Шпaргалки по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту

15. Учет ОНА и ОНО.

Под ОНА понимается та часть отложенного налога на Пр, кот должна привести к ум-ю налога на Пр, подлеж-го уплате в бюджет в след-м за отч-м или в послед-х отч периодах. Орг-ция признает ОНА в том отч периоде, когда возникают вычитаемые временные разницы(ВВР), при условии сущ-я вероятности того, что она получит налогооблагаемую Пр в последующих отч периодах.

ОНА = ВВР*ставку налога на Пр.

ОНА учитывается на сч.09 (А-I) Начисление ОНА Д 09 К 68/3, Списание в течение СПИ Д 68/3 К 09, при досрочном выбытии актива списание ОНА Д 99 К 09

Под ОНО понимается та часть отложенного налога на Пр, кот должна привести к ув-ю налога на Пр, подлежащего уплате в бюджет в след-м за отч-м или в последующих отчетных периодах. ОНО признаются в том отч периоде, когда возникают налогообл-е временные разницы.

ОНО = НВР*ставку налога на Пр

К НВР относятся ∑ расходов, кот признаются в НУ больше, чем в БУ. Например, расходы на приобретение ПП (как МЗ) в НУ спис-ся полностью, а в БУ, как РБП.

ОНО учитывается на сч.77(П-IV). Начисление ОНО Д68/3 К77, Списание ОНО в течение СПИ Д77 К68/3, при досрочном выбытии актива тАУ Д77 К99.

43. Учет использования прибыли.

Для учета исп-я Пр прим-ся сч.84 ВлНераспр Пр.(непокр. Уб)В». Нераспр.Пр тАУ накопленная ∑ ЧПр орг-ции, полученная со времени начала деят-ти, за вычетом накопленной ∑ выпл-х дивидендов. Нерапр.Пр исп-ся на основании решения собственников тАУ Протокол собрания акционеров, в кот. зафиксировано решение собст-ков по исп-ю Пр.

Исп-ся на:

1. Выплату дивидендов тАУ начисление Д84 К75/Влрасч. по дивВ», выплаиа Д75 К50(51).

2. Рапред-е Пр. по фондам, если это осбусловлено Уставом орг-ции Д84 К84/фондтАж

3. На выплату премий по рез-ам года тАУ Начисление Д84 К70, выплата Д70 К50(51)

4. Исп-е на текущие нужды в течение года Д84 К71.

Дт сч.84 Кт

21. Организация учета ВЭД

Особенности учета ВЭД:

1. БУ осущ-ся согласно Плану счтов. Но для отражения специфики по ряду счетов ведутся с/сч 2го и 3го порядка.

сч.45ВлТовары отгруженныеВ», сч.45/1ВлТ-ры экспортные отгруж-еВ», сч.45/2В»Т-ры экспортные в портах СНГВ»

2. Исп-ся особая учетная единица ВлТоварная партияВ»(ТП) тАУ поставка, оформленная одним документов, кот-й не подлежит дроблению (накладная).

3. Поскольку расчеты ведутся в валюте, то исп-ся различн. ден. измерители: а) валюта по видам; б) инвалютные рубли тАУ рез-т пересчета валюты по курсу ЦБ на дату совершения хоз.оп. (дата тамож. декларации). в) рублевый.

4. Затраты учитываются по 3м направлениям:

1. Прямые переменные расходы учит-ся на с/сч 20/ВлТов. партияВ» и спис-ся на сч. 90 ВлПродажиВ»

2. Накладные расходы тАУ на подготовку продукции к отгрузке(траснп. р-ды, страх-е груза в пути, тамож. пошлины, услуги посред-ов,, прочие р-ды по перемещению ТП. Д44/ТП К90/ТП тАУ накл. расходы

3. издержки обращения (ОХР) тАУ р-ды по обслуж-ю и упр-ю, учит. на Д44(26) и ежемесячно распр-ся м/д видами деят-ти пропорц-но ∑ получ. доходов и долей, кот. идут на экспорт ТП. и спис-ся полностью.

5. Т.к. расчеты ведутся в валюте, то по ряду счетов ведутся параллельные счета тАУ инвалютные и в валюте по видам.

30. Орг-ция учета и распределения расходов по обслуживанию и управлению.

Затраты на сод-е, орг-цию и управление пр-вом формир-ся на 2х уровнях: 1) произв-х подразд-й 2) организации (администрация и т.п.)

З-ты на сод-е, орг-цию и упр-е цехами и произв-ми подр-ми осн, вспом м обслуж-х производств включаются в состав ОПР сч.25. А) Расходы по упр-ю и хоз. расходы (по сод-ю аппарата упр-я и проч. персонала Д25/2 К70,69_ЕСН,96_резерв; Б) непроизводительные р-ды.

Дт сч.25/2 Кт

ОПР собираются и распр-ся пропорц-но выбранной базе (в учетной пол-ке).

ОХР(сч.26) тАУ з-ты, не связ-е непоср-нос произв-м процессом, т.е. на обслуж-е, орг-цию ФХД и упр-е на уровне орг-ции в целом. ОХР делятся на 4 группы: 1) Управленческие р-ды тАУ з/п упр. персоналу, их команд. р-ды, сод-е охраны и пожарных, прочие расх на упр-е; 2) расходы по упр-ю и хоз. расходы тАУ подготовка кадров, организованный набор раб. силы (сезонный); 3) Налоги, сборы, отчисления тАУ транспортный налог, гос. пошлина, вексельные сборы; 4) непроизводительные расходы на уровне п/п тАУ потери от простоев, потери от порчи.

18. Учет постоянных налоговых разниц (ПБУ-18).

ПНР Разница м/д бухг. Пр(Уб) и налогооблаг. Пр(Уб) отч периода, образовавшаяся в рез-те применения различных правил признания доходов и расходов, кот. установлены в норм-х правовых актах по БУ и закон-вом РФ о налогах и сборах, состоит из постоянных и временных разниц.

Для целей Положения под ПР понимаются доходы и расходы, формирующие бухг. Пр (Уб) отч периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на Пр как отчетного, так и последующих отч периодов.

ПР возникают в результате:

- превышения фактич-х расходов, учитываемых при формировании бухг Пр (Уб), над расх-ми, принимаемыми для целей налогообложения, по которым предусмотрены ограничения по расходам;

- непризнания для целей налогообложения расходов, связанных с передачей на безвозмездной основе имущества (Т,Р,У), в ∑ ст-ти имущества (Т,Р,У) и расходов, связанных с этой передачей;

- непризнания для целей налогообложения убытка, связанного с появлением разницы м/д оценочной ст-тью имущества при внесении его в УК другой орг-ции и ст-тью, по которой это имущество отражено в бухгалтерском балансе у передающей стороны;

-образования убытка, перенесенного на будущее, кот-й по истечении опред. времени, согласно закон-ву РФ о налогах и сборах, уже не может быть принят в целях налогообложения как в отчетном, так и в последующих отчетных периодах;

- прочих аналогичных различий.

Информация о ПР м. формироваться на основании первичных учетных документов: либо в регистрах бухгалтерского учета, либо в ином порядке, определяемом орг-цией самостоятельно.

ПР отчетного периода отражаются в БУ обособленно (в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница).

Для целей Положения под ПНО понимается ∑ налога, которая приводит к увеличению налоговых платежей по налогу на Пр в отч периоде.

ПНО признается орг-цией в том отч периоде, в кот-м возникает ПР.

ПНО = ПР*ставку налога на Пр.

ПНО отражаются в БУ на счете учета Пр и Уб (с/сч "ПНО") в корр-ции с К-том счета учета расчетов по налогам и сборам.

45. Организация учета экспортных операций.

Экспортной считается продукция, если она продается иностранному юр. лицу или физ. Лицу. По экспортным сделкам осущ-ся валютный контроль, согласно кот. экспортеры обязаны составлять паспорта сделок.

Отгрузка ГП на экспорт а) Д45 К43 с/с б) Д90 К45 с/с

Предъявлены расчетные док-ты иностр. пок. на отгруж. пр-цию по контрактной цене Д 62 К 90 контрактная цена

Произведены накл р-ды в рублях и в валюте по доставке ТП Д 441 К 51; Д 442 К 52  НР

Списаны НР на полную с/с Д90 К441 К442

Начислено на транзитн. Валютный счет валютная выручка-брутто Д 521 К 62 ВлБруттоВ»

Согласно инструкции №7 ВлОб обязат. Продаже выл. выручкиВ» ВлНеттоВ» = ВлБруттоВ» - НР

На основании выписки банка произ-ся записи Д 522 тек. в/сч (25%Нетто+НР₁) Д 57 (75% Нетто) К521 Брутто

Продажа валюты д. Осущ-ся в течение 7 дн. И отражаться след. записями на сч.91 с одноврем. выявлением фин. результата:

• зачисление рублевого эквивалента от продажи валюты по курсу на день продажи Д51 К 91  руб.

• списание проданных вал. ср-в по курсу ЦБ на день подачи плат. Поручения Д 91 К 57

• Списание услуг банка Д 91 К 51

• Списание фин. рез-та (курс. разницы): а) Пр Д 91 К 99; б) Уб Д 99 К91

35. Организация учета импортных операций

1. Оприходована поступившая от иностр. Поставщика ТП по контрактн. цене Д41/ТП К60 контр. цена

2. Произведены НР в руб. и валюте по доставке ТП Д446 К51 НР; Д447 К52 НР

3. Формирование факт. Заготовит с/с ТП Д15 К41/ТП К446 К447 НР

4. Оприходование поступивших мат. ценностей на счета имущества по назначению по факт. Заготовит с/с Д 01,04,10,41/Товары К15

После принятия на баланс мат. Ценностей поступивших по импорту не производится их переоценка в связи с изменением курса валюты.

31. Организация учета операц-х и внереал-х доходов и расходов. Виды оценок. Сх.

В соотв-ии с ПБУ 9/99 доходами орг-ции признается увеличение эк. выгод в рез-те поступление активов и погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала орг-ции, за икл. вкладов участников (собств-ков имущ-ва). Не признаются доходами: налоги; ∑ в пользу комитента, принципиала и т.п.; предвар. оплаты, авансов, задатка, залога; погашение кредита, займа пред-го заемщику.

В завис-ти от характера доходов, условий их получения и напр-й деят-ти орг. доходы делятся на: 1. доходы от обычных видов деят-ти (сч.90); 2.Прочие доходы: а) операц-е д (сч.91); б) внереализац-е д (сч.91); в) чрезвычайные д.(сч.99).

Выручка от обычных видов д-ти опр-ся исходя из допущения временной опр-ти фактов хоз. деят-ти:

А) по цене продукции(Т,Р,У), уст-й договором;

Б) по цене продукции(Т,Р,У), по кот. в сравнимых обст-вах орг-ция опр-ет выручку от аналогичн. продукции при отсутствии цены в договоре и невозм-ти ее уст-я по усл-ям договора.

Если пред-ся скидки, то выручка отр-ся с их учетом. В случае отсрочки платежа выручка принимается в ∑ДЗ с учетом % по кредиту. Выручка опр-ся с учетом сумм. разницы.

В соотв-ии с ПБУ 10/99 расходами орг-ции признается уменьшение эк. выгод в рез-те выбытия активов и возникновение обязательств, приводящее к уменьш. капитала этой орг-ции, за икл. уменьшения вкладов по решению участников. Не признаются р-ми выбытие активов: в связи с приобр-ем внеоб. активов; вклады в УК др. орг-ций, приобр. акций и ц.б. не с цель. перепродажи; по договорам комиссии, агентских и .п.; в порядке предвар. оплаты авансов; в погашение кредита, займа, получ-х орг-цией.

Расходы делятся на: -//- см. доходы.

Величина расходов опр-ся исходя из (см. доходы)

Дт сч.91 ВлПрочие доходы и расходыВ» (Синт) Кт

Учет арендованных ОФ

С позиции арендатора Ар-р учит-ет временно аренд-е ОФ на сч.001 и ежемес.начисл. аренд. плату с отнесением ее на хатраты по пр-ву(включ.в с/с) и лжно-но ночисл. НДС по услугам:

Д25,26(20),44 ∑ар.пл.

Д19 ∑НДС=18*∑ар.пл.

К76/2 Итого.

Перечисл-е ар. пл. произв-ся в уст-е сроки согласно договору, при этом одн-но а) перечисл-е НДС Д76/2 К51 ∑всего; б)списание НДС упл. к зачету Д68/1 К19.

С позиции арендодателя АР-ль учит-ет сданные в ар. ОФ на сч.01 по месту уст-ки собств ОС и ежемесячно начисл. Ам: Д91/2 К01 ∑Ам. Ежемес-но произв-ся начисл. ар. платы, ожидаемой к поступлению в составе внереализац. доходов и одн-но начисл. НДС в составе внереализац. расходов: а)Д76/1 К91/2 всего б)Д91/2 К76/2 НДС. При поступлении ар. платежей одн-но произв-ся а) зачисл ДС Д51 К76/1; б) начисл. НДС к перечисл. вбюдж Д76/2 К68/1 НДС.

71. Аудит учета НМА.

НБ: ГК РФ, ФЗ-129ВлО БУВ»; ПБУ 1/98;ПБУ 14/2000.

ИБ: ф.НМА-1(карточка учета НМА); акт(накл) приемки НМА; акт на списание НМА; сч. 04 ВлНМАВ»; Гл. книга; Ф№1,2.

Проверка: 1. Обосн-ть отнесения имущества к НМА; 2. Наличие СПИ по кажд. НМА (< 12 мес., если невозм-но опр-ть с 2000 г - 20 лет); 3. Прав-ть начисл АмНМА в течение всего СПИ; 4.Прав-ть формирования п.с. НМА Дт04; 5. Отражение реализации и выбытия НМА и получение фин. рез-та. 6. Прав-ть зачета НДС по НМА (оплата, оприходование и поставка на баланс, наличие сч/фактуры).

78. Аудит учета ден. средств в кассе, на расчетном и валютных счетах.

КАССА НБ: Правило № 40 ЦБ РФ ВлПорядок ведения кассовых операцийВ»; ПБУ 4/99 ВлБОВ»; Методич. указания по инвентаризации имущества и фин обязательств; Закон РФ ВлО применении ККМ при осущ-ии денежных расчетов с населениемВ»; ВлУказание ЦБ РФ Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ м/д юрлицами по 1ой сделке.

ИБ: Ф№1, Ф№4, сч.50, Кассовая книга, приходно-расходные кассовые ордера; отчеты кассира; журналы регистрации кассовых ордеров; журнал регистрации выданных доверенностей; журнал рег-ции депонентов, журнал рег-ции платежных ведомостей; авансовые атчеты.

Проверка: проходит в 2 этапа: 1. Инвентаризация кассы: а) выявление излишка (д.б. оприходован и + к налогообл. базе) Д50 К91 ∑ выявл. излишка б) недостаток (д.б. погашена за счет вин. лица, либо за счет фин. рез-тов) Д50 К70(99). 2.Проверяется кассовая дисциплина, за кот. отвечает рук-ль п/п: а)надлежащее оборудование кассы; б) наличие лимита, обновляемого ежегодно; в) проверка лимита за расчетами м/д юрлицами <= 60тыс. руб.г) прав-ть заполнения кассовых док-ов

Р и В/iНБ: ГК РФ; ФЗ-129 ВлО БУВ»; НК РФ; Положение о б/л расчетам в РФ(Письмо ЦБ); О порядке обяз продажи п/п части вал. выручкитАж(Инструкция ЦБ); ВлПоложение ЦБ ВлО порядке покупки и выдачи ин. валюты для оплаты командировочных расходовВ»; План счетов.

ИБ: Ф№1,4,5; выписка банка, платежные поручения, требования-поручения, денежные чеки; объявления на взнос наличными; кредитные договоры.

Проверка: осущ-ся по 2 напр-ям тАУ логияческая и арифметическая проверки. Логич. пр-ка закл-ся в прав-ти состояния корр-ции в соотв-ии с прилаг. первичн. док-ми. Арифм. пр-ка закл в том, что пров-ся все выписки банка в хронологич. послед-ти на предмет соблюдения = остатка на конец операц. дня с остатком на начало след-го. Валютный счет проверяется по той же схеме + осущ-ся проверка обязат. продажи валюты, кот. сост-ет 25% от выручки от реал-ции с послед-м списанием на р/сч в руб. - %банка за операцию, а 75% валюты спис-ся на тек. вал. счет 52/2. 52/1ВлПоступающая валютаВ» тАУ транзитн. сч. С тек. транзитн. счета м. взять наличн. деньги только на команд. расходы в размере составленной сметы затрат на ком-ку.

56. Аудит расчетов с подотчетными лицами.

НБ: План счетов; НК РФ; Пол-е о порядке покупки и продажи ин. валюты для оплаты команд. расходов (приказ ЦБ); Пистма МинФин о нормах расхода по командировочным расходам.

ИБ: Аванс. отчеты с приложенными оправдат. док-ми (квитанции из гостиниц, ж/д билеты и т.п.); сметы затрат на командировку, приказ на ком-ку, приказ об утв-ии смет на представит. расходы; список лиц, кот. разрешено получение наличн. денег из кассы; сч. 71, Ф№1 А-II или П-V, Ф№4Влотчет о движении ден. ср-вВ».

Проверка: 1. Прав-ть сост-я аванс. отчета; 2. Наличие документов подтв-х расходы; 3. Перевод ин. валюты в руб. по аванс. отчету д. осущ-ся на дату составления отчета; 4. Прав-ть расчета и отражения курсовой разницы; 5. Прав-ть списания затрат по команд-ке К71 Д20,26. 6.Проверка погашения зад-ти подотч. лиц в уст-е сроки. 7. Проверка наличия подотч. лиц в штате п/п.

60. Аудит операций с ОФ.

НБ: ГК РФ; НК РФ; ФЗ-129; ПБУ 1/98; Методич. указания по учету ОС; -//- по инвентаризации имущ. и фин обяз-в; Пост-е прав-ва О классиф-ции ОС, включ. в ам группы; Пост-е Госкомстата ВлОб утв-и типовых форм учета ОСВ».

ИБ: ОС-1(акт п-п); ОС-6(инв. карточка); сч. 01,02,08. Ф№1 А-I; Ф№3.

Проверка: 1. Аудит наличия и сохр-ти ОС (Правомерность отнесения имущества к ОС; Прав-ть постановки ОС на баланс; оценки ОС);2. Аудит движения ОС (прав-ть оформления и отражения операций по пост-ю и выб-ю ОС) 3. Прав-ь начисл. Ам согласно уч. пол-ке,своевременность начисл Ам; 4.Проверка прав-ти налогообложения по ОС [Выявление разницы в ∑ начисл. Ам в БУ и НУ для корр-ки налогообл. базы, Правомерность принятия НДС к зачету (оплата, оприх-е и пост-ка на баланс, наличие сч/фактуры)].

29. Организация учета движения материалов.

По ПБУ 5/01 в кач-ве материально-произв. запасов приним-ся активы а)используемые в кач-ве сырья, мат-ов и т.п. при пр-ве продукции, предназначенной для продажи (вып-я работ, оказ-я услуг); б)предназнач-е для продажи; в) используемые для упр-х нужд орг-ции. МПЗ включ. произв. запасы, ГП и товары.

Синт. учет М-в ведется на сч.10, аналитич. тАУ по их наименованию (по номенкл. номерам).

Формирование фактич. заготовит. с/с м-лов:

1. Учет поступл-я М-ов осущ. на осн-нии первич. док-ов: приходных ордеров (актов прихода), котт. сост-ся кладовщиком на ст-ть поступ-х М-ов. Приходные док-ты периодически передаются в бухгалтерию, где сопост-ся со счетом поставщика. После чего произв-ся их оплата/погаш. зад-ти.

Учет движения М осущ. по покупным ценам, согласно сч/фактуре.

2. Учет М-ов на складе осущ-ся на карточках складского учета, открываемых на кажд. наим. М. по сальдовому м-ду(остаток, приход, расход)

3. Учет расхода М-ов осущ-ся на основании первичн. док-ов: требований и лимитных карт. В расходных док-ах кроме наименования указ-ся ШПЗ (т.е. напр-е расхода). Учет расхода м-ов осущ-ся по фактич. загот. с/с, в кот включ. 1)планово-учетная цена 2)ТЗР

Согласно ПБУ 5/01 в кач-ве уч.цен исп-ся оценка : а) по с/с каждой ед-цы; б) по ср. с/с; в) по с/с первых по времени приобретения МПЗ(способ ФИФО); г)способ ЛИФО.

На сч.10 М-лы учит-ся по фактич заготовит с/с.

М₂ = М₁ + М - ∑М_i ; Т₂ = Т₁ + Т - ∑Т_i

Поскольку ТЗР учит-ся вцелом за месяц по группам м-ов, то для списания ТЗР по направлениям расхода м-ов польз-ся методом распред-я средневзвеш-го %.

%ТЗР = (Т₁+Т)/( М₁+М)*100% - показ-т ∑ расх-в по заготовлению на 1 руб. покупной цены.

Пример: Поступило М за месяц:

Расход 120 шт.

Списание затрат: 1. По средней с/с МЗ=120*(4750/300)=1900, С₂=4750-1900=2850;

2. ФИФО: МЗ=100*10+20*15=1300, С₂=4750-1300=3450;

3. ЛИФО: МЗ=120*20=2400, С₂=4750-2400=2350.

37. Методы калькулирования с/с продукции. Особенности сис-мы ВлДирект-КостингВ».

Калькуляция тАУ способ группировки затрат и определения себестоимости (фактич. затраты в ден. выражении на ед. продукции).

Методы калькулирования с/с:

1. Попроцессный м-д учета затрат применяется в добывающих отраслях, с ограниченной номенкл. выпускаемой продукции, где нет незавершенного производства. Здесь применяется м-д одноступенчатой к/к-ции:

с/с1ед. = ∑ затрат отч периода / кол-во произв. продукции.

2. Попередельный м-д прим-ся в произв-ве с комплексным исп-ем сырья, при кот при получении ГП сырие и М-лы проходят ряд послед-х техологич. непрерывных стадий пр-ва

Применяется 2 варианта БУЗ: 1) бесполуфабрикатный 2) полуфабрикатный.

3. Позаказный тАУ по спец. заказу (мелкосерийное пр-во). Учет ведется по затратам на конкр. объект. Все затраты считаются незав. произв-м вплоть до окончания заказа. Отч к/к сост-ся только после выполнения заказа.

4. Нормативный м-д. По кажд. изделию на основе дейст-х норм и смет расходов сост-ся предварит. к/к нормативной с/с изделия. Используется в массовом пр-ве.

Сис-ма ВлДирект-КостингВ»

Прямые затраты обобщают по видам готовых изделий, косвенные же затраты собирают на отдельном счете и списывают на общие фин. результаты того отч периода, в кот. они возникли.

Процесс учета происходит в 2 этапа:

1) Уст-ся связь Vпр-ва ГП с перем. з-тами. 2) Обобщ. на 1ом счете пост. з-ты сопост-ся с вкадом, получ. от реализации кажд. вида ГП. Рез-т отражает рентабельность всего производства и реализации.

Отчет о доходах и расходах при сис-ме ВлД-КВ»:

1. V реал. продукции

2. Переменные затраты

3. Маржинальный доход (стр.1-стр.2)

4. Постоянные расходы

5. Чистый доход (Убыток)

Дт сч. 20 ВлОсновное производствоВ» Кт

Сч. 26 тАж.

Учет ГП, её отгрузки и продаж.

Согласно ПБУ 5/01 ГП тАУ часть МПЗ, предназн-х для продажи. ГП тАУ активы орг-ции, явл-ся конечным продуктом произв-го процесса, технич-е и кач-е хар-ки кот-х соотв-ют условиям договора или требованиям иных док-ов, в случаях, уст-х закон-вом.

ГП оценивается по фактич. произв.(для индивид. пр-ва) или нормативной (плановой) с/с (для большой номенкл. прод).

Выпуск ГП = НЗП на нач.мес(С₁20)+Зты за период(Од20)-НЗПна конец мес.-Отходы(Ок_i20)-Брак(Ок_j20)

Выпуск ГП из пр-ва и сдача ее на склад оформ-ся приемо-сдаточными накладными (услугитАУакт), приемными актами. На складе тАУ в карточках и книгах количественно-сортового учета (на кажд. наим. изд-я). Записи по каждому прих. и расх. док-ту, с выведением остатка по кажд. записи. Согласно уч. пол-ке учет выпуска ГП ведется 1) на сч.43ВлГПВ» или 2)на сч.40ВлВыпуск ГПВ» и сч.43ВлГПВ».

сч. 43

1) Поступ-я и отгруж-я ежедневно ГП учит-ся по учетным ценам, а по окончании месяца опр-ся фактич. произв. с/с, а на откл-е от уч. цены делаются коррет-е записи Д43 К20,23

2)по нормативн. с/с: на сч.40 обобщается ин-ция овыпущ. ГП и выявл-ся откл-я фактич.п.с/с от нормативной. Выявленные откл-я ежемесячно спис-ся на сч.90ВлПродажиВ»

сч.40

Отгрузка ГП При отгрузке право собст-ти не переходит, исп-ся сч.45 ВлТовары отгруж-еВ» (активный) по фп с/с, либо по учетным ценам. Д45 К43 отгрузка ГП пок-лям по уч. цене; Списание проданной ГП Д90 К45.

Продажа ГП право собств-ти переходит к покупателю, исп. сч.62В»Расч. с пок. и заказ-миВ» в оценке по продаж. цене с НДС.

Отражена выручка от продажи ГП Д62 К90/выручка тАУ прод. цена с НДС; Списана факт. произв. с/с проданной ГП Д90/с_/с К43,40_откл-е,45

Согласно ПБУ 9/99 5 усл. признания выручки: 1) согл-но договору, орг-ция имеет право на получение этой выручки; 2)∑выр. м.б. определена; 3)при конкр. операции произ-т увеличение эк. выгод орг-ции. 4)право собст-ти перешло пок-лю 5)расходы м.б. определены.

Выручка опр-ся только м-дом начисл-я (пот отгрузке).

сч.90 (Синтетический)

Аналитич. счета: 90/1-выручка; 90/2-с/с продаж; 90/3-НДСтАж90/9Пр(Уб)от продаж. На последн. число мес. закр-ся только синт. счет, а аналитич-е - 31.12 на сч.90/9.

19.Учет на МП:Под формой(выбирают руков-ль орг и главбух->учет политика)орг БУ понимают совок учет регистров;МП могут применять упрощ форму БУ,к-ая м вестись по:1.простой форме БУ(без испол-ия регистров БУимущ-аМП)-по форме ВлЖурнал-ГлавнаяВ»;2.с использ-ем-=(произв-во;);Мемориал-ордер(синтУч-книги или многографные ведом-и;аналУч-книги,ведом-и,карточки);Ж/О форма счетоводства,Упращ Ж/О форм счет предусматр-т-на основ первичдок в хронолог послед с исп приема двой записи,ВлЖрегХОВ»,ведение регистров аналУчета(карточ,ведом,книги),-=-синтУч по формеВ»Ведомость реги-ого учетаВ»открываем по каж синСчи объед-их в одном док два типовых учет регистра пердусм-ых Ж/О формой счетоводства(Ж/Оведутся по Кред признаку(в К с Д)-ведомости по Деб,ежемес производ-я закрыт Сч,ведение Гл.кн(на год-страница на Сч),Состав обор-сальд ведом по синтСч, на основ Гл.кн состав-ся фин отч;Автоматизиров форма(шахматная ведомость)-выходным док явл оборотный баланс

7.МiО(41)разраб-я независ-ой междунар орг-ейтАУСоветом по межд-ым стандартам(СМС)финанс отчети(Лондон). В РФ была разработана ВлКонцепция развития учета и отч-ти на среднесрочную перспективуВ». Она была одобрена на форуме бух-ов и ауд-ов в мае 2004г. Поставлена задача перехода к МiО, кот. Должен осущ-ся поэтапно. 2 варианта:1) все п/п переходят на МiО без отклонений(сложно т.к. многим п/п нецелесообразно работать по МiО) 2)Переход б. осущ-ся для части п/п, работающих на внешнем рынке(это банки, кот. Уже работают по МiО, транснац-е компании в соотв-ии с ГААП, МiО и др. тАУ в зави-ти от того какие требования предъявляет биржа). Предп-ся 2007-09гг. переход для больш-ва транснац-х п/п. Программа реформ-ции 98г. предполагала переход к 2000г., но была продлена. В РФ тАУ 20ПБУ. МiО включает: 1)Учю пол-ку Вл) Бухг. Баланс тАУ по степени убывания ликвидности активов 3)Ф№2 4) отчет о движении ДС 5) Примечания и приложения, кот. П/п разрабатывают сам-но, но с учетом стандартов

51.ДвижениеОФ:синтетич учет-сч01(С1-наличОФ по ПС,А-поступ08,П-выбытие)Учетн.регистры:1.На основан.инф движОФ в разрезе объектов ежемес разраб таб№6ВлАналитич.данные по учету движОФВ»2.Ежемес состав-я отчет о движОФм №ОС-5 в к-ом отраж по на 1.01-наличие ОФпо ПС и ∑Ам и ежемес:поступило,выбыло,∑Ам в т. по посту-имОФ(+) и выб(-)

50.ВыбытиеОФ(01, 91/1):1Спис износа по выбывшОФ на∑износа(Д02К01);2.СписОФ по остСТ (Д91/1К01); 3.Спис з-т на демонтаж(Д91/1К23(70,69)76/2);

4.Зачисл дох по К91/1(выруч от реал(Д51,52),ожид-едох от дродажОФ с рассроч платежа(Д76/1),МЦ получ от ликвид(Д10));5.Нач НДС по Д91/1(получ-ого в оплате, как подлеж переч в бюджет(К68/1),в размере превыш-ия НДС в отгруз на НДА в оплате(К76/2): Начисле НДС произв и по безвозм переданОФ по остСТ определ-ой по рын Ц на момент оплаты (Д91/1К68/1)); 6Спис∑дооцОСна уменДК(Д83К84) 7.Опред фин рез на разность(К-Д)91/1 и спис его на соотв сч-а(Пр от продажиОФ(Д91/1К99),ожидаем Пр от продажиОФ с рассроч платеж(Д91/1К68),Уб по выбывшОФ(Д99К91/1));Жирн:при поступДенС в сч-т выкупаОФ с рассрочплатеж одноврем: 1.ЗачислДенС51-76/1всего,2.НачНДС к переч в бюджет76/2-68/1,3.Спис ДБП на сч финрез98-91/2.ПР:ПС=20000,износ7000,выруч=11,8.

10.План.сч:Единый систематизир-ый перечень синтет.счБУ,обяз-ый для всех отраслей НХ кроме банков и бюдж.организаций;Он представляет собой схему регистрации и группировки фактов Хдеят-ти (активов,обязательств,фин,хоз операцийтАж)в БУ.В нем приведены наимен-я и №-а синт сч-в (сч-в 1 порядка),с/сч-в (2 порядка);Для учета специфич операций орг-я м по соглас-ю с МинФином вводить в План сч БУ дополн синтсч-а,исп-уя своб-е номера.С/сч исп-ся орг-ей исходя из треб-ий управ-ия орг-ей,вкл-ая нужды анализа,контроля и отчетности.Орг-ия м уточнять содерж-е с/сч,исключать и объед-ть их,а также вводить доп-ые с/сч

17.Бух.отчетность(ПБУ-4/99)-единая система данных об имущ. и финан полож оргии о резул её Хдеят,состав-ая на основе данных БУ по установ-ым формам(Ф№1,2,прилож.к ним, пояснит записка,ауд заключ);достоверна,полная инф;показат-и всех филиалов(подраздел-й);д б данные за два года;для состав БО отчет датой счит-я послед календ день отч пер;БО дб составл-а на рус-яз;подпис.руков и гл бух;ПромежутБО(мес,кв,нараст итог)-Ф№1,2если иное не установ законодат.

6.Виды ХО и их влияние на Б:Каждая ХО,происходящая на п/п,изменяет или размер имущ-а, или велич-у источ-ов его формир-ия,или одновр-но и велич имущ, и его источ-и формир-я.При этом измен-я мб как в сторону увелич-я,так и умен-ия.Валюта баланса также изменяется.ХО,соверш-ся на п/п, по признаку их влияния на величину А и П бухбаланса делятся на 4 типа:изменяют состав имущ-а,т.е.затраг-ют только А баланса-валюта не изменяется(∑А+∆1-∆1=∑П)(поступГП(43)на склад из ОснП(20));-=(∑А=∑П+∆2-∆2);валют увел(∑А+∆3=∑П+∆3)(з-ы по преобретёнымОФ(62) через кап.влож(08));(∑А-∆4=∑П-∆4)(выдана из 50 ЗП(70))

65.Оборач-тьАк: Об-ть-зависит от факторов: специфика п/п,тип пр-ва,масштаб,особ.технолог. проц. Пок-ли:

1↑Коэф.оборач.Ак.(кол-во раз) = =Выруч(ф№2)/Сред.ст.Ак(Ф№1); Ср.Ст.Ак=(валют нач тАУ вал конец)/2; Ск.раз активы обор-ся за период

2. ↓Продолж-ть оборота(дни)=(Кол.дн.в анализ.периоде)/(К оборач.) Кол-во дней, за кот. Осущ оборот 3.↑Коэф.об.оборотн.Ак.(кол.раз) = =Выручка/ср.ст.обАк. 4.↓Прод.оборота=(Кол.дн.в анализ.периоде)/(К об.оборотн.Ак) 5.Ср.ст.об.ак.(баланс.)=(нач(II)-кон(II))/2 тАУ(за вычетом КДЗ). Те же формулы для КДЗ,ПЗ,ГП.М. КОборач.ПроизвЗапасов=(Полная с/с-Ф№2)/ср.ст.ПЗ!!!

46.Капитал:80-утвердит-я величУК в размере общ-в учеред по взносам в УК(Д75/1К80);измен-я произ-я-условие:перегистрац.учер.док;83,83/1(Переоц.ОФ),83/11(переоц действ-ихОФ),83/12(-=продан.ОФ),83/5-курсовые разницы(КР) по валют вкладам вУК 1.Д75/1К80-1000$*K1(на дату рег-ииУК);

2.на дату поступ валют ср-Д52(1000$*K2); К75/1(1000$*K1);К83/5-КР=1000$*(K2-K1).

83/6-Доп взносы учер.вУКбез внес.измен.в учер док на покрытУб-ов:1.Д75/1К83/6-по рег. учер-ей о доп.взносах вУК;2.Д51,52К75/1-поступ.ДС; 3.Д68,69,60К51-погаш сроч обяз-в кред задолж-и;4.Д83/6К99-списУб-ов за счетДК.82/1-Ркобраз-ый согласно закон-у для выплаты дивид.по привелиг. акц при поступ-ии Пр(1.Д84/1-образ-еРК за счет отчис.отЧПр;2.Д82/1К75/2,73-использ-еРК,нач-е дивид.по привелиг.акц).82/2РКобраз-ый соглас. уч. док.на покрыт Уб(1.Д84/2К82/2-образ-е фонда риска за счет отчисл.отЧПр;2.Д82/2К99-Спис.Уб за счет РК).

48.РемонтОС(оформ-ся актом)23А,76/2П(60):На кажд.объект открывается заказ-состав.диффект ведомость и смета расх-ы;Факт з-ты(ФЗ) выполнены ХСпос. Учит-сяД23(в разрезе элем з-т по заказному методу) ежемес эти з-ты спис. согласно принятой методолог(см.учет политику);ПСпос согласно сч. Подряд-ой орг-ии принятому нами к оплате.ПБУ-6/01(УчетОС)-способы спис.з-т по ремонтуОФ на з-ты попроизв-у:1.на з-ты по произв-у отч.пер({Д25/1,26(20) К23,10,70,69(ХСпос)К60(по догов.ст-ти безНДС; ПодрСпос));2.Под кап рем ведущего обор.:-создает-ся резерв на ремОФ(Д25,26(20)К96(план∑резерва)) путем ежем-ого вкл-я в с/с прод план ст-ти резерва на рем-т.

-спис ФЗ на ремОФ(Д96К23,60(∑ФЗ)за счет источ. финанс-я);на момент спис.ФЗпо производ-ся корректир-а план∑резерва, доФ∑З(+-∆)сторнированной записью(крас.сторно) или обыч проводкой;3.По непредвид. крупным ремработам ФЗсписД97(К23,60),к-ые затем спис-ся на з-ты по произв-у в теч устан срока (2-4 года)не менее года ежем-о равн. Долями (Д25,26(20)К97)

63.Оценка фин.устойчивости:Оцен-ся по структуре пассивного кап-ла,а также ф.уст.по взаимосвязи А и П. Отдельные источникиничто! Благ. Фин. условия (СК=70%,ЗК=30%) (ВА=80%,ОА=20%). Фин.уст.характ.показ-ли:

1.Кконцентр.СК=СК/Валюта баланса(ВБ)≥0,5 2.КконцЗК=ЗК/ВБ≤0,5-фин.зависимость. 3.Кструкт,кап-ла=ЗК/СК≤1;СК/ЗК≥1

4.↑СО_бС фин.уст.:Кобеспеч-ти СОС=СОС/ОА≥1 5.Кобесп.СОК≥0,1.

6.Индекс пост.ак-ва(Коэф.обеспеч-и ВА-ов)=ВА/(СК+ДЗК)<1=>ВА<СК+ДЗК→СОС есть!

41.Ден.средства(50,51,52,55):УказанияЦБ,ФЗ,гл46 ГКВлбезнал.расчетыВ»;для осущ-ия расчетов нал-ми ден каждое п/п д иметь кассу и вести касс-ю книгу по установ-ой форме.Лимит:1.налич расч-ы м/д юр лиц-и по1ой сделке дб<∑60т.р;2.в кассе устано.банками(>лимита-д сдавать в банк);хранить в кассе налич ден сверх устан-ых лимитов м только для ОТ,выплаты пособий по соц.страх и стипендий не свыше 3 рабдн;из кассы ден-и мб выданы (расходным(приемным) касс ордерам)под отчет;сч-а в банках(по договору): текущие,р/сч, валют,спец-е;С1-наличиеДС в кассе;Д-поступ-иеДС:с р/сч(К51), выруч от реал(К62),ост

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

РЖнвентаризацiя активiв

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях