шпоры

1. Понятие, предмет бухгалтерского учета (БУ).

На предприятиях любого вида собственности сущ-ют 3 вида учета:

--оперативный (оперативно-технический, оперативно-производственный)

--балансовый (бухгалтерский)

--статистический.

В соответствии с положением по ведению БУ и бухг. отчетности в РФ и приказам №34-Н от 27.07.1998г., в соответствии с федеральным законом ВлО бухгалтерском учетеВ»;

БУ представляет собой упорядоченную сис-му сбора, регистрации и обобщения информации в ден. выражении об имуществе, обязательствах орг-ии и их движении путем сплошного непрерывного и документального учета всех хоз-ых операций.

Объектами БУ явл-ся имущество предприятий, их обязат-ва и хоз-ые операции, осущ-ые организациями в проц-се деят-ти.

Объекты БУ подразделяются на три взаимосвязанных раздела: имущество организации по составу и размещению; имущество организации по источникам его образования (собственные и заемные обязательства); хозяйственные операции и их результаты, получаемые в сферах снабжения, производства и продажи.

Предметом БУ явл-ся финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Фин.-хоз. деятельность складывается из: формирования источников, необходимых для деятельности (источники м.б. фин-ми и матер-ми); размещения привлеченных и сформированных средств: создание производственных запасов, затрат на производство продукции, реализации продукции, взаимоотношений с бюджетом в части налогообложения и иные хозяйственные операции.

Метод бухгалтерского учета - ведение учета финансово-хозяйственных операций на основе натуральных измерителей в денежном выражении путем сплошного, непрерывного, документального и взаимосвязанного их выражения.

Метод бухгалтерского учета охватывает способы и приемы, при помощи которых изучается предмет бухгалтерского учета. Основными элементами метода бухгалтерского учета являются: документация, инвентаризация, счета, двойная запись, оценка, калькуляция, баланс и отчетность.

БУ - изучает количественную сторону хоз-х явлений, в неразрывной связи с их качественной стороной, путём сплошной, непрерывной, документально обоснованной и взаимосвязанной регистрации хоз-х фактов, как в денежном, так и натуральном измерителях. Исходя из этого определения можно выделить следующие особенности БУ: 1. Он сплошной, т.е. имеет место сплошное отражение фин-й и хоз-й деят-ти п/п. 2. Он непрерывен, т.е. осущ-ся непрерывность во времени отражены в проис-их в хоз-ых факторах. 3. Он документальный, т.е. каждый хоз-ый факт оформляется документально, а именно бумажным первичным документом, кот имеет правовую основу, согласно док-ту устанавливается ответственность лиц за выполняемую хоз-ую операцию, а след-но док-т приобретает юр. силу. 4. Все средства и хоз-ые процессы обязательно отражаются в денежном выражении, обобщая натур показатели.

Виды измерителей: сущ-ет 3 вида измерит-х исп-ых в учёте: 1. натуральный измеритель, они раскрывают количественную хар-ку однородного объекта учёта и служат для получения информации в указанных единицах зав-ти от его особенностей. 2. Трудовые, предназначены для учёта затраченного времени на выполнение опред-ых работ (часы, дни) С помощью труд-х измерителей нормы выработки, произв-ть труда, начисления зарплаты. 3. денежный измеритель- он явл-ся обобщающим показателем, позволяющем объединить разнородные объекты.

Осн. задачи БУ:

1. формирование достоверной и полной инфы о деят-ти орг-ии и ее имущественном положении;

2. обеспечение информацией;

3. предотвращение отриц. рез-ов хоз-ой деят-ти орг-ии и выявление внутрихоз-ых резервов, обеспечение финансовой устойчивости.

Рук-ль орг-ии в завис-ти от объема учетной работы может:

1) учреждать бухг-ую службу как структурное подразделение;

2) ввести в штат должность бухгалтера;

3) передать на договорных началах ведение БУ централизованной бухгалтерии, специализированной орг-ии или бухгалтеру тАУ специалисту;

4) вести БУ лично.

2.Закон о БУ.

21 ноября 1996 г. вступил в силу Федеральный закон “О БУ”, который вобрал в себя опыт бухгалтерского учета в рыночной экономике применительно к российским традициям и действующему в России гражданскому и финансовому праву. В законе определены концептуальные положения и общие принципы организации и ведения бухгалтерского учета; права, обязанности и ответственность в этой области юридических и физических лиц, управляющего персонала; меры, обеспечивающие достоверность бухгалтерской информации; порядок публикации бухгалтерской отчетности и государственного регулирования всей системы бухгалтерского учета.

Закон о БУ состоит из 3ех разделов и 19 статей.

Федеральным законом от 21.11.1996г. № 129-ФЗ ВлО БУВ» определены:

--регулирование БУ (статья 5)

--организация бухгалтерского учета в организациях (статья 6)

--главный бухгалтер (статья 7)

--основные требования к ведению бухгалтерского учета (статья 8)

--первичные учетные документы (статья 9)

--регистры бухгалтерского учета (статья 10)

--оценка имущества и обязательств (статья 11)

--инвентаризация имущества и обязательств (статья 12)

--состав бухгалтерской отчетности (статья 13)

--отчетный год (статья 14)

--адреса и сроки представления бухгалтерской отчетности (статья 15)

--публичность бухгалтерской отчетности (статья 16)

--хранение документов бухгалтерского учета (статья 17)

--ответственность за нарушения законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете (статья 18).

В первом разделе тАУ ВлОбщие положенияВ» - дано определение сущности БУ, названы его объекты (имущ-во орг-ии, ее обязательства и хоз. операции), указаны задачи БУ, приведены осн. понятия, используемые в БУ (синтетический и аналитический учет, план счетов, бух. отчетностьтАж). В разделе указан также свод законодательных актов РФ о БУ: Федеральный закон, устанавливающий единые правовые и методологические основы орг-ии и ведения БУ, др. федеральные законы, указы Президента РФ и постановления Правительства РФ. Определена сфера действия Федерального закона (он распростр-ся на все орг-ии, находящиеся на терр-ии РФ, филиалы и представительства иностранных орг-ий, если иное не предусмотрено м/н договорами РФ). Изложен порядок регулирования БУ, в соответствии с к-ым общее методологическое руководство БУ осущ-ся Правительством РФ, а органы, к-ым предоставлено право регулирования БУ, разрабатывают и утверждают планы счетов и инструкции по их применению, положения (стандарты) по БУ и др. нормативные акты и методические указания по БУ.

Ответственность за организацию БУ в орг-ях, соблюдение законодательства при выполнении хоз. операций возложено на руководителей орг-ий.

Во втором разделе тАУ ВлОсн. правила ведения БУВ» - изложены треб-ия к ведению БУ (обязательность двойной записи хоз. операций на основе рабочего плана счетов, осуществление учета на русском языке, в валюте РФ, обязательность формирования учетной политики и обязательность обособленного учета текущ. затрат и кап. и фин. вложений), к документированию хоз. операций, ведению регистров БУ, оценке имущ-ва и обязательств, порядку осуществления инвентаризации имущества и обязательств.

В третьем разделе тАУ ВлОсн. правила составления и предоставления бух. отчетностиВ» - изложены осн. треб-ия к составлению бух. отчетности, порядок ее предоставления, осн. правила составления сводной бух. отчетности и порядок хранения док-тов БУ.

Федеральный закон о бухгалтерском учете распространяется на все организации, находящиеся на территории России, если это не противоречит договорам нашей страны с другими государствами. Граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, ведут учет своих доходов и расходов в интересах налогообложения и в порядке, установленном налоговым законодательством Российской Федерации.

3. Виды БУ и его основные отличия.

Бухгалтерский учет можно разделить на несколько видов, каждый из которых требует специальных знаний и регулируется особыми правилами, а занимающиеся им люди объединены в особые профессиональные ассоциации. Такими разновидностями являются: 1) финансовый учет, 2) управленческий учет, 3) налоговый учет и 4) аудит. Из них наибольшее значение имеет финансовый учет, так как все прочие виды бухгалтерской деятельности исходят из принципов и понятий, применяемых в финансовом учете.

Финансовый учет призван снабжать информацией внешние по отношению к предприятию заинтересованные стороны. В число тех, кто пользуется данными финансового учета, входят реальные и потенциальные инвесторы, кредиторы, государственные учреждения, служащие и конкуренты. В связи с тем, что полученная с помощью финансового учета информация предназначена людям, не имеющим доступа к подробным сведениям о ресурсах и операциях предприятия, в практике финансового учета действуют некоторые основополагающие принципы и правила, гарантирующие объективность, проверяемость и беспристрастность. Результаты учета доводятся до пользователей в форме основного финансового отчета, который обычно является частью годового отчета предприятия перед акционерами и нередко дополняется докладом президента компании, управленческим анализом деятельности и перспектив предприятия и отчетом об аудиторской проверке финансовой деятельности. Финансовый отчет обычно включает: 1) бухгалтерский баланс, 2) счет прибылей и убытков, 3) счет движения денежных средств. Каждый элемент по-разному отражает функционирование и финансовое состояние организации. Изучение их в комплексе и с учетом примечаний, которые обычно сопровождают отчеты и дополняют представленную в них информацию, позволяет извлечь сведения, помогающие заинтересованным лицам оценить финансовое положение и результаты работы предприятия. Для облегчения сопоставлений наряду с информацией текущего года в отчетах должны быть представлены данные за прошлый год. Открытые акционерные компании обязаны представлять счета прибылей и убытков и счет движения средств за текущий и два предшествующих года и баланс за текущий и предшествующий годы. Баланс содержит информацию об объеме и структуре активов, пассивов и капитала компании на определенный момент времени. Как правило, активы упорядочиваются по степени их ликвидности и разбиваются на две категории тАУ текущие (оборотные) и основные. К текущим активам относятся те ресурсы, которые должны быть обращены в деньги или полностью потреблены в течение следующего отчетного периода. Пассивы (обязательства) обычно группируются по срокам их оплаты и также делятся на две категории тАУ текущие и долгосрочные. Предполагается, что текущие обязательства будут оплачены до окончания предстоящего отчетного периода. Структура капитала зависит от типа предпринимательской организации. Единоличные предприятия и товарищества фиксируют в балансе капитал владельцев. Собственный капитал корпораций обычно складывается из двух основных компонентов: вложенного, или оплаченного, акционерного капитала тАУ суммы, поступившей от реализации акций; и нераспределенной прибыли, т.е. совокупной накопленной прибыли, полученной предприятием за все время его существования, за вычетом суммы дивидендов, распределенных среди акционеров. Счет прибылей и убытков подытоживает результаты основной хозяйственной деятельности организации за определенный период времени. В нем приводятся данные о доходах, расходах, прибылях и убытках, на основе которых рассчитывается чистая прибыль (или убыток) за отчетный период. К доходам относят увеличение стоимости активов или снижение стоимости обязательств в результате осуществления поставок или производства товаров, предоставления услуг либо иных действий, которые входят в основную хозяйственную деятельность организации. Под расходами соответственно понимают снижение стоимости активов или рост стоимости обязательств в результате этой деятельности. Прибылями и убытками называют изменения в стоимости активов и обязательств, вызванные операциями и событиями, выходящими за рамки основной хозяйственной деятельности организации. Представленная в счете прибылей и убытков информация предназначена не только для оценки прошлой деятельности предприятия, но и для прогнозирования будущих ее результатов. Счет движения денежных средств призван служить двум целям. Главная задача заключается в объяснении причин увеличения или уменьшения суммы денежных средств предприятия за определенный период времени.

Продолжение вопроса 3

Для решения этой задачи указываются основные источники поступления средств и статьи их расходования с указанием соответствующих сумм за отчетный период. Конкретные поступления и платежи отнесены к различным категориям, в зависимости от того, связаны ли они с основной хозяйственной, инвестиционной или финансовой деятельностью, и благодаря этому счет служит своей второй цели тАУ он дает возможность судить о воздействии каждого из направлений деятельности на движение денежных средств предприятия. Соответственно, счет позволяет оценить ликвидность и платежеспособность предприятия, а также его способность покрывать непредвиденные расходы и использовать неожиданно представившиеся возможности.

Под управленческим учетом понимается система сбора, обработки и предоставления учетной информации для нужд управления, а целью управленческого учета является создание и поддержание информационной системы в организации. Следовательно, основная задача управленческого учета - подготовка необходимой информации для принятия оптимальных управленческих решений по совершенствованию процесса производства и тем самым оптимизация самого процесса управления.

Существенную часть управленческого учета составляет учет и анализ затрат (себестоимости). Управленческий учет связан с подготовкой информации для руководства предприятия (совершенствование производства, снижение затрат и т.п.), которая может быть использована при принятии решений при планировании и прогнозировании. Данные управленческого учета составляют коммерческую тайну и не подлежат оглашению. Информация управленческого учета должна быть более подробной, регулярной, четкой и ориентированной на будущее, чем данные финансового учета.

