Органiзацiя касових операцiй у банкiвських установах

ДИПЛОМНА РОБОТА

на здобуття освiтньо-квалiфiкацiйного рiвня спецiалiста

Тема роботи: ВлОрганiзацiя касових операцiй у банкiвських установахВ»

Змiст

Вступ. 3

Роздiл 1. Теоретичнi та правовi основи органiзацii касових операцiй у банкiвських установах. 6

1.1 Сутнiсть та особливiсть органiзацii касовоi роботи у банкiвських установах 6

1.2 Органiзацiя облiку касових операцiй у банкiвських установах. 23

1.3 Органiзацiя контролю за касовими операцiями у банкiвських установах 31

Роздiл 2. Аналiз органiзацii касових операцiй на прикладi дiяльностi Донецькоi фiлii ВАТ тАЮКредитпромбанктАЭ. 44

2.1 Загальна характеристика ВАТ тАЮКредитпромбанктАЭ. 44

2.2 Органiзацiя та аналiз готiвкових грошових розрахункiв у Донбаськоi фiлii ВАТ тАЮКредитпромбанкутАЭ. 54

2.3 Органiзацiя здiйснення та облiк готiвкових розрахункiв в ВАТ тАЮКредитпромбанктАЭ 60

2.4 РЖнкасацiя грошовоi виручки iнкасаторами-збирачами ВАТ тАЮКредитпромбанкутАЭ 65

2.5 Зберiгання i облiк цiнностей та документiв у грошових сховищах ВАТ тАЮКредиторомбанкутАЭ. 68

2.6 Контролiнг цiнностей ВАТ тАЮКредиторомбанкутАЭ. 69

Роздiл 3. Перспективи удосконалення касових операцiй у банкiвських установах 71

3.1 Удосконалення автоматизацii в органiзацii облiку розрахункiв. 71

3.2 Мiжнароднi сучаснi тенденцii розвитку касових операцiй. 75

Вступ

В сучаснiй ринковiй економiцi комерцiйнi банки тАУ банки другого рiвня банкiвськоi системи Украiни традицiйно займають провiдне мiсце в органiзацii i здiйсненнi грошових розрахункiв.

Комерцiйнi банки i субтАЩiктами господарськоi дiяльностi, проте характер iх дiяльностi специфiчний. З одного боку, вони залучають тимчасово вiльнi грошовi кошти фiзичних i юридичних осiб, а з iншого тАУ задовольняють як власнi потреби, так i потреби своiх клiiнтiв тАУ фiзичних та юридичних осiб в послугах.

Взагалi, банк маi унiкальне, природне призначення здiйснювати посередницькi операцii повтАЩязанi з обслуговуванням руху грошових коштiв.

В ринковiй економiцi мiж банками i субтАЩiктами господарськоi дiяльностi виникають вiдносини з приводу перерозподiлу, збереження грошових коштiв i здiйснюються вони через процедуру розрахункiв. Це стало можливим, бо всi розрахунки мiж субтАЩiктами господарськоi дiяльностi здiйснюються з допомогою грошей. РЖз iх допомогою завершуiться перетворення грошовоi форми видiлених засобiв у виробничi запаси, одержання виручки i заключного в нiй чистого доходу, тобто грошовi розрахунки виступають найважливiшим фактором забезпечення кругового обiгу коштiв, а iх своiчасне завершення i необхiдною умовою процесу вiдтворення.

Зазначенi теоретичнi положення i основою для органiзацii розрахункiв пiдприiмств, органiзацiй, населення через банк, звiдси бере початок найважливiша платiжно-розрахункова функцiя банкiв.

Грошовi потоки забезпечують розрахунки, а розрахункова платiжна операцiя маi бути зафiксована бухгалтерським записом.

Розвиток облiку i товарного виробництва обiгу грошей iсторично паралельно тiсно переплiталось. При цьому банки, здiйснюючи грошовi розрахунки, кредитуючи господарство, будучи посередниками в перерозподiлi капiталiв, суттiво збiльшують загальну ефективнiсть виробництва, сприяють росту продуктивностi суспiльноi працi.

Готiвковi розрахунки застосовуються в основному у взаiмовiдносинах пiдприiмств i органiзацiй з населенням, тобто обслуговують рух грошових доходiв i витрат населення. У розрахунках мiж пiдприiмствами та органiзацiями майже всi господарськi платежi (крiм дрiбних) здiйснюються шляхом безготiвкових перерахувань.

Новий пiдхiд в органiзацii облiку розрахункiв з використанням принципiв мiжнародних стандартiв потребуi поглиблених знань в теоретичному планi. Великого значення також набувають питання, повтАЩязанi з вивченням практичних аспектiв, методiв i форм грошових ресурсiв, кредитування, розрахункiв.

За останнi десятирiччя розрахунки, що здiйснюються в банкiвськiй сферi, зазнали суттiвих змiн. В першу чергу це стосуiться введення електронних платежiв та нових платiжних систем [29].

Ефективна платiжна система забезпечила управлiння лiквiдними коштами. А це значить, що грошi були в розрахунках до трьох тижнiв, а стали обертатися за кiлька годин, вивiльнена маса грошей пiшла на коррахунки у банках, змiцнила позицiю лiквiдностi, тобто лiквiдна стаття в балансi тАЮГрошi i коррахункитАЭ збiльшилась. Потребу в грошах господарства задовольняли тепер вже за рахунок цiii статтi балансу, а вiдповiдно статтi i грошi в касi (якщо розрахунки готiвкою) i грошi на коррахунках (якщо розрахунки безготiвковi). В кiнцевому рахунку зменшилась емiсiя (випуск грошей в обiгу), що в свою чергу привело до зниження iнфляцii. Потреба в грошах була задовiльнена реальними грошима, утвореними в процесi господарства. В свою чергу, значно зниженi витрати на виготовлення грошей.

Питання по органiзацii касових розрахункiв та органiзацii iх облiку в комерцiйних банках i на сьогоднi i надзвичайно актуальними.

Саме широке застосування безготiвкових розрахункiв в господарському оборотi, а також на рiвнi мiжбанкiвських розрахункiв (електронними платежами) дають змогу скоротити готiвковий обiг, а значить здешевiти сам процес його органiзацii та iнше.

Правильнiсть вiдтворення касових операцiй в бухгалтерському облiку, правильна органiзацiя iх облiку, достовiрнiсть iнформацii надто важливi в оперативнiй банкiвськiй роботi i вiдiграють важливу роль в органiзацii платiжного обороту.

Таким чином, метою написання даноi дипломноi роботи i всебiчне дослiдження органiзацii касових операцiй в комерцiйних банках.

Вiдповiдно до поставленоi мети в роботi вирiшенi наступнi завдання:

розглянуто теоретичнi та правовi аспекти органiзацii i облiку касових операцiй в банку;

проведено аналiз основних показникiв економiчноi дiяльностi комерцiйного банку;

дослiджено практичнi питання здiйснення касових операцiй на прикладi дiяльностi ВАТ тАЮКредитпромбанктАЭ на протязi 2002 - 2004 рокiв;

запропоновано можливi напрямки удосконалення органiзацiй та облiку касових операцiй.

Пiд час написання роботи як джерела iнформацii використовувалися публiкацii вiтчизняних та зарубiжних авторiв, нормативно-законодавчi акти, статистичнi данi тощо.

Дослiдження проводилося за допомогою методiв економiчного аналiзу та вивчення економiчних процесiв залежно вiд конкретних цiлей i задач, а саме: аналiтичного, групувань, балансового, статистичного та iнших.

Роздiл 1. Теоретичнi та правовi основи органiзацii касових операцiй у банкiвських установах

1.1 Сутнiсть та особливiсть органiзацii касовоi роботи у банкiвських установах

Нацiональному банку Украiни як головному банку держави належить монопольне право на емiсiю грошей, випуск в обiг нацiональних грошових знакiв (банкнот та монет). Як центральний банк держави вiн здiйснюi грошово-кредитну полiтику i розпоряджаiться резервними фондами грошових бiлетiв i монет. Резервнi фонди перебувають у виключному вiданнi Нацiонального банку Украiни i можуть витрачатися лише на пiдставi його письмових вказiвок про випуск грошей в обiг або про видачу iх для потреб Автономноi Республiки Крим, територiальних управлiнь, iнших установ НБУ. Зрозумiло, що такi операцii належать до виключноi компетенцii Нацiонального банку.

Касовi операцii банку становлять досить великий обсяг роботи i характеризують одну з головних функцiй банку. Бiльше того, контроль стану ринку операцiй з готiвкою, що його покладено на банкiвську систему, i однiiю iз важливих передумов полiпшення економiчноi ситуацii в Украiнi.

Банки, здiйснюючи своiчасне касове обслуговування контрагентiв (клiiнтiв), забезпечують тим самим збереження iхнiх коштiв, а також сприяють додержанню емiсiйно-касовоi дисциплiни.

Основнi аспекти банкiвськоi дiяльностi за цими напрямами викладено в РЖнструкцii ВлПро касовi операцii в банках УкраiниВ», затвердженоi постановою Правлiння Нацiонального банку Украiни вiд 14.08.2003 за №337.

Усi державнi, кооперативнi, акцiонернi, оренднi, колективнi, громадськi та iншi пiдприiмства, органiзацii, установи незалежно вiд форми власностi та видiв дiяльностi, а також особи, що i суб'iктами пiдприiмницькоi дiяльностi i мають поточний рахунок у банку, зобов'язанi зберiгати своi грошовi кошти в установах банкiв. За потреби вони можуть одержати готiвку з установ банку для розрахункiв з оплати працi, грошових виплат та заохочень, купiвлi цiнних паперiв, виплати дивiдендiв, гонорарiв, стипендiй, пенсiй, витрат на службовi вiдрядження, господарськi потреби тощо.

Постановою Правлiння Нацiонального банку Украiни вiд 18.01.99 за № 14 передбачено, що за касове обслуговування банк бере з клiiнта плату в розмiрi, передбаченому договором на касове обслуговування, але не бiльше 1,0 % вiд виданоi суми готiвки.

Плату за касове обслуговування бюджетних органiзацiй, вiйськових частин рекомендуiться встановлювати в менших розмiрах з урахуванням того, що доходи, одержанi вiд комплексного обслуговування державного бюджету, покривають у цiлому вiдповiднi витрати банку.

Видача готiвки пiдприiмствам зв'язку на виплату пенсiй здiйснюiться безкоштовно на пiдставi того, що Нацiональний банк пiдкрiплюi каси банкiв на цi операцii безкоштовно.

Пiдприiмства можуть мати у касi готiвку в межах лiмiтiв залишку готiвки в касi, що встановлюiться щорiчно протягом першого кварталу, а за необхiдностi лiмiти можуть переглядатися протягом року.

Лiмiт залишку готiвки в касi для кожного контрагента встановлюiться тим банком, у якому вiдкрито його поточний рахунок. Установи банкiв здiйснюють повний контроль за дотриманням чинного порядку ведення касових операцiй у народному господарствi Украiни. Перевiрки здiйснюються за даними бухгалтерського облiку та за первинними грошовими документами. Пiд час перевiрки з'ясовують наявнiсть такого лiмiту та забезпечення його щоденного додержання, а також дотримання порядку здавання грошовоi виручки, своiчаснiсть повернення в банк не виплачених у строк сум заробiтноi плати, допомог, стипендiй тощо. Особливу увагу придiляють контролю правильностi витрачання готiвки, що одержана в банку, ураховуючи, що ii використання на iншi цiлi, нiж зазначено в чеку, забороняiться.

Перевiряючи правильнiсть ведення касовоi книги i своiчаснiсть облiку надходжень i видач готiвки, установлюють вiдповiднiсть записiв касовоi книги щодо сум, одержаних i зданих до банку.

Як бачимо, установи банкiв активно впливають на органiзацiю готiвково-грошового обiгу: Нацiональний банк Украiни, як iдиний емiсiйний i касовий центр держави, органiзуi i регулюi обсяг i структуру готiвковоi маси вiдповiдно до основних напрямiв грошово-кредитноi полiтики; iншi банки здiйснюють аналiз i прогнозування готiвкового обiгу, виконують оперативнi функцii з реалiзацii iдиноi грошово-кредитноi полiтики на територii регiону та iн.

З огляду на сказане основними завданнями банкiв щодо готiвкового обiгу i:

безумовне виконання актiв Верховноi Ради Украiни, Законiв Украiни, Указiв Президента Украiни, нормативних актiв Нацiонального банку Украiни з питань регулювання обсягу i структури готiвковоi маси в обiгу;

аналiз сукупних оцiнок стану збалансованостi грошових доходiв i витрат населення;

прогнозування готiвкового обiгу за загальним обсягом i структурою з урахуванням основних напрямiв грошовоi полiтики i показникiв економiчного та соцiального розвитку;

рацiональна органiзацiя готiвкового обiгу та якнайбiльше залучення готiвки до кас банкiв;

обмеження готiвковоi емiсii економiчно обТСрунтованими вимогами зростання обiгу готiвки;

своiчасна видача готiвки суб'iктам господарювання на оплату працi, пенсiй, допомог та для iнших цiлей;

додержання встановленого порядку ведення касовоi i емiсiйноi роботи;

здiйснення контролю за економним та цiльовим витрачанням готiвки.

Досить значна маса готiвки проходить через поточнi рахунки контрагентiв, що iх вiдкрито в установах банкiв i якi використовуються для облiку руху коштiв. Для проведення касових операцiй у банку створюiться структурний пiдроздiл тАФ касовий апарат. Керiвництво банку самостiйно вирiшуi питання про структуру касового апарату. Але за будь-яких органiзацiйних форм його побудови касовий апарат проводить приймання та видачу готiвки, а також здiйснюi весь обсяг супутнiх операцiй: перерахунок iнкасованоi виручки, розмiн грошових купюр i обмiн iх на монету, оформлення i видачу грошових чекових книжок.

Операцiйна каса тАФ не структурний пiдроздiл банкiв, який проводить операцii з касового обслуговування клiiнтiв. Залишок грошей в операцiйнiй касi обмежено певним лiмiтом, що визначаiться за узгодженням з вiдповiдною установою Нацiонального банку залежно вiд обсягу готiвкового обороту конкретного банку та умов його роботи.

Операцiйна каса може включати окремi види кас, а саме: прибуткову, видаткову, вечiрню, перерахункову грошовоi виручки. Як правило, основний обсяг готiвки в системi банкiв проходить через прибутково-видатковi каси.

Робота касового апарату проводиться в окремих, спецiально обладнаних примiщеннях.

Вiдповiдальним за зберiгання грошей (цiнностей), що перебувають у грошових сховищах, i керiвник банку, його головний бухгалтер та завiдувач каси.

Порядок органiзацii емiсiйно-касовоi роботи в установах банкiв Украiни регламентуiться РЖнструкцiiю ВлПро касовi операцii в банках УкраiниВ», затвердженоi постановою Правлiння Нацiонального банку Украiни вiд 14.08.2003 за №337. РЗi розроблено вiдповiдно до Закону Украiни ВлПро банки i банкiвську дiяльнiстьВ» i вона визначаi порядок здiйснення Республiканським банком Криму, територiальними управлiннями й установами всiх iнших банкiв емiсiйних i касових операцiй, iнкасацii грошовоi виручки, перевезення i пересилання цiнностей, виконання операцiй з iноземною валютою i документами в iноземнiй валютi, дорогоцiнними металами, контролю за зберiганням цiнностей i додержанням емiсiйно-касовоi дисциплiни.

Готiвка приймаiться за такими документами: об'ява про внесення готiвки, повiдомлення, прибутковi касовi ордери.

На пiдставi об'яви про внесення готiвки приймаються грошi вiд суб'iктiв господарськоi дiяльностi для зарахування внесених сум на iхнiй поточний рахунок, а також вiд громадян для оформлення вкладiв (про що робиться запис у вкладнiй книжцi).

Платежi вiд населення приймаються за повiдомленням. Решта надходжень, у тому числi i вiд працiвникiв банку, оформлюються прибутковими касовими ордерами з видачею пiдписаних касиром копiй прибуткових ордерiв з вiдбитком його печатки.

Найбiльша сума готiвки проходить через касу банку за об'явами про внесення готiвки. По сутi, цей прибутковий документ складаiться з трьох окремих документiв: власне об'яви, квитанцii й ордера.

Вiдповiдальнi працiвники (операцiонiсти) перевiряють наявнiсть реквiзитiв (назва установи, що здаi грошi, сума цифрами i словами, номер поточного рахунка), пiсля чого об'ява з квитанцiiю й ордером передаiться до каси. Далi касир виконуi своi контрольнi функцii, перевiряючи наявнiсть i тотожнiсть пiдписiв операцiйних працiвникiв, звiряючи iх зi зразками, що i в нього. Викликаючи особу, яка вносить грошi, з поаркушним перелiчуванням приймаi iх.

В обов'язковому порядку касир звiряi суму, вказану в прибутковому документi, з сумою, фактично виявленою пiд час перелiчування. У разi вiдповiдностi цих сум касир пiдписуi квитанцiю, ставить на нiй печатку i повертаi ii особi, яка здавала грошi, а об'яву залишаi в себе як документ, що засвiдчуi факт приймання грошей. Ордер повертаiться вiдповiдальному працiвниковi, який веде касовий журнал.

Пiсля здiйснення всiх записiв вiдповiдно до ордерiв на особових рахунках контрагентiв об'яви передають власникам рахункiв разом iз виписками з iхнiх поточних рахункiв. Наявнiсть ордерiв даi змогу клiiнтам стежити за правильнiстю записiв. Суми прийнятих протягом операцiйного дня грошей реiструються в касовому журналi.

Протягом дня касири згiдно з прибутковими грошовими документами ведуть облiк прийнятих i зданих грошових сум в окремiй книзi облiку прийнятих i виданих грошей (цiнностей), а наприкiнцi операцiйного дня складають довiдку касира прибутковоi каси про суму прийнятих грошей та кiлькiсть прибуткових документiв, що надiйшли до каси, звiряючи загальну суму за довiдкою з фактичною сумою наявних грошей. Елементом внутрiшнього банкiвського контролю за проведенням касових операцiй i те, що довiдка не тiльки пiдписуiться касиром, а й обороти звiряються iз записами в касових журналах операцiйних працiвникiв. Важливiсть контролю додатково пiдкреслюi те, що звiрка оформляiться пiдписами касира в касових журналах i, вiдповiдно, операцiйних працiвникiв на довiдцi касира.

Прийнятi за операцiйний день грошi касир формуi в пачки i разом iз прибутковими документами i довiдкою касира прибутковоi каси здаi пiд розписку в книзi облiку прийнятих i виданих грошей (цiнностей) завiдувачевi, який звiряi суму готiвки i кiлькiсть прибуткових документiв iз записами.

Наведена схема документообiгу даi пiдставу вважати, що ведення книги облiку прийнятих i виданих грошей (цiнностей) також i елементом внутрiшньобанкiвського контролю за здiйсненням касових операцiй.

Уся готiвка, що надiйшла до закiнчення операцiйного дня, оприбутковуiться операцiйною касою i зараховуiться на вiдповiднi поточнi рахунки контрагентiв або синтетичнi балансовi рахунки за балансом комерцiйного банку того самого робочого дня.

Порядок виконання операцiй прибутковою касою показано на рис. 1. (див. додаток А)

Вечiрнi каси приймають грошi вiд пiдприiмств, установ, органiзацiй i населення пiсля закiнчення операцiйного дня. Жодних видаткових операцiй (за винятком операцiй з вкладами та з цiнними паперами) працiвники вечiрнiх кас не проводять.

Функцii операцiйного працiвника за прибутковими операцiями вечiрньоi каси виконуi бухгалтер-контролер, з яким укладаiться угода про повну iндивiдуальну матерiальну вiдповiдальнiсть за зберiгання грошей, що надходять до вечiрньоi каси. Бухгалтер-контролер маi право контрольного пiдпису вiд iменi установи банку прибуткових документiв, а також супровiдних вiдомостей до сумок з грошовою виручкою.

Порядок документообiгу та приймання грошей вечiрньою касою досить чiтко регламентовано. Спочатку особа, що здаi готiвку, заповнюi прибутковий документ на внесення готiвки i передаi його бухгалтеру-контролеру, який пiсля вiдповiдноi перевiрки, у свою чергу, передаi документ касиру. Прийнявши готiвку, касир пiдписуi всi три частини об'яви про внесення готiвки (власне об'яву, квитанцiю, ордер) i проставляi на них штамп ВлВечiрня касаВ». Квитанцiя за двома пiдписами (бухгалтера-контролера i касира), засвiдчена печаткою вечiрньоi каси, видаiться здавачу готiвки.

Закiнчивши приймання грошей, касир (разом iз бухгалтером-контролером) звiряють суму готiвки з даними касового журналу i прибуткових документiв i пiдписують журнал.

Пiсля закiнчення оголошеного часу роботи вечiрньоi каси грошi, що надiйшли, прибутковi касовi документи, касовий журнал i печатку замикають на два ключi (касира i бухгалтера-контролера) у сейфi, який опечатують iхнiми печатками i здають пiд охорону з розпискою в контрольному журналi осiб, що iх допущено до вiдмикання, замикання та опечатування грошових сховищ.

На початку наступного робочого дня працiвники вечiрньоi каси продовжують виконувати своi функцii. Вони приймають сейф вiд охорони, пiсля чого здають грошi i прибутковi документи завiдувачу каси пiд розписку в касовому журналi вечiрньоi каси. Пiсля перевiрки вiдповiдностi записiв у журналi фактичнiй сумi готiвки бухгалтер-контролер передаi касовий журнал головному бухгалтеру.

Далi контрольнi функцii за проведенням касових операцiй вечiрньою касою виконуi головний бухгалтер банку, який одержуi вiд завiдувача каси прибутковi документи вечiрньоi каси i пiдраховуi за документами загальну суму надходжень.

Елементом внутрiшнього контролю i факт звiрки суми за документами iз загальною сумою прибутку за касовим журналом. Про вiдповiднiсть цих сум свiдчить пiдпис головного бухгалтера в касовому журналi, який передаiться для вiдображення в бухгалтерському облiку. Усi прибутковi документи головний бухгалтер повертаi завiдувачу каси, а ордери передаi операцiйним працiвникам для запису на поточних рахунках контрагентiв (клiiнтiв) банку.

Можна провадити операцii у вечiрнiх касах i без бухгалтера-контролера. У цьому разi касир приймаi грошi з використанням касового апарата, а тому печатка в нього вилучаiться.

Контрольний касовий апарат пломбуi завiдувач каси, який залишаi собi один ключ керування лiчильником-суматором, а другий ключ вiд лiчильника видаi касиру.

Приймаючи грошi, касир видаi квитанцiю з вiдбитком штампа контрольного касового апарата iз зазначенням суми внеску. По сутi, процедура приймання грошей не змiнюiться.

Касир перевiряi заповнену клiiнтом об'яву про внесення готiвки. Прийнявши грошi, пiдписуi всi три документи, i на зворотному боцi квитанцii та об'яви проставляi штамп контрольного касового апарата. Вiдбиток штампа контрольного касового апарата з неправильно набраною сумою на прибутковому документi касир закреслюi i за своiм пiдписом на ньому робить надпис ВлНе враховуватиВ». Усi прибутковi документи касир залишаi в себе.

Загальну суму прийнятих грошей касир записуi цифрами та словами в контрольнiй стрiчцi, попередньо викресливши з неi всi неправильно занесенi суми згiдно iз зiпсованими документами.

Пiдрахувавши фактичну суму грошей i звiривши ii з даними контрольноi стрiчки, касир проводить записи в книзi облiку показникiв лiчильникiв контрольного касового апарата та сум готiвки, прийнятоi вечiрньою касою.

Уранцi наступного дня касир звiтуi перед завiдувачем каси, який, у свою чергу, виконуi всi процедури контролю сум, що пройшли через касовий апарат, i передаi контрольну стрiчку та прибутковi документи головному бухгалтеру. Головний бухгалтер (або його заступник) пiдраховуi за документами загальну суму надходжень i порiвнюi ii з результатами запису в контрольнiй стрiчцi. Обов'язковою контрольною процедурою i перевiрка головним бухгалтером порядкових номерiв контрольноi стрiчки вiд першоi до останньоi операцii. Контроль головного бухгалтера завершуiться пiдписанням контрольноi стрiчки i передачею ii та всiх прибуткових документiв до бухгалтерii для проведення записiв у касовому журналi, який пiдписуi той самий працiвник бухгалтерii, який провiв записи, а також головний бухгалтер.

Прибутковi документи повертаються завiдувачу каси, а ордери передаються операцiйним працiвникам для зарахування внесених сум на вiдповiднi поточнi рахунки контрагентiв. Касовий журнал i контрольна стрiчка передаються для вiдображення в бухгалтерському облiку. Контрольнi стрiчки пiдшиваються разом iз прибутковими касовими журналами або з касовими документами.

Вечiрнi каси створюються для полiпшення обслуговування клiiнтiв i для залучення готiвкових коштiв. Саме тому банки значну увагу придiляють питанням приймання вечiрнiми касами сумок (мiшкiв) iз готiвкою вiд iнкасаторiв Нацiонального банку, залiзничних станцiй i пiдприiмств зв'язку.

Слiд зазначити, що дiяльнiсть вечiрнiх кас прямо пов'язана з функцiями кас перерахунку, якi функцiонують як при вечiрнiх касах, так i окремо.

За пiдсумком роботи вечiрньоi каси вранцi наступного дня касир i бухгалтер-контролер здають:

сумки з проiнкасованою грошовою виручкою, накладнi й супровiднi вiдомостi, а також порожнi сумки тАФ в касу перерахунку;

мiшки (сумки) з готiвкою кас банку при пiдприiмствах i накладнi до них пiд розписку в довiдцi про прийнятi вечiрньою касою сумки з готiвкою i порожнi сумки тАФ завiдувачу каси. Зiставивши фактичну наявнiсть грошей з даними супровiдноi вiдомостi, завiдувач каси пiдписуi цю вiдомiсть та накладну до неi i передаi накладну в операцiйну касу для зарахування грошей на рахунок контрагента, а супровiдну вiдомiсть тАФ для включення до касових документiв дня.

Перелiчування готiвки, прийнятоi вечiрньою касою, проводиться касами перерахунку.

Порядок виконання операцiй вечiрньою касою показано на рис. 2. (див. додаток Б)

До штату кас перерахунку входять лiчильнi бригади касирiв, якi очолюi контролер, що з ним укладаiться угода про повну iндивiдуальну матерiальну вiдповiдальнiсть.

Сумки з готiвкою i накладнi до них контролери бригад приймають вiд працiвникiв вечiрньоi каси (касира i бухгалтера-контролера) пiд розписку в довiдцi про прийнятi вечiрньою касою сумки з готiвкою i порожнi сумки i зберiгають iх протягом робочого дня в спецiально обладнаному мiсцi (металевiй шафi, вiзку або в шухлядi столу, пiд замком).

Для перелiчування контролер видаi касирам по однiй сумцi, попередньо записуючи ii номер в контрольну або зведену вiдомiсть.

Увесь процес перелiчування грошей потребуi злагоджених дiй касирiв i контролера лiчильноi бригади. Порядок виконання робiт вiдбуваiться в послiдовностi, визначенiй iнструкцiiю ВлПро касовi операцii в банках УкраiниВ», затвердженоi постановою Правлiння Нацiонального банку Украiни вiд 14.08.2003 за №337.

Касир пiд наглядом контролера розкриваi сумку, виймаi грошi i чеки, передаi сумку контролеру, при цьому пломбу разом зi шпагатом для наступного контролю залишаi в себе.

Контролер дiстаi iз сумки супровiдну вiдомiсть, попередньо переконавшись, що в сумцi нiчого не залишилось.

Перелiчивши грошi, касир повiдомляi контролеру фактично виявлену суму, яку контролер звiряi iз зазначеною на лицьовому i зворотному боках супровiдноi вiдомостi.

За тотожностi сум контролер передаi для пiдпису касиру супровiдну вiдомiсть, грошi касир ховаi у шухлядi свого робочого столу.

У разi розбiжностi сум касир разом iз контролером звiряi перелiчену суму грошей за номiналом i повторно перелiчуi грошовi бiлети того номiналу, де виявлено розбiжностi. У разi пiдтвердження недостачi або надлишку складаiться акт за пiдписами контролера i касира на лицьовiй сторонi супровiдноi вiдомостi, накладнiй i квитанцii.

Недостачi i надлишки грошей, виявленi в такий спосiб, реiструються в картках облiку прорахункiв, виявлених у сумках з виручкою магазинiв i картках облiку прорахункiв, виявлених стосовно торгових та iнших пiдприiмств i органiзацiй. Ведеться також iндивiдуальний (за кожним касиром) облiк виявлених надлишкiв чи недостач.

Пiсля розкриття всiх сумок i перелiчування готiвки контролери бригад у контрольних вiдомостях виводять суми перелiченоi грошовоi виручки i передають супровiднi вiдомостi, накладнi до сумок, а також зведенi вiдомостi касиру (контролеру), який очолюi касу перерахунку. Вiн, попередньо проконтролювавши в супровiдних вiдомостях i накладних записи вiдносно виявлених фактiв недостач, надлишкiв, неплатiжних фальшивих бiлетiв i монет, передаi накладнi облiково-операцiйним працiвникам для запису результатiв перелiчування в касовому прибутковому журналi або контрольнiй вiдомостi та вiдображення в бухгалтерському облiку.

Наприкiнцi дня касир зiставляi суми перелiченоi готiвки з даними зведеноi вiдомостi. Загальну суму зведеноi або контрольноi вiдомостi, з урахуванням надлишкiв i недостач, контролери лiчильних бригад порiвнюють з об'явленою сумою вкладень грошей до сумок, прийнятих ними до перелiчування, i передають контрольнi вiдомостi, листки касирiв i порожнi сумки касиру (контролеру), що очолюi касу перерахунку, який, у свою чергу, передаi документи про перелiчування готiвки завiдувачу каси.

Остаточний контроль проведеноi вечiрньою касою роботи здiйснюi головний бухгалтер, який перевiряi повноту надходження грошей до операцiйноi каси i пiдписуi довiдку про прийнятi вечiрньою касою сумки (мiшки) з готiвкою i порожнi сумки.

Супровiднi контрольнi та зведенi вiдомостi разом з довiдкою про загальну суму виручки, яку здали iнкасатори за журналом облiку прийнятих сумок i мiшкiв з готiвкою та порожнiх сумок, i довiдкою про виданi сумки та явочнi картки пiдшивають до касових документiв дня.

Для створення додаткових зручностей контрагентам можуть вiдкриватися каси банку при пiдприiмствах. iх очолюi старший касир, призначений керiвником банку. Цей касир здiйснюi керiвництво i контроль за роботою касових працiвникiв.

Грошi, що надiйшли в цi каси, через iнкасаторiв банку того самого дня доставляють до банку.

Основним документом для одержання готiвки i грошовий чек установленоi форми. Для внутрiшньобанкiвських операцiй використовуiться видатковий касовий ордер. Цей документ заповнюють також iндивiдуальнi позичальники, що одержують позики в банках, вкладники i пенсiонери.

В оформленнi видаткових касових операцiй крiм вiдповiдального виконавця i касира, для забезпечення захисту документообiгу бере участь контролер видаткових операцiй.

Для проведення видаткових операцiй завiдувач каси видаi касирам пiд звiт готiвку пiд розписку в книзi прийнятих i виданих грошей (цiнностей). Щоразу, пiсля одержання суми в пiдзвiт та сплати видаткових документiв, касир видатковоi каси проводить вiдповiднi записи в книзi облiку прийнятих i виданих грошей (цiнностей), указуючи кiлькiсть проведених документiв i залишок пiдзвiтних сум.

Вiдповiдальний працiвник, приймаючи чеки та iншi документи на одержання готiвки, перевiряi наявнiсть необхiдноi суми на поточному рахунку клiiнта i достовiрнiсть самого чека, порiвнюючи пiдписи, печатку i номер чека зi зразками, поданими до банку.

За паспортом встановлюiться особа одержувача, пiдпис якоi вмiщений на зворотному боцi чека. Вiдiрвавши вiд чека контрольну марку, що повертаiться одержувачу, вiдповiдальний працiвник передаi чек контролеру з видаткових касових операцiй, у функцii якого входить повторний контроль достовiрностi чека i правильностi його заповнення, а також реiстрацiя чека у видатковому касовому журналi. Провiвши цю роботу, контролер передаi чек безпосередньо касировi до виконання.

Одержавши видатковий чек, касир перевiряi тотожнiсть пiдписiв службових осiб, якi мають право дозволити видачу грошей, тим зразкам, що i в касира, i перевiряi суму, проставлену в документi цифрами та словами.

Далi касир за номером чека викликаi одержувача. Приймаючи вiд нього контрольну марку, переконуiться в наявностi паспортних даних, що засвiдчують особу одержувача, i його розписки в одержаннi грошей. Звiривши номер контрольноi марки або талона з номером на вiдповiдному видатковому документi, касир наклеюi марку на чек, а талон додаi до ордера i видаi вказану суму.

Наприкiнцi операцiйного дня касир пiдраховуi залишок грошей в касi, зiставляючи його з розрахунковим (виходячи iз суми прийнятих грошей у пiдзвiт i суми сплачених видаткових документiв), та складаi вiдповiдну довiдку. Вiн також звiряi пiдсумковi касовi обороти iз записами в касових журналах операцiйних працiвникiв. Звiрка пiдтверджуiться пiдписами касира в касових журналах i операцiйних працiвникiв тАФ на довiдцi касира.

Залишок грошей i видатковi касовi документи за день разом iз довiдкою касира передаються завiдувачу каси пiд розписку в книзi облiку прийнятих i виданих грошей (цiнностей).

Перевiривши довiдку, завiдувач каси пiдписуi ii та пiдшиваi в документи дня.

Установи банкiв можуть за попереднiми заявками заздалегiдь готувати готiвку для видачi клiiнтам. Пiдготовка та пакування готiвки проводяться на пiдставi одержаних вiд клiiнтiв чекiв.

Пiдготовленi до видачi мiшки можуть вкладатися в загальний мiшок або вiзок, який замикаiться на ключ та пломбуiться касиром. До нього прикрiплюiться ярлик iз зазначенням загальноi суми вкладених грошей, а також проставляiться дата, пiдпис та iменний штамп касира. Пiдготовлена готiвка разом iз видатковими документами приймаiться вiд касира завiдувачем каси пiд розписку в книзi облiку прийнятих i виданих грошей (цiнностей).

Розкриття мiшкiв проводиться безпосередньо клiiнтами у вiдведеному для цього мiсцi пiд наглядом працiвника банку, який зрiзаi пломби з мiшкiв i пачок, якщо клiiнт не перелiчуi готiвки в банку.

В установах банкiв можуть створюватись об'iднанi каси тАФ прибутково-видатковi. Приймання i видача грошей у цих касах здiйснюiться в порядку, встановленому вiдповiдно для прибуткових i видаткових кас.

Пiсля закiнчення операцiйного дня касир складаi зведену довiдку про касовi обороти, на зворотному боцi якоi вказуi суму надходжень.

Документообiг за операцiями видатковоi каси показано на рис.3. (див. додаток В)

Прийнявши вiд усiх касирiв грошi, керiвник каси перевiряi зведенi довiдки i документи на предмет правильностi пiдрахунку залишкiв з урахуванням своiх записiв у книзi облiку прийнятих i виданих грошей (цiнностей), а також вiдповiднiсть кiлькостi зданих касирами документiв i суми готiвки даним довiдок. Обов'язково контролюiться, чи завiрено суми касових оборотiв, зазначених у довiдках касирiв, операцiйними працiвниками.

Закiнчивши перевiрку, завiдувач каси складаi зведену довiдку про касовi обороти, до якоi включаi данi звiтних довiдок i записiв у журнали про суми грошей, прийнятi касою перерахунку та вечiрньою касою, а також данi з документiв, грошi за якими видано або прийнято ним особисто. Зiставивши вiдповiднiсть пiдсумкiв зведеноi довiдки з даними бухгалтерського облiку, що пiдтверджуiться пiдписом працiвника бухгалтерii, вiн додаi цю довiдку разом iз довiдками касирiв прибутковоi та видатковоi кас до касових документiв дня.

Записавши в книгу облiку готiвки операцiйноi каси i iнших цiнностей загальну суму приходу й витрат готiвки, виводить за книгою залишок каси на наступний день.

Касовi документи разом iз додатками брошуруються одним iз касових працiвникiв. Для формування папки касовi документи добираються за балансовими рахунками (в порядку зростання нумерацii) окремо за прибутком i видатком каси.

Пiдсумковi данi зброшурованих документiв пiдраховуються з допомогою персонального комп'ютера з роздруковуванням iнформацii.

Стрiчка пiдрахунку (окремо щодо прибуткiв i видаткiв касових та позабалансових ордерiв), пiдписана працiвником, який проводив пiдрахунок, умiщуiться в папцi перед документами.

На лицьовому боцi папки з документами проставляiться штамп або наклеюiться ярлик:

За збереження касових документiв за останнi дванадцять мiсяцiв вiдповiдаi завiдувач каси. Вони зберiгаються в грошовому сховищi або в окремому сейфi, який передаiться пiд охорону.

Здiйснюючи касовi операцii, банки додержуються цiлком конкретних правил, а саме:

1. Документообiг за прибутковими касовими операцiями органiзуiться так, щоб видача квитанцiй клiiнтам та зарахування сум на iхнi поточнi рахунки проводились лише пiсля фактичного надходження грошей до каси.

2. У разi приймання грошей вiд працiвникiв банку для занесення на рахунки внутрiшньобанкiвського облiку прибутковий касовий ордер виписуiться у двох примiрниках, iз яких один i квитанцiiю.

3. Касовi видатковi операцii, виконуванi вiдповiдальними виконавцями, контролюються централiзовано контролером, який веде касовий журнал видаткiв каси. Контроль видаткових операцiй спрямований на запобiгання:

оплатi неправильно оформлених документiв, оплатi чекiв з пiдписами i вiдбитком печатки, що не вiдповiдають зразкам, а також чекiв, виписаних з чековоi книжки, що не належить даному клiiнту;

надходженню до каси чекiв та iнших касових видаткових документiв поза контролем операцiйних працiвникiв i контролера банку;

внесенню необгрунтованих виправлень i дописок у касовi документи й журнали.

4. Головний бухгалтер визначаi порядок подання контролером касових видаткових документiв в касу д

Вместе с этим смотрят:

РЖнвестицiйна дiяльнiсть комерцiйного банку та ii вплив на його фiнансовий стан

РЖнвестицiйна полiтика банкiв в Украiнi

РЖнкорпорацiя та консолiдацiя як первиннi форми систематизацii банкiвського законодавства Украiни

РЖнструменти пiдтримки платоспроможностi та лiквiдностi комерцiйного банку (на прикладi АКБ "Приватбанк")

РЖпотечне кредитування як механiзм залучення фiнансових ресурсiв для пiдприiмницькоi дiяльностi