Порядок i механiзм здiйснення операцiй за поточними рахунками субтАЩiктiв господарювання у нацiональнiй валютi та iх облiк

ЗМРЖСТ

Вступ

РЖ. Теоретична частина

Роздiл 1. Загальнi засади здiйснення операцiй за поточними рахунками субтАЩiктiв господарськоi дiяльностi в нацiональнiй валютi

1.1 Нормативно-правовi засади роботи банкiв з рахунками субтАЩiктiв господарювання в нацiональнiй валютi в Украiнi

Роздiл 2. Оформлення та облiк операцiй за поточними рахунками в нацiональнiй валютi

2.1 Правила оформлення операцiй за поточними рахунками субтАЩiктiв господарськоi дiяльностi в нацiональнiй валютi

2.2 Основнi правила облiку операцiй за поточними рахунками

РЖРЖ. Практична частина

Роздiл 3. Документальне оформлення та облiк операцiй за поточними рахунками субтАЩiктiв господарювання в нацiональнiй валютi на прикладi досвiду Львiвськоi фiлii АКРЖБ ВлУкрСиббанкВ» (Практичний приклад)

3.1 Умови вiдкриття, обслуговування та закриття поточного рахунку в нацiональнiй валютi субтАЩiкта господарськоi дiяльностi у Львiвськiй фiлii АКРЖБ ВлУкрСиббанкВ»

Висновки

Список використаноi лiтератури

Додатки

ВСТУП

В Украiнi продовжуiться процес становлення вiтчизняноi банкiвськоi системи, яка вiдiграi важливу роль у формуваннi ринкових вiдносин, створеннi вiдповiдноi iнфраструктури, посиленнi стабiлiзацiйних процесiв та здiйсненнi структурних перетворень у державi.

Для подальшого розвитку та розбудови банкiвськоi системи Украiни необхiдно реалiзувати комплекс заходiв з боку законодавчоi та виконавчоi влади, Нацiонального банку Украiни, банкiвських установ, iнших зацiкавлених осiб з метою формування такого банкiвського сектора, який вiдповiдаi загальноприйнятому свiтовому уявленню про сучасний банкiвський бiзнес.

Перехiд до нового етапу розвитку краiни передбачаi пiдвищення рiвня життя населення на основi високоефективноi соцiально орiiнтованоi ринковоi системи господарювання, яка дозволяi бiльш повно використати економiчний потенцiал держави. Здiйснення такого переходу можливо за умови створення та подальшого розвитку в краiнi надiйноi банкiвськоi системи та бiльш досконалоi технологii здiйснення банкiвськими установами операцiй з грошовими коштами. Вiд рiвня правовоi урегульованостi банкiвських вiдносин багато в чому залежить успiх ринкових реформ в Украiнi.

На сьогоднi iснуi чимало прогалин у регулюваннi вiдносин у банкiвськiй сферi взагалi та в регулюваннi вiдносин, якi виникають при укладаннi договорiв банкiвських рахункiв та обслуговуваннi рахункiв субтАЩiктiв господарювання банками зокрема.

Цiллю даноi роботи i вивчення та розгляд такоi ланки банкiвських вiдносин як поточний рахунок в нацiональнiй валютi та операцii за ним. На перший погляд, поточний рахунок не i дуже складним кроком у напрямку до економiчних вiдносин з клiiнтом, але вiн - початкова i найважливiша ланка. Допомогти клiiнту розiбратися у всiх деталях та забезпечити використання рахункiв у нацiональнiй валютi у повному обсязi у вiдповiдностi до дiючого законодавства тАУ перше з завдань банку.

Метою дослiдження i виявлення взаiмозвтАЩязкiв, що виникають мiж банками та iх клiiнтами з приводу договору банкiвського рахунка, визначення предмету, форми та змiсту поточного рахунку, порядку його розiрвання, прогалин та недолiкiв у процедурi здiйснення операцiй за поточними рахунками субтАЩiктiв господарськоi дiяльностi.

Для досягнення мети в роботi ставляться наступнi завдання:

1) розкрити механiзм здiйснення операцiй за поточними рахунками субтАЩiктiв господарювання у нацiональнiй валютi;

2) проаналiзувати порядок оформлення та облiку операцiй за поточними рахунками;

3) проаналiзувати дiючу практику здiйснення операцiй за поточними рахунками в нацiональнiй валютi та облiковування цих операцiй в АКРЖБ ВлУкрСиббанкВ».

Мета i завдання обумовили змiст i структуру курсовоi роботи. Вона складаiться iз вступу, трьох роздiлiв, висновку, списку лiтератури та додаткiв. В додатках мiстяться практичнi матерiали, якi використанi в процесi роботи.

В першому роздiлi теоретичноi частини курсовоi роботи викладенi теоретичнi аспекти та наведена нормативно-правова основа роботи банку з поточними рахунками в нацiональнiй валютi.

В другому роздiлi вивчаються основнi аспекти облiку операцiй при вiдкриттi, обслуговування та закриттi поточних рахункiв субтАЩiктiв господарювання, а також розкриваються правила оформлення цих операцiй.

Третiй, практичний роздiл, висвiтлюi аналiз дiючоi практики здiйснення операцiй за поточними рахунками у нацiональнiй валютi у Львiвськiй фiлii АКРЖБ ВлУкрСиббанкВ». Для розгляду даного питання буде застосовано iнформацiю, яка висвiтлюiться в теоретичнiй частинi.

РЖнформацiйною базою проведеного дослiдження i нормативно-правова база, матерiали перiодичноi лiтератури з питань банкiвськоi справи, державноi та вiдомчоi статистики, данi звiтностi, досвiд роботи банку, данi спецiальних економiчних дослiджень та наукова лiтература.

РОЗДРЖЛ 1. ЗАГАЛЬНРЖ ЗАСАДИ ЗДРЖЙСНЕННЯ ОПЕРАЦРЖЙ ЗА ПОТОЧНИМИ РАХУНКАМИ СУБтАЩРДКТРЖВ ГОСПОДАРСЬКОРЗ ДРЖЯЛЬНОСТРЖ В НАЦРЖОНАЛЬНРЖЙ ВАЛЮТРЖ

На сьогоднiшнiй день, згiдно положень Цивiльного кодексу Украiни, договiр банкiвського рахунку видiлено в окремий самостiйний вид, чим було вирiшено тривалий спiр щодо наявностi чи вiдсутностi змiшаного характеру договору банкiвського рахунка, який включаi в себе елементи договорiв позики, комiсii, доручення, зберiгання.

Регулюються банкiвськi рахунки загальними нормативними актами держави - Конституцiiю Украiни, Цивiльним кодексом i спецiальними актами банкiвського законодавства.

Правове регламентування банкiвського рахунку здiйснюiться на основi значноi кiлькостi нормативно-правових актiв, якi належать до рiзних галузей законодавства Украiни. Так, правовому регулюванню банкiвських рахункiв присвячено главу 72 Цивiльного кодексу Украiни. На рiвнi норм спецiальних банкiвських законiв слiд вказати статтi 47, 51 i 55 Закону Украiни "Про банки i банкiвську дiяльнiсть", Постанову Правлiння Нацiонального Банку Украiни ВлПро затвердження РЖнструкцii про порядок вiдкриття, використання i закриття рахункiв у нацiональнiй та iноземних валютахВ» № 492 вiд 12.11.2003 р. та низку iнших нормативних актiв [9].

За своiю природою вищевказаний iнститут i комплексним, оскiльки поiднуi в собi публiчно-правовi та приватноправовi аспекти. Публiчно-правовий аспект банкiвського рахунка полягаi в регулюваннi вiдносин щодо формування банками системних пiдходiв до вступу та здiйснення правовiдносин по веденню операцiй з рахунками клiiнтiв. Цi пiдходи вiдпрацьовуються системно iз врахуванням численних чинникiв, передбачених банкiвським законодавством та ролi в цьому процесi Нацiонального банку Украiни. Банкiвський рахунок слiд розумiти як один iз факторiв пiдприiмницькоi дiяльностi, реалiзацiя якого вимагаi своiх нормативiв i правил здiйснення. У цьому розумiннi банкiвський рахунок розглядаiться законодавством як один iз компонентiв виключноi банкiвськоi дiяльностi, що означаi неприпустимiсть ведення банкiвських рахункiв iншими суб'iктами. Належнiсть рахунку до банкiвськоi дiяльностi визначаi публiчний характер самого договору банкiвського рахунку, який для банку i обов'язковим. Згiдно з чинним законодавством коло осiб - потенцiальних клiiнтiв банку - не обмежене. Одна i та ж особа звертаiться в банк з проханням вiдкрити не один, а декiлька рахункiв, крiм того, вона маi право вiдкривати рахунки i в iнших банках. Належнiсть банкiвського рахунку до пiдприiмницькоi дiяльностi означаi стандартизацiю умов банкiвських рахункiв, якi розробляються на рiвнi банку в межах дiючих нормативних вимог. Цi правила i обов'язковими при умовi iх договiрного визнання. У цьому розумiннi банки зобов'язанi вiдкривати рахунки фiзичним i юридичним особам за визначеними правилами, з дотриманням встановлених Нацiональним банком Украiни вимог. Цi вимоги вiдображають режим рахунку i диференцiюються в залежностi вiд виду рахунку. Не контролюючи операцii клiiнтiв, банк здiйснюi по рахунках операцii. Крiм того, щодо банкiвських рахункiв у комерцiйних банках iснуi публiчно-правовий обов'язок повiдомляти податковим органам про вiдкриття рахунку клiiнта, а також вiдсилати повiдомлення про вiдкриття (закриття) рахунку Нацiонального банку Украiни для включення в зведений електронний реiстр власникiв рахункiв.

Банкiвський рахунок можна розглядати як юридичний факт, що породжуi правовiдносини з великою кiлькiстю учасникiв з приводу зберiгання i руху грошей. У цiй iх множинi видiляються публiчно-правовi суб'iкти в особi податкових органiв держави i НБУ, пiсля - приватноправовi суб'iкти в особi конкретного банку i клiiнтiв, що укладають договiр. При вiдкриттi банкiвського рахунку, перш за все, виникають правовiдносини мiж комерцiйним банком i НБУ, мiж комерцiйним банком i податковими органами. Потiм другий ряд правовiдносин - мiж клiiнтами банку i правовими органами.

РЖнститут банкiвського рахунку включаi:

- сукупнiсть правових норм, якi регламентують змiст, мету банкiвського рахунку, пов'язанi з ним права i обов'язки рiзних осiб, систему вiдносин, що виникають у зв'язку з банкiвським рахунком;

- договiр банкiвського рахунку, що укладаiться вiдповiдно до норм цивiльного права як угода про встановлення цивiльних прав i обов'язкiв клiiнта i банку;

- реальнi правовiдносини мiж сторонами договору банкiвського рахунку, а також здiйснюванi по рахунку операцii.

Зазначимо, що юридична наука розмежовуi поняття банкiвського вкладу (депозиту) та банкiвського рахунку, хоч останнiй i по сутi вкладом, що оформлений банкiвською установою у вiдповiдний вид банкiвського рахунку. Критерii вказаного розмежування базуються на пiдставах добровiльностi чи обов'язковостi вiдкриття, мети та порядку функцiонування, режиму використання коштiв.

Для розумiння сутностi банкiвського рахунка та договору банкiвського рахунка звернемося до нормативного визначення даного правового iнституту:

- згiдно Закону Украiни ВлПро банки i банкiвську дiяльнiстьВ» пiд банкiвським рахунком розумiють рахунки, на яких облiковуються власнi кошти, вимоги, зобовтАЩязання банку стосовно клiiнтiв i контрагентiв та якi дають можливiсть здiйснювати переказ коштiв за допомогою платiжних iнструментiв [3];

- вiдповiдно до положень Закону Украiни ВлПро платiжнi системи та переказ грошей в УкраiнiВ» рахунком визнаiться поточний рахунок, що вiдкриваiться банком клiiнту на договiрнiй основi для зберiгання грошей i здiйснення розрахунково-касових операцiй за допомогою платiжних iнструментiв вiдповiдно до умов договору та вимог законодавства [2];

- ч. 1 статтi 1066 Цивiльного кодексу Украiни визначено, що за договором банкiвського рахунка банк зобовтАЩязуiться приймати i зараховувати на рахунок, вiдкритий клiiнтовi (володiльцевi рахунка), грошовi кошти, що йому надходять, виконувати розпорядження клiiнта про перерахування i видачу вiдповiдних сум з рахунка та проведення iнших операцiй за рахунком.

Вiдповiдно до Закону Украiни ВлПро банки i банкiвську дiяльнiстьВ», якщо iнше не встановлено законодавством, клiiнту надано право вiдкривати необмежену кiлькiсть рахункiв. Вiдповiдно до РЖнструкцii НБУ про порядок вiдкриття, використання i закриття рахункiв у нацiональнiй та iноземних валютах № 492 вiд 12.11.2003 р банки вiдкривають такi види рахункiв:

1. Поточний рахунок тАФ рахунок, що вiдкриваiться банком клiiнту на договiрнiй основi для зберiгання грошей i здiйснення розрахунково-касових операцiй за допомогою платiжних iнструментiв вiдповiдно до умов договору та вимог законодавства Украiни.

До поточних рахункiв належать:

- рахунки за спецiальними режимами iх використання, що вiдкриваються у випадках, передбачених законами Украiни або актами Кабiнету Мiнiстрiв Украiни;

- поточнi рахунки типу тАЬНтАЭ, що вiдкриваються в нацiональнiй валютi офiцiйним представництвам i представництвам юридичних осiб-нерезидентiв, якi не займаються пiдприiмницькою дiяльнiстю на територii Украiни;

- поточнi рахунки типу тАЬПтАЭ, що вiдкриваються в нацiональнiй валютi постiйним представництвам;

- картковi рахунки, що вiдкриваються для облiку операцiй за платiжними картками вiдповiдно до вимог Iнструкцii. Операцii за цими рахунками здiйснюються з урахуванням особливостей, визначених РЖнструкцiiю та вiдповiдними нормативно-правовими актами Нацiонального банку, що регулюють здiйснення операцiй iз застосуванням платiжних карток;

- поточнi (накопичувальнi) рахунки виборчих фондiв;

- iнвестицiйнi рахунки, що вiдкриваються нерезидентам-iнвесторам в уповноважених банках Украiни вiдповiдно до вимог Iнструкцii для здiйснення iнвестицiйноi дiяльностi в Украiнi, а також для повернення iноземноi iнвестицii та прибуткiв, доходiв, iнших коштiв, одержаних iноземним iнвестором вiд iнвестицiйноi дiяльностi в Украiнi.

2. Вкладний (депозитний) рахунок тАФ рахунок, що вiдкриваiться банком клiiнту на договiрнiй основi для зберiгання грошей, що передаються клiiнтом в управлiння на встановлений строк або без зазначення такого строку пiд визначений процент (дохiд) i пiдлягають поверненню клiiнту вiдповiдно до законодавства Украiни та умов договору.

Залежно вiд кола операцiй iз грошовими коштами розрiзняються такi види рахункiв:

1.ВаВаВаВаВа кореспондентський рахунок - рахунок, який вiдкриваiться банку (фiлii) для облiку коштiв та проведення розрахункiв, що iх виконуi один банк за дорученням i на кошти iншого банку на пiдставi укладеного договору i вiдкриваються згiдно з РЖнструкцiiю про мiжбанкiвськi розрахунки в Украiнi, затвердженою Правлiнням Нацiонального банку Украiни вiд 27.12.1999 року №621;

2.ВаВаВаВаВа строковий (депозитний) рахунок;

3.ВаВаВаВаВа безстроковий (поточний) рахунок, який у свою чергу подiляiться на: бюджетний поточний рахунок; на поточний рахунок фiзичних та юридичних осiб; рахунки iз спецiальними режимами iх використання, якi вiдкриваються у випадках, передбачених законодавством Украiни; картковi рахунки.

Договiр банкiвського рахунку характеризуiться наступними рисами:

- по-перше, Цивiльний кодекс Украiни у ст.1067 зобовтАЩязуi банк укласти договiр банкiвського рахунка з клiiнтом, який звернувся з пропозицiiю вiдкрити рахунок на оголошених банком умовах, що вiдповiдають законам та банкiвським правилам. Банк не маi право вiдмовити у вiдкриттi рахунка, вчиненнi вiдповiдних операцiй за яким передбачено законом, установчими документами банку та наданою йому лiцензiiю, крiм випадкiв, коли банк не маi можливостi прийняти на банкiвське обслуговування або якщо така вiдмова допускаiться законом або банкiвськими правилами. У разi необТСрунтованого ухилення банку вiд укладення договору банкiвського рахунка клiiнт маi право на захист вiдповiдно до норм цивiльного законодавства;

- по-друге, договiр банкiвського рахунка вважаiться укладеним в момент, коли сторонами досягнуто згоди з усiх iстотних умов договору, а не в момент внесення грошових коштiв на рахунок. ВлТаким чином, клiiнту банкiвський рахунок вiдкриваiться незалежно вiд того, чи вносить вiн кошти у момент його вiдкриттяВ» ;

- по-третi, даний договiр i оплатним, адже плату сплачуi як клiiнт за користування комплексом послуг банку з розрахунково-касового обслуговування, так i банк за користування коштами клiiнта, якi знаходяться на банкiвському рахунку. Розмiр вiдсоткiв, якi сплачуi банк клiiнту, передбачаiться договором банкiвського рахунка або законом (для певного виду рахункiв);

- по-четверте, договiр банкiвського рахунка i двостороннiм, оскiльки його сторони маi двостороннi взаiмнi права та обовтАЩязки;

- по-птАЩяте, вiдносини за банкiвським рахунком вважаються безстроковими;

- по-шосте, договiр банкiвського рахунку укладаiться в письмовiй формi.

Отже, договiр банкiвського рахунку тАУ договiр за яким одна сторона (банк) зобовтАЩязуiться приймати i зараховувати на рахунок, вiдкритий iншiй сторонi (клiiнтовi, володiльцевi рахунка), грошовi кошти, що йому надходять, виконувати розпорядження клiiнта про перерахування i видачу вiдповiдних сум з рахунка та проведення iнших операцiй за рахунком та маi право використовувати грошовi кошти на рахунку клiiнта, гарантуючи його право безперешкодно розпоряджатися цими коштами.

Роздiл 2. ОФОРМЛЕННЯ ТА ОБЛРЖК ОПЕРАЦРЖЙ ЗА ПОТОЧНИМИ РАХУНКАМИ В НАЦРЖОНАЛЬНРЖЙ ВАЛЮТРЖ

У ст. 44 Господарського кодексу Украiни вiд 16.01.2003 р. № 436-IV (далi тАУ ГКУ) викладено основнi принципи здiйснення пiдприiмницькоi дiяльностi, серед яких згадано i право на самостiйне формування пiдприiмцем програми дiяльностi, вибору постачальникiв i споживачiв продукцii, що виробляiться, залучення матерiально-технiчних, фiнансових та iнших видiв ресурсiв, використання яких не обмежено законом. Тобто пiдприiмець не обмежений у виборi партнерiв, у тому числi обслуговуючих банкiв, за умови дотримання вимог чинного законодавства (наприклад, наявнiсть у банка-партнера лiцензiй на здiйснення певних видiв банкiвських операцiй) [1].

Ведення банками рахункiв клiiнтiв i необхiдною передумовою та важливою складовою iх розрахунково-касового обслуговування. Весь процес ведення рахункiв умовно можна роздiлити на три стадii: вiдкриття, обслуговування, закриття ра-хункiв.

Сам процес вiдкриття рахункiв можна умовно подiлити на такi етапи:

1. Вибiр обслуговуючого банку i типу рахунка.

2. Подання та оформлення усiх необхiдних документiв.

3. Повiдомлення податковоi служби про вiдкриття рахунка.

На даний час ринок банкiвських послуг налiчуi велику кiлькiсть банкiвських установ та iх фiлiй, якi пропонують широкий спектр послуг для своiх клiiнтiв. При виборi банку, в якому плануiться вiдкрити рахунок, слiд врахувати деякi фактори, а саме надiйнiсть та репутацiю банку, наявнiсть широкоi фiлiальноi мережi, близьке мiсцезнаходження, рiвень обслуговування та вартiсть послуг тощо.

Пiсля того, як прийнято рiшення про вибiр банку, необхiдно оформити договiрнi вiдносини, подати заяву та комплект документiв (додатоктАж). Як правило, у самому банку нададуть квалiфiковану допомогу щодо усiх послуг банку, у тому числi й щодо процесу вiдкриття рахункiв.

Основи правового регулювання договiрних вiдносин у сферi функцiонування банкiвських рахункiв викладено у гл. 72 Цивiльного кодексу Украiни вiд 16.01.2003 р. № 435-IV (далi тАУ ЦКУ).

Сутнiсть договору банкiвського рахунка полягаi у тому, що банк зобов'язуiться приймати i зараховувати на рахунок, вiдкритий клiiнтовi, кошти, що йому надходять, виконувати розпорядження клiiнта про перерахування i видачу вiдповiдних сум з рахунка та проведення iнших операцiй за рахунком (ч. 1 ст. 1066 ЦКУ).

При цьому банк маi право використовувати кошти на рахунку клiiнта, гарантуючи його право безперешкодно розпоряджатися цими коштами, та не маi права визначати i контролювати напрями використання коштiв клiiнта та встановлювати iншi, не передбаченi договором або законом, обмеження його права розпоряджатися коштами на власний розсуд (ч. 1, ч. 2 ст. 1066 ЦКУ).

Операцii за рахунком i вiдомостi про клiiнта i банкiвською таiмницею, i вiдповiдна iнформацiя може бути надана тiльки самим клiiнтам або iхнiм представникам. РЖншим особам, у тому числi органам державноi влади, iхнiм посадовим i службовим особам, такi вiдомостi можуть бути наданi виключно у випадках та в порядку, встановлених законом про банки i банкiвську дiяльнiсть (наприклад, не пiдпадаi пiд цю норму процес фiнансового монiторингу, який здiйснюiться вiдповiдно до норм Закону Украiни ВлПро запобiгання та протидiю легалiзацii (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхомВ» вiд 28.11.2002 р. № 249-IV) [4].

Основним документом, який регулюi процедуру вiдкриття банкiвських рахункiв, i РЖнструкцiя про порядок вiдкриття, використання i закриття рахункiв у нацiональнiй та iноземних валютах, затверджена постановою НБУ вiд 12.11.2003 р. № 492 (далi тАУ РЖнструкцiя № 492).

Вiдповiдно до п. 2.1 РЖнструкцii № 492 в Украiнi забороняiться вiдкривати та вести анонiмнi (номернi) рахунки.

Тому першим етапом вiдкриття рахунка i iдентифiкацiя клiiнтiв, якi вiдкривають рахунки, а також осiб, уповноважених дiяти вiд iх iменi.

Пiдставою для iдентифiкацii клiiнта тАУ фiзичноi особи, його довiреноi особи, а також особи, яка уповноважена дiяти вiд iменi клiiнта тАУ юридичноi особи, i такi документи (п. 2.2 РЖнструкцii № 492):

а) для громадян Украiни, якi:

- постiйно проживають в Украiнi, тАУ паспорт громадянина Украiни або тимчасове посвiдчення, що пiдтверджуi особу громадянина Украiни, або тимчасове посвiдчення громадянина Украiни, для малолiтнiх i неповнолiтнiх осiб, яким не виповнилося 16 рокiв, тАУ свiдоцтво про народження;

- виiжджають на постiйне мiсце проживання за кордон, тАУ паспорт громадянина Украiни для виiзду за кордон з вiдмiткою про виiзд на постiйне мiсце проживання за кордон;

- постiйно проживають за кордоном, тАУ паспорт громадянина Украiни для виiзду за кордон;

- б) для iноземних громадян, якi:

- постiйно проживають в Украiнi, тАУ паспортний документ з вiдмiткою про наявнiсть дозволу на постiйне проживання;

- тимчасово перебувають в Украiнi, тАУ паспортний документ;

- в) для осiб без громадянства, якi:

- постiйно проживають в Украiнi, тАУ посвiдка на постiйне проживання;

- тимчасово перебувають в Украiнi, тАУ паспортний документ;

г) для бiженцiв тАУ посвiдчення бiженця.

Паспортним документом iноземця та особи без громадянства i документ, що пiдтверджуi громадянство iноземця або посвiдчуi особу без громадянства, виданий уповноваженим органом iноземноi держави або статутною органiзацiiю ООН, даi право виiзду за кордон i визнаний Украiною.

Якщо вищезгаданi документи не дають змоги банку визначити мiсце проживання або тимчасового перебування фiзичноi особи, то банк маi право витребувати вiд клiiнта iнший документ, який мiстить таку iнформацiю.

Фiзичнi особи тАУ резиденти, крiм паспорта або документа, що його замiнюi, додатково мають пред'явити документ, виданий органом державноi податковоi служби, що засвiдчуi присвоiння iм iдентифiкацiйного номера платника податкiв.

Не подавати такий документ мають право особи, якi вiдмовились вiд iдентифiкацiйного номера, та у яких в паспортi зроблено вiдмiтку про право здiйснювати будь-якi платежi без даного номера. Уповноважений працiвник банку в присутностi фiзичноi особи, яка уповноважена здiйснити вiдкриття рахунка, робить копiю сторiнки ii паспорта з такою вiдмiткою. Ця копiя засвiдчуiться пiдписами уповноваженого працiвника банку та такоi фiзичноi особи.

Уповноважений працiвник банку у присутностi цiii особи здiйснюi iдентифiкацiю копii сторiнок паспорта або документа, що його замiнюi, якi мiстять прiзвище, iм'я, по батьковi (у разi його наявностi), дату народження, серiю i номер паспорта або документа, що його замiнюi, дату видачi та найменування органу, що видав документ, мiсце проживання або тимчасового перебування, iнформацiю про громадянство (якщо особа, яка вiдкриваi рахунок, i нерезидентом), а також копiю документа, виданого органом державноi податковоi служби, що засвiдчуi присвоiння фiзичнiй особi тАУ резиденту iдентифiкацiйного номера платника податкiв. Копii документiв засвiдчуються пiдписами уповноваженого працiвника банку та такоi фiзичноi особи, як такi, що вiдповiдають оригiналу, i зберiгаються у справi з юридичного оформлення рахунка.

У разi надання власником рахунка права розпорядження рахунком iншим особам уповноважений працiвник банку iдентифiкуi цих осiб i пiдтверджуi здiйснення iдентифiкацii копiюванням вiдповiдних документiв у встановленому порядку.

Особи, якi мають право першого та другого пiдписiв, особисто подають до банку документи, передбаченi РЖнструкцiiю № 492 для вiдкриття поточних i вкладних (депозитних) рахункiв юридичних осiб i вiдокремлених пiдроздiлiв. Цi особи мають пред'явити уповноваженому працiвнику банку паспорт або документ, що його замiнюi, i документи, що пiдтверджують iх повноваження. Фiзичнi особи тАУ резиденти додатково мають пред'явити документ, виданий органом державноi податковоi служби, що засвiдчуi присвоiння iм iдентифiкацiйного номера платника податкiв.

Уповноважений працiвник банку iдентифiкуi цих осiб та пiдтверджуi здiйснення iдентифiкацii копiюванням вiдповiдних документiв.

У разi змiн у складi осiб, якi мають право розпоряджатися рахунком юридичноi особи або вiдокремленого пiдроздiлу, новопризначена особа (особи) маi особисто подати картку iз зразками пiдписiв i вiдбитком печатки, пред'явити паспорт або документ, що його замiнюi, i документи, що пiдтверджують ii повноваження. Фiзична особа тАУ резидент додатково маi пред'явити документ, виданий органом державноi податковоi служби, що засвiдчуi присвоiння iй iдентифiкацiйного номера платника податкiв. Уповноважений працiвник банку iдентифiкуi цю особу (осiб) i пiдтверджуi здiйснення iдентифiкацii копiюванням вiдповiдних документiв.

Банк маi право витребувати вiд клiiнта iншi документи i вiдомостi, потрiбнi для з'ясування його особи, сутi дiяльностi, фiнансового стану.

У разi неподання клiiнтом необхiдних документiв або вiдомостей, якi витребуi банк з метою виконання вимог законодавства, що регулюi вiдносини у сферi запобiгання легалiзацii (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом, або умисного надання клiiнтом неправдивих вiдомостей про себе, рахунок йому не вiдкриваiться.

У разi наявностi пiд час здiйснення iдентифiкацii клiiнта мотивованоi пiдозри щодо надання ним недостовiрноi iнформацii про себе або навмисного надання iнформацii з метою введення в оману iнформацiя про вiдкриття рахунка такiй особi надаiться банком до спецiально уповноваженого органу виконавчоi влади з питань фiнансового монiторингу (п. 2.6 РЖнструкцii № 492).

РЖдентифiкацiя клiiнта банку, що вiдкриваi рахунок, не i обов'язковою, якщо клiiнт вже маi рахунки в цьому банку i був ранiше iдентифiкований вiдповiдно до вимог законодавства Украiни, яке регулюi вiдносини у сферi запобiгання легалiзацii (вiдмиванню) доходiв, одержаних злочинним шляхом (п. 2.7 РЖнструкцii № 492).

Якщо пiдприiмство вперше вiдкриваi рахунок у цьому банку, воно повинно подати такi документи:

- заяву про вiдкриття поточного рахунка (додаток 1 до РЖнструкцii № 492), пiдписану керiвником юридичноi особи або iншою уповноваженою на це особою (додатоктАж);

- копiю свiдоцтва про державну реiстрацiю юридичноi особи, засвiдчену органом, що видав свiдоцтво, або нотарiально чи пiдписом уповноваженого працiвника банку;

- копiю належним чином зареiстрованого установчого документа (статуту / засновницького договору / установчого акта / положення), засвiдчену органом, який здiйснив реiстрацiю, або нотарiально;

- копiю довiдки про внесення юридичноi особи до РДдиного державного реiстру пiдприiмств та органiзацiй Украiни, засвiдчену органом, що видав довiдку, або нотарiально чи пiдписом уповноваженого працiвника банку;

- копiю документа, що пiдтверджуi взяття юридичноi особи на облiк в органi державноi податковоi служби, засвiдчену органом, що видав документ, або нотарiально чи пiдписом уповноваженого працiвника банку;

- картку iз зразками пiдписiв i вiдбитка печатки (додаток 2 до РЖнструкцii № 492), засвiдчену нотарiально (додаток тАж). До картки включаються зразки пiдписiв осiб, яким вiдповiдно до законодавства Украiни або установчих документiв юридичноi особи надано право розпорядження рахунком та пiдписання розрахункових документiв;

- копiю документа, що пiдтверджуi реiстрацiю юридичноi особи у вiдповiдному органi Пенсiйного фонду Украiни (у разi використання найманоi працi), засвiдчену органом, що його видав, або нотарiально чи пiдписом уповноваженого працiвника банку;

- копiю страхового свiдоцтва, що пiдтверджуi реiстрацiю юридичноi особи у Фондi соцiального страхування вiд нещасних випадкiв на виробництвi та професiйних захворювань Украiни як платника страхових внескiв (у разi використання найманоi працi), засвiдчену органом, що його видав, або нотарiально чи пiдписом уповноваженого працiвника банку.

Для вiдкриття поточного рахунка вiдокремленого пiдроздiлу пiдприiмства, яке не маi рахункiв у цьому банку, потрiбно подати додатково (до перелiку, що подаi юридична особа) такi документи:

- клопотання юридичноi особи до банку, в якому вiдкриваiться поточний рахунок вiдокремленого пiдроздiлу, про вiдкриття рахунка iз зазначенням номера поточного рахунка юридичноi особи та назви банку, в якому вiн вiдкритий, а також iнформацii про те, чи i вiдокремлений пiдроздiл платником страхових внескiв. У разi одночасного вiдкриття в банку поточних рахункiв через кiлька вiдокремлених пiдроздiлiв однiii юридичноi особи подаються одне клопотання юридичноi особи з вищезазначеною iнформацiiю i перелiком вiдокремлених пiдроздiлiв, через якi вiдкриваються рахунки, та копii цього клопотання в кiлькостi, потрiбнiй для формування справ з юридичного оформлення рахункiв за кожним вiдокремленим пiдроздiлом;

- копiю належним чином оформленого положення про вiдокремлений пiдроздiл, засвiдчену нотарiально або юридичною особою, що створила вiдокремлений пiдроздiл;

- копiю довiдки про внесення вiдокремленого пiдроздiлу до РДдиного державного реiстру пiдприiмств та органiзацiй Украiни, засвiдчену органом, що видав довiдку, або нотарiально чи пiдписом уповноваженого працiвника банку (при цьому довiдка головного пiдприiмства не подаiться);

- копiю документа, що пiдтверджуi взяття вiдокремленого пiдроздiлу на облiк в органi державноi податковоi служби за мiсцезнаходженням цього пiдроздiлу, засвiдчену органом, що видав документ, або нотарiально чи пiдписом уповноваженого працiвника банку;

- картку iз зразками пiдписiв i вiдбитка печатки (додаток 2 до РЖнструкцii № 492), засвiдчену нотарiально або пiдписом керiвника юридичноi особи, до складу якоi входить вiдокремлений пiдроздiл. До картки включаються зразки пiдписiв уповноважених осiб пiдроздiлу, яким вiдповiдно до законодавства Украiни i вiдповiдними документами юридичноi особи надано право розпорядження рахунком та пiдписування розрахункових документiв.

Якщо вiдокремлений пiдроздiл розташований на територii iншоi територiальноi громади нiж юридична особа, що його створила, маi окремий баланс, здiйснюi розрахунки з оплати працi самостiйно i i платником страхових внескiв, то цей пiдроздiл додатково до вищезазначеного перелiку документiв маi подати копii документiв, що пiдтверджують реiстрацiю вiдокремленого пiдроздiлу у вiдповiдному органi Пенсiйного фонду Украiни i Фонду соцiального страхування вiд нещасних випадкiв на виробництвi та професiйних захворювань Украiни. Цi копii мають бути засвiдченi органами, що iх видали, або нотарiально чи пiдписом уповноваженого працiвника банку.

Для вiдкриття рахункiв фiзична особа тАУ пiдприiмець подаi до банку такi документи:

- заяву про вiдкриття поточного рахунка (додаток 3 до РЖнструкцii № 492), пiдписану фiзичною особою тАУ пiдприiмцем;

- копiю свiдоцтва про державну реiстрацiю фiзичноi особи тАУ пiдприiмця, засвiдчену органом, що видав свiдоцтво, або нотарiально чи пiдписом уповноваженого працiвника банку;

- копiю документа, що пiдтверджуi взяття фiзичноi особи тАУ пiдприiмця на облiк в органi державноi податковоi служби, засвiдчену органом, що видав документ, або нотарiально чи пiдписом уповноваженого працiвника банку;

- копiю документа, що пiдтверджуi реiстрацiю фiзичноi особи тАУ пiдприiмця у вiдповiдному органi Пенсiйного фонду Украiни, засвiдчену органом, що його видав, або нотарiально чи пiдписом уповноваженого працiвника банку;

- картку iз зразками пiдписiв (додаток 4 до РЖнструкцii № 492). Зразки пiдписiв засвiдчуються пiдписом уповноваженого працiвника банку або нотарiально.

Якщо фiзична особа тАУ пiдприiмець використовуi найману працю, то ця особа пiд час вiдкриття поточного рахунка додатково маi подати копiю документа, що пiдтверджуi реiстрацiю фiзичноi особи тАУ пiдприiмця у вiдповiдному органi Фонду соцiального страхування вiд нещасних випадкiв на виробництвi та професiйних захворювань Украiни, засвiдчену органом, що його видав, або нотарiально чи пiдписом уповноваженого працiвника банку. В iншому разi фiзична особа тАУ пiдприiмець у заявi про вiдкриття поточного рахунка обов'язково маi зазначити про те, що вона не використовуi найману працю.

Наступним кроком, пiсля подання документiв та пiдписання договору, i взяття рахунка на облiк органом державноi податковоi служби (додатоктАж).

У разi вiдкриття поточного або вкладного (депозитного) рахунка пiдприiмцю до отримання банком повiдомлення про взяття рахунка на облiк органом державноi податковоi служби операцii за цим рахунком здiйснюються лише iз зарахування коштiв.

Обов'язковiсть та порядок iнформування органiв ДПС про вiдкриття рахункiв передбачено нормами Закону Украiни ВлПро систему оподаткуванняВ» вiд 25.06.91 р. № 1251-XII (далi тАУ Закон про систему оподаткування) та Порядком подання податковим органам Повiдомлення про вiдкриття (закриття) рахункiв в фiнансових установах, затвердженим наказом ДПАУ вiд 01.08.2001 р. № 306 (далi тАУ Порядок № 306).

Зокрема, вiдповiдно до положень ст. 5 Закону про систему оподаткування фiнансовi установи зобов'язанi надiслати до органу державноi податковоi служби повiдомлення про вiдкриття або закриття рахунка платника податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв) тАУ юридичноi особи, у тому числi вiдкритого через його вiдокремленi пiдроздiли, чи самозайнятоi фiзичноi особи.

Повiдомлення (додаток 1 до Порядку № 306) надаiться до державного податкового органу, де суб'iкти господарювання взятi на податковий облiк.

Повiдомлення протягом трьох робочих днiв з дня вiдкриття або закриття рахунка в фiнансовiй установi (включаючи день вiдкриття або закриття) подаiться:

- або суб'iктом господарювання особисто чи надсилаiться поштою на адресу вiдповiдного державного податкового органу з повiдомленням про вручення;

- або фiнансовою установою особисто чи поштою з повiдомленням про вручення на адресу вiдповiдного органу державноi податковоi служби, в якому суб'iкт господарювання облiковуiться як платник податкiв i зборiв (обов'язкових платежiв).

За порушення встановлених законом термiнiв подання повiдомлення передбачена вiдповiдальнiсть згiдно з п. 12 ст. 11 Закону Украiни ВлПро державну податкову службу в УкраiнiВ» вiд 04.12.90 р. № 509-XII у розмiрi двадцяти неоподатковуваних мiнiмумiв доходiв громадян (на сьогоднi тАУ 340 грн.). Однак практичне застосування даноi норми наразi i дуже суперечливим, оскiльки термiн подання не встановлено законом (лише Порядком № 306). Частково це визнають i Мiнiстерствi юстицii Украiни (у листi вiд 18.05.2005 р. № 24-48-41) та ДПАУ (у листi вiд 15.11.2005 р. № 11040/6/29-2016).

Обслуговування рахунку. З дати вiдкриття поточного рахунку, вказаноi на заявi клiiнта, банк може здiйснювати на ньому операцii з зарахування коштiв у готiвковiй та безготiвковiй формi.

Клiiнт банку маi право змiнити свiй основний рахунок. Якщо при цьому у нього буде податкова заборгованiсть, то вiн зобовтАЩязаний подати в установу банку, котра веде картотеку заборгованостi, письмову згоду вiд податкового органу, в якому вiн зареiстрований як платник податкiв, та вiд установи банку, в якiй вiдкриваiться новий основний рахунок, на переведення картотеки заборгованостi в цей банк.

Грошовi кошти, що надiйшли на адресу клiiнта, банк зобовтАЩязаний не пiзнiше наступного робочого дня зарахувати на його рахунок. У разi наявностi грошей на рахунку клiiнта банк повинен негайно тАФ протягом операцiйного дня тАФ виконати розпорядження клiiнта про списання грошей з рахунку для оплати його боргових зобо

Вместе с этим смотрят:

РЖнкорпорацiя та консолiдацiя як первиннi форми систематизацii банкiвського законодавства Украiни

Автоматизацiя в банкiвськiй сферi

Автоматизована банкiвська система у ЗАТ КБ "ПриватБанк"

Аккредитивная форма расчётов: сущность, виды и порядок применения

Актуальные проблемы и споры в автостраховании