiмiт каси протягом птАЩяти робочих днiв, включаючи день одержання готiвки в установi банку.

Наявнi, отриманi в установi банку на iншi виплати, повиннi видаватися пiдприiмством своiм працiвникам у той самий день.

Суми готiвки, отриманi в установi банку i не використанi по призначенню протягом установлених термiнiв, повертаються пiдприiмством в установу банку не пiзнiше наступного робочого дня установи банку i чи пiдприiмства можуть залишатися в його касi (у межах установленого лiмiту) i видаватися тiльки на метi, на якi вони отриманi.

Наявнi для оплати працi, що здiйснюються за рахунок виторгу, пiдприiмство маi право зберiгати в касi понад установленого йому лiмiту протягом трьох робочих днiв iз дня настання термiнiв цих виплат у сумi, зазначеноi в переданих у касу платiжних (розрахунково-платiжних) вiдомостях.

5. Документальне оформлення касових операцiй

Каса тАФ рахунок бухгалтерського облiку руху i наявностi грошових коштiв, наявних у пiдприiмства.

При проведеннi розрахункiв одержувач платежу (продавець) зобовтАЩязаний представити платнику (покупцю, замовнику) облiковий розрахунковий документ (податкову накладну, рахунок-фактуру, товарний чек, акт виконаних робiт, наданих послуг, акт чи закупiвлi iншi документи), що засвiдчуi факт покупки товару, виконання роботи, надання послуги.

Розрахунки наявними повиннi здiйснюватись з оформленням прибуткових i видаткових касових ордерiв, касового чи товарного чека, квитанцii, якi б пiдтверджували здiйсненi платниками (покупцями, замовниками) витрати готiвки.

Схему документального оформлення касових операцiй подано на рис. 5.1.

Рис. 5.1 тАФ Схему документального оформлення касових операцiй

5.1. Прийом готiвки у касу

Грошовi кошти, що надходять у касу пiдприiмства, повиннi вчасно й у повнiй сумi прибуткуватися. Вiдповiдно до п. 2.10 Положення № 72 оприбуткування готiвки в касу визначаiться як Влздiйснення пiдприiмством облiку готiвки в повнiй сумi ii фактичних надходжень з оформленням даноi операцii у встановленому порядку прибутковим касовим ордером i вiдображенням у касовiй книзi в день одержання пiдприiмством готiвкових коштiвВ».

Таким чином, щоб наявнi кошти вважалися оприбуткованими, необхiдно оформити прибутковий касовий ордер, i зробити про це запис у касовiй книзi. Причому прибутковий запис у касовiй книзi не обовтАЩязково робити вiдразу ж пiсля виписки прибуткового касового ордера, вона може бути зроблена протягом робочого дня касира в день надходження коштiв.

При проведення розрахункiв наявними пiдприiмств у сферi торгiвлi, суспiльного харчування i послуг iз застосуванням РРО чи використанням РК оприбуткуванням i здiйснення пiдприiмством облiку готiвки через РРО чи РК зi складанням у той же день на пiдставi розрахункових документiв звiтiв КУРО й оформленням готiвки у встановленому порядку прибутковим касовим ордером i вiдповiдною записом у касовiй книзi в день надходження коштiв.

Зазначена послiдовнiсть оприбуткування також поширюiться на вiдособленi пiдроздiли пiдприiмств, що працюють у сферi торгiвлi, суспiльного харчування i послуг iз застосуванням РРО чи використанням РК i самостiйно здають у каси установ чи банку через iнкасаторiв отриманий чи наявний виторг.

При прийомi до касу грошових бiлетiв i монет касири пiдприiмств зобовтАЩязанi керуватися Правилами визначення платiжностi банкнот i монет Нацiонального банку Украiни, затвердженими постановою Правлiння Нацiонального банку Украiни, вiд касову книгу i прибуткують готiвка у своiх касах.

У випадку роботи пiдприiмств у вихiднi i святковi днi з застосуванням РРО чи використанням РК (за умови що бухгалтерiя пiдприiмства не працювала в данi годинник i днi) отримана пiдприiмством за цей час готiвка вважаiться оприбуткованоi в його касi, якщо вона проведена через РРО i РК у день ii фактичного надходження i не пiзнiше наступного робiтника дня пiдприiмства здана в його касу з оформленням у встановленому порядку прибутковим касовим ордером i вiдповiдною записом у касовiй книзi пiдприiмства.

Зазначена послiдовнiсть оприбуткування також поширюiться на вiдособленi пiдроздiли пiдприiмств, що працюють у сферi торгiвлi, суспiльного харчування i послуг iз застосуванням РРО чи використанням РК i не здiйснюючi видатковi операцii (виплати звтАЩязанi з оплатою працi, витрати на вiдрядження i т.п.) i не ведучу касову книгу.

Прийом до касу коштiв оформляiться прибутковим касовим ордером, що пiдписуiться 31.03.99 №152. Оборотнi памтАЩятнi i ювiлейнi монети, що i дiйсними платiжними засобами, повиннi прийматися в каси пiдприiмств по iхньому номiналi без обмеження для усiх видiв платежiв.

Типова форма прибуткового касового ордеру затверджена наказом Мiнстату Украiни вiд 15.02.96 №51 i повинна застосовуватися всiма пiдприiмствами.

При оформленнi первинних документiв вiдповiдно до Положення про документальне забезпечення записiв у бухгалтерському облiку,затвердженому наказом Мiнфiну Украiни вiд 24.05.95 №88, необхiдне заповнення всiх реквiзитiв. При заповненнi прибуткового касового ордера в ньому варто вказати наступнi реквiзити:

тАУ найменування пiдприiмства, органiзацii, у касу яких надiйшли грошовi вiдомостi засоби;

тАУ номер прибуткового ордера;

тАУ дату його складання;

тАУ кореспондуючий з рахунком 30 ВлКасаВ» рахунок бухгалтерського облiку, що використовуiться при вiдображеннi господарськоi операцii, оформлюваноi цим прибутковим ордером;

тАУ сума, на яку оформляiться прибутковий ордер;

тАУ код цiльового призначення (по можливостi);

тАУ вiд кого i на якiй пiдставi отриманi кошти.

Прибутковi касовi ордери i квитанцii до них повиннi заповнюватися бухгалтером тiльки чорнильною чи кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, комптАЩютерних чи коштiв iншими способами, що забезпечили б належну схороннiсть цих записiв протягом установленого для збереження документiв термiну[1]
.

У прибутковому ордерi вказуiться документ, що служить пiдставою здiйсненоi господарськоi операцii по прийому коштiв (наприклад, авансовий звiт, чек, договiр, накладна i т. д.).

Прибутковий ордер виписуiться в одному екземплярi. Особi, що здаi кошти в касу, видаiться квитанцiя, завiрена пiдписами головного бухгалтера i касира i печаткою пiдприiмства. Прибутковий касовий ордер, по якому отримана готiвка, додаiться до першого екземпляра звiту касира.

При прийомi готiвкових коштiв до каси пiдприiмства необхiдно мати на увазi, що з 01.01.2001 набрав сили Закон Украiни ВлПро внесення змiн у Закон Украiни ВлПро застосування електронних контрольно-касових апаратiв у сферi торгiвлi, суспiльного харчування i послугВ» вiд 01.07.2000 № 1776-III) Вiдповiдно до цього Закону Вл.. реiстратори розрахункових операцiй i розрахункових книжок не застосовуються при здiйсненнi торгiвлi продукцiiю власного виробництва пiдприiмствами, установами й органiзацiями усiх форм власностi, крiм пiдприiмств торгiвлi, суспiльного харчування i послуг, у випадку проведення розрахункiв у касах пiдприiмств, установ i органiзацiй з оформленням прибуткових i видаткових касових ордерiв i видачею вiдповiдних квитанцiй, пiдписаних i завiрених печаткою у встановленому порядку..тАЭ.

5.2. Видача готiвки з каси

Видача готiвки з каси здiйснюiться на пiдставi видаткових касових ордерiв, типова форма якого затверджена наказом Мiнстату Украiни вiд 15.02.96 № 51 чи по платiжних (розрахунково-платiжних) вiдомостях.

При заповненнi видаткового касового ордера необхiдно вказати наступнi реквiзити:

тАУ найменування пiдприiмства, органiзацii;

тАУ номер видаткового документа;

тАУ дату його складання;

тАУ кореспондуючий з рахунком 30 ВлКасаВ» рахунок бухгалтерського облiку, що використовуiться при вiдображеннi господарськоi операцii, оформлюваноi видатковим ордером;

тАУ суму, видавану по цьому видатковому документi;

тАУ код цiльового призначення по операцii, оформлюваноi видатковим ордером;

тАУ кому i на якiй пiдставi виданi кошти.

Видатковi касовi ордери, як i прибутковi касовi документи, повиннi заповнюватися бухгалтером тiльки чорнильною чи кульковою ручкою, за допомогою друкарських машинок, комптАЩютерних чи коштiв iншими способами, що забезпечили б схороннiсть цих записiв протягом установленого для збереження документiв термiну (3 роки).

Документи на видачу готiвки повиннi бути пiдписанi керiвником i головним бухгалтером чи пiдприiмства особами, ними уповноваженими. До видаткових ордерiв можуть додаватися документи (заявки на видачу готiвки, рахунки i т.п.) iз указiвкою про це в роздiлi ВлДодатокВ».

Якщо на документах, прикладених до видаткових касових ордерiв, i дозвiльний напис керiвника пiдприiмства, то його пiдпис на видаткових касових ордерах не обовтАЩязкова.

У випадку видачi готiвки фiзичнiй особi по видатковому документi касир повинний зажадати предтАЩявити чи паспорт його документ, що замiняi, i записати у видатковому документi його найменування i номер, ким i коли вiн виданий. Фiзична особа розписуiться у видатковому документi про одержання готiвки iз вказiвкою отриманоi суми (гривень тАФ словами, копiйок тАФ цифрами), дати одержання i розписуiться в одержаннi, використовуючи чорнило чи кулькову ручку з темним чорнилом.

Якщо видатковий документ складений на видачу готiвки декiльком особам, то одержувачi також предтАЩявляють чи паспорти iхнi документи, що замiняють, i розписуються у вiдповiднiй графi документа.

Видача готiвки з каси, не пiдтверджена розписом одержувача у видатковому документi, для виведення залишку готiвки у касi не приймаiться.

Видача готiвки особам, яких немаi в штатному розкладi пiдприiмства, здiйснюiться по видаткових касових ордерах, що виписуються окремо на кожну особу по окремiй вiдомостi.

Видачу готiвки касир здiйснюi тiльки особi, зазначеноi у видатковому документi. Якщо видача готiвки здiйснюiться за дорученням, оформленим у встановленому порядку вiдповiдно до чинного законодавства, у тому числi й особа, що не маi можливостi в звтАЩязку з чи хворобою по iнших поважних причинах розписатися власноручно, то в текстi ордера пiсля прiзвища, iменi i по батьковi одержувача грошей бухгалтерiя вказуi прiзвище, iмтАЩя i по батьковi особи, якiй доручено одержати наявнi. При цьому в графi тАЮВидатитАЭ указуються прiзвище i iнiцiали довiреноi особи, у графi тАЮПiдставатАЭ тАФ призначення платежу, у графi тАЮДодатоктАЭ тАФ доручення, у графi тАЮДокументтАЭ тАФ реквiзити документа довiреноi особи.

Якщо видача готiвки здiйснюiться по вiдомостi, то перед розписом про одержання грошей касир робить у нiй напис: тАЮЗа дорученнямтАЭ. Доручення залишаiться в касира i додаються до видаткового касового чи ордера вiдомостi.

Доручення

Я, Сидоренко Петро Сергiйович, довiряю РЖванову Василю Вiкторовичу (паспорт МК № 738401, виданий Дзержинськ РОХГУ УМВД Украiни в Харкiвськiй областi 28 серпня 1998 року) одержати на 000 ВлАгатВ»

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

РЖнвентаризацiя активiв

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях