Учет и аудит расчетов по товарным операциям

В дипломе рассматривается вопрос расчетов с поставщиками и покупателями по товарным операциям.

Актуальность данной темы определена тем, что полнота, своевременность, достоверность отражения расчетов по товарным операциям является одним из оценочных показателей, определяющих качество работы фирмы. Грамотное построение и управление процессом учета расчетов по товарным операциям имеет большое значение в успешной работе предприятия.

Структура дипломной работы раскрывает не только теоретические аспекты предложенной темы, но и показывает на примере торгового предприятия ООО ВлСтимул-2В» процесс учета расчетов по товарным операциям и процедуру внутреннего аудита расчетов по товарным операциям.

В работе подробно рассмотрены цели и задачи внутреннего аудита.

В заключении подведены общие итоги, сформированы выводы, и сделаны рекомендации по совершенствованию процесса учета товарных операций в ООО ВлСтимул-2В».

Дипломная работа состоит из трех глав:

I. Теоретическая основа расчетов по товарным операциям;

II. Учет расчетов по товарным операциям в ООО ВлСтимул-2В»;

III. Аудит расчетов по товарным операциям в ООО ВлСтимул-2В».

В первой главе рассмотрены все предусмотренные законодательством Российской Федерации формы безналичных расчетов:

- расчеты платежными поручениями;

- расчеты по аккредитивам;

- расчеты чеками;

- расчеты инкассо;

- расчеты платежными требованиями;

- расчеты с использованием векселей;

- Расчеты на бартерной основе и зачете взаимных требований.

Во второй главе рассмотрены как теоретические основы расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами, так и практические аспекты на примере ООО ВлСтимул-2В». Внимание уделено как учету, так и оформлению товарных операций.

Третья глава посвящена аудиту расчетов по товарным операциям. Рассмотрены различные методики проведения аудита. Также даны рекомендации по проведению внутреннего аудита расчетов по товарным операциям в ООО ВлСтимул-2В».

Основным видом деятельности ООО ВлСтимул-2В» является оптовая торговля строительными материалами (кирпич, черный метал, утеплитель и т.п.). В силу специфики работы со строительными организациями предприятию не нужны ни собственные складские помещения, ни собственный транспорт. Товар поставляется на объект строительства транспортом покупателя. Хорошо отлаженный учет товарных операций имеет весомое значение в успешной работе фирмы.

I. ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ОСНОВА РАiЕТОВ

ПО ТОВАРНЫМ ОПЕРАЦИЯМ

1.1. Виды расчетов.

Экономической базой безналичных расчетов являВнется материальное производство. Вследствие этого преобладающая часть платежного оборота (примерно три четверти) приходится на расчеты по товарным операциям, т. е. на платежи за товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги.

Остальная часть платежного оборота (примерно одна четверть) тАФ это расчеты по нетоварным операциВням, т. е. расчеты предприятий и организаций с бюджеВнтом, органами государственного и социального страВнхования, кредитными учреждениями, органами управВнления, судом, арбитражем и т. д.

По признаку территориального расположения предприятий и обслуживающих их банков различают расчеты иногородние и одногородние. Расчеты между предприятиями и организациями, обслуживаемыми одним или разными учреждениями банков, находящиВнмися в одном населенном пункте, называются одногородними или местными расчетами. Расчеты между предприятиями и организациями, обслуживаемыми учреждениями банков, находящимися в разных насеВнленных пунктах, называются иногородними.

Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами осуществляВнются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к чиВнслу которых относятся способ платежа и соответстВнвующий ему документооборот. Документооборот тАФ это система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств, куда вхоВндят: выписка грузоотправителем счета-фактуры и пеВнредача его другим участникам расчетов; содержание расчетного документа и его реквизиты; сроки составлеВнния расчетного документа и порядок предъявления его в банк, а также другим участникам расчетов; движение расчетного документа между учреждениями банков; порядок и сроки оплаты расчетного документа, переВнвода и получения денежных средств; порядок испольВнзования расчетного документа для взаимного контВнроля участников расчета и осуществления мер эконоВнмического воздействия.