Финансовый учет предоставляет учетную информацию о результатах деятельности организации ее внешним пользователям: акционерам, партнерам, кредиторам, налоговым, статистическим органам; финансирующим банкам и т.п. С этих позиций данные финансового учета не представляют коммерческой тайны, поскольку в нем отражаются наиболее общие показатели деятельности организации. Для финансового учета характерно соблюдение общепринятых бухгалтерских принципов, применение денежных единиц измерения, периодичность, объективность и выделение в качестве главного объекта анализа деятельности организации в целом.

Налоговый учет - это система обобщения информации для определения налоговой базы по налогам на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым кодексом РФ. Налоговый учет осуществляется для формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, осуществленных налогоплательщиком в течение отчетного (налогового) периода, а также обеспечения информацией внутренних и внешних пользователей для контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

Порядок ведения налогового учета налогоплательщик устанавливает в учетной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя организации.

Исходя из данных налогового учета, в соответствии с положениями главы 25 НК РФ налогоплательщик устанавливает порядок налогового учета доходов и расходов и составляет расчет налоговой базы.

4. Двойная запись в БУ.

Хоз. оперции заносятся на счета БУ с применением метода двойной записи, что означает запись каждой хоз. операции не менее как на 2-х взаимосвязанных счетах. Каждая хоз. операция запис-ся дважды: -- на дебит одного счёта тАУна кредит другого. Метод двойной записи хоз. операций в БУ обусловлены не столько техникой ведения учётной регистрации, сколько экономической природой смены форм ст-ти в процессе кругооборота средств труда, предметов труда и денежных средств. Для ведения учёта необходимо правильно определить счета, затрагиваемые каждой операцией. Определение того, на каких счетах будет отражаться хоз. операция наз-ся контировкой. Сама запись на бух счетах и указанием сумм наз-ся бух. проводкой.

Взаимосвязь счетов, на кот. отражаются операции наз-сякорреспонденцией счетов, а сами взаимосвязанные счета наз-сякорреспонджентами. Корреспонденция счетов бывает простая и сложная. Простой называется кор-я счетов, когда один счёт дебетуется и один кредитуется. Сложные кор-ции счетов бывают двоякого рода. В первом случае один счёт дебетуется, и одновременно несколько кредитуются, во 2-м случае несколько счетов дебетуется и 1 кредитуется.

Примеры.

Предприятие снимает с расчетного счета (51) деньги и привозит их в кассу (50).

Приход Расход

50 ---- 51 50 000руб

+ -

Предприятие выдает з/пл (70) из кассы своим работникам:

Приход Расход

70 ---- 50 50 000руб

Счет 50 присутствует в 2ух записях => он закрывается. Но нельзя написать 51 ---70. Это наз-ся Влдвойная записьВ».

В данном случ. можно видеть баланс. Баланс тАУ это равновесие. Левая часть (приход) равна правой (расход).

Баланс исп-ся только при БУ.

Бух. отчетность формир-ся на базе данных БУ. Баланс предприятия опред-ет его состояние в обобщенных денеж. единицах на опред-ую дату. Актив баланса тАУ это средства пред-ия, располагается с левой стороны. Пассив баланса тАУ это источники образования средств, располагается справа.

Хоз-ые средства предприятия подразд-ся на осн-ые (срок службы > 1 года), оборотные и заемные.

Принцип двойной записи заключ-ся в том, что каждая хоз-ая операция приводит к изменению как минимум двух учетных объектов. Напр., в нашем случ. получение ден. средств с расчетного счета в банке на сумму 50 000руб. привело к уменьшению ден. средств на расчетном счете на 50 000руб. и увеличению ден. средств в кассе пред-ия на 50 000руб. Взаимосвязь двух счетов в бух. проводке наз-ся корреспонденциясчетов.

В нашем примере счет 50 корреспондирует со счетом 51 и 70.

Счет тАУ это бух. док-нт, на к-ом сгруппированы и отражены хоз-ые операции.

Счет 50 с наличными, счет 51 тАУ с безналич. ден. средствами.

Схема счета.

Схема счета построена по принципу обозначения в виде развернутого журнала (или буквы ВлТВ», или самолетика)

Д-т счет 60 К-т

24 000,00 = (51) | 20 000,00 = (01)

| 4 000,00 = (19)

Дебит = Влон долженВ»

Кредит = Влнам верятВ»

Счет 60 ВлПоставщики и подрядчикиВ»

Проводка для счета:

Счет по безналу

Д-т 60 --- К-т 51 = 24 000руб.

Оплачен счет поставщика, в т.ч. НДС = 4000руб., что указано в платежном поручении. Деньги заплатили, а товар не получили.

После принятия товара

Д-т 01 --- К-т 60 = 20 000руб.

Счет 01 Влосновные средстваВ»

Организация приобрела компьютер.

Счет 19 ВлНДС, уплаченный предприятиемВ».

Д-т 19 --- К-т 60 = 4000руб.

Д-т Счет 60 (февраль) К-т

24 000,00 (51) | 20 000,00 (01)

| 4 000,00 (19)

Обороты за февраль

24 000 | 24 000

Сальдо на конец периода (01.03.03)

нет |

Обороты за месяц тАУ это сумма ден. средств по дебиту и кредиту за период.

Сальдо тАУ это остаток ден. средств на счете БУ на опред-ые отчетные даты. (как правило на 1-ое число текущего месяца тАУ начальное сальдо; на 1-ое число последующего месяца тАУ конечное сальдо).

5. Основные принципы ведения и организации БУ.

1.Принцип тАФ основа, исходное, базовое положение бухгалтерского учета как науки, которое предопределяет все последующие, вытекающие из него утверждения.

Основными принципами бухгалтерского учета, по нашему мнению, можно считать следующие.

Принцип двойной записи тАФ двойное непрерывное отражение хозяйственных явлений, фактов и операций, предопределенное использованием двойной записи на счетах, т. е. одновременно и на одинаковую сумму по дебету одного счета и кредиту другого бухгалтерского счета.

Принцип двойной записи заключ-ся в том, что каждая хоз-ая операция приводит к изменению как минимум двух учетных объектов.

2. Принципы объективности учета.

Предусматривается, что объектом учета явл-ся опред-ая ед-ца информации, к-ая м.б. измерена в количественном и стоимостном выражении. От ее учета зависит получение или утрата опред-ых рес-ов и эк-ких выгод. Единицей учета явл-ся хоз. ед-ца.

3. Принцип периодичности.

Согласно ПБУ, для подведения итогов и финансового рез-та за опред-ый период времени принимается месяц. Отчетными периодами для организаций явл-ся квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Отчетным годом явл-ся период с 1 янв. по 31 дек. текущего года.

4. Принцип денежной оценки.

Ден. ед-ца явл-ся общим измерителем объектов учета, а также базой для анализа имущественного и финансового состояния организации. Организация осущ-ет оценку имущества в нац-ой валюте.

В БУ записи по валютным счетам произв-ся в рублях, определяемых путем пересчета инвалюты по курсу ЦБ РФ, действующему на дату проведения операции.

5. Принцип начисления и концепция составления.

Факты хоз. жизни относ-ся к тому отчетному периоду, в к-ом они были совершены, и следовательно, отражаются в ден. оценке в БУ независимо от фактического времени поступления или выплаты ден. средств, связанных с этими фактами.

6. Принцип рациональности.

Предполагает рац-ое и доступное для проверяющих органов ведение БУ.

7. Принцип неизменности учетной политики.

8. Принцип составления и публикации отчетности.

Его основная цель тАУ предоставление пользователям полезной информации об имущественном и финансовом состоянии предприятия.

6. Учетная политика организации.

Учетная политика предприятия.

--это совокупность способов и приемов ведения БУ.

--это принятая совокупность первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки, итогового обобщения фактов хоз. жизни и др-их способов ведения БУ.

Учетная политика тАУ финансовое и налоговое планирование деят-ти орг-ии. Учетная политика может уточняться один раз в течение года.

В учетной политике утверждают: варианты учета и оценки объектов учета, рабочий план счетов БУ, формы первичных учетных док-ов, порядок проведения инвентаризации активов и обязательств орг-ии, правила документооборота и технология обработки учетной информации, порядок контроля за хоз-ми операциями, др-ие решения, необходимые организации.

УПО- это принятая ею совокупность способов ведения БУ, первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хоз деят-ти. Разработка учётной политики, как элемента системы нормативного регулирования явл-ся обязат для всех организаций. Разрабатывается учётная политика главным бухгалтером и подлежит оформлению приказом руководителя организации. Вместе с приказом по учётной политике утверждаются её основные Эл-ты: 1. план счетов БУ 2. формы первичных д-ов по кот предусмотрены типовые формы 3. порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств 4. методы оценки активов и обязательств 5. правила документооборота и технология обработки учётной документации. 6. порядок контроля за хоз операциями 7. др решения необходимые для организации БУ. Основное содержание учётной политики может быть сгруппировано по 3-м направлениям: 1.организация бух службы в с-ме управления. Этот аспект раскрывает: а) организационную форму бух службы б) права и обязанности глав буха в) состав подчинённость и распределение обязанностей учётных подразделений г) порядок взаимодействия бух служб. 2. Техника обработки учётной информации. Этот аспект включает: а) выбор формы учёта б) рабочий план счетов с указанием всех субсчетов в) образцы форм всех первичных д-тов разработанных в организации г) график документооборота д) формы учётных регистров е) порядок проведения инвентаризации ж) содержание и порядок предоставления внутр отчётности з) с-ма внутреннего и внешнего контроля. 3. методика ведения БУ. Этот аспект предполагает раскрытие способов ведения учёта, такими сп-ми явл-ся: а) методы начисления амортизации внеоборотных активов б) сп-бы оценки и организации учёта матер-пр-ых запасов в) порядок списания затрат по ремонту осн средств г) порядок распр-я косвенных расходов и методы калькулирования себ-ти продукции д) методы учёта выхода продукции е) порядок создания резервов. При формировании учётной политики предполагается её постоянство в теч длительного периода. Изменение учётной политики может произв-ся в след случаях: 1. в случае изменения зак-ва РФ или нормативных актов по БУ 2. в случае разработки организацией новых способов ведения БУ, менее трудоёмких или предполагающих большую степень достоверности информации. 3. в случае существенного изменения условий деятельности организации, т.е. её реорганизация, смены собственников, изменения видов деят-ти. Учётная политика подлежит раскрытию в пояснительной записке, кот входит в состав годовой бух отчётности.

7. Учет денежных средств в кассе и порядок ведения кассовых операций.

Ден. сред-ва предприятия тАУ это совокупность денег, наход-ся в кассе на банковских расчетных, валютных, чековых, депозитарных счетах, переводах в пути и ден. документах.

К ден. активам в широком смысле относ-ся также вложения легко реализуемые ц.б.

Объемом имеющихся у предприятия денег как важнейшего платежного сред-ва опред-ся платежеспособность предприятия.

Ден. сред-ва явл-ся единственным видом оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, т.е. быстрой или немедленной способностью выступать в кач-ве платежа по обязательствам предприятия.

Учет наличных средств.

1. Положение ЦБ РФ от 05.11.1998 г. №14-П ВлО правилах орг-ии наличного ден. обращения на территории РФВ».

2. Инструкция о порядке ведения кассовых операций № 18 от 04.10.1993 г.

Правила ведения кассовых операций предписывают:

--хранение ден. средств в учреждениях банков всех организаций, независимо от формы собственности;

--расходование ден. и наличных средств, получаемых из банка д-но осущ-ся строго по целевому назначению.

При выдаче ден. средств должен устраняться переход, образовавшийся м-у получением ден. средств и их целевым использованием.

Право выдачи ден. средств на з/пл и др. цели осущ-ся с письменного разрешения банка.

Расходование денег на з/пл д-но осущ-ся в теч. 3ех дней. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выдачи з/п в течение 3 рабочих дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

Хранение налич. денег в кассе предприятия д.б. в пределах лимита, установленного учреждением банка. Лимит опред-ся в завис-ти от оборота ден. средств предприятия на основании опыта предшествующих лет и с согласия банка. Лимит устан-ся на весь календарный год.

Лимит кассы, как правило, на крупных предприятиях составляет от 30 до 70 тыс. руб. За превышение лимита кассы организация штрафуется.

Прием наличных ден. средств в кассу предприятия осущ-ся по документам (приходный ордер). Согласно приходным ордерам в кассу сдаются выручка за оказанные услуги, работы, проданные товары, продукцию, стоимость путевок, остаток подотчетных сумм, возврат займов предприятию и т.д.

Выдача наличных денег из кассы произв-ся по расходным кассовым ордерам форма

ПО-2. К др. документам относ-ся, в частности, платежные и платежно-расчетные ведомости, на основании к-ых осущ-ся выдача денег. Док-ты д.б. подписаны руководителем и бухгалтером орг-ии или лицами, на это уполномоченными.

Кассир ведет кассовую книгу. Каждое предприятие должно иметь только одну кассовую книгу.

Требования к кассовой книге.

Записи в кассовой книге ведутся в 2ух экземплярах через копирку. Вторые экземпляры отрывные, они служат отчетом кассира. В кассовой книге допускаются исправления, но они должны быть оговоренными, заверенными.

Записи в кассовую книгу осущ-ся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или заменяющему его док-ту.

Ежедневно в конце раб. дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на след. число и передает бухгалтерии отчет тАУ второй отрывной лист ордера приходного и расходными кассовыми док-ами под расписку в кассовой книге.

Синтетический учет наличия и движения ден. средств и док-ов осущ-ся на активном счете 50 ВлКассаВ». По дебиту счета отраж-ся поступление ден. средств и док-ов в кассу орг-ии. По кредиту счета отраж-ся выплата ден. средств и выдача ден. док-ов из кассы.

При наличии операций в наличной иностранной валюте осущ-ся в руб, инвентаризация кассы орг-ии произв-ся в соответствии с порядком проведения кассовых операций в РФ и методич. указаниями по инвентаризации имущества и фин-ых операций.

Денежные документы тАУ почтовые марки, марки госпошлины, оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, приобретенные и оплаченные авиа и ж/д билеты, проездные.

Поступление и выдача денежных документов производится по ПКО и РКО.

Ежемесячно кассир составляет отчет по движению ден. док-тов.

Приобретение путевки: Д50-3 тАУ К70-6

Выданы работнику: Д73-К50-3

Деньги за путевку: Д50-1 тАУ К70-3.

8. Учет операций по движению денежных средств на расчетном счете (р/с).

Для хранения ден. ср-в и осущ-я безнал. расчетов предпр-я открывают р/с. для его открытия пред-е должно предоставить в банк пакет док-тов:

--заявление на открытие счета в установленной форме;

--копия учредительного договора, заверенная нотариально;

--заверенная нотариусом копия устава орг-ии;

--свид-во о регистрации орг-ии;

--справка инспекции по налогам и сборам о постановке на учет в налоговом органе в кач-ве юрид. лица;

--док-ты о регистрации орг-ии в кач-ве плательщика в Пенсионном фонде РФ, ФОМС РФ и ФСС РФ;

--две карточки установленной формы с образцами подписей и оттиском печати орг-ии, заверенные нотариально.

М/у банком и предпр-ем закл-ся договор на банковское обслуживание, в к-ом отраж-ся перечень банковских услуг по расчетному счету и кассовому обслуживанию орг-ии, условия размещения средств на счете орг-ии, а также права и обяз-ти сторон.

Движение ср-в на р/с производится на основании письменных распоряжений владельцев счета (ПП, ПТ, ден. чеки, объявления на взнос наличными).

Формы расчета:

1. Расчеты платежными поручениями.

2. Расчеты по аккредитивам.

3. Расчеты чеками.

4. Расчеты с инкассо.

Расчеты по нетоварным операциям чаще всего оформляются платежным поручением. Для расчетов по товарным операциям используются все вышеназванные. Формы расчетов указываются в договоре между поставщиком и покупателем.

Расчеты платежными поручениями (ПП): ПП тАУ док-т, в к-м содержится поручение предприятия банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия.

Оформляется не менее, чем в 3 экземплярах. На 1 экземпляре в обязат-м порядке подписи и печати. Выписанное ПП действительно в теч. 10 дней. Форма д-та типовая, утвержденная ЦБ. На основании выписок банка бухгалтерии предприятия можно дать следующие корреспонденции:

У плательщика: Д76,60,67,68(бюдж),69-К71

У поставщика или кредитора: Д51-К62(покупатель), Д51-К76(деб. задолженность погашена), Д51-К91 (штрафные санкции взысканы)

Платежное требование тАУ это док-т содерж-ий требования кредитора (получ-ля ср-в) к должнику об уплате ден ∑ через банк, в соот с договором.

Пл/треб примен-ся при расчетах за постав-ые Р, Т и У, а т.ж. в иных случаях предусмот-х договором с контрагентом.

Расчеты аккредитивами(А): А-поручение банка покупателя иногороднему банку поставщика производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении покупателя. Для открытия аккред. покупатель предст-т в свой банк заявление для открытия А. предоставляется в 5 экз. В заявлении указ-ся срок действия А, сумма и перечень док-тов, предоставляемых поставщиком в свой банк в док-во поставки ТМЦ.

На основании выписок банка открытие А отражается по сч. 55 тАУ специальные счета в банке и субсчет 1 тАУА. Открыть А можно за счет собств-х ср-в. В этом случае бронир-ся ср-ва с р/с на спец. Счет. Д55-1 тАУ К51.

А можно открыть за счет ссуды банка: Д55-1 тАУ К66 тАУ краткосрочные кредиты.

Списание А: Д60-К55-1 тАУ погашена зад-ть перед поставщиком за отпущенные товары и услуги.

Неиспользованные суммы А возвращаются: Д51-К55-1 или Д66-К55-1.

Все эти корреспонденции делает покупатель.

У поставщика: Д51-К62 тАУ получено от покупателя затАж

Расчеты чеками: Чек тАУ цен. бумага, содержащая распоряжения чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. При выдаче чек. книжки м.б. сделана корреспонденция: Д55-2 тАУ К51, Д55-2 тАУ К52(с вал. счета), Д55-2- К66.

Расчеты чеками: Д76 тАУ К55-2.

Расчеты по инкассо: инкассо(И) тАУ вид банк. операции, при кот-й банк по поручению своего клиента получает причитающееся ему ден. ср-ва суммы от плательщика. Расчеты по И осущ-ся на основании ПП и инкассовых поручений. Платежное требование (ПТ) выписывает поставщик, отпустивший

товар или оказав работы или услуги. направляет его в банк и на основании ПТ банк списывает ср-ва с р/с покупателя. С согласия покупателя (акцептная форма); без распоряжения плательщика (безакцептная форма) оплата в бесспорном порядке со счета без распоряжения плательщика по инкассовым поручениям по решению судебных органов.

9. Оформление платежного поручения в банках. Содержание выписки в банках.

При открытии расчетного счета с орг-ей заключ-ся договор банка, в к-ом отраж-ся перечень банковских услуг по расчетному счету и кассовому обслуживанию орг-ии, условия размещения средств на счете орг-ии, а также права и обяз-ти сторон.

Формы расчета:

1. Расчеты платежными поручениями.

2. Расчеты по аккредитивам.

3. Расчеты чеками.

4. Расчеты с инкассо.

Платеж поручение тАУ это письмен-е распоряжение пред-я своему банку о перечислении соот-х ∑ со своего сч на сч получателя. Плат поруч оплач Т и У, налоги, взносы и т.д.

Плат поруч принимается банком только при наличии ден ср-в на сч, если иное не оговоренно м/у пред-ем и банком.

Платежным поручением явл-ся распоряжение владельца счета (плательщика), обслуживающему его банку перевести опред-ую денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или др. банке.

Расчеты ПП явл-ся наиб. распростр. формой расчетов.

ПП могут производиться перечисления денеж. средств: а) за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; б) в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; в) в целях возврата / размещения кредитов и займов, депозитов и уплаты %% по ним; г) по распоряжению физ. лиц. или в пользу физ. лиц; д) в др. целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с условиями основного договора ПП могут использ-ся для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей. ПП приним-ся банком независимо от наличия ден. средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности ден. средств на счете плательщика ПП оплачив-ся по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством.

Положением (8) установлена новая форма бланка ПП, к-ая должна приниматься с 1 ноября 2000г.

Кроме р/сч банк открывает на каж клиента соот лицевой сч, на кот ведется учет взаимодействия с банка с пред-м. По мере соверш операций на р/сч-е, банк выдает пред-ю выписку в кот показан остаток ср-в на сч на дату предыдущей выписки, ∑ зачисленные и списанные со сч, и остаток ден ср-в на дату выписки.

Выписка из р/с тАУ второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денеж. сред-ва предприятий, банк считает себя должником предпр-ия, поэтому остатки

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

РЖнвентаризацiя активiв

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях