Бухгалтерська звiтнiсть на пiдприiмствi недержавноi форми власностi

План

Вступ

Роздiл РЖ. Бухгалтерська звiтнiсть на пiдприiмствi недержавноi форми власностi.

1. Класифiкацiя бухгалтерськоi звiтностi

2. Принципи пiдготовки бухгалтерськоi звiтностi

3. Методика пiдготовки звiту про фiнансовi результати

4. Класифiкацiя дiяльностi пiдприiмства

5. Методика пiдготовки балансу

6. Методика пiдготовки показникiв Декларацii про прибуток

7. Загальнi положення про пiдготовку звiтностi по ПДВ

8. Загальнi положення про порядок нарахування, термiн сплати i подання розрахункiв акцизного збору

9. Комунальний податок методика розрахунку i подання звiту

10. Методика пiдготовки розрахунку земельного податку

11. Звiтнiсть по страхових зборах на обовтАЩязкове пенсiйне страхування

Роздiл РЖРЖ.Рiзниця мiж державним та приватним пiдприiмством

1. Класифiкацiя i план рахункiв бухгалтерського облiку

1.1 Основи класифiкацii рахункiв та iх значення

1.2 Класифiкацiя рахункiв за економiчним змiстом

1.3 Класифiкацiя рахункiв за призначенням i структурою

1.3.1 Рахунки основнi

1.3.2 Регулюючi рахунки

1.3.3 Операцiйнi рахунки

1.3.4 План рахункiв бухгалтерського облiку, принципи його будови i значення

2. Документацiя

Роздiл РЖРЖРЖ. Характеристика сучасного комплексу маркетингу пiдприiмства ПП тАЮМагдаленатАЭ

Висновок

Додатки

Список використаноi лiтератури

Вступ

Бухгалтерський облiк i однiii з найважливiших дисциплiн економiчного циклу, що забезпечують iнформацiiю процес прийняття управлiнських рiшень.

У умовах формування ринкових вiдносин торгово-посередницька дiяльнiсть займаi особливе мiсце в народному господарствi Украiни. Тому дуже актуально вивчення особливостей облiку операцiй оптовоi i роздрiбноi торгiвлi.

Бухгалтерський облiк в установах культури, науки, освiти iстотно вiдрiзняiться вiд облiку в iнших галузях господарства, тому що при цьому використовуiться меморiально-ордерна форма облiку. Вивчення особливостей бюджетного облiку необхiдно для пiдготування до роботи в цих установах.

РЖндустрiя побутового обслуговування i туризму розвиваiться в Украiнi значними темпами, що диктуi необхiднiсть знання основ ведення бухгалтерського облiку операцiй гостьового обслуговування, а також операцiй по наданню послуг населенню.

Крiм цього й iншi галузi мають визначенi особливостi функцiонування. Звiдси випливаi необхiднiсть вивчення бухгалтерського облiку в будiвництвi, страховоi дiяльностi, на транспортi, у банках, сiльському i лiсовому господарствi й iнших галузях.

Дана контрольна робота складаiться з двох частин: теоретичноi ( два питання) i практичноi ( задача).

В теоретичнiй частинi розглянутi облiк реалiзацii товарiв та визначення фiнансових результатiв в оптовiй торгiвлi, облiк закiнчених капiтальних вкладень та облiк джерел iх фiнансування, а також практична задача облiку в бюджетнiй установi.

Метою написання роботи i засвоiння теоретичних знань, придбання практичних навичок бухгалтерського i податкового облiку в бюджетних установах, торгiвлi, на пiдприiмствах побутового обслуговування й iнших галузей i сферах народного господарства Украiни.

Програма реформування бухгалтерського облiку в Украiнi передбачаi збереження стабiльностi бухгалтерського облiку i створення умов для еволюцiйного його розвитку без руйнування накопиченого досвiду його ведення в народному господарствi. У 2000 роцi сталися принциповi змiни в органiзацii i веденнi бухгалтерського облiку в Украiнi, якi випливають iз вимог мiжнародних стандартiв. Здiйснено перехiд пiдприiмств i органiзацiй на нову методологiю бухгалтерського облiку господарських операцiй, доходiв, витрат i фiнансових результатiв на нову систему бухгалтерського облiку.

Дана робота маi за мету розглянути чиннi в Украiнi форми обовтАЩязковоi бухгалтерськоi (фiнансовоi) звiтностi, виявити специфiку форм звiтiв та дати поняття про змiст кожного з них. Бiльш детальну iнформацiю, що не наведена у цiй роботi, мiстять конкретнi закони, укази, на якi зроблено посилання.

Фiнансовi звiти складаi бiльшiсть пiдприiмств у всiх краiнах свiту. Вигадати унiверсальний звiт, який вiдображав би фiнансове життя пiдприiмства у всiй його багатогранностi, поки що не вдалося. Як показуi практика, оптимальним i складання кiлькох рiзних звiтiв, кожний з яких розкриваi ту чи iншу грань дiяльностi пiдприiмства. Так, баланс мiстить iнформацiю про стан активiв, зобовтАЩязань i власного капiталу пiдприiмства на конкретну дату (як правило, на останнiй день основного або промiжного звiтного перiоду тАУ року, кварталу або мiсяця). Це даi можливiсть судити про масштаби пiдприiмства, а наявнiсть графи тАЬна початок звiтного перiодутАЭ дозволяi дiйти висновкiв i щодо деяких тенденцiй його розвитку. Водночас за показниками балансу важко судити, наприклад, про те, наскiльки успiшною була дiяльнiсть пiдприiмства у звiтному перiодi, якi доходи було отримано i якi витрати здiйснено. Цю iнформацiю мiстить звiт про фiнансовi результати. А оскiльки звiтних форм кiлька, дуже важливо, щоб наявнi у них показники взаiмно доповнювали один одного, а коли потрiбно тАУ узгоджувалися мiж собою.

Бухгалтерська звiтнiсть тАФ це система узагальнення показникiв, що характеризують господарсько-фiнансову дiяльнiсть пiдприiмств за попереднiй перiод (мiсяць, квартал, рiк). Бухгалтерська (фiнансова) звiтнiсть подаiться вiдповiдно до Закону Украiни "Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть", а також положень (стандартiв) бухгалтерського облiку, нормативно-правових актiв, що регламентують питання фiнансовоi звiтностi. Положенням (стандартом) бухгалтерського облiку 1 визначаються мета, склад i принципи пiдготовки фiнансовоi звiтностi та вимоги до визначення й розкриття ii елементiв Значення бухгалтерськоi звiтностi полягаi в тому, що вона i джерелом iнформацii про результати господарсько-фiнансовоi дiяльностi пiдприiмства; за вiдповiдними показниками пiдприiмства аналiзують свою дiяльнiсть, одержують iнформацiю для подальшого ii планування в умовах ринкових вiдносин. Основне завдання звiтностi полягаi в пошуку резервiв подальшого розвитку i вдосконалення дiяльностi пiдприiмств, досягнення стабiльностi на ринку. Вимоги до бухгалтерськоi звiтностi: тАв гарантувати реальнiсть i достовiрнiсть даних, що забезпечуiться документальним обТСрунтуванням усiх записiв, здiйсненням iнвентаризацii, дотриманням правил оцiнки статей балансу, розподiлом прибуткiв i витрат за вiдповiдними звiтними перiодами; тАв забезпечувати своiчаснiсть формування даних для оперативного управлiння господарською дiяльнiстю органiзацiй i пiдприiмств.

Роздiл 1. Бухгалтерська звiтнiсть на пiдприiмствi недержавноi форми власностi.

Класифiкацiя бухгалтерськоi звiтностi

Звiтнiсть пiдприiмства класифiкуiться:

1.Фiнансова (бухгалтерська) звiтнiсть складаiться з Балансу (Ф тАУ 1),

Звiту про фiнансовi результати (Ф тАУ 2);

Звiту про рух грошових коштiв (Ф тАУ 3);

Звiту про власний капiтал (Ф тАУ 4);

Примiток до фiнансовоi звiтностi (рiчними i Ф тАУ 3, Ф тАУ 4, Примiтки).

СубтАЩiкти, якi ведуть спрощену форму облiку здають тiльки двi форми звiтностi: Ф тАУ 1м ВлБалансуВ»;

Ф тАУ 2м ВлЗвiт про фiнансовi результати.В» Фiнансова звiтнiсть подаiться в:

тАв статистичнi органи управлiння по мiсцю реiстрацii;

тАв вищестоящi органiзацii (власнику на вимогу);

тАв обслуговуючому банку при наявностi непогашених кредитних ресурсiв;тАв комiсiю з цiнних паперiв та фондового ринку тАУ щорiчно до 1 травня для ЗАТ i ВАТ. Квартальна звiтнiсть подаiться до 25 числа по закiнченню звiтного кварталу, рiчна тАУ до 20 лютого.Особливiстю фiнансовоi звiтностi i те, що вона маi повне узагальнення з даними облiку.

2.Податкова тАУ звiтнiсть пiдприiмства по основних податках та платежах до бюджету i позабюджетних фондiв. Звiтнi данi ТСрунтуються на даних облiку з коригуванням за вимогами податкового законодавства.

3.Звiтнiсть по обовтАЩязкових зборах на заробiтну плату до органiв соцiального страхування.

4.Спецiальна звiтнiсть подаiться з окремих питань за рiшенням уряду по певних показниках дiяльностi пiдприiмства (наприклад, перевищення фонду оплати працi для пiдприiмств-монополiстiв та iнше).

5.Статистична звiтнiсть тАУ термiн та форми подання встановлюються державним органами статистики, показники визнаються як в грошових так i натуральних вимiрах. Стаття наводиться у фiнансовiй звiтностi, якщо вiдповiдаi таким критерiям:

- iснуi ймовiрнiсть надходження або вибуття майбутнiх економiчних вигод, повтАЩязаних з цiiю статтею;

- оцiнка статтi може бути достовiрно визначена. Звiтним перiодом для складання фiнансовоi звiтностi i календарний рiк. Перший звiтний перiод новоствореного пiдприiмства може бути меншим за 12 мiсяцiв, але не може бути бiльшим за 15 мiсяцiв. Звiтним перiодом пiдприiмства, що лiквiдуiться, i перiод з початку року до моменту лiквiдацii.

Якiснi характеристики фiнансовоi звiтностi:

тАвРЖнформацiя, яка надаiться у фiнансових звiтах, повинна бути дохiдлива. тАвФiнансова звiтнiсть повинна мiстить лише доречну iнформацiю, яка впливаi на прийняття рiшень користувачами.

тАвФiнансова звiтнiсть повинна бути достовiрною.

тАвФiнансова звiтнiсть повинна надавати можливiсть користувачам порiвнювати:

- фiнансовi звiти пiдприiмства за рiзнi перiоди;

Ва- фiнансовi звiти рiзних пiдприiмств.

Принципи пiдготовки бухгалтерськоi звiтностi

Фiнансова звiтнiсть пiдприiмства формуiться з дотриманням таких принципiв:

-автономностi пiдприiмства, за яким кожне пiдприiмство розглядаiться як юридична особа, що вiдокремлена вiд власникiв;

-безперервностi дiяльностi, що передбачаi оцiнку активiв i зобовтАЩязань пiдприiмства виходячи з припущення, що його дiяльнiсть триватиме далi;

-перiодичностi, що припускаi розподiл дiяльностi пiдприiмства на певнi перiоди часу;

-iсторичноi (фактичноi) собiвартостi, що визначаi прiоритет оцiнки активiв виходячи з витрат на iх виробництво та придбання;

-нарахування та вiдповiдностi доходiв i витрат, за якими для визначення фiнансового результату звiтного перiоду слiд зiставити доходи звiтного перiоду з витратами, якi були здiйсненi для отримання цих доходiв;

-повного висвiтлення, згiдно з яким фiнансова звiтнiсть повинна мiстити всю iнформацiю про фактичнi та потенцiйнi наслiдки операцiй та подiй, яка може вплинути на рiшення, що приймаються на ii основi;

-послiдовностi, який передбачаi постiйне (iз року в рiк) застосування пiдприiмством обраноi облiковоi полiтики. Змiна облiковоi полiтики повинна бути обТСрунтована i розкрита у фiнансовiй звiтностi;

-обачностi, згiдно з яким методи оцiнки, що застосовуються в бухгалтерському облiку, повиннi запобiгати заниженню оцiнки зобовтАЩязань та витрат завищенню оцiнки активiв i доходiв пiдприiмства;

-превалювання змiсту над формою, за яким операцii повиннi облiковуватись вiдповiдно до iх сутностi, а не лише виходячи з юридичноi форми;

- iдиного грошового вимiрника, який передбачаi вимiрювання та узагальнення всiх операцiй пiдприiмства у його фiнансовiй звiтностi в iдинiй грошовiй одиницi.

Методика пiдготовки звiту про фiнансовi результати

У рядку 010 Звiту вiдображаiться загальний доход (виручка вiд реалiзацii продукцii, товарiв, робiт або послуг, тобто без вирахування наданих знижок, повернення проданих товарiв i непрямих податкiв (ПДВ, акцизного збору тощо).

В рядку 010 Звiту вiдображають загальну суму доходу як свого, так i суму, що належить комiтенту, субпiдряднику тощо.

У рядку 015 вiдображаiться сума ПДВ, що включена до складу доходу. РЗi зазначають у дужках. У рядку 020 тАЬАкцизний збiртАЭ платники акцизного збору вiдображають суму акцизного збору (в дужках), яка врахована у складi доходу (виручки) вiд реалiзацii продукцii (товарiв, робiт, послуг).

У рядку 025 (вiльний рядок) вiдображаються суми iнших податкiв i зборiв (у дужках), якi включаються до складу доходiв. Пiдприiмства-страховики в цьому рядку зазначають виплати страхових сум i страхових вiдшкодувань.

До податкiв i зборiв, якi вiдображаються в цьому рядку, вiдносяться:

- готельний збiр;

- податок з реклами (при наданнi рекламних послуг);

- збiр на обовтАЩязкове державне пенсiйне страхування (при продажу валюти, тютюнових виробiв виробниками, ювелiрних виробiв iз золота, платини, дорогоцiнного камiння, наданнi послуг стiльникового мобiльного зв'язку) тощо.

У рядку 030 тАЬРЖншi вирахування з доходутАЭ вiдображаються наданi знижки, повернення товарiв та iншi суми, що пiдлягають вирахуванню з доходу (виручки) вiд реалiзацii продукцii (товарiв, робiт, послуг). Цi суми також зазначають у дужках.

У рядку 040 Звiту вiдображаiться собiвартiсть реалiзованоi продукцii (товарiв, робiт, послуг), яка визначаiться з урахуванням застосовуваних пiдприiмством методiв оцiнки вибуття запасiв, установлених ПБО 9.У рядку 060 тАЬРЖншi операцiйнi доходитАЭ вiдображаiться дохiд, який облiковуiться по Кт 71.

У рядку 070 тАЬАдмiнiстративнi витратитАЭ вiдображаються загальногосподарськi витрати, повтАЩязанi з управлiнням та обслуговуванням пiдприiмства, якi облiковуються по Дт 92.

У рядку 080 тАЬВитрати на збуттАЭ вiдображаються витрати пiдприiмства, повтАЩязанi з реалiзацiiю продукцii (товарiв), витрати на утримання пiдроздiлiв, що займаються збутом продукцii, на рекламу, доставку продукцii споживачам тощо (Дт 93).

У рядку 090 тАЬРЖншi операцiйнi витраттАЭ вiдображаються iншi витрати операцiйноi дiяльностi, якi облiковуються по Дт 94.

У рядку 110 тАЬДоход вiд участi в капiталiтАЭ вiдображаються доходи, одержанi вiд iнвестицiй в асоцiйованi, дочiрнi або спiльнi пiдприiмства (облiк яких ведеться за методом участi в капiталi), пов'язанi з часткою iнвестора у чистих активах обтАЩiкта iнвестування (Кт 72).

У рядку 120 тАЬРЖншi фiнансовi доходитАЭ показуються доходи, що виникають у ходi фiнансовоi дiяльностi пiдприiмства, а саме дивiденди, що належить одержати, вiдсотки з облiгацiями, iншi доходи вiд фiнансовоi дiяльностi, що вiдображаються по кредиту субрахунка 733.

У рядку 130 тАЬРЖншi доходитАЭ показуються доходи, що виникають у процесi звичайноi дiяльностi, повтАЩязанi з операцiями по списанню з балансу необоротних активiв та реалiзацiiю фiнансових iнвестицiй (Кт 74).

У рядку 140 тАЬФiнансовi витратитАЭ вiдображаються витрати фiнансовоi дiяльностi пiдприiмства, а саме, витрати, повтАЩязанi з нарахуванням i сплатою вiдсоткiв за банкiвський кредит, витрати, повтАЩязанi iз залученням позикового капiталу, нарахуванням вiдсоткiв за договорами кредитування тощо (Дт 95).

У рядку 150 тАЬВтрати вiд участi в капiталiтАЭ вiдображаються втрати вiд зменшення вартостi iнвестицiй, що виникають у процесi iнвестицiйноi дiяльностi пiдприiмства (Дт 96).

У рядку 160 тАЬРЖншi витратитАЭ вiдображаються витрати, що виникають у процесi звичайноi дiяльностi пiдприiмства, не повтАЩязанi з операцiйною дiяльнiстю, а також витрати страховоi дiяльностi, до яких включаються балансова вартiсть реалiзованих фiнансових iнвестицiй та необоротних активiв, суми знецiнення (уцiнки) необоротних активiв i фiнансових iнвестицiй, залишкова вартiсть списаних необоротних активiв i витрати, повтАЩязанi з iх лiквiдацiiю (Дт 97).

В рядку 180 тАЬПодаток на прибуток вiд звичайноi дiяльностiтАЭ вiдображаiться суми нарахованого податку на прибуток. Причому в 2001 роцi ця сума дорiвнюi сумi, вiдображенiй у Декларацii з податку на прибуток.

У бухгалтерському облiку нарахований податок на прибуток вiдображаiться записом Дт 981 тАЬПодатки на прибуток вiд звичайноi дiяльностiтАЭ тАУ Кт 6413 тАЬРозрахунки за податкомтАЭ у кiнцi звiтного перiоду субрахунок 981 закриваiться в дебет субрахунку 793.

У рядках 200, 205 тАЬНадзвичайнi: доходи, витратитАЭ вiдображаються доходи i витрати, повтАЩязанi з подiями або операцiями, якi вiдрiзняються вiд звичайноi дiяльностi пiдприiмства, i не очiкуiться, що вони будуть повторюватися перiодично або в кожному звiтному перiодi.

До складу доходiв вiд надзвичайних подiй включаються визнанi суми вiдшкодування, зокрема вiдшкодування втрат страховими органiзацiями та iн. сума доходу вiдображаiться в бухгалтерському облiку по кредиту рахунка 75 тАЬНадзвичайнi доходитАЭ.До витрат вiд надзвичайних подiй вiдносяться як прямi втрати за результатами цих подiй, так i витрати на здiйснення заходiв, повязаних з попередженням, лiквiдацiiю наслiдкiв таких подiй.

У роздiлi РЖРЖ Звiту наводяться вiдповiднi елементи операцiйних витрат (на виробництво i збут, управлiння й iншi операцiйнi витрати), зазнанi пiдприiмством. Операцiйнi витрати у цьому роздiлi вiдображаються за вирахуванням внутрiшнього обороту, тобто тих витрат, якi складають собiвартiсть продукцii (робiт, послуг), виготовленоi та спожитоi самим пiдприiмством. Показники роздiлу РЖРЖ базуються на пiдставi даних, вiдображених в облiку на рахунках класу 8. Якщо ж ви застосовували лише рахунки класу 9, то для заповнення цього роздiлу необхiдно провести аналiз витрат по дебету рахункiв 23, 91-94.

У рядку 230 тАЬМатерiальнi витратитАЭ вiдображуiться вартiсть витрачених у виробництвi (крiм продукту власного виробництва): сировини й основних матерiалiв, купiвельних напiвфабрикатiв i комплектуючих виробiв, палива та енергii, будiвельних матерiалiв, запасних частин, тари й тарних матерiалiв, допомiжних та iнших матерiалiв (Дт 80 тАЬМатерiальнi витратитАЭ Кт 20, 22, 25 тАЬНапiвфабрикатитАЭ тощо).

Собiвартiсть реалiзованих товарiв пiдприiмствами торгiвлi в рядку 230 не вiдображаiться.

У рядку 240 тАЬВитрати на оплату працiтАЭ вiдображаються суми: заробiтноi плати за окладом i тарифами, премiй та заохочень, матерiальноi допомоги, компенсацiйних виплат, оплати вiдпусток й iншого невiдпрацьованого часу, iнших витрат на оплату працi (Дт 81 тАЬВитрати на оплату працiтАЭ Кт 65 тАЬРозрахунки за страхуваннямтАЭ).

У рядку 260 тАЬАмортизацiятАЭ вiдображаiться сума нарахованоi амортизацii основних засобiв, нематерiальних активiв й iнших необоротних матерiальних активiв (Дт 83 тАЬАмортизацiятАЭ Кт 13 тАЬЗнос необоротних активiвтАЭ).

У рядку 270 тАЬРЖншi операцiйнi витратитАЭ вiдображаються витрати операцiйноi дiяльностi, що не знайшли вiдображення у складi матерiальних витрат, витрат на оплату працi, вiдрахувань на соцiальнi заходи й амортизацii (зокрема, витрати: на вiдрядження i послуги звтАЩязку, плата за розрахунково-касове обслуговування, втрати вiд операцiйних курсових рiзниць, суми податкiв, зборiв, послуги стороннiх пiдприiмств, втрати вiд псування цiнностей i знецiнювання запасiв, суми фiнансових санкцiй тощо).

Податок на прибуток у рядку 270 не вiдображаiться. (Дт 84 тАЬРЖншi операцiйнi витратитАЭ Кт 64, 68 тАЬРозрахунки за iншими операцiямитАЭ, 20 та iншi).

У рядку 280 тАЬРазомтАЭ вiдображаiться арифметична сума рядкiв 230, 240, 250, 260 i 270. Сум витрат операцiйноi дiяльностi, вiдображена у роздiлi РЖ Звiту, не обовтАЩязково повинна дорiвнювати сумi операцiйних витрат (скорiше за все, вона не буде дорiвнювати), вiдображенiй у роздiлi РЖРЖ Звiту.

Класифiкацiя дiяльностi пiдприiмства

Метою складання Звiту i надання користувачам фiнансовоi звiтностi повноi, правдивоi та неупередженоi iнформацii про змiни, що вiдбулися у грошових коштах пiдприiмства та iх еквiвалентах ( далi тАУ грошовi кошти) за звiтний перiод.

В звiтi розкриваються джерела надходження та видатку грошових коштiв у розрiзi таких видiв дiяльностi, як операцiйна, iнвестицiйна та фiнансова.

Операцiйна дiяльнiсть тАУ основна дiяльнiсть пiдприiмства, а також iншi види дiяльностi, яка не i iнвестицiйною та фiнансовою. Грошовi потоки вiд операцiйноi дiяльностi пiдприiмства (зараз та надалi маiмо на увазi пiдприiмство тАУ не фiнансову та не iнвестицiйну установу) включають:

- надходження грошових коштiв вiд продажу основноi та допомiжноi продукцii ( товарiв, робiт, послуг ), включаючи грошовi кошти в складi суми непрямих податкiв, зборiв (обовтАЩязкових платежiв ), що включенi до цiни ii продажу;

- надходження грошових коштiв вiд здачi майна в оренду;

- видаток грошових коштiв на закупiвлю сировини ( товарiв, робiт, послуг);

- виплати на погашення iншоi кредиторськоi заборгованостi, повтАЩязаноi з операцiйною дiяльнiстю ( оплата електроенергii, опалення, МШП та iн.);

- виплати за розрахунками з персоналом;

- виплати вiдсоткiв за користування банкiвськими кредитами;

- виплати за податками та зборами та iншi види виплат.

РЖнвестицiйна дiяльнiсть тАУ придбання та реалiзацiя тих необоротних активiв, а також тих фiнансових iнвестицiй, якi не i частиною грошових коштiв та iх еквiвалентiв.

Грошовi потоки вiд iнвестицiйноi дiяльностi включають:

- надходження грошових коштiв вiд реалiзацii акцiй, боргових зобовтАЩязань та часток у капiталi iнших пiдприiмств, необоротних активiв, майнових комплексiв, вiд отримання дивiдендiв вiд iнших пiдприiмств, отримання ранiше наданих iншим пiдприiмствам позик та вiд iнших операцiй;

- видаток грошових коштiв внаслiдок придбання акцiй, боргових зобовтАЩязань та часток у капiталi iнших пiдприiмств, необоротних активiв, майнових комплексiв, надання позик iншим пiдприiмствам та внаслiдок iнших операцiй.

Фiнансова дiяльнiсть тАУ дiяльнiсть, яка призводить до змiн розмiру i складу власного та позикового капiталу пiдприiмства.

Грошовi потоки вiд фiнансовоi дiяльностi включають :

- надходження грошових коштiв вiд продажу власних акцiй, боргових цiнних паперiв (облiгацiй) векселiв, надходження у виглядi внескiв або додаткових внескiв до статутного фонду, отримання банкiвських кредитiв та внаслiдок iнших операцiй;

- видаток грошових коштiв внаслiдок викупу власних акцiй, боргових цiнних паперiв (облiгацiй), векселiв, повернення ранiше отриманих банкiвських кредитiв, сплати дивiдендiв та внаслiдок iнших операцiй .

РЖншими словами, iнвестицiйна дiяльнiсть повтАЩязана iз вкладенням фiнансових коштiв iз метою отримання доходу, а фiнансова тАУ iз залученням грошових коштiв у результатi фiнансових операцiй .

Загальний прибуток (збиток) вiд звичайноi дiяльностi до оподаткування, який вiдображаiться у Звiтi про фiнансовi результати, може складатись iз прибуткiв (збиткiв) вiд операцiйноi, iнвестицiйноi та фiнансовоi дiяльностi. Тому для обчислення прибутку вiд операцiйноi дiяльностi даний прибуток (збиток) повинен коригуватись на величини прибуткiв (збиткiв) вiд iнвестицiйноi та фiнансовоi дiяльностi (не операцiйних) тАУ прибутки (доходи) повиннi вiднiматись, а збитки (втрати) додаватись до нього. В результатi цього буде отримано прибуток (збиток) тiльки вiд операцiйноi дiяльностi .

Методика пiдготовки балансу

Положення (стандарт) 25 установлюi змiст i форму Фiнансового звiту суб'iкта малого пiдприiмництва в складi Балансу (форма № 1-м) i Звiту про фiнансовi результати (форма 2-м) та порядок заповнення його статей. Показники цього звiту наводяться у тисячах гривень з одним десятковим знаком.

Пiдприiмства, якi за результатами дiяльностi за минулий рiк визнаються вiдповiдно до чинного законодавства суб'iктами малого пiдприiмництва, застосовують Положення (стандарт) 25 у поточному (звiтному) роцi. Якщо такi пiдприiмства, а також новостворенi за результатами дiяльностi за РЖ квартал або РЖ пiврiччя поточного (звiтного) року не можуть бути вiдповiдно до чинного законодавства визнанi суб'iктами малого пiдприiмництва, то фiнансовий звiт цими пiдприiмствами складаiться за цей i подальшi перiоди поточного (звiтного) року вiдповiдно до положень (стандартiв) бухгалтерського облiку. Пiдприiмства, якi за результатами дiяльностi за 9 мiсяцiв поточного (звiтного) року не можуть бути вiдповiдно до чинного законодавства визнанi суб'iктами малого пiдприiмництва, можуть складати фiнансовий звiт за 9 мiсяцiв i звiтний рiк iз застосуванням Положення (стандарту) 25.

Суб'iкти малого пiдприiмництва середньооблiкову чисельнiсть працюючих визначають у порядку, установленому Державним комiтетом статистики Украiни. Представництва iноземних суб'iктiв господарськоi дiяльностi показники про середньооблiкову чисельнiсть не подають.

Згортання статей активiв та зобов'язань i неприпустимим, крiм випадкiв, передбачених вiдповiдними положеннями (стандартами) бухгалтерського облiку.

У графi 4 Звiту про фiнансовi результати наводяться данi за аналогiчний перiод минулого (попереднього) року. Балансу статтi "Незавершене будiвництво" вiдображаються вартiсть незавершених капiтальних iнвестицiй (включаючи устаткування для монтажу), що здiйснюються для власних потреб суб'iкта малого пiдприiмництва, а також авансовi платежi для фiнансування таких iнвестицiй.

У статтi "Основнi засоби" наводиться вартiсть власних та отриманих на умовах фiнансового лiзингу об'iктiв i орендованих цiлiсних державних майнових комплексiв, якi вiднесенi до складу основних засобiв, а також вартiсть iнших необоротних матерiальних активiв. У цiй статтi також наводиться вартiсть нематерiальних активiв.

У статтi "РЖншi необоротнi активи" наводяться суми iнших необоротних активiв, якi не можуть бути включенi до згаданих вище статей роздiлу "Необоротнi активи".У статтi "Виробничi запаси" вiдображаiться вартiсть запасiв сировини, основних i допомiжних матерiалiв, палива, покупних напiвфабрикатiв i комплектувальних виробiв, запасних частин, тари (крiм iнвентарноi), будiвельних матерiалiв та iнших матерiалiв, призначених для використання в ходi нормального операцiйного циклу, дорослих тварин, на вiдгодiвлi i в нагулi, птицi, звiрiв, кроликiв, дорослих тварин, вибракуваних з основного стада для реалiзацii, та молодняку тварин. У цiй статтi також наводяться витрати на незавершене виробництво незавершенi роботи (послуги).

У статтi "Готова продукцiя" вiдображаiться собiвартiсть виробiв на складi, обробка яких закiнчена та якi прошли випробування, приймання, укомплектованi згiдно умовами договорiв iз замовниками та вiдповiдають технiчним умовам i стандартам. У цiй статтi наводиться також покупна вартiсть товарiв, якi придбанi пiдприiмствами для подальшого продажу.

У статтi "Дебiторська заборгованiсть за розрахунками з бюджетом" вiдображаiться визнана дебiторська заборгованiсть казначейських, фiнансових i податкових органiв. У статтi "РЖнша поточна дебiторська заборгованiсть" вiдображаiться заборгованiсть дебiторiв, яка не включена до iнших статей дебiторськоi заборгованостi та яка вiдображаiться у складi оборотних активiв.

У статтi "Поточнi фiнансовi iнвестицii" вiдображаються фiнансовi iнвестицii на строк, що не перевищуi один рiк, якi можуть бути вiльно реалiзованi в будь-який момент (крiм iнвестицiй, якi i еквiвалентами грошових коштiв).

У статтi "Грошовi кошти та iх еквiваленти" вiдображаються кошти в касi. на поточних та iнших рахунках у банках, якi можуть бути використанi для поточних операцiй, а також еквiваленти грошових коштiв. У цiй статтi окремо наводяться кошти в нацiональнiй та iноземнiй валютi. Кошти, якi не можна використати для операцiй протягом одного року, починаючи з дати балансу, або протягом операцiйного циклу внаслiдок обмежень, вiдображаються у складi необоротних активiв.У статтi "Статутний капiтал" наводиться зафiксована в установчих документах загальна вартiсть активiв, якi i внеском власникiв (учасникiв) до капiталу пiдприiмства.

Пiдприiмства, для яких не передбачена фiксована сума статутного капiталу, вiдображають у цiй статтi суму фактичного внеску власникiв до статутного капiталу пiдприiмства.

У статтi "Додатковий капiтал" вiдображаються сума дооцiнки необоротних активiв, вартiсть безоплатно отриманих пiдприiмством вiд iнших юридичних або фiзичних осiб необоротних активiв та iншi види додаткового капiталу. Тут також наводиться сума пайового капiталу (пайових внескiв) членiв споживчого товариства, спiлок та iнших органiзацiй. Внески засновникiв пiдприiмства понад статутний капiтал включаються до цiii статтi.У статтi "Нерозподiлений прибуток (непокритий збиток)" вiдображаiться сума нерозподiленого прибутку або непокритого збитку. Сума непокритого збитку наводиться в дужках та вираховуiться при визначеннi пiдсумку власного капiталу.

У статтi "Неоплачений капiтал" вiдображаiться сума заборгованостi власникiв (учасникiв) за внесками до статутного капiталу. Господарськi товариства у цiй статтi також вiдображають вилучений капiтал, тобто фактичну собiвартiсть часток, викуплених у своiх учасникiв. Суми за цiiю статтею вираховуються при визначеннi пiдсумку власного капiталу.

У складi забезпечень наступних витрат i платежiв вiдображаються суми забезпечення для вiдшкодування наступних витрат i платежiв (на виплату наступних вiдпусток працiвникам, виконання гарантiйних зобов'язань тощо), а також залишки коштiв цiльового фiнансування i цiльових надходжень з бюджету та iнших джерел.

У статтях роздiлу "Довгостроковi зобов'язання" наводиться сума заборгованостi пiдприiмства банкам за отриманi вiд них позики, яка не i поточним зобов'язанням, сума довгостроковоi заборгованостi пiдприiмства за зобов'язаннями щодо залучення позикових коштiв (крiм кредитiв банкiв), на якi нараховуються вiдсотки, та за iншими довгостроковими зобов'язаннями.

У статтi "Короткостроковi кредити банкiв" вiдображаiться сума поточних зобов'язань пiдприiмства перед банками щодо отриманих вiд них короткострокових позик. Зобов'язання за кредитами банкiв наводяться у балансi з урахуванням належноi на кiнець звiтного перiоду до сплати суми процентiв за iх користування.

У статтi "Поточна заборгованiсть за довгостроковими зобов'язаннями" наводяться суми зобов'язань, якi утворилися як довгостроковi, але з дати балансу пiдлягають погашенню протягом дванадцяти мiсяцiв.

У статтi "Кредиторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги" вiдображаiться сума заборгованостi постачальникам i пiдрядникам за матерiальнi цiнностi, виконанi роботи та отриманi послуги, включаючи заборгованiсть, забезпечену векселями. У цiй статтi також вiдображаiться заборгованiсть постачальникам за невiдфактурованi поставки i розрахунки з надлишку товарно-матерiальних цiнностей, який встановлено при iх прийманнi.

У статтi "Поточнi зобов'язання за розрахунками з бюджетом" вiдображаiться заборгованiсть пiдприiмства за всiма видами платежiв до бюджету, включаючи суму податку з працiвникiв пiдприiмства.

У статтi "РЖншi поточнi зобов'язання" вiдображаються суми зобов'язань, якi не включенi до iнших статей, наведених у роздiлi "Поточнi зобов'язання", зокрема заборгованiсть за одержаними авансами, заборгованiсть засновникам у зв'язку з розподiлом прибутку, заборгованiсть пов'язаним сторонам.
Баланс1

Актив

РЖ. Необоротнi активи
Незавершене будiвництво 020 СДп2.15 СДп.15
Основнi засоби:

Залишкова вартiсть 030 (СДп.10+СДп.11+СДп.12)-СКп.13 (СДп.10+СДп.11+СДп.12)-СКп.13

Первiсна вартiсть 031 СДп.10+СДп.11+СДп.12 СДп.10+СДп.11+СДп.12
Знос 032 СКп.13 СКп.13

Довгостроковi фiнансовi iнвестицii 040 СДп.14 СДп.14

РЖншi необротнi активи 070 СДп.16+СДп.17+СДп.18+СДп.19 СДп.16+СДп.17+СДп.18+СДп.19

Усього за роздiлом РЖ 080

Сума значень рядкiв 020+030+040+070

РЖРЖ. Оборотнi активи

Виробничi запаси 100 СДп.20+СДп.21+СДп.22+СДп.23+ СДп.24+СДп.25 СДп.20+СДп.21+СДп.22+СДп.23+ СДп.24+СДп.25

Готова продукцiя 130 СДп.26+СДп.27+СДп.28 СДп.26+СДп.27+СДп.28

Дебiторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги:
Чиста реалiзацiйна вартiсть 160 (СДп.36+СДп.34)-СДп.38 (СДп.36+СДп.34)-СДп.38

Первiсна вартiсть 161 СДп.36+СДп.34 СДп.36+СДп.34

Резерв сумнiвних боргiв 162 СДп.38 СДп.38

Дебiторська заборгованiсть за розрахунками з бюджетом 170 СДп.641+СДп.642 СДп.641+СДп.642

РЖнша поточна дебiторська заборгованiсть 210 СДп.37+СДп.63+СДп.65+СДп.68 (без врахування вiдсот-кiв за кредит по 684) СДп.37+СДп.63+СДп.65+СДп.68 (без врахування вiдсоткiв за кредит по 684) Поточнi фiнансовi iнвестицii 220 СДп.352 СДп.352

Грошовi кошти та iх еквiваленти:

В нацiональнiй валютi 230 СДп.301+СДп.311+СДп.313+СДп.331+ СДп.333+СДп.351 СДп.301+СДп.311+СДп.313+СДп.331+ СДп.333+СДп.351В iноземнiй валютi 240 СДп.302+СДп.312+СДп.314+СДп.332+ СДп.334+СДп.351 СДп.302+СДп.312+СДп.314+СДп.332+ СДп.334+СДп.351

РЖншi оборотнi активи 250 СДп.643+СДп.644 СДп.643+СДп.644

Усього за роздiлом РЖРЖ 260 Сума значень рядкiв 100+130+160+170+210+220+230+240+250

Сума значень рядкiв 100+130+160+170+210+220+230+240+250
РЖРЖРЖ. Витрати майбутнiх перiодiв 270 СДп.39 СДп.39
Баланс 280 Сума значень рядкiв 80+260+270 Сума значень рядкiв 080+260+270
Пасив

РЖ. Власний капiтал

Статутний капiтал 300 СКп.40 СКп.40

Додатковий капiтал 320 СКп.41+СКп.42 СКп.41+СКп.42
Резервний капiтал 340 СКп.43 СКп.43
Нерозподiлений прибуток (непокритий збиток) 350 СКп.441 (СДп.442) СКп.441 (СДп.442)

Неоплачений капiтал 360 (СДп.45+СДп.46) (СДп.45+СДп.46)
Усього за роздiлом РЖ 380 Сума значень рядкiв 300+320+340+350 (у разi отримання прибутку) -350 (у разi отримання збитку) -360 Сума значень рядкiв 300+320+340+350 (у разi отримання прибутку) -350 (у разi отримання збитку) -360

РЖРЖ. Забезпечення наступних витрат i цiлове фiнансування 430 СКп.47+СКп.48 СКп.47+СКп.48
РЖРЖРЖ. Довгстроковi зобовязання 480 СКп.50+СКп.51+Кп.52+СКп.53+СКп.54+СКп.55 СКп.50+СКп.51+
Кп.52+СКп.53+СКп.54+СКп.55

РЖV. Поточнi Зобовязання
Короткостроковi кредити банкiв 500 СКп.60+СКп.684 (тiльки вiдсотки за кредит) СКп.60+СКп.684 (тiльки вiдсотки за кредит)
Поточна заборгованiсть за довгостроковими зобовязаннями 510 СКп.61 СКп.61
Кредиторська заборгованiсть за товари, роботи, послуги 530 СКп.62+СКп.63 СКп.62+СКп.63

Поточнi зобовязання за розрахунками:
З бюджетом 550 СКп.641+СКп.642 СКп.641+СКп.642
Зi стахуванням 570 СКп.65 СКп.65
З оплати працi 580 СКп.66 СКп.66
РЖншi поточнi зовязання 610 СКп.67+СКп.68+Кп.372+СКп.643+СКп.644 СКп.67+СКп.68+Кп.372+СКп.643+СКп.644

Усього за роздiлом РЖV
620 Сума значень рядкiв 500+510+530+550+570+580+610
Сума значень рядкiв 500+510+530+550+570+580+610
V. Доходи майбутнiх перiодiв 630 СКп.69 СКп.69

Баланс 640
Сума значень рядкiв 380+430+480+620+630
Сума значень рядкiв 380+430+480+620+630

1 Усi обмеження щодо включення до балансових статей залишкiв по тих чи iнших рахунках/субрахунках справедливi i для форм, затверджених П(С)БО 25.

2 СДп тАУ сальдо дебетове на початок звiтного перiоду; СДк тАУ сальдо дебетове на кiнець звiтного перiоду; СКп тАУ сальдо кредитове на початок звiтного перiоду; СКк тАУ сальдо кредитове на кiнець звiтного перiоду.

Вместе с этим смотрят:

1C: Бухгалтерия

РЖнвентаризацiя активiв

Автоматизацiя бухгалтерського облiку ТОВ "Хлiбороб"

Автоматизацiя облiку зносу (амортизацii) необоротних активiв

Автоматизация бухгалтерского учета в современных условиях