До недавнего времени основной формой безВнналичных расчетов являлась акцептная форма, совершаемая на основе платежных требований поставщиков. На ее долю в общем платежном обороте страны к началу 1990 г. приходилось около 44 тАФ 45%, а в платежах за товары и услуВнги 66 тАФ 67%. Преобладающая роль акцептВнной формы объяснялась тем, что она в большей степени, чем другие формы расчетов, соответВнствовала принципам организации безналичных расчетов, разработанным и действовавшим в условиях административно-командной системы управления.

В настоящее время в связи с переходом к рыночным условиям хозяйствования акцептная форма расчетов отменена и хозяйству предложено использовать такие формы, которые предполагают исключить в расчетах диктат производителя и сделать инициатором соверВншения платежа самих плательщиков.

В соответствии с действующим законодательством в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов: платежные поручения; платежные требования; чеки; аккредитивы; векселя.

Формы расчетов между плательщиком и получаВнтелем средств определяются ими самими в хозяйственВнных договорах (соглашениях).

Взаимные претензии по расчетам между плательВнщиком и получателем платежа рассматриваются обеВними сторонами без участия банковских учреждений. Спорные вопросы решаются в суде, третейском суде и арбитраже.

Претензии к банку, связанные с выполнением расВнчетно-кассовых операций, направляются клиентами в письменной форме в обслуживающий их банк. Сами банки ведут переписку по этим претензиям между соВнбой.

За несвоевременное или неправильное списание средств со счета владельца, а также несвоевременное или неправильное зачисление банком сумм, причитаВнющихся владельцу счета, последний имеет право потреВнбовать от банка уплатить в свою пользу штраф в разВнмере 0,5% от суммы, несвоевременно зачисленной или неправомерно списанной за каждый день задержки.

Расчетные документы, используемые при действующих формах расчетов, принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандарВнтизированным требованиям и, следовательно, обязаВнтельно должны содержать следующие данные:

- наименование расчетного документа; номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;

- наименование плательщика, номер его счета в банВнке, наименование и номер банка плательщика;

- наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств; назначение платежа (в чеке не указывается); сумма платежа (цифрами и прописью). Первый экземпляр расчетного документа должен быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати. Списание средств со счета плательщика производится только на основании перВнвого экземпляра расчетного документа.

Расчетные документы (кроме чеков) выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками.

Расчетные документы принимаются банком к исВнполнению в течение операционного дня банка. В соотВнветствии со сложившейся практикой в большинстве банков операционный день устанавливается до 13 ч. Документы, принятые банком от клиентов в операциВнонное время, проводятся им по балансу в этот же день.

Рассмотрим подробнее формы безналичных расчетов.

Платежное поручение представляет собой письменное распоряжение владельца счета банку о пеВнречислении определенной денежной суммы с его счета (расчетного, текущего, бюджетного, ссудного) на счет другого предприятия тАФ получателя средств в том же или другом одногороднем или иногороднем учреждеВннии банка.

Возможности применения в расчетах платёжных поручений многообразны. С их помощью совершаютВнся расчеты в хозяйстве как по товарным, так и по нетоварным операциям. При этом все нетоварные плаВнтежи совершаются исключительно платежными поруВнчениями.

В расчетах за товары и услуги платежные поручеВнния используются в следующих случаях:

- за полученные товары и оказанные услуги (т. е. путем прямого акцепта товара) при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;

- для платежей в порядке предварительной оплаты и услуг (при условии ссылки в поручении на номер договора, соглашения, контракта, в которых предусВнмотрена предварительная оплата);

- для погашения кредиторской задолженности по тоВнварным операциям;

- при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;

по арендной плате за помещения; платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:

- платежей в бюджет;

- погашения банковских ссуд и процентов по ссудам; перечисления средств - органам государственного и социального страхования;

- взносов средств в уставные фонды при учреждении АО, обществ, и т. п.;

- приобретения акций, облигаций, депозитных серВнтификатов, банковских векселей;

- уплаты пени, штрафов, неустоек и т. д.

Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необВнходимые реквизиты для совершения платежа, и предВнставляется в банк, как правило, в 3 экземплярах, кажВндый из которых имеет свое определенное назначение:

1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;

2-й экземпляр возвращается плательщику со штамВнпом банка в качестве расписки о приеме платежного поручения к исполнению;

3-й экземпляр прилагается к выписке со счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.

Платежное поручение принимается банком к исполВннению только при наличии достаточных средств на счете плательщика. Для совершения платежа может использоваться также ссуда банка при наличии у предприятия права на ее получение.

При постоянных и равномерных поставках товаров и оказании услуг покупатели могут рассчитываться с поставщиками платёжными поручениями в порядке плановых платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конВнкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал.

Расчеты плановыми платежами тАФ прогрессивная форма перечисления платежей, так как в своей осноВнве имеет встречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной деВнбиторско-кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям и организациям заранее планировать свой платежный оборот.

На каждый плановый платеж банку представляется отдельное платежное поручение, в котором в графе ВлВид платежаВ» покупатель указывает плановый плаВнтеж по сроку (число, месяц).

После проверки банком правильности оформления поручения производится списание средств со счета плаВнтельщика. При отсутствии средств на счете покупателя в день наступления срока планового платежа платежВнное поручение принимается банком в картотеку неопВнлаченных расчетных документов. Оплата его производится по мере поступления средств на счет плательщика после первоочередных платежей в бюджет, Пенсионный фонд, Фонд занятости населения и Фонд обязательВнного медицинского страхования.

Плательщик может заблаговременно передавать банку платежные поручения на плановые платежи за предстоящий месяц. В этом случае платежные поручеВнния регистрируются в специальном журнале и оплачиВнваются в день наступления срока платежа. Поручения по плановым платежам, сроки оплаты которых не наступили, могут быть отозваны плательщиком.

Действующее Положение о безналичных расчетах предусматривает особый порядок расчетов платежныВнми поручениями при оплате денежных переводов через предприятия связи.

Предприятиям и организациям предоставлено праВнво без ограничения суммы осуществлять денежные переводы через предприятия связи на следующие цели:

- на имя отдельных граждан причитающихся им личВнно средств (пенсии, алименты, заработная плата, коВнмандировочные расходы, авторский гонорар);

- предприятиям в местах, где нет учреждения банка, на расходы для выплаты заработной платы, по орВнганизованному набору рабочих, по заготовке сельскоВнхозяйственной продукции.

В этих случаях предприятие-плательщик выписывает на ближайшее почтовое отделение платежное поручение, где указывает назначение перечисляемой суммы (наприВнмер, на выплату авторского гонорара и т.д.) и сдает его в свое учреждение банка.

В свою очередь предприятие связи, переводящее средства, выписывает через свое учреждение банка плаВнтежное поручение на имя того почтового отделения, которое будет оплачивать эти переводы. К данному поручению прикладываются заполненные бланки деВннежных переводов перевододателей и экземпляр общеВнго списка переводополучателей.

Предприятия связи оплачивают поступившие переводы наличными либо зачислением средств на счета переводополучателей. При этом переводы, адресованные юридическим лиВнцам, оплачиваются только безналичным путем также поручениями на обВнщую сумму всех переводов по каждому получателю.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд доВнстоинств по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой и быстрый документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительной проверки качества оплачиваемых товаров или услуг, возможность исВнпользовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениВнями наиболее перспективной формой расчетов.

Платежное требование представляет собой требование поставщика к покупаВнтелю оплатить на основании приложенных к нему отгрузочных и товарных документов стоимость постаВнвленных по договору продукции, выполненных работ, оказанных услуг.

Платежное требование выписывается поставщиком на основании фактической отгрузки проВндукции или оказания услуг на стандартизированном бланке в 3 экземплярах и вместе с отгрузочными доВнкументами направляется в банк покупателя для оплаВнты. Возможен прием требований и на инВнкассо (в банке поставщика).

Инкассо тАФ это банковская операция, посредВнством которой банк по поручению своего клиента получает причитающиеся ему денежные средства от других предприятий и организаций на основе расчетВнных, товарных и денежных документов. При инкасВнсовой услуге банк поставщика сам пересылает платежВнные требования в банк плательщика через органы связи спецпочтой. При взаимной договоренВнности между поставщиком и покупателем и их банками в целях ускорения расчетов почтовая пересылка доВнкументов из банка поставщика в банк плательщика заменяется передачей их содержания по телетайпу или телефаксу. Инкассовые услуги банка поставщика предоставляются клиенту за комиссионное вознаграВнждение.

Поскольку инициатива в расчетах платежными треВнбованиями исходит от поставщика, то оплата этих документов может быть произведена тольВнко с согласия (акцепта) покупателя. С этой целью поступившие в банк покупателя платежные требоваВнния регистрируются в специальном журнале и передаются банком непосредственно плательщику под расписку для акцепта.

Отечественная банковская практика знает разные формы акцепта: положительный и отрицательный, предварительный и последующий, полный и частичВнный.

Положительный акцепт тАФ форма акцепта, при которой плательщик обязан по каждому расчетВнному документу, содержащему требование поставщика на оплату, заявить в письменной форме либо свое согласие на оплату, либо отказ от акцепта.

Отрицательный акцепт тАФ форма акцепта, при которой плательщик письменно уведомляет банк только об отказе от акцепта. Не заявленные в обусВнловленный срок отказы расцениваются банком как согласие плательщика на оплату (молчаливый акВнцепт).

Предварительный акцепт означает, что плательщик свое согласие на оплату требования поВнставщика дает до списания денег с его счета. При этом расчетный документ считается акцептованным, если плательщик не заявил банку отказ в течение трех рабоВнчих дней. При этом день поступления расчетного доВнкумента в банк в расчет не принимается. Оплата проВнизводится на следующий день по истечении срока акВнцепта. Например, 25/Х (пятница) платежное требоваВнние поступило в банк плательщика; 26/Х, 27/Х тАФ выходные дни; 28/Х, 29/Х, ЗО/Х тАФ срок предВнварительного акцепта; 31/ХтАФ оплата.

Последующий акцепт предусматривает немедленВнную оплату расчетных документов по мере их поступВнления в банк в течение операционного дня банка. При этом за плательщиком сохраняется право заявления последующего отказа от акцепта в течение 3 рабочих дней. Например, 25/Х (пятница) тАФ поступление расчетного документа в банк и его оплата; 26/Х, 27/Х выходные дни (в расчет не берутся); 28/Х, 29/Х, ЗО/Х тАФ дни заявления последующего акцепта.

Заявляемый плательщиком отказ может быть полВнным или частичным и обязательно должен быть мотиВнвирован.

Традиционными мотивами отказов от акцепта явВнляются: товар не заказан; счет бестоварный; товар ранее оплачен; отсутствует согласованная цена; отгрузка по ненадлежащему адресу, а также другие мотивы, связанные с нарушением договорных обязаВнтельств со стороны поставщика.

Как правило, мотив отказа от акцепта должен быть подтвержден ссылками на соответствующие пункты договора между поставщиком и покупателем. Никаких споров между поставщиком и плательщиком по сущеВнству отказов от акцепта банк не рассматривает. В то же время как согласие на оплату, так и отказ от нее не лишает предприятий права на заявление друг другу претензий, которые рассматриваются судом или арВнбитражем по иску одной из сторон.

Для акцептования платежного требования плательщику дается 3 рабочих дня (не считая дня поступления его в банк плательщика).

При согласии оплатить полностью или частично платежное требование плательщик оформляет его подписями лиц, уполномоченных распоряжаться счетом в банке, и оттиском печати на всех экземплярах и сдает их в обслуживающий банк, из которых:

1-й экземпляр служит основанием для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;

2-й экземпляр высылается в банк поставщика, где служит основанием для зачисления средств на счет поставщика;

3-й экземпляр возвращается плательщику как расВнписка в совершении банковской операции по его счету.

При частичном отказе от оплаты в платежном треВнбовании в графе ВлСумма к платежуВ» плаВнтельщик проставляет ту сумму, которую согласен оплатить расчетный счет поставщика.

В случае отказа полностью или частично оплатить платежное требование плательщик оформВнляет сопроводительное письмо (извещение) с мотивиВнровкой отказа от акцепта. Если отказ частичный, то указанное сопроводительное письмо передается плаВнтельщиком в обслуживающий его банк вместе с оформВнленным платежным требованием для пеВнресылки его вместе с последним в банк поставщика.

В случае полного отказа от акцепта платежное требование вместе с сопроводительным письмом об отказе в оплате возвращается плательщиВнком непосредственно поставщику, минуя банк.

Данный вид расчетов отвечает финанВнсовым и хозяйственным интересам и поставщиков, и покупателей, укрепляет договорные отношения в хоВнзяйстве:

- ускоряется выписка расчетных документов, так как их оформление осуществляет сам получатель платежа;

- платеж совершается с согласия плательщика после предварительной проверки им расчетных и товарно-транспортных документов поставщика с целью проВнверки выполнения последним условий хозяйственного договора;

- поставщик имеет возможность на время отвлечения средств из хозяйственного оборота в товары отгруженВнные получить в банке факторинговый кредит.

Чек тАФ это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков чекодержателем тАУ юридическое лицо, в пользу которого выдан чек; плательщиком тАФ банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.

Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя.

Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате.

Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

Для осуществления безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Чеки кредитных организаций могут использоваться клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений. Чеки, выпускаемые кредитными организациями, не применяются для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно.

В случае, когда сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.

Аккредитив тАФ это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивВнном заявлении покупателя против представленных поВнставщиком соответствующих документов.

Аккредитивная форма расчетов используется тольВнко в иногороднем обороте. Аккредитив может быть предназначен для расчетов только с одним поставщиВнком. Срок действия аккредитива банковскими правиВнлами не регламентируется, а устанавливается в доВнговоре между поставщиком и покупателем. При данВнной форме расчетов платеж совершается по месту наВнхождения поставщика. В отличие от других форм безВнналичных расчетов аккредитивная форма гарантирует платеж поставщику либо за счет собственных средств покупателя, либо за счет средств его банка.

Аккредитивы могут открываться двух видов: покрыВнтые (депонированные) и непокрытые (гарантированные). Покрытым считается аккредитив, при котором плательщик предварительно депонирует средства для расВнчетов с поставщиком. В этом случае банк плательщика (банк-эмитент) списывает средства с расчетного счета плательщика и переводит их в банк поставщика (исВнполняющий банк).

1.2. Расчеты с использованием векселей.

Вексельная форма расчетов представляет собой расчеты между поставщиком и плательщиком за товары или услуги с отсрочкой платежа (коммерческий кредит) на основе специального документа-векселя. Вексельный рынок России живет по правилам установленным Федеральным законом №48-ФЗ от Вл11В» марта 1997 года ВлО переводном и простом векселеВ» (с изменениями и дополнениями).

Вексель тАФ это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника уплаты обозначенной в векселе денежной суммы. ЗаВнкон различает два основных вида векселей: простые и переводные.

Простой вексель (соло-вексель) представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получаВнтелю средств или его приказу. Простой вексель выпиВнсывает сам плательщик, и по существу он является его долговой распиской.

Переводной вексель (тратта) тАФ это письВнменный документ, содержащий безусловный приказ векселедателя (кредитора) плательщику об уплате укаВнзанной в векселе денежной суммы третьему лицу или его приказу.

В отличие от простого в переводном векселе учаВнствуют не два, а как минимум три лица: векселедатель (трассант), выдающий вексель; плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю; векселедержатель (ремитент) тАФ получатель платеВнжа по векселю.

Переводный вексель обязательно должен быть акВнцептован плательщиком (трассатом), и только после этого он приобретает силу исполнительного документа. Акцептант переводного векселя, так же как векселедаВнтель простого векселя, является главным вексельным должником, он несет ответственность за оплату векселя в установленный срок. Акцепт отмечается в левой части лицевой стороны векселя и выражается словами Влакцептован, принят, заплачуВ» и т.п. с обязательным проставлением подписи плательщика.

Вексель является строго формальным документом. Он содержит перечень обязательных реквизитов. ОтВнсутствие хотя бы одного из них лишает вексель юриВндической силы.

В отличие от простого векселя, где плательщиком является векселедатель, в переводном векселе плательщиком является особое лицо тАФ трассат. НаВнименование последнего является дополнительным обяВнзательным реквизитом переводного векселя.

Положение о простом и переводном векселе преВндусматривает, что платеж по акцептованному плательВнщиком векселю может быть дополнительно гарантиВнрован посредством выдачи поручительства (аваля). Такое поручительство дается третьим лицом (обычно банком) как за первоначального плательщика, так и за каждого другого обязанного по векселю лица.

Авалист и лицо, за которое он поручился, несут солидарную ответственность за платеж по векселю. В случае оплаты векселя авалистом к нему переходят все права, вытекающие из векселя. Валирование векселей повышает их надежность, способствует развитию вексельного обращения.

Действующее вексельное законодательство предусВнматривает возможность передачи векселя из рук в руки в качестве орудия платежа с помощью передаточной надписи (индоссамента). Передача векселя по индоссаменту означает передачу вместе с векселем другому лицу и права на получение им платежа по данному векселю.

Лицо, передающее вексель по индоссаменту, назыВнвается индоссантом. Лицо, получающее вексель по индоссаменту, тАФ индоссатом. К индоссату переходят все права и обязательства по векселю. Закон предусматривает, что все зачеркнутые индоссаменты считаются ненаписанными и не имеют юридической силы. По векселю, оформленному передаточными надВнписями, все участвующие в нем лица несут солидарную ответственность за платежи. Возможность индоссирования векселей должна расширить границы их испольВнзования, превратить вексель из простого орудия офорВнмления коммерческого кредита в кредитное орудие обращения, обслуживающее реализацию товаров и услуг.

Все передаточные надписи на векселе, его акцепт или аваль оформляются в пределах установленного срока платежа. Срок платежа по векселю являВнется обязательным реквизитом, и его отсутствие делаВнет вексель недействительным.

Вексельная форма расчетов предполагает обязаВнтельное ее участие в организации банковских учреждеВнний. В частности, вексельное законодательство предусВнматривает инкассирование векселей банками, т. е. выВнполнение ими поручений векселедержателей по получеВннию платежей по векселям в срок. Векселя, передаВнваемые в банк для инкассирования, снабжаются векВнселедержателем предпоручительной надписью на имя данного банка со словами: Влдля получения платежаВ» или Влна инкассоВ». Инкассируя вексель, банк берет на себя ответственность по предъявлению векселя в срок плательщику и по получению причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан своеВнвременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в известность плательщика поВнвесткой о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения.

За выполнение поручения по инкассированию векВнселей банк получает от клиента комиссионное вознагВнраждение в виде процента от суммы векселя. Кроме того, банк взимает с клиента все расходы, связанные с отсылкой и присылкой документов, а такВнже расходы, связанные с опротестованием векселя в случае несогласия плательщика платить по данному векселю или в случае его неплатежеспособности.

Протест векселя является публичным актом нотаВнриальной конторы, которая официально фиксирует отВнказ от платежа по векселю. Действующее законодаВнтельство предусматривает предъявление векселя в ноВнтариальную контору для совершения протеста в неплаВнтеже на следующий день после истечения даты платежа по векселю не позднее 12 часов дня. Банк, который не выполняет поручение клиента по инкассированию векВнселей, несет ответственность за своевременное их опротестование.

Нотариальная контора в день принятия вексеВнля к протесту предъявляет его плательщику с треВнбованием о платеже. Если плательщик в установленный срок сделает платеж по векселю, то этот вексель возвращается плательщику с надписью о получении платежа.

Если на требование нотариальной конторы произВнвести платеж по векселю плательщик отвечает откаВнзом, нотариусом составляется акт о протесте векселя в неплатеже. Одновременно он заносит в специальный реестр, который ведется в конторе, все данные по опротестованному векселю, а на лицевой стороне саВнмого векселя ставит отметку о протесте (слово ВлопроВнтестованоВ», дату, подпись, печать).

После совершения процедуры протеста вексель чеВнрез банк возвращается векселедержателю, который поВнлучает право на взыскание суммы платежа по векселю в судебном порядке. Причем, если на векселе были сделаны индоссаменты, последний векселедержатель, который не получил платеж, может предъявить иск к любому индоссанту. Для предъявления векселедерВнжателем иска установлены сроки вексельной давности, которые различны в зависимости от характера ответВнственности каждого участника векселя: к акцептанту переводного векселя тАФ 3 ода; к векселедателю простого векселя или индоссанту переводного векселя тАФ 1 год; для исковых требований индоссантов друг к другу тАФ 6 месяцев.

Операции по инкассированию банками векселей выВнгодны как для клиентов, так и для самого банка. Так, клиент освобождается от необходимости следить за сроками предъявления векселей к платежу, а сам проВнцесс получения платежа становится для него более быстрым, дешевым, надежным.

Для банка тАФ это один из источников получения прибыли. Кроме того, в процессе совершения инкасВнсовых операций на корреспондентском счете коммерВнческого банка сосредоточиваются значительные средВнства, которые он может пустить в оборот.

В вексельной форме расчетов помимо банка векВнселедержателя, инкассирующего векселя, может учаВнствовать и банк плательщика в качестве домицилянта, т. е. выполнять поручение своего клиента-плательщика по своевременному совершению платежа по векселю. Внешним признаком домицилированного векселя служат слова Влплатеж в банкеВ», помещенные под подписью плательщика.

Для банка эта операция является прибыльной, так как за домициляцию векселей он получает комиссионВнное вознаграждение, и в то же время, выступая в качеВнстве домицилянта, банк не несет никакой ответственВнности, если платеж не состоится. Клиент-плательщик сам обязан к сроку платежа по векселю либо обесВнпечить поступление необходимых денежных средств на свой счет в банк, либо заранее забронировать сумму платежа на отдельном счете. В противном случае банк отказывает в платеже и вексель протестуется в обычВнном порядке против векселедателя.

Расширению использования вексельной формы расВнчетов в хозяйственном обороте страны должны споВнсобствовать также такие новые для нашей банковской практики вексельные операции, как учет векселей и выдача ссуд под залог векселей, связанные с краткосВнрочным кредитованием хозяйства (см. следующую главу).

В современной отечественной банковской практике появился новый вид векселей тАФ банковский вексель. Банковский вексель представляет собой односторонВннее, ничем не обусловленное обязательство банка тАФ эмитента векселя тАФ об уплате обозначенному в нем лицу или его приказу определенной денежной суммы в установленный срок.

Действующее российское вексельное законодательВнство не предусматривает для случаев выпуска векселей банками каких-либо особых правил или исключений, и законодательство о ценных бумагах этого вопроса не затрагивает. Правовой режим банковских векселей соВнвпадает с общим режимом для векселей всех иных эмитентов и регулируется Положением о простом и пеВнреводном векселе от 24 июня 2002 г. Это предопределяВнет два главных качества выпуска и обращения конкретВнного банковского векселя: возможность выпуска как единичных экземпляров, так и серий, а также возможВнность самостоятельного установления банками не проВнтиворечащих Положению правил выпуска и оборота собственных векселей.

Банковские векселя могут приобретать юридичесВнкие и физические лица прежде всего с целью извлеВнчения дохода. Последний определяется как разница между ценой погашения, равной номиналу векселя, и ценой приобретения, которая ниже номинала. УкаВнзанная разница (дисконт) по существу представВнляет доход, исчисленный на основе текущей депозитВнной ставки банковского процента. Это говорит о деВнпозитной природе банковского векселя и делает его похожим на депозитный сертификат. Однако в отличие от последнего банковский вексель может быть испоВнльзован его владельцем не только в качестве средства накопления, но и в качестве покупательного и плаВнтежного средства. Держатель векселя может расплаВнтиться им за товары и услуги, передавая вексель по индоссаменту новому векселедержателю, к которому по закону переходят все права по векселю.

Индоссамент по банковскому векселю, как правило, предусматривает свободный переход прав по векселю между юридическими и физическими лицами. ИндосВнсамент, в котором участвуют физические лица, заверяВнется органами государственного нотариата или банком. Таким образом, имея юридическую силу срочного обязательства банка со всеми вытекающими правами, банковский вексель становится эластичным, гибким инструментом совершения платежей, обслуживания части платежного оборота хозяйства.

Для получения более полной информации бухгалтерский учет векселей ведется в аналитическом разрезе по видам векселей, предприятиям-плательщикам, полученным суммам и траттам, срокам наступления платежа. Фактор времени влияет на разграничение векселей на краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения.

В системе вексельного права имеет определенное значение ряд показателей в организации учета простых векселей, а именно:

- дата погашения,

- срок, на который выписан вексель,

- ссудный процент и процентная ставка,

- сумма погашения,

- учет векселя и учетная ставка,

- выплата по учтенному векселю.

В бухгалтерии предприятия открываются следующие учетные регистры:

- книга (ведомость) учета векселей,

- книга (ведомость) учета регистрации приема-передачи векселей,

- карточка учета векселей.

Книга (ведомость) регистрации, карточка учета векселей является элементом оперативного учета и контроля наличия векселей. Она ведется по принципу тАЬприход-расходтАЭ.

В книгу (ведомость) учета регистрации приема-передачи векселей заносятся данные о взаиморасчетах по каждой вексельной сделке.

Векселедатель осуществляет учет выданных векселей на счете 60 ВлР

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

РЖнвентаризацiя активiв

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях