Поточнi рахунки i облiк розрахункових операцiй

МРЖНРЖСТЕРСТВО ОСВРЖТИ РЖ НАУКИ УКРАРЗНИ

ТАВРРЖЙСЬКИЙ НАЦРЖОНАЛЬНИЙ УНРЖВЕРСИТЕТ РЖМ. В.РЖ.ВЕРНАДСЬКОГО

економiко-гуманiтарний факультет в м. Мелiтополi

кафедра фiнансового менеджменту та банкiвськоi справи

Реферат на тему: ВлПоточнi рахунки i облiк розрахункових операцiйВ»

Виконав:

Студент 3 курсу 31групи

Шлома Роман Игоревич

Мелiтополь, 2009

План

1.Вiдкриття поточних рахункiв фiзичним особам

2. Режим функцiонування рахункiв типу ВлНВ», типу ВлПВ»

3. Переоформлення та закриття рахунка

4. Характеристика грошового обiгу та платiжних iнструментiв клiiнтiв банку

5. Органiзацii безготiвкових розрахункiв

6. Облiк операцiй при розрахунках платiжними дорученнями

7. Облiк операцiй при розрахунках платiжними вимогами-дорученнями

8. Облiк операцiй платiжними вимогами

9. Облiк операцiй при розрахунках розрахунковими чеками

10. Облiк операцiй при розрахунках акредитивами

1.Вiдкриття поточних рахункiв фiзичним особам

Вiдкриття рахункiв клiiнтами являiться цiлю збереження iх коштiв. Банки осуществляють грошовi операцii с цiми коштами по распорядженню клiiнтiв. Банки вiдкривають рахунки: зарегiстрiрованим субтАЩiктам предпрiнемательской дiяльностi, юридичним i фiзичним лицям, фiлiям, представництвам, лицям нерезидентам, iноземним iнвесторам та iншiм. Рахунки бувають:

- поточнi;

- депозiтнi(вклади в iн. i нац. валютi);

- поточно- бюджетнi

Можливо вiдкривати:

-один рахунок може бути вiдкритий для уставного фонда;

-один по каждому соглашенiю совмесноi дiяльностi без створення юридичного лица.

Проведення операцiй регламентiруеться iнструкцiii об вiдкритi банкiвського рахунку в нацiональной валюте №537 вiд 18,12,98р.

Документи потрiбниi для вiдкриття рахунку(юридичнiй осбi):

-заява за пiдписю руководства та головного бухгалтера;

- копия сведетельства о гос регiстрацii(завередую натарiусом);

-копию документа о взятii пiдприiмства на налоговий облiк;

- карточка с обрасцамi подписей руководителя та головного бухгалтера;

- справку о регiстрацii в пенсiоном фондi;

-копию зарегiстрiрованого устава(затверджену натарiусом).

Фiзичному лiцу рахунок вiдкривають на iх лицо на основанii паспорта або iншого документа. По його дорученню завереного натарiусос рахунком могут пользоваться iншi лiца.

2. Режим функцiонування рахункiв типу ВлНВ», типу ВлПВ»

Коме депозитних рахункiв, поточних рахункiв вiдкриваються рахунки типу Н, типу П.

На рахунках Н вiдкриваiться iндивiдуальна лiцензiя. Назначенii рахунку Н: для осуществленii рахункiв связанич с содержанiiм офiцiального представництва юридичного лиця не резидента. При цему могут зачислятися кошти вiд пролажи iностраной валюти на межбанковському ринку, кошти полученi вiд iностраних государств або юридичних лиць нерезидентiв, кошти полученi посольством за послуги, вiд возмещенiя убитров от страхових компанiй.кошти на рахунках iспользуються для покупки валяти с цiлью ii перевода на рахунки соответствених iностраних государств iнтереси яких вони представляють, на собствених рахунках для оплати заробiтноi плати.

Особливостi рахунку Н то що вiн вiдкриваiться нерезидентом несвязаной с пiдприiмницькою дiяльностью, для внедренiя програм международноi технiчноi помощi.

Рахунки П вiдкриваеться постоялим представництвап iностраним компанiям. Через них осуществляiться полностью або частково пiдприiмницька дiяльнiсть нерезидентiв на тереотрii Украiни.

У випадку закриття рахункiв Н або П органiзацii необхiдно уведомiть налоговую адмiнiстрацiю терiторiфльрого вiбiлення банка НБУ давшего лiцензiю.

Возможно переоформлення рахункiв Н або П : при цему лiцензiя типу Н возвращуеться НБУ i готовятся документи на лiцензiю типа П об етом уведомляються налоговi органи по мiсцю прiбиванiя офiса представництва.

3. Переоформлення та закриття рахунка

Переоформлення або закриття рахункiв связано с реорганiзацiiй пiдприiмства(сiяння, преобразовання iнше). Для цього подаються такiж документи,що при створення пiдприiмства. У випадку с пiрiрiiстрацii связаной зi змiной назви, формо собственостi або iнще подаються:

-заява;

- нова копiя о гос реiстрацii(завередую нотарiусом)

-змiна вида дiяльностi согласно уставу.

При лiквiдацii пiдприiмства кошти с рахунку переоформляються на iмтАЩя лiквiдацiйноi комiсii.

Потрiбними документамиi:

-рiшення о лiквiдацii пiдприiмства;

-карточка с подписями уповноважених ликвидацiйноi комiсii,печатi;

-закриття додаткового рахунку.

Рахунки закривають в банках на основi:

-заяви собственiка;

-на основi рiшення органiв суда.

При налiчаi залишкiв на основних платiжних дорученях собственiка рахунку банк перераховуi iх на iнший рахунок. Якщо пiдприiмство маi один рахунок потрiбно вiдкрити новий рахунок для пререрахунку залишкiв.

4. Характеристика грошового обiгу та платiжних iнструментiв клiiнтiв банку

Органiзацiя грошових розрахункiв тАФ одна iз функцiй комерцiйних банкiв.

Грошовий обiг тАФ це сукупнiсть платежiв (розрахункiв), якi здiйснюються мiж суб'iктами господарювання готiвкою або шляхом безготiвкових перерахувань. Вiдповiдно грошовий обiг подiляiться на готiвковий та безготiвковий.

Готiвковий обiг включаi платежi, якi здiйснюються готiвкою, i нерозривно пов'язаний з доходами та витратами населення. РЖснують певнi обмеження щодо застосування розрахункiв готiвкою мiж суб'iктами господарськоi дiяльностi (пiдприiмствами).

Пiд безготiвковим обiгом розумiють систему грошових розрахункiв, якi провадять без участi готiвки. У промислово розвинутих краiнах безготiвковий грошовий обiг становить 80тАФ90 % усього грошового обiгу. В Украiнi у зв'язку з кризовими явищами у сферi економiки i платежiв його частка зменшилася. Станом на початок 1998 р. частка готiвкового обiгу становила приблизно 40тАФ50 %.

Грошовий обiг регулюiться чинним законодавством та нормативними актами Нацiонального банку Украiни. В основу його органiзацii покладенi такi принципи:

1)усi пiдприiмства незалежно вiд iх органiзацiйно-правовоi форми та форми власностi зобов'язанi зберiгати грошовi кошти на рахунках у банку. У касi пiдприiмства можуть перебувати кошти готiвкою в межах лiмiту, якi встановленi банком i погодженi з пiдприiмством;

2)грошовi розрахунки необхiдно здiйснювати через банки шляхом безготiвкових розрахункiв;

3)платежi проводяться банком за згодою або за дорученням платника i вiдповiдно з наданими пiдприiмством грошово-розрахунковими документами, якi не обертаються поза банками. Стягнення коштiв з рахунка клiiнта банку здiйснюiться лише у випадках, передбачених законодавством та ВлРЖнструкцiiю про безготiвковi розрахунки в Украiнi в нацiональнiй валютiВ», затвердженою Нацiональним банком Украiни.

Цi основнi принципи визначають головну роль банкiв в органiзацii грошового обiгу i передусiм стосуються суб'iктiв господарськоi дiяльностi, крiм фiзичних осiб тАФ суб'iктiв пiдприiмницькоi дiяльностi без юридичного статусу, що мають право не вiдкривати рахунка в банку для зберiгання коштiв i здiйснення розрахункiв.

Клiiнти мають право самостiйно обирати банк для розрахунково-касового обслуговування i за всiма видами операцiй можуть користуватися послугами одного або кiлькох комерцiйних банкiв. Наявнiсть рахунка в банку тАФ це основа контрактних взаiмовiдносин мiж банком i клiiнтом.

Поточний рахунок тАФ це основний рахунок суб'iкта господарськоi дiяльностi. Без вiдкриття поточного рахунка пiдприiмство не маi права вести будь-який вид господарськоi дiяльностi. Новостворене пiдприiмство для формування статутного капiталу маi вiдкрити лише один поточний рахунок, на який засновники перераховують внески до статутного фонду. Пiсля перерахування засновниками ЗО % вiд оголошеного розмiру статутного капiталу банк надаi пiдприiмству довiдку для подання в органи державноi реiстрацii у складi документiв, необхiдних для здiйснення реiстрацii.

Отже, поточний рахунок призначений для зберiгання грошових коштiв i здiйснення розрахункiв за всiма видами дiяльностi пiдприiмства. Види дiяльностi, якi може вести пiдприiмство, перелiченi у його статутi або в документi, що його замiнюi.

Комплексне розрахунково-касове обслуговування полягаi у веденнi поточного рахунка клiiнта i здiйсненнi банком за його дорученням усiх розрахункових (надання платiжних послуг) i касових операцiй, якi виникають у процесi його дiяльностi та передбаченi чинним законодавством. Банк звертаi особливу увагу на процедурнi питання, якi пов'язанi з вiдкриттям, веденням i закриттям поточного рахунка.

Для пiдприiмств, органiзацiй i установ, що фiнансуються з бюджетiв рiзних рiвнiв, функцii поточного рахунка виконуi бюджетний поточний рахунок. За наявностi у таких пiдприiмств iнших джерел фiнансування поряд iз бюджетним поточним рахунком iм вiдкриваiться поточний рахунок.

За своiм характером поточнi рахунки належать до депозитiв на вимогу або, iнакше кажучи, до депозитiв до запитання. Тобто,

обслуговуючи такий депозит, банк зобов'язаний у будь-який момент забезпечити зняття коштiв на основi розпорядження свого клiiнта. У зарубiжнiй банкiвськiй практицi такi рахунки ще називають транзацiйними (платiжними) депозитами. Термiн Влплатiжнi рахункиВ» (депозити) досить чiтко вiдображаi сутнiсть поточних рахункiв. За цими рахунками банки нараховують проценти залежно вiд середнього залишку, або вiд дотриманого клiiнтом установленого компенсацiйного залишку.

Банки ретельно пiдходять до процедури вiдкриття поточного рахунка. Змiст процедури залежить вiд категорii клiiнта тАФ суб'iкт господарськоi дiяльностi чи фiзична особа.

Для вiдкриття рахунка пiдприiмство надаi банку такi документи:

1)заявку на вiдкриття поточного рахунка, пiдписану керiвником та головним бухгалтером пiдприiмства (додаток 3);

2)копiю свiдоцтва про державну реiстрацiю в органi державноi виконавчоi влади або в iншому органi, уповноваженому здiйснювати державну реiстрацiю, засвiдчену нотарiально;

3)копiю у належний спосiб зареiстрованого Статуту (положення), засвiдченого нотарiально чи органом, який здiйснив реiстрацiю;

4)копiю документа, що пiдтверджуi взяття пiдприiмства на

податковий облiк;

5)картку зi зразками пiдписiв осiб, яким вiдповiдно до чинного законодавства чи установчих документiв надано право розпоряджатися рахунком та вiзувати розрахунковi документи (у картку включаiться також зразок вiдбитка печатки пiдприiмства);

6)копiю документа про реiстрацiю в органах пенсiйного фонду Украiни та фонду соцiального страхування;паспорти керiвника та головного бухгалтера пiдприiмства та iх iдентифiкацiйнi коди.

Розглянемо призначення цих документiв. Свiдоцтво про державну реiстрацiю свiдчить про законнiсть дiяльностi пiдприiмства i пiдтверджуi його право на вiдкриття поточного рахунка. Статут даi змогу банку отримати iнформацiю про засновникiв пiдприiмства i вiдносини мiж ними, напрями i види дiяльностi пiдприiмства, його юридичну адресу. До Статуту додаiться протокол зборiв засновникiв, де мiстяться данi щодо осiб, призначених на посаду керiвника i головного бухгалтера. У разi змiни керiвних осiб пiдприiмства до банку подаiться копiя наказу пiдприiмства про цей факт. Паспортнi данi дають змогу iдентифiкувати цих осiб. Картка зi зразками пiдписiв останнiх пiдтверджуi iх право на розпорядження коштами, що зберiгаються в банку на рахунках. Пiсля вивчення фiнансового стану пiдприiмства i поданих документiв банк приймаi рiшення про вiдкриття поточного рахунка або про вiдмову. У разi позитивного рiшення керiвник банку передаi в бухгалтерiю розпорядження про вiдкриття рахунка разом з усiма необхiдними документами.

Мiж банком i пiдприiмством (власником рахунка) укладаiться угода (додаток 4) на здiйснення розрахунково-касового обслуговування, в якiй зазначаiться номер вiдкритого рахунка, передбаченi зобов'язання та права сторiн щодо виконання операцiй за рахунком, умови закриття рахунка, строк дii угоди, порядок та перiодичнiсть видачi виписок з рахунка та iн. Обов'язковою умовою договiрних зобов'язань i встановлення мiж банком i клiiнтом тарифiв комiсiйноi винагороди за банкiвськi операцii i послуги, у тому числi за розрахунково-касове обслуговування (плата за вiдкриття рахунка, закриття рахунка, вихiднi перекази, за вилучення готiвки тощо), також розмiр плати за залишки коштiв на поточному рахунку.

Законодавством та iнструкцiями Нацiонального банку Украiни передбачено, що кожне пiдприiмство маi право вiдкривати поточний рахунок у нацiональнiй та iноземнiй валютi в необмеженiй кiлькостi банкiв. Кiлькiсть рахункiв клiiнта залежить вiд його виробничих потреб.

Бухгалтерiя на пiдставi розпорядження керуючого реiструi поточний рахунок у книзi реiстрацii вiдкритих рахункiв, робить вiдповiдну позначку на документах i передаi iх в юридичну службу для зберiгання в юридичнiй справi клiiнта. Протягом трьох робочих днiв з дня вiдкриття рахунка (включаючи день вiдкриття) банк повинен повiдомити його номер податковому органу.

Документальне оформлення вiдкриття поточного рахунка господарським товариствам, договiрним об'iднанням, товарним бiржам, довiрчим товариствам, друкованим засобам масовоi iнформацii, колективним сiльськогосподарським пiдприiмствам, товариствам споживчоi кооперацii, орендним пiдприiмствам, профспiлковим органiзацiям, полiтичним партiям, громадським та релiгiйним органiзацiям, а також вiдокремленим пiдроздiлам пiдприiмств маi деякi особливостi.

До пiдприiмств, для яких законом не передбачена наявнiсть статуту, належать повнi товариства, командитнi товариства, селянськi (фермерськi) господарства, пiдприiмцi (без створення юридичноi особи).

Бюджетнi поточнi рахунки вiдкриваються на пiдставi платiжного доручення фiнансового органу, органу Державного казначейства, вiдповiдного розпорядника бюджетних коштiв. Фiзичнiй особi-пiдприiмцю (без створення юридичноi особи) поточний рахунок вiдкриваiться на його iм'я.

Поточнi рахунки, як i iншi рахунки, мають мультивалютний характер. Тому якщо в статутi зазначено, що пiдприiмство веде зовнiшньоекономiчну дiяльнiсть, банк може вiдкрити йому поточний рахунок в iноземнiй валютi.

Поточнi рахунки можуть вiдкриватися також приватним (фiзичним) особам. Вони мають платiжний характер i призначенi для здiйснення розрахункiв приватноi особи з фiзичними та юридичними особами, тобто для обслуговування руху грошових коштiв, що виникаi у процесi надходження доходiв приватноi особи та iх використання. Для вiдкриття рахунка приватна особа подаi:

1)заяву на вiдкриття рахунка;

2)картку зi зразком пiдпису;

3)паспорт або документ, що його замiнюi;

4) довiдку про iдентифiкацiйний код платника податку. Паспорт i довiдка дають можливiсть банку iдентифiкувати фiзичну особу.

Виконання операцiй за поточними рахунками здiйснюiться на пiдставi розрахункових документiв у безготiвковiй та готiвковiй формах.

Поточнi рахунки клiiнтiв розмiщенi у другому класi плану рахункiв банку ВлОперацii з клiiнтамиВ». Кожному суб'iкту господарськоi дiяльностi в рамках рахунка четвертого порядку 2600 ВлПоточнi рахунки суб'iктiв господарськоi дiяльностiВ» вiдкриваiться аналiтичний поточний рахунок. До суб'iктiв господарськоi дiяльностi належать усi юридичнi особи, у, тому числi органiзацii та установи, а також пiдприiмцi, якi здiйснюють свою дiяльнiсть без створення юридичноi особи.

Поточний рахунок клiiнта може мати до 14 знакiв та може будуватись у такий спосiб:

2600 КЕЕЕЕЕЕЕЕЕ,

де К тАФ ключовий розряд;

ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ тАФ аналiтичний сегмент, що формуiться банком самостiйно i може нести таку iнформацiю:

Е тАФ характеристика контрагента (резидент, нерезидент) тАФ 1 цифра;

ЕЕ тАФ порядковий номер клiiнта в книзi реiстрацii вiдкритих рахункiв (2 цифри);

ЕЕЕЕЕЕ тАФ код контрагента (6 цифр).

Для небанкiвських фiнансових установ аналiтичнi рахунки вiдкриваються в межах рахунка 2650 ВлПоточнi рахунки небанкiвських фiнансових установВ».

Номер рахунка, до якого бюджетним установам вiдкриваються аналiтичнi бюджетнi поточнi рахунки, залежить вiд рiвня бюджету, з якого вiдбуваiться фiнансування:

2520 ВлПоточнi бюджетнi рахунки клiiнтiв, якi утримуються з Державного бюджету УкраiниВ»;

2543ВлКошти бюджету Автономноi Республiки Крим цiльового характеруВ»;

2544ВлКошти обласних бюджетiв цiльового характеруВ»;

2545ВлКошти районних, мiських, селищних та сiльських бюджетiв цiльового характеруВ».

Аналiтичнi поточнi рахунки для облiку коштiв iз спецiального фонду бюджетним установам вiдкривають до таких рахункiв:

2530 ВлКошти бюджетних установ та органiзацiй, що включаються до спецiального фонду Державного бюджету УкраiниВ»;

2551 ВлКошти бюджетних установ та органiзацiй, що включаються до спецiального фонду бюджету Автономноi Республiки КримВ»;

2553 ВлКошти бюджетних установ та органiзацiй, що включаються до спецiальних фондiв обласних бюджетiвВ»;

2555 ВлКошти бюджетних установ та органiзацiй, що включаються до спецiальних фондiв районних, мiських, районних у мiстах, селищних та сiльських бюджетiвВ».

Аналiтичнi поточнi рахунки приватним (фiзичним) особам вiдкривають до рахунка 2620 ВлПоточнi рахунки фiзичних осiбВ».

Пiд час виконання операцiй за поточними рахунками, що пов'язанi з вилученням i наданням готiвки, банк i пiдприiмства повиннi дотримуватися правил здiйснення касових операцiй.

5. Органiзацii безготiвкових розрахункiв

Розрахунки без участi готiвки здiйснюються шляхом використання безготiвкових розрахункiв. Безготiвковi розрахункитАФ це розрахунки, якi проводить банк шляхом перерахування грошових коштiв з рахунка платника на рахунок одержувача, а також перерахування банком за дорученням пiдприiмств i фiзичних осiб коштiв, внесених ними готiвкою в касу банку на рахунки одержувачiв коштiв. Для здiйснення розрахункiв можуть застосовуватись акредитивна, iнкасова, вексельна форми, а також форми розрахункiв за розрахунковими чеками, пластиковими картками. Форми безготiвкових розрахункiв i правила iх здiйснення запроваджуi Нацiональний банк Украiни. Пiдприiмства можуть застосовувати при здiйсненнi розрахункових операцiй платiжнi iнструменти у формi:

1. платiжнi доручення;

2. платiжнi вимоги-доручення;

3. розрахунковi чеки;

4. акредитиви;

5. платiжнi вимоги.

Форма безготiвкових розрахункiв складаiться з двох основних елементiв: вид розрахункового документа i схема документообiгу.

При здiйсненнi розрахункiв використовуються розрахунковi документи на паперових носiях та в електронному виглядi. Розрахунковi документи приймаються банком до виконання за наявностi пiдписiв осiб, якi мають право розпоряджатися коштами поточного рахунка. Прийняття документiв вiд пiдприiмств здiйснюiться протягом робочого дня. Документи, прийнятi в операцiйний час, вiдображаються банком у балансi в той самий день. Списання коштiв з рахунка платника провадиться тiльки за першим примiрником розрахункового документа.

Кожна форма маi особливий документообiг, який включаi етапи проходження документiв мiж учасниками розрахунковоi операцii (платник, банки, одержувач) i визначаi порядок списання коштiв з поточного рахунка платника та iх рух до зарахування на рахунок одержувача.

У разi здiйснення розрахункiв акредитивами, чеками передбачаiться гарантiя платежу з боку банкiв. Гарантiю платежу у цих випадках банк забезпечуi через вiдокремлення частки грошових коштiв клiiнта з поточного рахунка i депонування iх на особовому рахунку, що входить до складу аналiтичних рахункiв, якi вiдкриваються, до балансового рахунка четвертого порядку ВлКошти в розрахункахВ». Кошти на цих рахунках мають цiльове призначення: для оплати розрахункових документiв за гарантованими банком платежами. У бухгалтерському облiку депонованi кошти облiковуються на таких аналiтичних рахунках:

*ВлРозрахунки чекамиВ»;

*ВлРозрахунки акредитивамиВ».

При розрахунках платiжними картками використовуються пластиковi картки. Кошти, що передбаченi для розрахункiв за платiжними картками, депонуються на балансових рахунках:

* 2605 ВлКошти суб'iктiв господарськоi дiяльностi для розрахункiв платiжними карткамиВ»;

Вл2625 ВлКошти фiзичних осiб для розрахункiв платiжними карткамиВ».

Усi рахунки, що належать до групи рахункiв ВлКошти в розрахункахВ», тАФ пасивнi, тобто мають кредитове сальдо, i залишки за цими рахунками використовуються як безкоштовнi банкiвськi ресурси. Схема рахункiв до запитання, що об'iднуi поточнi рахунки та рахунки коштiв у розрахунках, наведена нижче (рис. 4.1).

Залишки на рахунках до запитання формують залученi банком ресурси. Цi рахунки пасивнi i завжди мають кредитове сальдо. За поточними рахунками розрахунковi операцii виконуються банком тiльки в межах наявностi коштiв, тобто в межах кредитового залишку.

За поточними рахунками виконуються операцii, якi виникають у процесi поточноi (основноi¹), iнвестицiйноi, фiнансовоi дiяльностi пiдприiмства (рис. 4.2). Основнi операцii за поточним рахунком: зарахування виручки за вiдвантажену продукцiю, наданi послуги i виконанi роботи; платежi за одержанi сировину, товарно-матерiальнi цiнностi й послуги; отримання готiвки на виплату заробiтноi плати та вiдрядження; податковi та обов'язковi платежi до бюджету; зарахування сум отриманих кредитiв i сплата процентiв за кредит; розмiщення коштiв у депозити, вкладення в цiннi папери та iн.

В угодi на розрахунково-касове обслуговування або в розпорядженнi на вiдкриття рахунка строки банк надаi пiдприiмству виписку з поточного рахунка. До виписки долучаються вiдповiднi документи, що пiдтверджують операцii, проведенi банком за рахунком.

У банкiвськiй практицi використовуються такi умовнi цифровi позначення (шифри) виду операцiй, що проставляються в особовому рахунку пiдприiмства:

На пiдставi цих документiв i записiв за рахунком пiдприiмство вiдображаi банкiвськi операцii у своiму бухгалтерському облiку. Поточний рахунок може бути закритий за таких умов:

* заява власника рахунка;

Влрiшення органу, на який законом покладено функцii щодо лiквiдацii або реорганiзацii пiдприiмства;

тАв вiдповiдне рiшення суду або арбiтражного суду про лiквiдацiю пiдприiмства чи визнання його банкрутом;

Влумови, передбаченi угодою, про розрахунково-касове обслуговування мiж банком та власником рахунка.

У разi закриття рахунка згiдно iз законодавчими актами Украiни та нормативними актами Нацiонального банку Украiни сума з недiючого поточного рахунка перераховуiться на рахунок 2903 ВлКредиторська заборгованiсть клiiнтiв за недiючими рахункамиВ». З цього рахунка погашаiться кредиторська заборгованiсть клiiнтам або сума перераховуiться за напрямами, визначеними чинним законодавством.

6. Облiк операцiй при розрахунках платiжними дорученнями

Платiжне доручення тАФ це документ, котрий являi собою письмово оформлене доручення клiiнта банку, що його обслуговуi, на перерахування певноi суми коштiв зi свого рахунка (додаток. 1).

Це найбiльш поширена форма розрахункiв, що використовуються в мiсцевих i мiжмiських розрахунках мiж клiiнтами, з бюджетом, органами соцiального захисту, позабюджетними структурами.

Реквiзити платiжного доручення встановлюються Нацiональним банком Украiни. На платiжних дорученнях у разi потреби платник може вказати дату валютування, але ця дата не може виходити за межi строку дii платiжного доручення.

Кiлькiсть примiрникiв розрахункових документiв вiдповiдаi потребам сторiн, що беруть участь у розрахунках. Документи виготовляються з використанням технiчних засобiв або заповнюються вiд руки (кульковою ручкою); виправлення i пiдчистки забороненi.

Доручення приймаються вiд платника до виконання банками протягом 10 календарних днiв з дня виписки; день заповнення не враховуiться. До виконання банк приймаi доручення тiльки в межах наявних коштiв на рахунку платника, якщо iнше не зазначено умовами договору на розрахунково-касове обслуговування.

Платiжнi доручення застосовуються в розрахунках за платежами товарного i нетоварного характеру: за фактично вiдвантажену продукцiю (виконанi роботи та послуги), у порядку попередньоi оплати, для завершення розрахункiв за актами звiряння взаiмноi заборгованостi пiдприiмств. Про це зазначаiться в рядку ВлПризначення платежуВ» з посиланням на назву, номер, дату товарно-транспортного чи iншого документа, що пiдтверджуi вiдвантаження продукцii (виконання робiт, надання послуг).

Усi претензii за розрахунками мiж клiiнтами регулюються ними без участi банку. Але банк приймаi вiд клiiнтiв претензii, згiдно з угодою на обслуговування, за несвоiчасне списання або зарахування сум, виплачуючи штраф на користь клiiнта.

При проведеннi розрахункiв мiж клiiнтами банк вiдображаi операцii на рахунках у своiму облiку:

1. Якщо клiiнти обслуговуються в одному банку:

Д-т 2600 ВлПоточнi рахунки суб'iктiв господарськоi дiяльностiВ» платника;

К-т 2600 ВлПоточнi рахунки суб'iктiв господарськоi дiяльностiВ» одержувача коштiв.

2. Якщо клiiнти обслуговуються в рiзних банках:

Д-т 2600 ВлПоточнi рахунки суб'iктiв господарськоi дiяльностiВ» платника;

К-т 1200 ВлКоррахунок у Нацiональному банку УкраiниВ».

Схема документообiгу при розрахунках платiжними дорученнями наведена нижче (рис. 4.3):

1 тАФ укладення угоди-контракту; 2 тАФ вiдвантаження продукцii, товарiв, здача робiт, послуг; 3 тАФ переданiм платiжного доручення на право списання суми платежу; 4 тАФ виписка iз поточного рахунка про списання грошових коштiв; 5 тАФ платiжне доручення (повiдомлення) про зарахування платежу на поточний рахунок одержувача; 6 тАФ виписка iз поточного рахунка про зарахування платежу.

7. Облiк операцiй при розрахунках платiжними вимогами-дорученнями

За цiii форми в розрахунках беруть участь два суб'iкти:

1. постачальник (сировини, товарiв, робiт, послуг), що маi право на одержання платежу;

2. платник (одержувач послуг чи товарiв), що маi право доручити банку здiйснити платiж зi свого поточного рахунка.

Платiжна вимога-доручення тАФ це розрахунковий документ, що являi собою вимогу одержувача коштiв до платника, про сплату певноi суми грошових коштiв через банк (додаток 2).

Платiжна вимога-доручення виписуiться постачальником пiсля того, як вiн виконав своi зобов'язання перед покупцем, i разом з вiдвантажувальними, транспортними документами пересилаiться платнику. Останнiй перевiряi вiдповiднiсть цих документiв договiрним зобов'язанням, заповнюi ту частину платiжноi вимоги-доручення, яка пiдтверджуi його згоду на здiйснення платежу i передаi iх у свiй банк для сплати.

Пересилаючи документи вiд постачальника до платника, можна користуватися послугами пошти чи передавати платiжний документ платниковi через банк-постачальника з пересиланням останнiм у банк покупця.

В облiку в обох випадках здiйснюються такi записи.

Банком платника:

Д-т 2600 ВлПоточнi рахунки суб'iктiв господарськоi дiяльностiВ» платника;

К-т 1200 ВлКоррахунок у Нацiональному банку УкраiниВ».

Банком постачальника:

Д-т 1200 ВлКоррахунок у Нацiональному банку УкраiниВ»;

К-т 2600 ВлПоточнi рахунки суб'iктiв господарськоi дiяльностiВ» одержувача коштiв.

Схема документообiгу у випадку розрахункiв платiжними вимогами-дорученнями наведена на рис. 4.4.

1тАФ угода з зазначенням форми розрахункiв тАФ платiжними вимогами-дорученнями;

2тАФ вiдвантаження товару, продукцii або передання робiт, послуг; 3 тАФ документи про вiдвантаження i платiжнi вимоги-доручення, вiдправленi або врученi покупцевi; 4 тАФ по купець до оформлюi платiжнi документи i здаi у свiй банк на оплату; 5 тАФ банк покупця здiйснюi платiж iз врученням виписки про це з поточного рахунка платника i надсилаi документи в банк постачальника; 6 тАФ банк постачальника зараховуi кошти на рахунок свого клiiнта з врученням виписки про це з його поточного рахунка.

8. Облiк операцiй платiжними вимогами

Платiжна вимога тАФ розрахунковий документ, що мiстить письмову вимогу стягувача до банку, що обслуговуi платника, перерахувати без погодження з останнiм певну суму коштiв з рахунка платника на рахунок отримувача.

Стягувачами можуть бути податковi органи, державнi виконавцi та пiдприiмства, що здiйснюють примусове списання коштiв на пiдставi визнаних претензiй. Вказанi особи оформлюють та подають у банк платiжнi вимоги й у необхiдних випадках супровiднi документи на примусове списання коштiв iз рахункiв платникiв. Примусове стягнення коштiв iз рахункiв платникiв дозволяiться тiльки у випадках, установлених законами Украiни, а саме: на пiдставi виконавчих документiв, установлених законами Украiни, рiшень податкових органiв та визнаних претензiй.

Банк стягувана приймаi платiжнi вимоги протягом 10 календарних днiв з дати iх складання, а банк платника тАФ протягом ЗО календарних днiв з дати iх складання.

У платiжних вимогах банк стягувана повинен перевiрити вiдповiднiсть заповнення таких реквiзитiв:

1. назву стягувана;

2. код стягувана;

3. рахунок стягувана;

4. найменування банку стягувана;

5. код банку стягувана;

6. пiдписи стягувана та вiдбиток його печатки.

Банк платника, отримуючи документи, перевiряi правильнiсть заповнення реквiзитiв:

тАв платник;

тАв код платника;

тАв рахунок платника;

тАв банк платника;

тАв код банку платника;

тАв пiдписи та вiдбиток печатки платника.

Платiжнi вимоги стягувачiв приймаються банком до виконання незалежно вiд наявностi коштiв на поточному рахунку платника, оскiльки стягнення здiйснюiться з усiх рахункiв пiдприiмства: поточних, депозитних, коштiв у розрахунках.

Якщо на час надходження на рахунках платника недостатньо коштiв для виконання платiжних вимог, то документи виконуються частково i в несплаченiй сумi повертаються стягувачу. Часткова оплата оформляiться меморiальним ордером (додаток 3). На платiжних вимогах вiдповiдальний виконавець окреслюi реквiзит ВлсумаВ» i на зворотi всiх поданих примiрникiв документа зазначаi дату здiйснення платежу, суму часткового платежу та несплачену суму. Ця iнформацiя засвiдчуiться пiдписом вiдповiдального виконавця та вiдбитком штампа банку. У разi вiдсутностi коштiв на рахунках платника документи в день надходження повертаються без виконання.

У разi сплати документа виконуються такi бухгалтерськi записи:

Д-т 2600 ВлПоточнi рахунки суб'iктiв господарськоi дiяльностiВ» боржника;

Д-т 2602 ВлКошти в розрахунках суб'iктiв господарськоi дiяльностiВ» боржника;

Д-т 2610 ВлКороткостроковi депозити суб'iктiв господарськоi дiяльностiВ» боржника;

К-т 1200 ВлКореспондентський рахунок у Нацiональному банку УкраiниВ», якщо стягувач обслуговуiться iншим банком.

9. Облiк операцiй при розрахунках розрахунковими чеками

Розрахунковий чек тАФ це документ, що мiстить письмове розпорядження власника рахунка (чекодавця) банку-емiтенту, в якому вiдкрито його рахунок, сплатити чекодержателю зазначену в чеку суму коштiв. Заповнена форма чека наведена у додатку 8.

Чековi книжки (розрахунковi чеки) i бланками сувороi звiтностi. Вони виготовляються на спецiальному паперi на Банкнотнiй фабрицi Нацiонального банку Украiни.

Чеки застосовуються для здiйснення розрахункiв у безготiвковiй формi мiж юридичними особами, а також мiж фiзичними та юридичними особами з метою скорочення розрахункiв готiвкою за отриманi товари, виконанi роботи та наданi послуги.

Банк-емiтент без видачi чековоi книжки може видати на iм'я чекодавця (фiзичноi особи) один або кiлька розрахункових чекiв на суму, що не перевищуi залишок коштiв на рахунку чекодавця, або на суму, що внесена готiвкою.

Строк дii чековоi книжки тАФ один рiк; розрахункового чека, який видаiться для разового розрахунку фiзичнiй особi, тАФ три мiсяцi. За погодженням з установою банку строк дii невикористаноi чековоi книжки може бути продовжений.

Чек заповнюiться вiд руки (кульковою ручкою, чорнилом) або з використанням технiчних засобiв. У ньому не допускаiться виправлень та використання факсимiле замiсть пiдпису.

Чек iз чековоi книжки подаiться до оплати в банк чекодержателя протягом 10 календарних днiв (день виписування чека не враховуiться).

Власниковi заборонено передавання чековоi книжки будь-якiй iншiй юридичнiй або фiзичнiй особi.

Вiдображення в облiку операцiй з розрахунковими чеками здiйснюiться у такий спосiб:

1. Згiдно з заявою клiiнта банк депонуi зазначену суму на спецiальному рахунку, одержуючи комiсiйнi за послуги:

Д-т 2600 ВлПоточнi рахунки суб'iктiв господарськоi дiяльностiВ»;

К-т 2602 ВлКошти в розрахунках суб'iктiв господарськоi дiяльностiВ», аналiтичний рахунок ВлРозрахунки чекамиВ» на суму лiмiту чековоi книжки;

К-т 6110 ВлКомiсiйнi доходи вiд розрахунково-касового обслуговування клiiнтiвВ» (на суму, визначену за послугу).

Одночасно списуiться з поза балансу бланк виданоi чековоi книжки:

Д-т 991 ВлКоррахунки до рахункiв роздiлiв 95тАФ98В»;

К-т 9821 ВлБланки сувороi звiтностiВ».

У мiру розрахункiв з постачальниками продукцii, товарiв, робiт, послуг чекодавець виписуi чек на суму платежу, що не перевищуi лiмiту (граничноi суми, зазначеноi на зворотному боцi першоi сторiнки чековоi книжки) i передаi його постачальнику - чекодержателю. Останнiй перевiряi обов'язковi реквiзити та завiряi його пiдписами посадових осiб згiдно з карткою зразкiв пiдписiв та вiдбитком печатки.

2.За iнкасового варiанта розрахункiв чеками банк чекодержателя для контролю за оплатою чекiв оприбутковуi iх на позабалансовому рахунку 9831 ВлРозрахунковi документи i цiнностi, вiдiсланi на iнкасоВ», що чекають акцепту до сплати.

3.У разi надходження розрахункових чекiв вiд iногороднiх чекодержателiв у банк-емiтент до моменту здiйснення iх перевiрки вони облiковуються на позабалансових рахунках:

Д-т 9830 ВлРозрахунковi документи i цiнностi, прийнятi на iнкасоВ»; К-т 991 ВлКоррахунки до рахункiв роздiлiв 95тАФ98В».

4. Пiсля прийняття банком-емiтентом рiшення про здiйснення оплати розрахункових чекiв будуть зробленi такi бухгалтерськi записи:

Д-т 991 ВлКоррахунки до рахункiв роздiлiв 95тАФ98В»;

К-т 9830 ВлРозрахунковi документи i цiнностi, прийнятi на iнкасоВ»,

та одночасно:

Д-т 2602 ВлКошти в розрахунках суб'iктiв господарськоi дiяльностiВ» аналiтичний рахунок ВлРозрахунки чекамиВ»;

К-т 1200 ВлКореспондентський рахунок у Нацiональному банку УкраiниВ».

5. У випадку, якщо чекодавець i чекодержатель обслуговуються в однiй установi банку, буде зроблено такий бухгалтерський запис:

Д-т 2602 ВлКошти в розрахунках суб'iктiв господарськоi дiяльностiВ» аналiтичний рахунок ВлРозрахунки чекамиВ»;

К-т 2600 ВлПоточнi рахунки суб'iктiв господарськоi дiяльностiВ».

6.При повiдомленнi банком-емiтентом про вiдсутнiсть коштiв на спецiальному рахунку 2602 ВлКошти в розрахунках суб'iктiв

Вместе с этим смотрят:

РЖнвестицiйна дiяльнiсть комерцiйного банку та ii вплив на його фiнансовий стан

РЖнвестицiйна полiтика банкiв в Украiнi

РЖнкорпорацiя та консолiдацiя як первиннi форми систематизацii банкiвського законодавства Украiни

РЖнструменти пiдтримки платоспроможностi та лiквiдностi комерцiйного банку (на прикладi АКБ "Приватбанк")

РЖпотечне кредитування як механiзм залучення фiнансових ресурсiв для пiдприiмницькоi дiяльностi